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金融企业会计第三章人民币存款业务的核算
一、思考题（略）
二、业务题
1.某支行开户单位美颜化妆品有限公司2020年2月29日存款账户余额为70000元，2019年12月21日至2020年2月29日的累计积数为2566000元，2020年3月该公司存款户发生的业务如下，本计息期内活期存款年利率为
0.35%没有发生利率调整变化3月8日，存入现金15000元3月12日，转账存入6000元3月15日，开具现金支票支取现金1000元3月17日，签发转账支票支付存款11000元3月19日，存入现金7000元要求根据上述资料，编制会计分录，同时为该公司开立单位活期存款分户账（乙种账），计算该公司2020年第一季度的利息，并做利息入账的会计分录
1.编制会计分录
（1）借库存现金15000贷吸收存款一一活期存款（美颜化妆品有限公司）15000
（2）借吸收存款一一活期存款（XX公司）6000贷吸收存款一一活期存款（美颜化妆品有限公司）6000
（3）借吸收存款一一活期存款（美颜化妆品有限公司）10000贷库存现金10000
（4）借吸收存款一一活期存款（美颜化妆品有限公司）11000贷吸收存款一一活期存款（XX公司）11000
（5）借库存现金7000贷吸收存款一一活期存款（美颜化妆品有限公司）7000分户账户名美颜化妆品有限公司账号2011000XX利率
0.35%单位元3月20日应支付的利息=2566000+490000+340000+273000+162000+140000+154000X
0.35%+360=
40.103月21日借应付利息一一美颜化妆品有限公司
40.10贷吸收存款一一活期存款（美颜化妆品有限公司）
40.103月30日本月应计提的利息二（490000+340000+273000+162000+140000+154000+
847441.1）X
0.35%+360=
22.65借利息支出一一活期存款利息
23.40贷应付利息一一美颜化妆品有限公司
23.402020年3月份，某支行发生下列单位定期存款业务2020年3月3日，苏林集团签发转账支票存入二年期定期存款200000元2020年3月12日，金荧宾馆一年期定期存款到期支取，本金金额50000元，存入时一年期存款年利率为L5%2020年3月16日，飞鹰商场要求部分提前支取二年期定期存款80000元，该存款于前一年的6月25日存入，存入金额为20000元，存入时二年期定期存款年利率为
2.25%支取时挂牌的活期存款年利率为
0.35%o2020年3月17日，江苏飞天科技有限责任公司来行要求支取于前一年2月15日存入的一年期定期存款，金额为100000元，存入时一年期定期存款年利率为
1.5%支取日银行挂牌的活期存款利率为
0.35%o要求根据上述资料，编制有关会计分录答案
（1）借吸收存款——活期存款（苏林集团）200000贷吸收存款——定期存款（苏林集团）20000050000X1XI.5%=750借吸收存款一一定期存款（金荧宾馆）50000应付利息——金荧宾馆750贷吸收存款一一活期存款（金荧宾馆）507506月25——次年3月16的天数（6+31+31+30+31+30+31+31+29+15）=26580000X265X
0.35%+360=
206.11借吸收存款——定期存款（飞鹰商场）200000应付利息——飞鹰商场
206.11贷吸收存款一一活期存款（飞鹰商场）
200206.11借吸收存款一一活期存款（飞鹰商场）120000贷吸收存款一一定期存款（飞鹰商场）120000100000XIX
1.5%+100000义30X
0.35%+360=1500+
29.17=
1529.17借吸收存款一一定期存款（江苏飞天科技有限责任公司）10000应付利息一一江苏飞天科技有限责任公司
1529.17贷吸收存款一一活期存款（江苏飞天科技有限责任公司）
101529.
173.某企业于2020年1月3日在某商业银行转账存入一笔通知存款，金额为70万元，与银行约定为7天通知存款2020年4月12日该书面通知银行于2020年4月19日支取通知存款30万元，2020年4月19日该企业来行支取时，当日银行挂牌公告的7天通知存款年利率为
1.35%存期内无利率调整请编制相关课件分录答案2020年1月3日存入时借吸收存款一活期存款一某企业本金700000贷吸收存款一通知存款一某企业本金7000002020年1月31日计提利息时，该企业2020年1月31日存入的通知存款应付利息二700000X29X
1.35%H-360=
761.25元借利息支出一单位通知存款利息户
761.25贷:应付利息一某企业
761.252020年2月29日计提利息时应付利息=700000XIX
1.35%4-12=
787.5元借利息支出一单位通知存款利息户
787.5贷应付利息一某企业
787.542020年3月31日会计处理同上5某企业于2020年4月19日到期支取通知存款时至IJ期利息=300000X107XL35%+360=
1203.75元借吸收存款一通知存款一某企业本金300000应付利息一羽绒服集团户
1203.75贷吸收存款一活期存款一某企业本金
301203.
754.某支行的开户人陈伟2019年11月30日的活期储蓄存款账户的余额为
5852.37元该支行2019年12月份活期储蓄存款账户计息余额表上列示，储户陈伟至上月月底未计息积数326000元2019年12月储户陈伟的活期储蓄存款账户发生了如下业务12月3日，存入现金1500元12月15日，支取现金3000元12月19日，支取现金1000元12月20日，银行结息，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为
0.35%结计的利息于此日办理转账12月27日，储户陈伟来行要求销户，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为
0.35%要求根据上述资料，编制有关会计分录，同时计算本季度陈伟存款账户的利息，并做利息转账的账务处理分户账户名陈伟账号2011000XX利率
0.35%单位元12月20日:应支付的利息=326000+
11704.74+
88228.44+
17409.48+
6704.74又
0.35%4-360=
4.3812月210借应付利息——陈伟
4.38贷吸收存款一一活期储蓄存款陈伟
4.3812月27日利息=
20140.5X
0.35%+360=
0.20借吸收存款一一活期储蓄存款陈伟
3356.75应付利息——陈伟
0.20贷库存现金
3356955.2020年3月份，某支行发生下列定期储蓄存款业务13月5日，储户章帆以现金存入三年期整存整取定期储蓄存款20000元，年利率为
2.75%o23月10日，储户李雅丽的半年期整存整取定期储蓄存款10000元到期，办理支取手续2019年9月10日存入时半年期整存整取定期储蓄存款年利率为L3%3月18日，储户赵磊来行要求部分提前支取两年期整存整取定期储蓄存款8000元该存款于2018年12月21日存入，存入本金为30000元，存入时两年期整存整取定期储蓄存款年利率为
2.25%支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为
0.35%3月19日，储户刘卉来行要求支取于2019年1月8日存入的一年期整存整取定期储蓄存款40000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为
1.5%支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为
0.35%o53月21日，储户胡剑来行支取2019年3月21日存入的一年期零存整取定期储蓄存款该存款每月固定存入本金500元，中途无漏存，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款年利率为
1.35%o要求根据上述资料，编制有关会计分录答案借库存现金20000贷吸收存款一一整存整取定期储蓄存款章帆2000010000X6X
1.3%^12=65借吸收存款一一整存整取定期储蓄存款李雅丽10000应付利息65贷库存现金1006532018年12月21日——2020年3月18日天数11+31+28+31+30+31+30+31+31+30+31+30+31+31+29+17=4538000X453X
0.35%+360=
35.23借吸收存款一一整存整取定期储蓄存款赵磊30000应付利息——赵磊
35.23贷库存现金
30035.23借库存现金22000贷吸收存款——整存整取定期储蓄存款（赵磊）22000
（4）3月19日，储户刘卉来行要求支取于2019年1月8日存入的一年期整存整取定期储蓄存款40000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为
1.5%支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为
0.35%040000X1X
1.5%+40000X71X
0.35%4-360=600+
27.61=
627.61借吸收存款一一整存整取定期储蓄存款（刘卉）40000应付利息——刘卉
627.61贷库存现金
40627.61
（5）3月21日，储户胡剑来行支取2019年3月21日存入的一年期零存整取定期储蓄存款该存款每月固定存入本金500元，中途无漏存，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款年利率为
1.35%o累计计息月积数=（500+1000+1500+...+6000）=39000（元）到期利息=39000*
1.35%+12=43・88（元）借吸收存款——零存整取定期储蓄存款（胡剑户）6000应付利息——胡剑户
43.88贷库存现金
6043.
886.2019年8月1日，某客户办理一笔存本取息定期存款业务，本金为500万元，存期一年，存入日存本取息定期储蓄存款
1.50%约定每季度支取利息一次，于2020年3月18日要求全部提前支取，支取日银行挂牌公告的活期存款利率为
0.35%o请计算每期应支付的利息、2020年3月18日应收回的利息、2020年3月18日应支付客户的本息合计；并编制有关会计分录答案每期支付的利息=5000000XI.50%4-4=1875011月1日、2020年2月1日、2020年5月1日、2020年8月1日支取利息则2020年3月18日客户已支取了两次利息2020年3月18日应收回的利息=2XI8750=375002020年3月18日应支付客户的本息合计=5000000+5000000X230X
0.35%360=
5011180.56借应付利息37500贷库存现金37500借吸收存款——存本取息定期储蓄存款（某客户）5000000应付利息——某客户
11180.56贷库存现金
5011180.
567.客户张XX于2017年10月9日，持现金36万来商业银行办理三年期整存零取定期储蓄存款业务，约定每六个月取款一次，开户日银行挂牌公告的三年期整存零取定期储蓄存款利率为
1.55%2020年10月9日到期请计算每次支取的本金额、到期日应支付客户的利息；并编制有关会计分录答案每次支取的本金额=36+6=6（万元）到期日应支付客户的利息=（360000X6+300000X6+240000X6+180000X6+120000X6+60000X6）X
1.55%^12=存入时借库存现金贷吸收存款一一整存零取定期储蓄存款（张XX）支取本金时借吸收存款一一整存零取定期储蓄存款（张XX）贷库存现金到期支取时借吸收存款一一整存零取定期储蓄存款（张XX）应付利息贷库存现金金融企业会计第四章人民币贷款业务的核算—*、思考题（略）
二、业务题.某企业于2019年3月21日向某银行申请抵押贷款40万元，期限为1年，年利率
6.25%抵押品公允价值60万采用按季度收取利息的方式收息，每季度末月的21日收取利息要求编写该行发放贷款、计提利息、收取本息时的会计分录答案2019年3月21日借贷款——抵押贷款——某企业（本金）400000贷吸收存款——活期存款（某企业）400000收入:待处理抵押品——某企业6000002019年3月31日，确认利息收入3月为31天，则本月计算利息的天数为11（入-20）天本期利息收入二400000X11X
6.25%+360=
763.89分录为借:应收利息——某企业
763.89贷:利息收入一一发放贷款及垫款
763.892019年4月30日（4月末）——次年2月29（2月末）每月月末确认利息收入利息收入二400000）＜1X
6.25%+12=
2083.33分录为借应收利息——某企业
2083.33贷利息收入一一发放贷款及垫款
2083.33其中2019年6月21日收取利息:（11+30+31+20）=92应收的利息=400000X92X
6.25%+360=
6388.89借吸收存款——活期存款（某企业）
6388.89贷应收利息——某企业
6388.892019年9月21日收取利息:（10+31+31+20）=92应收的利息=400000X92X
6.25%+360=
6388.89借吸收存款一一活期存款（某企业）
6388.89贷应收利息——某企业
6388.892019年12月21日收取利息（10+31+30+20）=91应收的利息二400000X91X
6.25%+360=
6319.44借吸收存款一一活期存款（某企业）
6319.44贷应收利息——某企业
6319.442020年3月21日到期收回时利息计算如下全部应收的利息=400000X
6.25%X1=25000已计提的利息为
23680.52元（
763.89+11X
2083.33）已收取的利息为
19097.22（
6388.89+
6388.89+
6319.44）还应补收的利息=25000-
19097.22=
5902.78应收利息借方余额=
23680.52-
19097.22=
4583.3会计分录为借吸收存款一一活期存款（某企业）
405902.78贷贷款——抵押贷款——某企业（本金）400000应收利息——某企业
4583.3利息收入一一发放贷款及垫款
1319.48付出待处理抵押品——某企业
600000.2020年1月3日，客户张平向某民生银行申请个人住房贷款10万元，贷款利率为
4.41%贷款期限为20年，抵押品公允价值150万，采用等额本金的还款方式按月还款要求计算每期还本额，假定该行每月15日收取贷款本息，计算2020年2月15日和2020年3月15日应收利息额并编制该银行发放贷款、2月15日收取本息和归还贷款时的表内和表外会计分录答案计算每月还本额=1000000+（20X12）=
4166.672020年2月15日应收利息额=1000000X⑶-2+14）X
4.41%+360=
5267.52020年3月15日应收禾I」息额=（1000000-
4166.67）X（29-14+14）X
4.41%+360=
3537.702019年1月3日借贷款——抵押贷款——张平（本金）1000000贷吸收存款——活期存款（某企业）1000000收入:待处理抵押品——张平1500000借吸收存款一一活期储蓄存款（张平）
9434.17贷贷款一一抵押贷款一一张平（本金）
4166.67应收利息——张平
5267.
5.华能公司因采购资金不足，向交通银行南京分行申请半年期信用贷款，经审核同意贷款银行于2020年1月10日向其发放贷款30万元，约定的贷款年利率为8%采用利随本清方式支付利息要求编写交通银行南京分行发放贷款、计提利息、收取本息时的会计分录答案2020年1月10日发放贷款借贷款一一信用贷款一一华能公司（本金）300000贷吸收存款——活期存款（华能公司）3000002020年1月31日确认利息收入，1月为31天，则本月计算利息的天数为22（31-9）天本期禾I」息收入二300000X22X8%4-360=
1466.67分录为借应收利息一一华能公司
1466.67贷:利息收入一一发放贷款及垫款
1466.672020年2月29日（2月末）——2020年6月30（6月末）每月月末确认利息收入利息收入二300000X1X8%H-12=2000分录为借应收利息一一华能公司2000贷利息收入一一发放贷款及垫款20002020年7月10H到期收回时利息计算如下全部应收的利息=300000X8%X1/2=12000已计提的利息为
11466.67元（
1466.67+5X2000）会计分录为借吸收存款一一活期存款（华能公司）312000贷贷款一一信用贷款一一华能公司（本金）300000应收利息——华能公司
11466.67利息收入——发放贷款及垫款
533.
33.华能公司因采购资金不足，向交通银行南京分行申请半年期信用贷款，经审核同意于2020年1月10日向其发放贷款30万元，约定的贷款年利率为8%采用利随本清方式支付利息假若该企业在2020年7月10日款项到期时，由于资金紧张，只能支付贷款利息12000元未能支付贷款本金，逾期至9月末归还所欠本息要求编写交通银行南京分行发放贷款、计提利息、2020年7月10日收取利息、逾期利息计提及逾期贷款收回时的会计分录答案则2020年7月10日借贷款一一逾期贷款一一华能公司300000贷:贷款一一信用贷款一一华能公司300000或•借贷款一一逾期贷款一一华能公司300000借贷款一一信用贷款一一华能公司300000借吸收存款一一活期存款（华能公司）12000贷应收利息——华能公司
11466.67利息收入一一发放贷款及垫款
533.337月末300000X22X8%4-360X（1+20%）=1760借应收利息一一华能公司1760贷利息收入一一发放贷款及垫款户17608月末300000+1760X31X8%4-360X1+20%=
2494.55借应收利息——华能公司
2494.55贷利息收入一一发放贷款及垫款户
2494.559月30日还款日逾期利息300000+1760+
2494.55X29X8%^360X1+20%==
2352.90借吸收存款——活期存款华能公司300000++1760+
2494.55+
2352.90贷:贷款一一逾期贷款一一华能公司300000应收利息——利息收入1760+
2494.55利息收入——发放贷款及垫款户
2352.902020年摘要借方贷方贷余额日数积数复核盖早月日31承前页贷70000007272566000490000000038现收1500000贷8500000434000000312转贷600000贷9100000327300000315现付1000000贷8100000216200000317转借1100000贷7000000214000000319现收700000贷7700000215400000321利息4010贷770401011847441103312019年摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日121承前页贷585237712326000117040074123现收150000贷7352371288228441215现付3000贷435237417409481219现付100000贷33523726704741221利息438贷335675620140501227销户3356750。
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