注册会计师税法真题及答案解析

注册会计师税法真题及答案解析注册会计师税法真题及答案解析

1、下列行为应视同销售货物征收增值税的是将自产的办公桌用于财务部门办公使用将外购的服装作为春节福利发给企业员工将托付加工收回的卷烟用于赠送客户将自产货物用于换取生产资料解析:选项A属于间接用于生产经营所以不缴纳增值税;选项B属于将外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税不属于视同销售的状况;选项D是特殊销售方式，不是视同销售

2、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是某商店为服装厂代销儿童服装将自产货物移送本县分支机构用于销售某企业将外购的空调用于集体福利部门使用某商场将外购的灯具用于内部款待所解析:税法规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物1将货物交融资性售后回租业务以光租、干租形式供应运输服务解析:选项A有形动产融资租赁属于租赁服务;选项B写字楼LED广告位出租属于租赁服务不动产经营租赁选项C融资性售后回租业务，属于金融服务；选项D以光租、干租形式供应运输服务属于租赁服务

19、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，征收增值税的项目是有形动产租赁服务陆路运输服务物流关心服务管道运输服务解析出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

20、依据税法规定，纳税人供应植物养护服务，依据缴纳增值税其他现代服务其他生活服务居民日常服务物流关心服务解析:纳税人供应植物养护服务，依据其他生活服务缴纳增值税

21、境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无代理人，该业务中增值税由海关代为征收该境外单位职员自己缴纳购买方代扣代缴境外单位自行向境内税务机关申报解析:境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人

22、下列各项关于年应税销售额的表述中，正确的是年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额年应税销售额不包括免税销售额经营期是1月1日至12月31日年应税销售额是指含增值税的销售额解析:增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应办理一般纳税人资格登记其中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税的不含增值税销售额包括纳税申报销售额包括税务机关代开发票销售额和免税销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额..

23、纳税人自一般纳税人生效之日起，依据一般计税方法计算缴纳增值税该生效之日是纳税人销售额达到标准的当月1日税务机关批准的当月1日税务机关通知办理登记的次月1日纳税人办理登记的当月1日或者次月1日解析:纳税人自一般纳税人生效之日起，依据一般计税方法计算缴纳增值税该生效之日是指办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择

24、下列关于小规模纳税人的表述，不正确的是适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策固定期限纳税的小规模纳税人只能适用1个季度为纳税期限小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期无须预缴税款小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还解析:按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，经选择一个会计年度内不得变更

25、（2018年）境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是0向境外单位转让的完全在境外使用的技术（）在境外供应的广播影视节目的播映服务无运输工具承运业务的经营者供应的国际运输服务向境外单位供应的完全在境外消费的电信服务解析:境内单位和个人向境外单位供应的完全在境外消费的下列服务，适用零税率:

①研发服务;

②合同能源管理服务;

③设计服务;

④广播影视节目（作品）的制作和发行服务;

⑤软件服务；电路设计及测试服务;信息系统服务;业务流程管理服务;离岸服务外包业务;转让技术选项B在境外供应的广播影视节目（作品）的播映服务免征增值税选项C境内单位和个人以无运输工具承运方式供应的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策选项D向境外单位供应的完全在境外消费的电信服务免征增值税

26、（2020年）增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是0供应建筑施工服务通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标（）出租2020年新购入的房产销售非现场制作食品解析:选项A属于供应建筑服务，适用税率9%；选项B纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，依据销售无形资产缴纳增值税，适用税率6%；选项C属于不动产租赁服务，适用9%的税率;选项D纳税人现场制作食品并直接销售属于餐饮服务，适用税率6%销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为，适用税率13%或9%o

27、下列关于增值税的征收率说法正确的是（）增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择依据简易方法依照3%征收率计算缴纳增值税（）其他个人对外出租（经营租赁）其取得的商铺，适用3%的征收率小规模纳税人全部业务适用的征收率一律为3%一般纳税人供应人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的，适用3%的征收率解析:选项B其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房），适用5%的征收率;选项C小规模纳税人销售自建或者取得的不动产等业务适用5%的征收率;选项D一般纳税人供应人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的适用5%的征收率

28、依据增值税的有关规定下列增值税一般纳税人不行以按3%征收率计算纳税的是0供电部门供应的电力建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料用人或动物的血液或组织制成的生物制品以自己采掘的砂、土、石料连续生产的砖、瓦、石灰解析:选项A应适用13%的增值税税率

29、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、供应加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，下列说法不正确的是0兼有不同税率的销售货物、供应加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率兼有不同征收率的销售货物、供应加工修理修配劳务或者应税服务的从高适用征收率兼有不同税率和征收率的销售货物、供应加工修理修配劳务或者应税服务的从高适用税率兼有不同税率和征收率的销售货物、供应加工修理修配劳务或者应税服务的依据各应税服务的税率和征收率分别计算（）解析:试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、供应加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，依据以下方法适用税率或征收率

（1）兼有不同税率的销售货物、供应加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

（2）兼有不同征收率的销售货物、供应加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率

（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、供应加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

30、下列选项中，适用9%低税率产品的是（）原油土地使用权转让（）淀粉调制乳解析:选项A、C、D都适用13%的税率

31、某增值税一般纳税人于2021年10月将一台使用过的设备以18万元的价格售出，该设备于2008年5月购入未抵扣过进项税额且企业未放弃减税，其增值税处理方法正确的是（）按6%简易方法计算应纳增值税按3%简易方法计算应纳增值税依照3%征收率减按2%征收增值税按13%税率计算应纳增值税解析:一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，且未放弃减税的，适用简易计税方法依照3%征收率减按2%征收增值税

32、下列销售货物中，适用13%的增值税税率的是居民用煤炭制品自来水水果罐头食用植物油解析:选项A、B、D适用9%的低税率

33、一般纳税人供应劳务派遣服务，可以依据简易计税方法依的征收率计算缴纳增值税2%3%4%5%解析:一般纳税人供应劳务派遣服务可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依据简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税..

34、依据现行增值税有关规定，下列货物中适用9%税率的是农机零配件出版社出版的图书避孕药品一般纳税人销售旧货解析:农机零配件适用13%的税率;避孕药品适用13%的税率，但免征增值税;一般纳税人销售旧货，依据简易方法依照3%征收率减按2%征收增值税

35、一般纳税人发生的下列应税行为中，不行以选择适用简易计税方法计税的是o以清包工方式供应的建筑服务为甲供工程供应的建筑服务销售2016年4月30日前取得的不动产供应的餐饮服务解析:一般纳税人供应的餐饮服务，不行以选择适用简易计税方法计税

36、2020年6月，境外某公司为我国甲企业供应技术询问服务，取得含税价款300万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有其他境内代理人，则甲企业应当扣缴的增值税税额是万元

016.

9843.

598.74解析:境外单位或个人在境内供应应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人依据下列公式计算应扣缴税额应扣缴税额=接受方支付的价款/1+税率税率甲企业应扣缴增值税=300/1+6%6%=

16.98万元

37、境外某广告公司与境内A企业签订合同，商定2021年12月为A企业供应广告服务，合同价款60万美元1美元=

6.2元人民币该境外广告公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则A企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额万17co

20.79付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产、托付加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（5）将自产、托付加工或购买的货物作为投资供应给其他单位或者个体工商户；

（6）将自产、托付加工或者购进的货物支配给股东或者投资者；

（7）将自产、托付加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

3、下列各项中，表述正确的是（）纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费收入，依据“其他生活服务”缴纳增值税.卫星电视信号落地转接服务，依据”基础电信服务”缴纳增值税物业服务企业为业主供应的装修服务，依据“建筑服务缴纳增值税（）宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所供应会议场地及配套服务的活动，依据“租赁服务”缴纳增值税解析:选项A依据“其他现代服务”缴纳增值税;选项B依据”增值电信服务缴纳增值税;选项D依据”会议展览服务缴纳增值税

4、下列增值税税务处理正确的是（）..2020年7月某活动板房厂销售自产活动板房并供应安装服务，应当依据销售货物缴纳13%的增值税运输工具舱位互换业务，依据交通运输服务”缴纳增值税（）

21.

0634.

5635.68解析:境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人扣缴义务人应当依据下列公式计算应扣缴税额:应扣缴税额=购买方支付的价款（1+税率）税率A企业应扣缴增值税=

606.21+6%6%=2L06万元

38、一般纳税人发生的下列应税行为中，不行以选择适用简易计税方法计税的是（）.以清包工方式供应的建筑服务为甲供工程供应的建筑服务销售2016年4月30日前取得的不动产供应的餐饮服务（）解析:一般纳税人供应的餐饮服务不行以选择适用简易计税方法计税

39、下列选项中，不属于增值税一般纳税人可以选择简易计税的项目是（）一般纳税人供应人力资源外包服务金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入一般纳税人供应非学历教育服务一般纳税人供应劳务派遣服务接受差额纳税解析自2018年9月1日至2023年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税

40、某企业为增值税一般纳税人2017年5月买入A上市公司股票，买人价280万元，支付手续费

0.084万元当月卖出其中的50%发生买卖负差10万元2017年6月，卖出剩余的50%卖出价200万元，支付手续费

0.06万元，印花税

0.2万元该企业2017年6月应缴纳增值税万元以上价格均为含税价格

33.

382.

812.83解析:金融商品转让，依据卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品消逝的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额该企业2017年6月应缴纳增值税=200-28050%-10/1+6%6%=

2.83万元

41、某询问公司符合进项税加计抵减的销售额比例条件2021年2月该公司销项税额31万元，可抵扣的进项税额10万元，则该公司当月应纳的增值税额是万元2120（）3111解析:加计抵减额=1010%=1（万元）实际缴纳增值税额=31-10-1=20（万元）询问公司属于现代服务业，加计扣除比例为10%o

42、甲企业（增值税一般纳税人）与乙企业签订一份租赁合同租赁标的物为一处办公楼，租赁期限为2020年4月1日至2021年3月31日，含税租金为10万元，且租金于2020年4月1日一次性支付此办公楼（与甲企业机构所在地不在同一县）是甲企业于2016年8月购置的，购置价款为130万元2020年4月甲企业应向不动产所在地预缴增值税（）万元

0.28（）

0.

30.

990.48解析:一般纳税人出租其2016年5月1日后取得不动产适用一般计税方法的不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的纳税人应依据3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税，应预缴税款=含税销售额/1+9%3%2020年4月甲企业应向不动产所在地预缴增值税=10/1+9%3%=

0.28万元

43、甲县某企业为增值税一般纳税人2020年5月在乙县购进一商铺并将其出租其取得的商铺租金收入应在乙县按预征率预缴2%5%

1.50%3%解析:一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税不动产所在地与机构所在地不在同一县市、区的，一般纳税人应依据3%的预征率预缴税款

44、A企业是一家2017年8月成立的设计研发公司一般纳税人，主要为国内、国外客商供应信息技术及设计研发服务，具有技术出口资格，并在主管税务机关进行了出口退免税资格备案，适用跨境应税服务零税率政策，实行免抵退税方法该企业2018年4月至2019年3月的信息技术及设计研发服务销售额占全部销售额的比重超过50%适用加计抵减政策2019年4月，该企业为国内客商供应信息技术服务取得不含税收入300万元均为应税收入无税收减免;为境外客商供应研发设计服务取得不含税收入200万元，并办理出口免抵退税申报;当期发生进项税额15万元并进行了抵扣，但进项税额在内外销之间无法划分已知:应税服务征税率为6%退税率为6%o则该企业当月实际缴纳的增值税是万元

1.

5.1（）

2.4解析

（1）确认当期可抵扣进项税额由于征退税率均为6乐无征、退税之差因此不存在进项税转出问题，故当期可抵扣进项税额=15（万元）

（2）计提当期加计抵减额:A企业当期不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额/当期全部销售额=15200/（200+300）=6（万元）当期加计抵减额=（15-6）10%=

0.9（万元）

（3）抵减前应纳税额=3006%-15=3（万元）抵减后的实际缴纳税额=3-

0.9=

2.1（万元）

45、某酒店为增值税一般纳税人，符合享受加计抵减政策的相关条件2021年2月供应餐饮服务取得含税收入106万元供应住宿服务取得含税收入318万元当月从农业生产者处购入大米、小麦共支付买价10万元，取得农产品销售发票;从农贸批发市场购入蔬菜共支付买价8万元，取得一般发票从一般纳税人处选购餐具、床品等共支付不含增值税买价20万元，均取得增值税专用发票;从一般纳税人处购进一辆中巴汽车特地用于顾客的接机服务，取得机动车销售统一发票注明金额为30万元该酒店当月应缴纳增值税（）万元

15.

8615.49（）

15.

3816.6解析:生活服务业纳税人享受加计抵减15%政策;该酒店当期销项税额=（106+318）/（1+6%）6%=24（万元），可以抵扣的进项税额=109%+2013%+3013%=

7.4（万元），加计抵减额=

7.415%=

1.H（万元）该酒店当月应缴纳增值税=24-

7.4-

1.11=

15.49（万元）

46、某企业（非先进制造业，般纳税人纳税信用为A级），无违法行为，也未享受过即征即退、先征后退（返）政策2019年3月底的留抵税额为20万元假设该企业2019年4月至9月期末留抵税额分别为10万元、6万元、20万元、1万元、9万元、80万元则下列关于该企业可否享受留抵退税的说法中，正确的是0因第6个月增量留抵税额已达到50万元，因此可以享受留抵退税因第6个月累计留抵税额已达到80万元，因此可以享受留抵退税因6个月连续实现留抵，因此可以享受留抵退税与3月的留抵税额相比4~8月增量留抵税额均小于或等于0尽管第6个月增量留抵税额超过50万元，仍不符合留抵退税条件（）解析:该企业3月的留抵税额是20万元4~8月该企业的留抵税额分别是10万元、6万元、20万元、1万元、9万元;和3月的20万元相比，增量留抵税额均小于或等于0因此尽管9月留抵税额是80万元，增量留抵税额大于50万元，仍不满足退税条件

47、甲企业为增值税一般纳税人2021年2月发觉上月从农夫手中收购的用于直接销售的已抵扣过进项税的一批大米发生损失该批大米的账面成本为15万元，其中因自然灾难使该批大米损失25%其余是因管理不善造成的损失甲企业需要转出进项税额万元

1.

481.

111.

351.01解析甲企业需要转出进项税额=151-25%/1-9%9%=L11万元

48、某商场为增值税一般纳税人2021年2月销售A型号电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的B型号电脑因质量问题被顾客退回2台，该型号电脑每台零售价格为6896元，尚未取得税务机关校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》，商场已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额10000元，增值税税额1300元;本月购进电脑取得增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月相关票据均申报抵扣进项税额该商场当月上述业务应纳增值税元

250498.

45250430.

31237987.

24192430.97解析:该商场当月应纳增值税=2807020/1+13%13%-35000-1300=

192430.97元

49、某企业为增值税一般纳税人2020年12月销售2012年购进的小汽车1辆取得含税收入

5.2万元小汽车原值为10万元;未放弃减税权该企业上述业务应缴纳增值税元

1009.

711514.

565982.

31941.75解析:小汽车购进时进项税额不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率减按2%征收增值税应纳增值税=52000/1+3%2%=

1009.71元

50、某商业企业系增值税一般纳税人2021年3月为甲公司代销食用盐取得零售收入23000元；当月和甲公司结账支付给甲公司15000元含税取得增值税专用发票另向甲公司收取结算款5%的返还收入则该企业3月份应缴纳增值税额元

1006.

64722.

471899.

08660.55解析:该企业3月份应纳增值税额=23000/（1+9%）9%-[15000/（1+9%）9%-150005%/（1+9%）9%]=

1899.08-

1176.61=

722.47（元）

51、某企业（一般纳税人）2020年6月将2019年5月购入的一栋办公楼（已抵扣进项税额585万元）改为职工的集体宿舍，该不动产的净值率为93%o则该企业6月份进项税转出额是（）万元

845785.

85585544.05（）解析已抵扣进项税额的不动产，发生不得抵扣情形的依据下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额不动产净值率=58593%=

544.05（万元）

52、某电梯销售公司为增值税一般纳税人2021年3月购进生产用原材料，取得的增值税专用发票注明价税合计金额

480.25万元；当月销售5部自产电梯并开具一般发票，取得含税销售额

526.5万元、安装费

29.25万元（选择依据简易计税方法计税）；当月为以前安装过的电梯供应维护保养服务，取得含税保养费

11.6万元该公司3月应缴纳的增值税为（）万元

13.

110.

5111.

056.8解析:一般纳税人销售自产机器设备的同时供应安装服务，其安装服务可以依据甲供工程选择适用简易计税方法计税对安装运行后的机器设备供应的维护保养服务，依据其他现代服务征收增值税该公司3月应缴纳的增值税=[

526.5/1+13%13%+

11.6/1+6%6%]-

480.25/1+13%13%+

29.25/1+3%3%=

6.83万元

53、关于不动产经营租赁服务增值税处理的表述，以下选项不正确的是一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，依据5%的征收率计算应纳税额个体工商户出租住房，依据5%的征收率计算应纳税额其他个人出租住房，依据5%的征收率减按

1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税其他个人出租不动产不含住房，依据5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税解析:个体工商户出租住房，依据5%的征收率减按

1.5%计算应纳税额

54、某企业为增值税一般纳税人2020年7月对外转让一栋闲置厂房取得收纳税人对安装运行后的机器设备供应的维护保养服务，依据建筑服务缴纳增值税出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按租赁服务征收增值税解析:选项A纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时供应建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额分别适用不同的税率或者征收率;选项C应按其他现代服务缴纳增值税;选项D依据陆路运输服务缴纳增值税..

5、下列增值税应税服务项目中，应依据租赁服务计征增值税的是融资性售后回租供应会议场地及配套服务航空运输的湿租业务写字楼广告位出租解析:选项A融资性售后回租业务依据贷款服务缴纳增值税;选项B宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所供应会议场地及配套服务的活动，依据会议展览服务〃缴纳增值税;选项C航空运输的湿租业务，属于航空运输服务;选项D写字楼广告位出租，属于不动产租赁服务

6、依据增值税的相关规定，下列不属于视同销售行为的是将购进的货物无偿赠送给灾民入1800万元该厂房为企业2015年购入，购入成本为1200万元该企业选择按简易计税方法计算纳税则该企业应纳的增值税为万元

28.

5759.

4685.

71178.38解析:一般纳税人转让其2016年4月30日前外购的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，依据5%的征收率计算应纳税额应纳增值税=1800-1200/1+5%5%=

28.57万元

55、按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是0以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据O还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据解析:选项A以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据；选项C还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出；选项D以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额

56、位于A省B市的某建筑企业一般纳税人，适用一般计税方法计税2021年2月在C省D市取得含税建筑收入1200万元支付给分包方分包款400万元含税，已取得分包方开具的增值税专用发票该建筑企业在D市应预缴税款万yeo

14.

5522.

0218.

5414.68解析:该建筑企业在D市应预缴税款=1200-400/1+9%2%=

14.68万元

57、2020年6月某经营二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车取得收入100000元，则当月应纳增值税为元

495.

051941.

75485.

44497.51解析自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车的纳税人的应纳增值税=含税销售额=1+

0.5%

0.5%=100000/1+

0.5%

0.5%=

497.51元

58、某建筑企业一般纳税人，2021年2月与发包方订立建设工程承包合同，合同中商定接受清包工方式选择依据简易计税方法计税取得含税建筑收入1200万元支付给分包方分包款400万元含税，已取得分包方开具的增值税专用发票该项目购买建筑材料，取得增值税专用发票注明的价税合计金额为53万元该建筑企业应缴纳的增值税额是万元

17.

234.

9523.

328.85解析:接受清包工方式供应建筑服务并选择适用简易计税方法的，实行差额确定销售额且进项税额不得抵扣应纳增值税=1200-400/1+3%3%=

23.30万元

59、机构所在地在A市的甲企业为一般纳税人2021年2月在A市取得含税的会议展览服务收入50000元，发生可抵扣的进项税额2000元将位于B市的一处办公用房系2018年12月购入出租，收取含税月租金35000元，甲企业在A市纳税申报时实际缴纳的增值税是元

4055.

652756.

82053.

243720.1解析:B市预缴的增值税=35000/l+9%3%=

963.30元A市纳税申报时实际缴纳增值税=50000/1+6%6%+35000/1+9%9%-2000-

963.30=

2756.80元

60、下列对销项税额的处理，错误的是农业生产者销售自产农产品不确认销项税额航空运输销售代理企业供应境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额一般纳税人企业销售已使用的2008年购置的未抵扣过进项税额的固定资产应当缴纳的增值税计入当期销项税额..一般纳税人以货物抵债，按近期同类产品平均售价计算销项税额解析:选项C一般纳税人销售已使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按简易方法征收增值税，税额记入应交税费-简易计税科目，不是销项税额，不能并入销项税额抵扣进项税额后再缴纳

61、下列行为在计算增值税销项税额时，应依据差额确定销售额的是商业银行供应贷款服务转让金融商品直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者企业逾期未收回的包装物不再退还押金解析:选项A贷款服务，以供应贷款服务取得的全部利息及利息性质的收人为销售额;选项B计税的逾期包装物押金为含税收入，在将包装物押金并人销售额征税时按所包装货物适用的税率换算成不含税价款全额并入销售额;选项C金融商品转让，依据卖出价扣除买人价后的余额为销售额;选项D直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用，直销员将货物销售给消费者时应依据现行规定缴纳增值税

62、2021年2月，北京市居民林某将自己的一套住房别墅对外出售，取得含税销售收入1660万元该住房于2019年12月购进，购进时支付购房款1460万元、手续费10万元、契税

40.18万元林某出售该住房应缴纳的增值税是万yGo

09.

5279.

0576.31解析:个人出售购买不足2年的住房，全额缴纳增值税应纳增值税=1660/1+5%5%=

79.05万元

63、2021年2月，林先生将已经购买2年的一套非一般住房位于北京市对外销售，取得含税收入1000万元，当时购买住房支付价款300万元则林先生就此行为应缴纳增值税万元

47.

6233.333550解析:北京市、上海市、广州市和深圳市的个人将购买2年以上含2年的非一般住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额依据5%的征收率缴纳增值税，林先生应缴纳的增值税=1000-300/1+5%5%=

33.33万元

64、某餐饮企业为增值税一般纳税人2020年5月销项税额为86万元进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末加计抵减额余额5万元，假设不考虑疫情期间的政策该企业当月实际缴纳的增值税为万元

50.

844.254解析当期计提加计抵减额二当期可抵扣进项税额15%=3215%=

4.8（万元）当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+

4.8=

9.8（万元）抵减前应纳税额=86-32-54（万元）抵减后实际应纳税额=54-

9.8=

44.2（万元）

65、2020年8月某省会城市居民李某出租自有商铺取得当月含税租金收入113000元李某出租商铺应缴纳的增值税为（）元

09001834.

955380.95（）解析:其他个人出租不动产（不含住房），依据5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税应缴纳增值税=113000/（1+5%）5%=

5380.95（元）

66、2021年2月，高某将自己的一套商铺对外转让，取得含税销售收入1050万元该商铺于2018年1月购进，不能供应购买商铺时的发票、但能供应契税的完税凭证契税完税凭证上注明的契税税额为36万元当地契税税率为4%则高某出售该商铺应缴纳的增值税是（）万元

04.765解析因丢失等缘由无法供应取得不动产时的发票，可向税务机关供应其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料进行差额扣除2016年5月1日及以后缴纳契税的:应纳税额=[全部交易价格含增值税/1+5%-契税计税金额不含增值税]5%高某应纳增值税=[1050/1+5%-36/4%]5%=5万元

67、某保险公司为一般纳税人2020年6月取得保费收入1000万元，其中包含向境外保险公司供应的完全在境外消费的再保险收入200万元另外取得一年期人身保险的保费收入50万元假设以上均为不含税金额，则该公司6月应缴纳的增值税为万元48516063解析:保险公司开办的一年期以上人身保险取得的保费收入及境外的再保险服务免税增值税=1000-2006%=48万元

68、某卷烟厂增值税一般纳税人，2021年3月向农夫收购烟叶直接对外销售收购凭证上注明收购价款80万元、价外补贴10万元该卷烟厂收购烟叶可抵扣的进项税额为万元

12.

4810.

769.

6818.86解析:该卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额=[80+10+801+10%20%]9%=

9.68万元

69、某公司员工赵某2020年5月出差，取得飞机票，其中航空运输电子客票行程单上注明白旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元则该项业务可以抵扣的进项税额是0元

150.

28154.

4155.

23159.36解析:航空旅客运输进项税额=票价+燃油附加费/1+9%9%=1820+60/

1.099%=

155.23元

70、按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据解析:选项A以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据；选项C还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出；选项D以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额

71、某工艺品厂为增值税一般纳税人2020年8月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格510元为了鼓舞甲企业准时付款，该工艺品厂提出20日内付款，折扣2%30日内付款，折扣1%的付款条件，甲企业于当月15日付款该工艺品厂此项业务的销项税额为元

16993.

21326013127.

412994.8解析:销售折扣是为了鼓舞购货方及早偿还货款而协议许诺赐予购货方的折将自产的电视机发给员工作福利将半成品从一个车间转移到另一个车间连续加工将自产的建筑材料用于投资入股解析:选项A属于将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人选项B属于将自产的货物用于集体福利；选项D属于将自产的货物用于投资入股;均属于视同销售行为

7、下列不属于增值税视同销售情形的是单位或者个体工商户将购买的货物直接无偿捐赠给目标脱贫地区销货者将自产、托付加工和购买的应税销售行为用于实物折扣单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿供应服务其他个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产解析:选项A自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、托付加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税，不属于增值税视同销售情形

8、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是建材商店在销售建材的同时又为其他客户供应装饰服务扣优待，是发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除该工艺品厂此项业务的销税额=51020013%=13260（元）

72、某企业（一般纳税人）2021年2月发生的业务人员因公出差的差旅费如下:业务员甲赴德国参加订货，取得注明甲身份信息的来回航空运输电子客票行程单票面合计金额30000元;业务员乙赴新疆参加产品推介会，取得注明乙身份信息的来回航空运输电子客票行程单，票面注明的票价合计6500元、燃油附加费合计600元、机场建设费合计100元;此外还取得没有注明旅客身份信息的出租车发票，票面合计金额300元该企业当月可抵扣的进项税额为（）元

595.

22594.

5586.24（）

3071.56解析:跨境旅客运输服务不得抵扣进项税额，没有注明旅客身份信息的出租车发票不能抵扣进项税额，航空运输可抵扣的进项税额仅限于票价和燃油附加费对应的部分不包括机场建设费准予抵扣的进项税额二（6500+600）/（1+9%）9%=586・24（元）

73、甲企业（一般纳税人）销售给乙公司5000套服装，每套不含税价格为500元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折销售（折扣额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明）甲企业此项业务的销项税额是（）元382500260000425000306000解析甲企业此项业务的销项税额=500050080%13%=260000元

74、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧急，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人则下列表述正确的是甲企业收到乙企业用于抵顶货款的产品，不作购进处理乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额甲、乙双方发出货物都作销售处理但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额甲、乙双方都应作购销处理，可互开增值税专用发票，分别核算销售额和购货额，分别计算销项税额和进项税额解析:此项业务实质上为以物易物行为，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额

75、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人依据当期可抵扣进项税额加计抵减应纳税额，其中下列不属于生产、生活性服务业的是金融服务电信服务生活服务邮政服务解析:允许加计抵减应纳税额的生产、生活性服务业纳税人包括邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务

76、2021年3月某金店增值税一般纳税人实行以旧换新方式销售纯金项链1条新项链对外零售价格6000元，旧项链作价4000元从消费者手中收取新旧差价款2000元，并以同一方式销售某品牌手表10块此表对外零售价每块3500元，旧表作价每块1000元下列关于该金店发生上述业务的处理正确的是Oo该金店应确认的增值税销项税额为

5103.45元该金店应确认的增值税销项税额为

4256.64元该金店销售的手表应当以2500元为计税依据计算增值税该金店销售的金项链应当以6000元为计税依据计算增值税解析该金店上述业务的销项税额=2000+350010/1+13%13%=

4256.64元

77、2020年增值税一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税的是将外购货物对外投资将外购货物用于免税项目将外购货物无偿赠送给客户将外购货物用于抵偿债务解析:选项AC属于增值税的视同销售，可以抵扣进项税额;选项D属于特殊的销售行为，计算销项税额，同时可以抵扣进项税额

78、2020年5月，某酒厂一般纳税人销售白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另收取包装物押金3000元；啤酒开具一般发票，收取价税合计款23400元，另收取包装物押金1500元，假设副食品公司按合同商定，于2020年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并收回全部押金就此项业务该酒厂2020年5月应确认的增值税销项税额为元

1190012117.

959537.

1712553.85解析:该酒厂2020年5月应确认销项税额=50000+3000/

1.13+23400/

1.1313%=

9537.17元

79、甲建筑公司一般纳税人2021年2月选购一批建材取得增值税专用发票注明的价税合计金额113万元发生桥、闸通行费

3.5万元取得了通行费发票该建筑公司当月可抵扣的进项税额为万元

13.

291313.

1713.1解析:该建筑公司当月可抵扣的进项税额=113/1+13%13%+3・5/1+5%5%=13・17万元.

80、某制药厂一般纳税人同时生产应税药品和免税药品，2021年2月外购一座仓库，用于存放应税药品和免税药品，取得增值税专用发票注明税额300万元当月又购买了一批A原材料用于应税药品的生产取得增值税专用发票注明税额13万元购买了B原材料用于应税药品和免税药品的生产取得增值税专用发票注明税额26万元当月销售应税药品取得不含税的销售额50万元、免税药品销售额70万元该制药厂当月可抵扣的进项税额是万元

203.

83339323.83解析:购进的固定资产、无形资产不包括其他权益性无形资产、不动产，兼用于免税项目和应税项目，可以全额抵扣进项税额适用一般计税方法计税的纳税人兼营一般计税项目和简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额依据下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额当期简易计税项目销售额+免税项目销售额/当期全部销售额=2670/50+70=

15.17万元当月可抵扣的进项税额=300+13+26-

15.17=

323.83万元

81、某副食品商店为增值税小规模纳税人2019年8月销售副食品取得含税销售额78550元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额21100元该商店应缴纳的增值税为元2698290219354150解析应缴纳的增值税=78550/1+3%3%+21100/1+3%2%=2698元

82、某劳务派遣公司一般纳税人，2020年12月向用工单位收取1000万元的员工工资等支出转付，同时收取60万元的手续费含增值税，共计1060万元，假如该公司选择差额计税，则该公司当月应纳的增值税是万元

32.

8631.860解析:选择差额计税时的销售额=1060-1000=60万元，当月应缴纳的增值税=60/1+5%5%=

2.86万元

83、某建筑施工企业一般纳税人，既有新项目同时兼有老项目选择简易计税，2021年2月购买建筑用的材料，新老项目共同使用，取得增值税专用发票注明的价税合计金额113万元；当月新项目实现收入809万元含增值税；老项目实现收入1030万元含增值税该企业2月份应纳的增值税额是万元

96.

891.

2689.

3483.8解析当月不得抵扣的进项税额=113/1+13%13%[1030/1+3%]/[1030/1+3%+809/1+9%]=

7.46万元当月可抵扣的进项税额=113/1+13%13%-

7.46=

5.54万元当月应纳税额=809/1+9%9%-

5.54+1030/1+3%3%=

91.26万元

84、某卷烟厂一般纳税人2021年2月向农夫收购烟叶于当月全部领用生产卷烟，收购凭证上注明收购价款100万元、价外补贴12万元该卷烟厂收购烟叶可抵扣的进项税额为万元

12.

4812.

9113.

418.86解析:纳税人购进用于生产或托付加工13%税率货物的农产品依据10%扣除率抵扣进项税额准予抵扣的进项税额=[100+12+1001+10%20%]10%=

13.4万元

85、某生产企业为增值税一般纳税人2020年6月对原有厂房进行修缮改造，已知该厂房原值为2300万元，本次购进的修缮用原材料510万元，配套设施等660万元，均取得增值税专用发票则针对该业务6月份允许抵扣的进项税额为0万元

152.

191.

2685.

866.3解析自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣则该业务6月份允许抵扣的进项税额=（510+660）13%=152・1（万元）

86、某保健食品制造公司（一般纳税人）2021年1月从农夫手中购入其种植的黄苓药材一批共5吨收购凭证上注明收购金额为40000元该公司将3吨黄苓用于本公司生产的各种滋补食品，销售滋补食品取得不含税销售额50000元另将2吨作为元旦礼品发给本厂职工则该公司当月应纳增值税额为（）元3380450051204100（）解析:纳税人购进用于生产或托付加工13%税率货物的农产品依据10%扣除率抵扣进项税额应纳增值税额=5000013%-4000010%3/5=4100（元）

87、某船运公司为增值税一般纳税人2020年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额

46.8万元;开具一般发票取得的含税收入包括国内运输收入1276万元、期租业务收入253万元、打捞收入

116.6万元该公司6月应缴纳的增值税为（）万元

87.

4592.

486.05（）

103.25解析国内运输收入和期租业务收入应按交通运输服务”计算缴纳增值税;取得的打捞收入应按现代服务-物流关心服务计算缴纳增值税应纳增值税=1276+253/1+9%9%+

116.6/1+6%6%-

46.8=

86.05万元

88、某公司为增值税一般纳税人，其农产品实行增值税进项税额核定扣除方法2020年12月1日~12月31日购进100吨农产品，用于直接对外销售当期销售80吨，损耗率为5%农产品平均购买单价为4000元/吨当期可以抵扣的进项税额是元

34765.

81.

30315.

7927812.

6537894.74解析当期可以抵扣的进项税额=当期销售农产品数量/I-损耗率农产品平均购买单价9%/1+9%=80/1-5%40009%/1+9%=

27812.65万元

89、某酒厂为增值税一般纳税人2021年2月向一小规模纳税人销售白酒，开具的一般发票上注明金额为11300元，同时收取包装费和优质费共1130元，该酒厂此业务应确认的应税销售额为元11300汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户供应修理劳务塑钢门窗零售商店在销售门窗的同时又为该客户供应安装服务房地产销售公司在销售商品房的同时赠送家用电器解析:选项A属于兼营行为；选项B销售汽车和供应修理劳务均属于传统增值税应税行为，未涉及服务，不属于混合销售；选项D赠送家用电器属于视同销售行为

9、下列选项中，属于增值税混合销售行为的是商场销售商品并出租闲置的楼层供其他企业办公汽车销售公司销售汽车并为其他客户供应装饰服务纳税人销售林木的同时供应林木管护劳务电信企业供应电信服务并附设营业厅销售手机解析:选项A、B、D是兼营行为

10、下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是信用社财务公司110001230012430解析:销售货物同时收取的包装费和优质费属于价外费用，是含税的应将其进行价税分别后并入销售额中计税；一般发票上注明的金额也是价税合计金额该酒厂应确认的应税销售额=11300+1130/1+13%=11000元

90、甲企业为增值税一般纳税人2020年9月将闲置半年的一处厂房对外出租一次性收取全年含税租金

87.2万元，该处厂房为企业2016年7月购进购置原价为30万元，则该企业2020年9月应缴纳的增值税为万元

2.

384.

197.

28.72解析:一般纳税人出租其2016年5月1日之后取得的不动产，只能适用一般计税方法2019年4月1日之后依据9%的税率计算应纳税额纳税人供应租赁服务实行预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天该企业应纳增值税=

87.2/1+9%9%=

7.2万元

91、小吉超市增值税一般纳税人，2021年11月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000元，开具一般发票，当月无法精确划分大米和蔬菜的销售额当月外购货物取得一般发票上注明价税合计金额为3000元，则该超市2021年11月应纳增值税0元

01289.

771238.

532179.49解析:超市零售蔬菜是免征增值税的，但是由于未分别核算大米和蔬菜的销售额，所以不得享受蔬菜增值税免税政策蔬菜和大米属于农产品，适用9%的低税率，零售收入是含税的，要换算为不含税的金额计算应纳增值税税额外购货物取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证，取得一般发票的不得抵扣进项税额所以应纳税额=150001+9%9%=1238・53元

92、某生产企业增值税一般纳税人，2021年10月2日向某商场销售冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣，该冰箱生产企业实际收到货款188258元;本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元已通过税务机关认证该冰箱生产企业10月份应缴纳增值税元20132249461391028900解析:销售货物以后发生的现金折扣不能从增值税计税销售额中减除;该冰箱生产企业10月份应缴纳增值税二17000013%-8190=13910（元）

93、小吉公司进口机器一台，关税完税价格为200万元假设进口关税税率为20%支付不含税运费

0.2万元取得国内一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票;本月售出，取得不含税销售额350万元则本月应向税务机关缴纳的增值税额（）万元

28.

540.

814.28（）

18.7解析:进口关税=20020%=40（万元）进口环节增值税=（200+40）13%=

31.2（万元）本月应纳增值税=35013%-

31.2-

0.29%=

14.28（万元）

94、某企业（增值税一般纳税人）2021年8月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元当月将上个月购入的一批生产用原材料转变用途，用于企业职工食堂的建设已知该批原材料的账面成本为10000元（含运费465元）则该企业当期应纳增值税税额为（）元

1700011081.

41360014372.1解析已经抵扣过进项税额的外购货物用于非增值税应税项目，进项税额需要转出应转出的进项税额=10000-46513%+4659%=

1281.4元；则该企业当期应纳增值税=10000013%-3200-

1281.4=

11081.4元

95、某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲和应税货物乙2021年8月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元增值税2600元;购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30000元增值税3900元；共同耗用包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款28000元增值税3640元，企业无法划分货物甲和货物乙包装材料的使用状况;本月对外销售货物共取得不含税收入240000元，其中销售货物乙取得不含税收入180000元则该生产企业本月应缴纳增值税元24310185301677027540解析可以抵扣的进项税额=3900+3640180000/240000=6630元，该生产企业本月应纳的增值税=18000013%-6630=16770元

96、某服装厂（增值税一般纳税人），2021年12月销售给甲企业400套服装，不含税价格为600元/套由于甲企业购买数量较多，该服装厂赐予甲企业8折的优待，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的备注栏注明该服装厂当月的销项税额为（）元31200（）326403689047600解析:纳税人实行折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税假如未在同一张发票金额栏注明折扣额，而仅在发票的备注栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除该服装厂当月的销项税额=40060013%=31200（元）

97、吉利公司（一般纳税人）2021年11月从农夫手中购买小麦一批用于加工糕点，收购发票上注明的购买价格为60000元，为该货物支付不含税运费500元（取得了一般纳税人开具的增值税专用发票），该项业务准允抵扣的进项税额为（）5835元6655元6035元6045元（）解析:一般纳税人购买免税农产品深加工适用13%增值税率的货物，计算抵扣进项税的扣除率为10%;交通运输业一般纳税人最新增值税税率为9%此题准予抵扣的进项税=6000010%+5009%=6045（元）

98、下列项目中，应征收增值税的是纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费纳税人销售汽车并供应按揭、代办服务业务取得的收入（）从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费解析:随汽车销售供应的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税

99、按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是（）以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据O还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据解析:选项A以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据；选项C还本销售方式，以产品售价作为计税依据不得扣除还本支出；选项D以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额

100、某增值税一般纳税人2021年10月因管理不善，造成上个月向烟农收购的一批晾晒烟叶（用于加工烟丝）霉烂变质，已抵扣过进项税，该批烟叶的成本为

30.79万元（含运费成本

2.79万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票）该项业务应作进项税转出的金额为（）万元

4.

073.36（）

3.

895.23解析:外购免税农产品用于生产适用13%税率的货物，适用扣除率10%计算抵扣进项税额进项税转出额=（

30.79-

2.79）/（1-10%）10%+

2.799%=

3.36（万元）商业银行保险公司解析以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人

11、下列各项业务中，不征收增值税的是拍卖行受托拍卖取得的手续费收入航空运输企业无偿为关联企业供应的航空运输服务出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用航空运输企业依据国家指令以公益活动为目的无偿供应的航空运输服务解析:选项A依据经纪代理服务征收增值税;选项B属于视同销售服务行为征收增值税;选项C按陆路运输服务征收增值税

12、下列关于增值税的说法正确的是纳税人在同一地级行政区范围内跨县市、区供应建筑服务，收到预收款时需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，依据销售不动产缴纳增值税税率为9%纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，依据交通运输服务缴纳增值税自2018年1月1日起纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，依据交通运输服务缴纳增值税解析:选项A纳税人在同一地级行政区范围内跨县市、区供应建筑服务，收到预收款时应向机构所在地预缴增值税;选项B纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，依据销售无形资产缴纳增值税税率为6%；选项D纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入依据其他现代服务缴纳增值税..

13、下列有关增值税征税范围的说法错误的是包括电力、热力、气体包括单位聘用的员工为本单位或者雇主供应加工、修理修配劳务拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，依据经纪代理服务征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税解析:单位聘用的员工为本单位或者雇主供应加工、修理修配劳务不属于增值税征税范围

14、单位租赁给他人经营的，由承租人担当责任，则为增值税纳税人承租人出租人承租人或者出租人租赁合同商定一方解析:单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，不同时满足两个条件的（以发包人名义对外经营，由发包人担当相关法律责任），以承租人或承包人为增值税纳税人

15、（2019年）出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税，该业务属于增值征税范围中的（）物流关心服务交通运输服务（）居民日常服务商务关心服务解析出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，依据交通运输服务一陆路运输服务缴纳增值税

16、下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）企业将购进的酒发给职工作为福利面包厂将上月购进用于生产的面粉现用于个人消费企业将托付加工的卷烟赠送给客户将自产的产品用于抵偿债务解析:选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题不征增值税;选项C将卷烟赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税;选项D为销售行为，不是视同销售行为

17、下列行为中，不属于混合销售行为的是0销售外购空调并供应上门安装服务坂店供应餐饮服务并销售酒水饮料打印社销售台历另供应打字复印服务生产企业销售货物并负责运输解析:一项销售行为假如即涉及货物又涉及服务，为混合销售行为选项C打印社销售台历和打字复印服务面对不同的客户，不属于同一项销售行为，不属于混合销售

18、下列业务中不属于增值税中的租赁服务的是有形动产融资租赁业务写字楼LED广告位出租。