初级会计实务 第一章 概述

2023考季《初级会计实务》基础班第一章概述-本章复习方法建议学习时长4小时近三年分值本章近三年平均分值为5分左右，属于不太重要的章节考核方向近三年考试题型为单项选择题、多项选择题和判断题学习方法在学习本章的时候要注意理解会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求，对于会计职能、会计职业道德和内部控制在熟悉的基础上进行记忆即可■本章框架本章共五节内容，13个考点，具体如下图所示r会计概念-会计概念、职能和目标-会计职能I会计目标会计职业道德管理内部控制的概述内部控制要素【高频】第一节会计概念、职能和目标【考点1］会计概念*.会计的定义会计是以蚯为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动过程及其结果进行准确完整、连续系统的核算和监督，以如实反映受托责任履行情况和提供有用经济信息为主要目的的经济管理活动本章未特别说明时，均以企业会计为对象进行介绍.会计的基本特征1以货币为主要计量单位2准确完整性、连续系统性列入资产负债表存货项目，而不作为单独项目歹IJ报谨慎性，如

（1）对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债

（2）对可能发生的资产减值损失计提资产减值准备

（3）对很可能承担的环保责任确认预计负债等［例题•单选题］下列各项中，企业将很可能承担的环保责任确认为预计负债，主要体现的会计信息质量要求是（）o（2022年•2分）A.谨慎性B.可比性C.及时性D.可靠性【答案】A【解析】谨慎性，要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎不应高估资产或者收益、低估负债或者费用比如

①对可能发生减值的资产计提减值准备

②固定资产加速折旧

③将符合条件的或有应付金额确认为负债如企业对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债、对很可能承担的环保责任确认预计负债等［例题•单选题］同一企业在不同会计期间发生的相同交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更下列各项中，该表述所属的会计信息质量要求是（）o（2022年•2分）A.可比性B.可理解性C.谨慎性D.重要性【答案】A【解析】选项A正确，可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比其中包括同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更I例题•多选题］下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的有o2021年•2分A.固定资产按直线法计提折旧B.低值易耗品金额较小的，在领用时一次性计入成本费用C.对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债D.当存货成本高于可变现净值时，计提存货跌价准备【答案】CD【解析】选项A错误，固定资产按直线法计提折旧，每年计提金额一致，并不能体现谨慎性，固定资产采用加速折旧法计提折旧时才能体现谨慎性；选项B错误，体现的是重要性［例题•单选题］下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的表述是o2020年•2分A.不同时期发生的相同交易，应采用一致的会计政策，不得随意变更B.提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用C.对已售商品很可能发生的保修义务确认预计负债D.及时将编制的财务报告传递给使用者【答案】C【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，选项C正确选项A体现的是可比性；选项B体现的是可理解性；选项D体现的是及时性第四节会计职业道德【考点1］会计职业及其风险★-会计职业a撷AI.伤会计职业，是指利用会计专门的知识和技能，为经济社会提供会计服务，获取合理报酬的职业

2.会计职业的特征1会计职业的社会属性2会计职业的规范性3会计职业的经济性4会计职业的技术性5会计职业的时代性二会计职业风险会计职业风险，是指会计职业行为产生差错或不良后果应由会计行为人承担责任可能性【考点2］会计职业道德概述★-会计职业道德的概念会计职业道德，是指会计人员在会计工作中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范会计职业道德的核心是诚信［例题•单选题］下列各项中，会计职业道德的核心内容是o2022年•2分A.自律B.诚信C.敬业D.参与管理【答案】B【解析】会计职业道德的核心是诚信二会计职业道德与会计法律制度的联系与区别.联系会计职业道德与会计法律制度在内容上相互渗透、相互吸收；在作用上相互补充、相互协调会计职业道德是会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，是会计职业道德的基本制度保障.区别［例题•判断题］会计法律制度是会计职业道德的重要补充，会计职业道德是会计法律制度的最低要求2022年•1分【答案】X【解析】会计职业道德是会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，是会计职业道德的基本制度保障【考点3］会计职业道德的内容★★★会计职业道德的主要内容可概括为爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等八个方面Q注意区分诚实守信与客观公正的不同

（1）诚实守信做老实人，说老实话，办老实事；执业谨慎，不弄虚作假；不为利益所诱惑；保密守信，信誉至上

（2）客观公正端正态度，依法办事；实事求是，不偏不倚；保持应有的独立性下列各项企业会计人员行为中，属于遵守客观公正会计职业道德的有（）oA.在企业发生严重亏损时，坚持按照会计准则要求计提资产减值准备B.面对众多利益相关者始终保持不偏不倚的客观态度C.在处理利益相关者关系时保持应有的独立性D.坚持以合法有效的原始凭证为依据进行会计处理【解析】答案为选项A、B、C、Do客观公正要求会计人员端正态度，以客观事实为依据、依法依规办事；实事求是，不偏不倚；公正处理企业利益相关者和社会公众的利益关系，保持应有的独立性［例题•多选题］下列各项中，属于企业职业道德客观公正内容的有（）o（2022年•2分）A.实事求是，不偏不倚办理会计事务B.公正处理企业利益相关者和社会公众的利益关系C.主动提出合理化业务经营建议，积极参与管理D.以客观事实为依据，依法依规办事【答案】ABD【解析】客观公正是指会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正要求会计人员端正态度，以客观事实为依据，依法依规办事（选项D）；实事求是，不偏不倚（选项A）;公正处理企业利益相关者和社会公众的利益关系，保持应有的独立性（选项B）选项C属于企业职业道德参与管理的内容下列企业会计人员行为中，属于遵守客观公正会计职业道德的有o2022年.网摩•多选题A.在直属领导授意进行财务舞弊时，坚持以独立的态度处理会计业务B.坚持以符合法律规定的原始凭证为依据进行会计处理C.面对股东与债权人之间的利益冲突时明显偏向于本企业的股东D.企业盈利能力下降时，通过减少计提无形资产减值准备调节利润【答案】AB【解析】客观公正要求会计人员端正态度，以客观事实为依据，依法依规办事；实事求是，不偏不倚；公正处理企业利益相关者和社会公众的利益关系，保持应有的独立性，故选项CD不正确【考点4］会计职业道德管理★-增强会计人员诚信意识1强化会计职业道德意识2加强会计诚信教育二建设会计人员信用档案1建立严重失信会计人员“黑名单”制度2建立会计人员信用信息管理制度3完善会计人员信用信息管理系统三会计职业道德管理的组织实施1组织领导2广泛宣传3褒奖守信会计人员四建立健全会计职业联合惩戒机制建立健全失信会计人员联合惩戒机制，明确联合惩戒对象、信息共享与联合惩戒的实施方式和惩戒措施联合惩戒措施主要有1罚款、限制从事会计工作、追究刑事责任等惩戒措施2记入会计从业人员信用档案3将会计领域违法失信当事人信息通过财政部网站、“信用中国”网站予以发布，同时协调相关互联网新闻信息服务单位向社会公布4实行行业惩戒5限制取得相关从业任职资格，限制获得认证证书6依法限制参与评先、评优或取得荣誉称号7依法限制担任金融机构董事、监事、高级管理人员8依法限制其担任国有企业法定代表人、董事、监事9限制登记为事业单位法定代表人10作为招录聘为公务员或事业单位工作人员以及业绩考核、干部选任的参考第五节内部控制基础【考点1】内部控制的概述支-内部控制的概念1内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程内部控制通过对企业生产经营管理过程中各种资源、权力和活动的掌握、支配和牵制，使控制对象的各项活动不超出一定的控制目标范围2控制的过程涵盖三个方面

①企业生产经营管理活动全过程的控制；

②企业风险控制的全过程，包括风险控制目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等各环节的控制；

③信息收集、整理、传递与运用的全过程，包括会计确认、计量、记录和报告等会计信息和生产经营管理活动中非财务信息以及可能对企业产生影响的外部信息的收集整理与传递使用的全面控制二内部控制的作用实施规范、高质量的企业内部控制对于提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益等具有重要的意义和作用主要作用有以下三方面1有利于提高会计信息质量2有利于合理保证企业合法合规经营管理3有助于提高企业生产经营效率和经济效益三内部控制的目标内部控制的目标，是建立健全并实施内部控制应实现的目的和要求企业内部控制包括以下五个目标1合理保证企业经营管理合法合规2资产安全完整3财务报告及相关信息真实完整4提高经营效率和效果5促进企业实现发展战略【考点2】内部控制要素★★★内部控制要素，是指对内部控制的内容和措施方法的系统的、合理的、简明的划分合理确定内部控制要素有利于具体实施内部控制制度企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况，从不同的角度入手建立健全内部控制建立有效的内部控制，至少应当考虑内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五项基本要素内部控制各项控制要素之间是一个有机的多维的相互联系、相互影响、相互作用的整体，共同构成实现内部控制目标的体制机制和方式方法的完整体系1内部环境作为五要素之首，是整个内部控制体系的基础和环境条件2风险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容3控制活动是实施内部控制的具体方式方法和手段4信息与沟通是实施内部控制的重要条件，贯穿于风险评估、控制活动和内部监督各要素之间5内部监督是实施内部控制的重要保证例题•单选题|下列各项内部控制要素中，属于内部控制的基础和环境条件的是o2022年・2分A.内部监督B.控制活动C.内部环境D.风险评估【答案】C【解析】选项C正确，内部环境作为五要素之首，是整个内部控制体系的基础和环境条件「例题•单选题］企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围和程度之内的过程，是指企业内部控制要素中的（）0（2022年•2分）A.内部监督B.控制活动C.风险评估D.信息与监督【答案】B【解析】控制活动，是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围和程度之内的过程，是实施内部控制的具体方式方法和手段［例题•判断题）风险评估作为内部控制要素的重要内容，是实施内部控制的基础（）（2022年•1分）【答案】X【解析】内部环境，是实施内部控制的基础风险评估，是实施内部控制的重要环节［例题•单选题］下列各项中，不属于内部控制要素的是（）A.控制风险B.控制活动C.内部监督D.内部环境【答案】A【解析】内部控制的五项基本要素

①内部环境（选项D）;

②风险评估；

③控制活动（选项B）;

④信息与沟通；

⑤内部监督（选项C）【考点2］会计职能★★★会计职能，是指会计在经济管理过程中所具有的功能作为“过程的控制和观念总结”的会计，具有会计核算和会计监督两项整主职熊，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能-基本职能

1.核算职能会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计地基主的职能1会计核算的内容主要包括

①款项和有价证券的收付

②财物的收发、增减和使用

③债权、债务的发生和结算

④资本、基金的增减

⑤收入、支出、费用、成本的计算

⑥财务成果的计算和处理

⑦需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项2核算的四个环节顺序.监督职能会计的监督职能，是指会计机构、会计人员对其特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查，使之达到预期经济活动和会计核算目标的功能1真实性审查是指检查各项会计核算是否根据实际发生的经济业务进行，是否如实反映经济交易或事项的真实状况2完整性审查是指检查会计核算的范围和内容是否全面，是否有遗漏等不完整的情况3合法性审查是指检查各项经济交易或事项及其会计核算是否符合国家有关法律法规，遵守财经纪律，执行国家各项方针政策，以杜绝违法乱纪行为

（4）合理性审查是指检查各项财务收支是否符合客观经济规律及经营管理方面的要求，保证各项财务收支符合特定的财务收支计划，实现预算目标，保持会计核算的准确性和科学性会计监督的主要依据和主要内容，如下表所示.会计核算与会计监督的关系会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的

（1）会计核算是会计监督的基硼，没有核算提供的各种系统性会计资料，监督就失去了依据

（2）会计监督又是会计核算质量的噩只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量

（二）会计职能的扩展会计职能的拓展，是指会计基本职能的延伸与扩展

（1）鲍经济前景，是指根据财务报告等提供的信息，定量或者定性地判断和推测经济活动的发展变化规律，以指导和调节经济活动，提高经济效益

（2）爹与经济决策，是指根据财务报告等提供的信息，运用定量分析和定性分析方法，对备选方案进行经济可行性分析为企业经营管理等提供与决策相关的信息

（3）评价经营业绩，是指利用财务报告等提供的信息，采用适当的方法，对企业一定经营期间的资产运营、经济效益等经营成果，对照相应的评价标准，进行定量及定性对比分析，作出真实、客观、公正的综合评判［例题•单选题）下列各项中，关于会计监督职能表述正确的是（）o（2021年•2分）A.会计监督是利用财务报告信息对经济决策备选方案进行的可行性分析B.会计监督是对经济业务和会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性的审查C.会计监督是会计核算的基础D.会计监督是会计的拓展职能【答案】B【解析】会计的监督职能，是指会计机构、会计人员对其特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查（选项A错误，选项B正确），使之达到预期经济活动和会计核算目标的功能；会计核算是会计监督的基础（选项C错误）；会计监督是会计的基本职能（选项D错误）［例题•多选题］下列各项中，属于会计基本职能的有（）o（2020年*2分）A.参与经济决策B.进行会计核算C.实施会计监督D.预测经济前景【答案】BC【解析】选项AD属于会计扩展职能【考点3］会计目标支

（一）会计目标的概念会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，会计的基本目标是向财务报告使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计资料和信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策，达到不断提高企业事业单位乃至经济社会整体的经济效益和效率的目的和要求从更高层面看，会计的目标还包括规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，为市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用提供基础性保障作用，实现经济高质量发展

（二）会计资料及会计信息的使用者会计资料，是指会计凭证和会计账簿记录以及进一步进行系统性加工汇总整理形成财务状况、经营成果和现金流量等结构性表述的会计核算专业资料，是企业尚未对外报告或披露的会计处理结果的资料，其存在或储存形式可以是纸质资料也可以是电子文档资料会计资料通常主要为企业内部保管与使用会计信息，是指由会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他相关资料等构成的综合反映企业财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益变动等内容的财务、会计信息的总称会计资料是会计信息的基础会计资料及会计信息的使用者既包括企事业单位的内部使用者又包括外部使用者，财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等（例题•单选题］下列关于会计目标的说法不正确的是（）oA.会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标准B.会计目标是向财务报告使用者提供会计资料和信息C.会计目标反映企业管理层受托责任的履行情况D.会计目标不包括规范会计行为【答案】D【解析】会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标准（选项A正确），会计的基本目标是向财务报告使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计资料和信息（选项B正确），反映企业管理层受托责任履行情况（选项C正确），有助于财务报告使用者作出经济决策，达到不断提高企业事业单位乃至经济社会整体的经济效益和效率的目的和要求，从更高层面看，会计的目标还包括规范会计行为（选项D不正确），保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，为市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用提供基础性保障作用，实现经济高质量发展第二节会计基本假设和会计基础【考点1］会计基本假设★★会计基本假设是对会计核算时间和空间范围以及所采用的主要计量单位等所作的合理假定，是企业会计确认、计量、记录和报告的前提会计假设对于履行会计职能、实现会计目标要求等具有重要的作用和意义会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量（-）会计主体（企业会计准则一基本准则第五条）会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围会计核算应当集中反映某一特定企业的经济活动，并将其与其他经济实体区别开来在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或事项进行确认、计量、记录和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动和其他相关活动如果企业所有者的经济交易或事项是属于企业所有者主体所发生的，则不应纳入企业会计核算的范围如果企业所有者向企业投入资本或企业向投资者分配利润，则属于企业会计主体的核算范围

（1）会计主体不仅要求会计核算分清经济业务是属于本企业还是其他企业，还要分清经济业务是属于本企业还是企业的所有者

（2）会计主体与法律主体在韭对笔的概念一般而言，凡是法律主体必为会计主体，但会计主体不一定是法律主体企业集团、企业、企业的分厂、企业的车间或事业部，都可以成为会计主体，但不一定是法律主体［例题•多选题］下列各项中，可确认为会计主体的有（）o（2020年•2分）A.子公司B.销售部门C.集团公司D.母公司【答案】ABCD【解析】选项ABCD均可以进行独立核算，均可确认为会计主体［例题•判断题］会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围（）（2020年•1分）【答案】V

（二）持续经营（企业会计准则基本准则第六条）持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务在持续经营假设下，会计确认、计量、记录和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为醒企业的资产将按照既定用途使用、债务将按照既定的债务合约条件进行清偿，企业会计在此基础上进行会计估计并选择相应的会计原则和会计方法Q注意如果判断企业不会持续经营下去，就应当改变会计确认、计量、记录和报告的原则和方法，并在企业财务报告中作相应披露

（三）会计分期（企业会计准则——基本准则第七条）会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个望虹氐圆跑i期间会计分期的目的，是据以分期结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息Q注意

（1）会计期间通常分为会计年度、半年度、季度和月度，且均按公历起讫日期确定半年度、季度和月度均称为会计中期

（2）由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制两种不同的记账基础，进而出现了应收、应付等会计处理方法

（四）货币计量（企业会计准则基本准则第八条）货币计量，是指会计主体在会计确认、计量、记录和报告时主要以货币作为计量单位，来反映会计主体的生产经营活动过程及其结果货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点注意会计以货币为主要计量单位，但并不是唯一的计量单位选择货币作为共同尺度进行计量，具有全面、综合反映企业的生产经营情况及其结果的作用其他计量单位，如重量、长度、容积、台、件等，只能从一个侧面反映企业的生产经营情况，难以对不同性质、不同种类、不同质量的交易或事项按照统一的计量单位进行会计确认、计量、记录和报告，难以汇总和比较采用货币计量单位进行会计核算和会计监督不排斥采用其他计量单位，其他计量单位可以对货币计量单位进行必要的补充和说明例如，原材料的实物量度吨、千克等可以补充说明原材料的储存、耗费等经管责任的落实状况Q注意在货币计量的前提下，我国的会计核算应以上蜒作为记账本位币业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映【考点2】会计基础★★★会计基础，是指会计确认、计量、记录和报告的基础，具体包括权责发生制和收付实现制-权责发生制企业会计准则基本准则第九条权责发生制，是指以取得收取款项的醒或支付款项的义叁为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础在实务中，企业交易或者事项的发生时间与相关款项收付时间有时并不完全一致例如，本期款项已经收到，但销售并未实现而不能确认为本期的收入；或者款项已经支付，但与本期的生产经营活动无关而不能确认为本期的费用为了真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量、记录和报告Q注意1凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无法款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表2凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，蚯应当作为当期的收入和费用下列各项会计处理中，以权责发生制为基础的是（a.一锁it通墉据款时确认收入B.销售商品以实际收到货款的时间确认收入C.预付下一年度的保险费时确认为当年费用D.销售商品在客户取得商品控制权时确认收入【答案】D【解析】选项ABC是以收付实现制为基础［例题•判断题）根据权责发生制的要求，应由企业当期负担的费用，即使其款项在当期尚未支付也应当计入当期损益（）（2022年・1分）【答案】V

（二）收付实现制收付实现制，是指以现金的头匣蛆为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础在我国，政府会计由预算会计和财务会计构成其中，预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定；财务会计采用权责发生制

（三）权责发生制和收付实现制下会计处理结果的差异权责发生制和收付实现制是相对应的两种会计核算基础相较于收付实现制，权责发生制下会计处理较为复杂，其会计处理结果存在一定的差异［例题•判断题］权责发生制是以现金的实际收付为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础（）（2022年•1分）【答案】X【解析】收付实现制，是指以现金的实际收付为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础［例题•单选题）甲公司2022年12月的办公楼的租金费用200万元，用银行存款支付180万元20万元未付按照权责发生制和收付实现制在12月应分别确认费用（A.

180、20B.

20、180C.

200、180D.

180、200【答案】C【解析】权责发生制应按200万元确认费用，而收付实现制应按实际支付的180万元确认费用第三节会计信息质量要求【考点1］会计信息支（-）会计信息作用会计信息是企业和外部利益相关者进行交流的较为直接、重要的信息来源和载体会计信息的主要作用有

（1）降低企业和外部利益相关者之间的信息不对称；

（2）有效约束公司管理层的行为，提高公司治理的效率；

（3）帮助投资者甄别其投资的优劣进而作出投资决策；

（4）有利于债权人作出授信决策；

（5）提高经济和资本市场的运作效率等（—）会计信息质量会计信息质量，是指会计信息符合会计法律、会计准则等规定要求的程度，是满足企业利益相关者需要的能力和程度【考点2］会计信息质量要求★★★会计信息质量要求是对企业财务报告所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告所提供会计信息对投资者等信息使用者决策有用应具备的基主包，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等会计政策是指企业在会计确认、计量、记录和报告中所采用的原则、基础和处理方法实质重于形式，如将长期租入的大型设备视为企业的资产，在资产负债表中填列使用权资产重要性，如低值易耗品可以采用一次摊销法或分次推销法摊销，尚未摊销的部分作为周转材料合并项目概念谨慎性（基本准则第十八条）要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，逢高估资产或者收益、低估负债或者费用项目概念及时性（基本准则第十九条）要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量、记录和报告，不得提前或者延后某企业将自行研制的软硬件为一体的商品进行销售，销售合约约定商品销售后还将提供免费维护和免费升级服务如果企业不考虑商品销售后提供免费维护和升级服务将全部销售一次性确认为当期销售收入，就属于提前确认、计量、记录和报告销售收入；反之，如果企业在提供后续服务合约到期日再确认全部销售收入，则属于延后确认、计量、记录、报告销售收入正确的会计处理应当按合理的比例在销售当期和后期维护及升级合约持续期间分配确认各期销售收入项目具体内容性质不同1会计法律制度通过国家权力强制执行，具有很强的他律性2会计职业道德通过行业行政管理部门规范和会计从业人员自觉执行，具有内在的控制力，可以约束会计人员的内在心理活动，具有职业的更高目标，要求会计人员“应该做什么或者不应该做什么”，具有很强的自律性作用范围不同1会计法律侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性2会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界，作用范围更加广泛表现形式不同1会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、颁布的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定2会计职业道德出自会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文的规范，也有不成文的规范项目具体内容实施保障机制不同1会计法律制度依靠国家强制力保证其贯彻执行2会计职业道德主要依靠行业行政管理部门监管执行和职业道德教育、社会舆论、传统习惯和道德评价来实现评价标准不同1会计法律制度以法律规定为评价标准2会计职业道德以行业行政管理规范和道德评价为标准要素具体内容内部环境指影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是楚内部挫制的型风险评估指及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节企业应当针对影响其目标实现的内部因素和外部因素，结合本企业的规模大小、经营的复杂性及其组织结构和管理特点等，评估风险发生的可能性及其影响，确定风险应对策略风险评估主要包括风险目标设定、风险识别、风险分析和风险应对控制活动指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围和程度之内的过程，是实施内部控制的具体方式方法和手段控制措施应结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等信息与沟通指及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等内部监督指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证内部监督分为持续性的日常监督和专项监督内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷1设计缺陷，是指内部控制的设计存在漏洞、不能有效防范错误与舞弊2运行缺陷，是指内部控制的运行存在弱点和偏差、不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形内部控制缺陷按缺陷的影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷1重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标2重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标3一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷确认会计确认是指依据一定的标准，核实、辨认经济交易或事项的实质并确定应予以记录的会计对象的要素项目，并进一步确定已记录和加工的会计资料是否应列入财务报告和如何列入财务报告的过程会计确认包括避典和量迪两个环节定性计=会计计量是指主要以货币为计量单位对各项经济交易或事项及其结果进行计量的过程会计计量包括计量属性的选择和计量单位的确定定量记录会计记录是指对经过会计确认、会计计量的经济交易或事项，采用一定方法填制会计凭证、登记会计账簿的过程报告会计报告是以会计账簿记录为依据，采用表格和文字等形式，把会计凭证和会计账簿记录的会计资料进一步进行系统性加工汇总整理形成财务状况、经营成果和现金流量等的结构性表述的过程项目具体内容主要依据

①财经法律、法规、规章

②会计法律、法规和国家统一会计制度

③各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定

④各单位根据《会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度

⑤各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等主要内容

①对原始凭证进行审核和监督

②对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正

③对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度

④对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正

⑤对财务收支进行监督

⑥对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正

⑦对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督等种类会计主体法律主体有限责任公司/股份有限公司VV分公司VX车间VX集团公司VX项目概念可靠性（基本准则第十二条）要求企业应当以实呸甦的交易或者事项为依据进行确认、计量、记录和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整相关性（基本准则第十三条）要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测可埋解性（基本准则第十四条）要求企业提供的会计信息应当幽虹便于投资者等财务报告使用者理解和使用可比性（基本准则第十五条）要求企业提供的会计信息应当相互可比

（1）同一企业不同时期可比（纵向可比）:同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更

（2）不同企业相同会计期间可比（横向可比）:不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用同一会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，以使不同企业按照一致的确认、计量、记录和报告要求提供有关会计信息项目概念实质重于形式（基本准则第十六条）要求企业应当按照交易或者事项的朝买厦进行会计确认、计量、记录和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据项目概念重要性（基本准则第十七条）要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的脑里要交易或事项。