财务审计工作报告

财务审计工作报告财务审计工作报告

一、基本情况贵公司于1998年—月—日领取号企业法人营业执照，注册资本275万元，法人代表—，经营范围销售通信器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理;餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务；室内装饰、工业与民用建筑工程贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司其中，建筑工程分公司于20__年4月注销

二、审计情况

（一）财务收支情况

1、收入情况20—年1月1日至20—年4月30日，贵公司累计实现销售收入147054元，其中20—年实现销售收入72526元，20_年实现销售收入67487元，20__年实现销售收入6636元，20年1至4月实现销售收入404元收入组成

①通信工程及设计收入34087元中对内部控制有效性发表的意见和支持其在财务报告审计中对控制风险的评估结果的目标根据我国内控指引的有关规定，内部控制审计主要分为以下几个步骤计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、审计工作完成、出具审计报告和记录审计工作目前《企业内部控制审计指引》中提出的内部控制审计应按照自上而下的方法，具体步骤如下.从财务报表层次初步了解内部控制整体风险.识别企业层面控制.识别重要账户、列报及其相关认定.了解错报的可能来源.选择拟测试的控制在财务报告内控审计中，自上而下的方法始于报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始然后，注册会计师将关注重点放在企业层面的控制上，并将工作逐渐下移至重大账户、列报及相关的认定这种方法引导注册会计师将注意力放在显示有可能导致财务报表及相关列报发生重大错报的账户、列报及认定上之后，注册会计师验证其了解到的业务流程中存在的风险，并就已评估的每个相关认定的错报风险，选择足以应对这些风险的业务层面控制进行测试在非财务报告内控审计中，自上而下的方法始于企业层面控制，并将审计测试工作逐步下移到业务层面控制

二、内部控制审计在我国的发展现状我国内部控制的理论研究起步较晚，安然事件爆发之前，我国对于内部控制的研究只要集中在内部控制评价的主体、内容、审核及报告披露方面安然事件爆发后，美国so_法案的出台，我国的内部控制及内控审计的相关问题才逐渐成为了焦点20__年我国财政部五部委发布了《企业内部控制配套指引》是我国内部控制审计时间过程中的一次重要飞越，特别是对上市公司和大中型企业提出了新的要求为我国内部控制审计的发展指出了发展的方向，与国际内部控制审计的步伐更加靠拢我国目前对于内部控制的理论研究主要集中在内部控制和内部控制审计的相关理论、标准、方法和国际比较，以及内部控制审计和财务报告审计两者关系方面的内容但与国外比较，我国内部控制及内部控制审计的理论支撑仍较为薄弱首先，内部控制框架的制定主要借鉴C0S0的内部控制框架，而这个框架与我国国情和企业状况并不能完全匹配第二，对财务报告审计和内部控制审计的评价标准和流程方面，主要借鉴西方国家相关标准第三，对于财务报告审计和内部控制审计的整合方面没有提出具体的整合措施和标准总体而言，内部控制审计的理论在我国尚处于探索阶段，理论和实务都需要进行更加深入的研究

三、内部控制审计与财务报告审计整合的可行性分析随着《指引》的出台，执行企业内部控制规范体系的企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价和披露，同时聘请会计师事务所对其财务报表内部控制的有效性进行审计并出具审计报告由此举不难看出，我国在内部控制审计的实践上开始了探索从国际内部控制审计的实践来看，双重审计制度的实施，在带来巨大收益和社会利益的同时，也是对被审计单位和会计师事务所的一个挑战在这个实施过程中我们也可以看出，进行内部控制审计和财务报告审计的整合的必然趋势《指引》第五条规定，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行这两项审计业务相互之间有着紧密的联系，一个是对过程进行鉴证，另一个是对结果进行鉴证，将两者整合进行可以提高效率，降低成本，这种做法在国际上也是被普遍认可和采用的财务报告反映了企业财务状况经营成果以及现金流量的情况由外部第三方进行审计，目的在于保证财务报告的真实可靠；而内部控制是财务报告真实可靠的一种保障机制和程序，内部控制审计则是为了使内部控制发挥应有效果的监督手段内部控制审计报告和财务报告审计报告之间存在着相互印证、相互利用的关系即若注册会计师对内部控制审计报告发表无保留意见，则我们可以得出企业财务报告存在重大错报的可能性很低的结论，反之亦然财务报告审计和内部控制审计在执行过程中存在很多重合两种业务都要求整体了解企业内部控制的设计及运行情况，在出具报告时也需要在同一时间发布，如果两项审计业务分别聘请不同的会计师事务所进行审计，无论是从审计的时间、成本、协调和沟通方面来看都是不经济的

四、内部控制审计与财务报告审计整合的实施分析内部控制审计与财务报告审计的整合实施首先需要明确两者在内涵外延上的契合点，并在此基础上在实务中进行整合关键整合点有以下几项.审计目标财务报表的审计目标是检查财务报表在所有重大方面是否按照公认会计原则公允反应了公司财务状况、经营成果和现金流量，体现了公允性的审计目标内部控制审计的目标是对于企业内部控制设计与有效性的有效性提供合理保障，体现了有效性的审计目标两者在审计目标的表述上存在着一定的差异，但无论是财务报表审计还是内部控制审计，最终的#39；目的都是为了使报表使用者获得真实可靠的信息.业务类型财务报告审计和内部控制审计都是合理保证的鉴证业务，但财务报告审计的需求更加强烈，审计人员的专业能力和标准更加明确，因此其保证程度更高而内部控制审计由于其在我国的发展历史原因，还并不成熟，因此在统一标准和注册会计师专业能力培养方面还存在欠缺，保证程度相对较低然而对同一被审计单位进行，要达到合理保证的要求在两项审计也业务中是相同的保证程度的差异是可以通过内部能力提升和外部理论环境的完善被逐渐消除的.审计计划两种设计在审计计划阶段有一定的差异，但在制定审计计划时考虑的内容有很多相似之处例如计划财务报告审计阶段，需要初步识别重大错报风险，而对于重大错报风险的判断很大程度上取决于内部控制审计过程中发现的控制上的缺陷；在内部控审计的计划中，对于高风险的判定也会根据财务报表所反映的信息进行判断.审计方法财务报告审计采用的是风险导向的审计方法，而内部控制审计采用的是自上而下的审计方法两种方法存在着很多相同之处财务报告审计中的风险评估方法，特别是对被审计单位的性质、行业的了解对注册会计师进行内部控制审计是对控制环境的了解有很大的帮助，同时内部控制审计中对内部控制的了解也有助于财务报告审计中对风险的认识.审计证据收集两种审计在证据需求方面存在比较大的差异，即使是针对内部控制的证据，财务报告审计收集的是整个时间段内的，而内部控制审计只收集期末的时点数据但两种审计的证据是可以相互利用的在财务报告审计中收集的有企业环境证据、通过审计程序法先的具体错报都可以被内部控制审计所利用；内部控制过程中发现的控制缺陷也可以为注册会计师在报表审计中对重大风险领域关注提供参考根据以上关键整合点的分析，可以得出，对于内部控制审计和财务报告审计的整合，关键在于对内部控制的了解和测试美国公众公司会计检查委员会PCAOB将整合审计程序划分为五部分，分别是初步业务活动、审计计划、风险评估、风险应对、审计结论及出具审计报告，我们可以借鉴这种活动划分来具体分析内部控制报告审计和财务报告审计的整合的实务程序.审计计划工作在审计计划阶段，注册会计师应当初步确定重要性水平，判断内部控制是否存在重大缺陷判断是以控制能否及时防止饿发现财务报告出现的重大错报为依据，因此两种审计确定的重要性水平是相同的，在这一阶段是可以将两项审计程序整合进行的.风险评估程序风险评估程序是审计中非常重要的一个程序，财务报告审计中，注册会计师应充分识别和评估财务报表的重大错报风险，并据此设计和实施进一步的审计程序应对评估的错报风险在内部控制审计过程中，注册会计师应使用风险导向，进行自上而下的审计程序进行控制测试特别是企业层面的控制情况对于内部控制的有效性起到了决定性作用，内部控制审计业务层面的控制测试直接可以确定财务报告审计中实质性测试的范围.审计风险应对注册会计师进行的风险应对包括实质性测试和控制测试选择拟测试的控制程序时，注册会计师应考虑证据的性质及获得的难易程度，并不需要对所有的控制进行测试当存在重大缺陷时，内部控制即被认定为无效因此如果识别出控制缺陷，即使在财务报表审计讲一个或多个认定的控制风险评价为高水平，也有可能在出具报告是给出无保留意见这种情况下，注册会计师在认定内部控制无效时会直接进行实质性测试程序而整合审计下，注册会计师还需要进一步对内部控制进行评价，进行控制测试程序，确定该控制缺陷是否应在内部控制审计中构成重大缺陷，以获取足够的证据对内部控制发布审计报告.审计结论及出具审计报告在审计结论和出具报告阶段，注册会计师应综合的评价发生的错报和识别的控制缺陷整合审计中，两项审计结果会相互支持其结论但还应在各自的报告中说明同时进行的另一项审计发表的意见类型在实务中，整合审计的具体表现则是由同一会计师事务所的不同项目组执行两项审计由同一会计师事务所来执行注册会计师之间的沟通，协调工作进度，互相利用对方的工作成果不同的项目组来执行也可以保持一定的独立性，有利于互相检查股票作结果，降低了同时出具错误报告的可能性

五、整合审计中应注意的问题我国的《企业内部控制评价指引》着眼于全面提高公司的经营管理水平，要求公司围绕着内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，对内部控制进行有效性进行全面评价按照指引要求，.提高注册会计师的专业能力将内部控制审计和财务报告审计整合实施，在编制审计计划、风险评估、控制测试和评价过程中都对注册会计师的执业判断能力和专业胜任能力提出了更高的要求这就要求注册会计师不断自我完善，运用风险导向审计思路，重视企业层面控制测试;在较大的工作量中合理安排控制测试；在连续审计中还要关注公司控制与风险的变化，注意适当调整每年审计的范围.审计独立性内部控制报告审计和财务报告审计的整合并不能和咨询业务有所交叉《企业内部控制基本规范》对此有明确的规定为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为统一企业提供内部控制审计服务此外，定期的轮换、特殊人员的隔离和利益相关人员的回避也是重要的保证方式只有保持了独立性，才能摆正审计质量，维护广大信息使用者的利益.引导报告信息使用者正确认识整合报告财务报告是企业财务信息的载体，而内部审计报告则是财务报告真实可靠的保障机制的评价结果正确认识两种审计报告之间相互印证相互利用的关系可以更好的帮助报告使用者理解企业经营状况和财务信息，辅助做出合理的决策

六、结论综上所述，随着我国对于内部控制审计的重视和出台的政策指引来看，将财务报告审计和内部控制审计整合进行，必然将有利于提高审计效率、发挥审计的协同效应并最终提高财务信息的质量在提高财务信息质量的目标指引下，整合风险导向和自上而下的审计方法、联合确定重要性水平的审计计划、相互印证相互利用的审计证据、出具审计报告等环节，达到指引所要求的标准将内部控制审计和财务报告审计进行结合是保证上市公司财务报告可靠性的重要手段，只有这样，才能保证上市公司运行过程中的风险低水平，提高上市公司的综合竞争力

②器材销售收入111579元

③物管收入250元，

④委托代办收入1135元

2、成本费用情况20_年1月1日至20—年4月30日，贵公司累计发生销售成本129447元，营业费用6155元，管理费用5558元，财务费用-204元，主营业务税金及附加1731元，营业外收支净额465元，所得税2123元销售成本组成

①通信工程及设计成本29272元

②器材销售成本99032元

③物管成本92元

④委托代办成本1050元

3、利润实现情况20—年1月1日至20—年4月30日，贵公司累计实收净利润3623元其中

①20__年实现净利润3988元

②20—年实现净利润630元

③20__年实现净利润322元©20年1至4月净利润-1319元

（二）资产负债及所有者权益状况

1、资产情况截止20—年4月30日，贵公司资产总额21213元其中:货币资金428元，应收账款7127元，其他应收款3103元，坏账准备1元，长期投资2000元，固定资产原值1838元，净值1368元，土地使用权5386元

2、负债情况截止20—年4月30日，贵公司负债总额12560元其中:应付账款4270元，应付福利费228元，未交税金86元，其他应交款3元，其他应付款7971元

3、所有者权益情况截止20—年4月30日，贵公司所有者权益总额8653元其中实收资本2180元，资本公积3121元，盈余公积906元，未分配利润2446元资本公积的形成情况

①20_年1月1日至20—年4月30日增加资本公积3037元，均系所得税减免金额

②1999年结转83元，系劳服司遗留盈余公积的形成情况

①20—年1月1日至20—年4月30日增加盈余公积874元，均系从利润中提取

②1999年结转31元，系劳服司遗留

三、存在问题

1、截至20_年4月30日，应付款项中应付工资余额4651元，工会经费248元，教育经费202元，劳动保险费1102元福利费147元，共计6351元经审计，系1999年至20—年4月从成本费用中计提，其中应付工资大部份按800元/月/人的标准计提，计提依据不充分，与实际支付情况亦不相符

2、截至20—年4月30日，应收款项中个人所得税余额155元经审计，系贵公司代职工支付的所得税根据税法及会计制度，应按个人所得税法规定进行核算

3、截至20—年4月30日，实收资本2180元，营业执照注册资金2750元，两者不一致

四、审计意见

1、我们认为，除上述问题造成的影响外，贵公司20—年1月1日至20—年4月30日表列的财务收支及资产负债情况在重大方面符合企业会计准则和《邮电通信企业会计制度》的规定

2、对审计报告所述问题按相关法规制度规定处理财务审计工作报告

一、年初预算情况—年初预算数为万元，其中人大运行万元，政府相关机构运行（含集镇街场建设10万元）万元，其他政府相关机构（企业办）万元，财政行政运行万元，人口与计划生育万元，团体事务万元，党委行政运行万元，科委万元，文化万元，社保万元，财政匹配失业保险金万元，行政退休万元，事业退休22万元，死亡抚恤（遗属补助）万元，环境卫生1万元，城乡社区（村规）万元，农业事业（农业农技、兽医）万元，林业事业机构19万元，水利事业运行16万元，对村民委员会和党支部补助万元（含村级奖金、转移支付）

二、一年财政预算支出情况一年共计完成一般财政预算支出万元，占年初预算数万元的比年初预算数增万元，增幅为，分类支出情况是

（一）人大事务支出万元

（二）政府及相关机构事务支出万元

（三）其他政府相关机构（企业办）支出万元（含乡村公路5万元）

（四）财政事务支出万元

（五）人口与计划生育事务支出万元

（六）—事务支出万元

（七）群众团体事务3万元（A）科学技术支出万元

（九）文化体育传媒支出万元

（十）社会保障和就业支出万元，（其中含行政运行、失业保险补助、行政事业离退休支出、死亡抚恤支出）

（十一）环境卫生支出1万元

（十二）城乡社区事务支出万元，（含集镇建设）

（十三）农林水事务支出万元，（含农业、林业、水利、农业生产资料补贴、农业综合改革支出、对村民委员会和党支部补助）

（十三）住房保障支出万元（财政匹配住房公积金）

（十四）其他支出55万元（基层—建设）

三、20—年财政支出预算情况20—年的财政支出预算正在进行，具体数据尚未确定

四、一年来所做的主要工作

（一）认真组织，精心编制上报了一年决算和—年支出预算

（二）认真进行日常业务核算，及时办理我镇与上级各部门的经济业务往来以及镇级各单位、各村的资金拨付、核报等工作

（三）继续加大了支农惠农工作力度，加强支农惠农政策宣传，尽可能的让广大人民群众真正享受到国家支农惠农政策的实惠，进一步规范惠农——折通—的管理利用—一折通—发放农资综合补贴资金万元，发放农作物良种补贴万元，发放适期退耕还林补助资金25万元，兑现退耕还林粮食调运费6万元，兑现新家园建设安居房补助96万元，兑现草原生态补贴万元，利用―—折通—发放摩托车、家电下乡补贴93万元，其中摩托车1045辆，补贴资金万元；家电1398件，补贴资金万元

（四）兑现移民影响生产生活补助资金382万元

（五）加强项目资金管理，强化监督，—年继续实施了整村推进、国债人饮安全项目、集镇街道建设、乡村公路建设等基础设施项目，有效的改善了我镇农村农业的基础设施条件，完善了镇村、村组交通条件进一步促进了我镇农村经济、社会的健康发展

五、20__年工作初步计划20—年，我镇的财政财务工作将在镇党委政府的领导下，在县级各相关部门的帮助指导下，继续抓好各项工作，主要工作重点初步计划是

（一）继续加强财政财务工作人员的思想政治、业务技能学习，更好的适应新形势下不断改革完善的财政财务工作的需要

（二）抓好日常业务处理，进一步规范财务核算，及时、准确的提供财务信息，发挥好参谋作用

（三）进一步加强对各类项目资金的管理，加大对项目资金的使用监督力度，确保项目资金使用安全和工程的顺利实施

（四）服务好农业农村工作，加强对国家支农惠农政策的宣传，认真做好各类支农惠农资金、摩托车、家电下乡补贴等的兑现工作

（五）随着机构改革的进行，加强对各部门的资产管理，按规定要求进行资产清理，如实进行资产的增减核算近年来，各村通过努力及在各级各部门的关心下，在房屋建筑物、办公设备等方面得到了较大的改善，财政、村级会计委托代理服务中心应加强对各村资产的清查，如实做好各村的资产增减入账工作

（六）进一步规范村级财务，做到村级报账及时、完整、准确，按时进行会计核算，准确为各村反馈财务信息加大对村级各类财政性资金以及其他往来款项资金使用的监督管理力度一年来，我镇的财政财务运行正常，确保了人员经费、公用经费、机构运行的需要，并想方设法筹资进行了多项事业的发展今后我镇财政财务工作将在党委、政府指导下，人大、纪委监督下，不断加强业务人员思想政治、业务技能学习，提高思想、业务素质；提高管理水平，强化管理与监督，提升服务质量；加强财政债务风险防范意识，努力化解债务总之，我镇的经济虽然有了较大的发展，但与整体经济社会的发展相比还有较大差距，还需全镇广大干部、人民群众一起齐心协力，通力合作，共同促进我镇经济社会的健康、和谐发展财务审计工作报告

一、内部控制审计概述《企业内部控制配套指引》连同20_年5月发布的《企业内部控制基本规范》构建了我国企业内部控制规范体系的雏形，自20—年1月1日起首先在境内外同时上市的公司中实行，20_年1月1日起扩大到上交所、深交所主板上市的公司实行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司实行，同时鼓励非上市大中型企业提前执行随着内部控制审计在我国受到越来越广泛的关注时，对于企业内部控制和会计师事务所的执业也提出了更高的要求我国《企业内部控制审计指引》中将内部控制定义为会计师事务所接受企业委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计其中，特定基准日的考量不仅仅是一个时点当天的内控情况，而是一个区间概念，体现一种内部控制的一贯性和延续性指引中所涉及的内部控制仅仅指与财务报告相关的，而非企业全部的内部控制内控审计的对象是企业内控设计与运行的有效性，目标是对基准日企业内控设计与运行有效性获取合理保证在内控审计中，我国规定可以单独进行内部控是审计，也可以将内部控制审计与财务柏高审计结合起来，采取整合审计的方法，应同时实现获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计。