【上市公司财务报表重大错报风险评估文献综述】

上市公司财务报表重大错报风险评估文献综述.本文选题的意义公同财务报表是关于公司经营活动的原始资料的重要来源尤其是作为上市公同，必须遵守财务公开的原则，定期公开自己的财务状况，提供有关财务资料便于投资者查询上市公司公布的一整套财务资料中，主要是一些财务报表财务报表分析，就是利用会计报表直接提供的信息，采用专门的方法，对财务报表进行资料归集、加工、分析、比较、评价等，对企业财务状况和经营成果做出综合评价，并提出改善财务状况的措施办法通过财务报表分析，可以为报表使用者提供新的会计分析信息这些会计分析信息，对于企业的主管部门，投资者、经营者及有关方面具有重要作用可以说，财务报表分析是会计工作的升华目前，我国很多的上市公司为了能够获得融资，保证企业在资本市场的地位开始对于财务报表中的数据进行分析，通过开展财务报表报错来实现美化财务报告的目的，这一行为严重违反了证券市场的稳定性，给很多的投资者带来的不利的影响，为了有效的防止财务报表报错的出现，我国证券监督管理机构以及社会中介结构都需要采取积极地措施，监督管理企业的财务行为，防止出现财务报表报错保证企业的财务信息反应的是企业真实的经营情况.国内外研究现状及成果国外以及现状Willingham和Loebbecke分别总结了管理层舞弊是导致会计信息失真的主要因素，极易呈现审计失败，是以一定要正视管理层舞弊与审计失败之间的干系，加大加强对管理层舞弊的审计力度，尤其是要将功夫下在如何有效控制管理层方面，从而使审计工作可以快速顺利地展开Donald等人认为对于上市公司来说，在进行审计的过程中，管理层舞弊极容易导致审计失败，因此应进一步完善审计机制，提高审计独立性Warfield现在，管理层舞弊的状况在不断发生，应提升对管理层的看管管理尤其应审计的力度大力提高，建立新的审计的模式我国学者对于财务报错的研究集中于成因分析、影响分析及治理对策分析这几个方面，分类论述如下例如报错行为的成因分析有齐书云对于财务报表报错问题的研究主要集中在《探析企业财务报表报错问题的成因及解决对策》一文中，他认为目前报表报错主要有六大动机，并认为会计基础的不完善张宇静在《关于企业财务报表报错问题及其对策分析》一文中就专门针对财务报表存在报错的原因进行了分析并认为内部治理不完善是企业财务报错的主要成因例如报错行为的影响分析的研究有陈小雪认为财务报表报错的频频曝光，严重动摇了投资者的信心，阻碍了经济的健康发展纵观我国资本市场的发展史无不充斥着财务报表报错的丑闻例如报错行为的治理分析的研究有孙登伟管理层舞弊极易致使审计最终的失败，主要原因是因为有很大的问题出现在管理层的内部操作上，乃至与审计机构相互“联手”，因此，必须提高这方面的提防力度，尤其在审计风险这方面要特别注意刘电广2014在《上市公司财务报表报错手段及防范措施》一文中认为，防范上市公司的财务报告报错问题的关键在于造就有效的财务报告供给、需求主体，为此，需要采取完善公司治理结构、提升投资者素质等诸项具体举措高艳妮在《上市公同财务报表报错及规范措施》一文中认为，完善会计准则，健全会计制度是杜绝财务报告造假的手段廖东声在《上市公司财务报表报错行为及防范分析》中认为管理层是企业的主要构成职员，必须加大审计力度，尤其是在创建新的审计机制上薛海龙在《上市公司财务报表报错的动因及对策研究》认为应完善审计系统，确立独立审计规制，削减管理层对审计的影响任丽瑛在《浅析上市公同财务报表报错与治理对策》认为解决管理层插手审计问题的主要办法就是规范审计的流程罗金凤在《上市公司财务报表报错手段与治理对策》中认为在我国会计体制不断改革的趋势下，研究并分析管理层舞弊与审计失败的干系是重中之重当前致使审计失败的主要原由便是管理层舞弊，因此，必须将管理层舞弊与审计失败之间的关系进行正确处理国内外学者对会计报错动因、手段、识别和防范等方面进行了探讨和研究，并取得了一定的积极成果，为今后治理财务报表报错和如何完善会计监管制度提供了有效依据基于概括整理国内外学者的观点我认为这些研究具有以下特点第一，国外学者从总经理行为、负债契约、动机等方面对财务报表报错做了大量研究，这对我国学者今后的研究有很大的借鉴意义第二，我国学者对财务报表报错成因、动机、手段和措施等方面的研究，对我国今后财务报表报错防范体系的完善以及制度的更新有很大的促进作用第三，由于我国特殊的国情和资本市场特殊的行政管理体制的原因，我国学者在研究财务报表报错的防范和治理时对我国这种特殊化并没有考虑全面，提出的一些建议并非完全有效因此，提高会计信息质量、提高企业经营的透明度、探究问题的实质、杜绝财务报表报错的现象依旧是学者们研究的焦点.参考文献川刘战伟.浅析上市公司财务报表报错行为及其治理员耶日师范高等专科学校学报201604:83-

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