财务报表分析制度汇编（范本）

财务报告及管理报表编制制度.目的为了规范公司财务会计报告，保证财务会计报告的真实、完整，切实发挥财务报告在企业管理中的作用，为公司对下属产业经营考核提供考核依据，根据《企业会计准则》，结合本公司管理需要，特制定本制度.适用范围适用于公司本部及所属分公司.对外报告管理规定财务会计报告的构成财务会计报告分为快报，年度、半年度财务会计报告，季度和月度财务会计报告快报快报是企业每月在正式编制会计报表前，所提供的主要财务指标完成情况报告通过快报可以及时地了解公司本月生产经营的完成情况，正确地采取有效措施，解决生产经营的问题1集团所属公司每月1日上午节假日不顺延必须将快报以电传和电子信箱形式上报集团公司财务部不得迟报、漏报、谎报、瞒报，报表内的指标不得缺项，各项数据要真实、准确，与正式报表不得有较大误差2集团公司汇总快报，必须每月4日前报出，要保证各项数据的完整性、合理性同时，要对快报进行简单的分析，以便向领导和有关部门提供合理的决策依据年度、半年度财务会计报告1年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书2会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表以及集团公司为管理需要增加的有关报表季度、月度财务会计报告

3.4财务分析报告的内容与格式生产经营状况分析从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价，并与上年同期水平作一对比说明成本费用分析1原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明2管理费用与销售费用的增减变化情况与上期对比并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析3以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径

3.43利润分析1分析主要业务利润占利润总额的比例主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润X2对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明3分析利润构成情况及其原因

3.

4.4资金的筹集与运用状况分析1存货分析——根据产品销售率分析本公司产销平衡情况——分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度——本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失2应收账款分析——分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或诉讼的进度情况本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因——应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等对借给外单位和其他用途而非应收账款科目的款项应单独列出并作出说明

3.

4.5负债分析1根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小2分析本期增加的借款的去向3季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一其他事项分析1对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明如长期投资等I2对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明提出措施与建议通过分析对所存在的问题，应提出解决措施和途径，包括1根据分析结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议2对现行财务管理制度提出建议3总结前期工作中的成功经验4季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类说明各项财务指标说明如下1应收账款周转天数二应收账款平均占用额x30+本月销售收入或营业收入X2流动资金周转天数二全部流动资金平均占用额x30♦本月销售收入或营业收入13存货周转天数二存货平均占用额x30-本月销售收入或营业收入X4销售利润率=销售利润或营业利润一本月销售收入或营业收入xl00%o5产品销售率二本月产品销售收入+Z各产品产量x销售单价xl00%o6负债比率=负债总额+资产总额x100%7投资收益率:税后利润小实收资本或上级拨入资金xlOO%0以上各项指标的平均占用额是指该指标的月初数与月末数的平均数年度财务分析则将上述公式中的30改为360销售收入以全年累计数计算，各项指标的平均占用额则指该指标的年初数与年末数的平均数

3.5财务分析报告签名与提交具体规定如下1财务分析报告应有公司负责人和填表人签名，并在第一页表上的右上盖上单位公章如栏目或纸张不够，请另加附页，但要保持整齐、美观2各单位财务分析报告应在每月10日前报财务部，一式两份财务印章管理制度.印章的基本管理制度1印章的代理印制部门，必须登记各类财务印章的使用部门2所有印章必须妥善保管，不得随意摆放，不能擅自将自己保管的印章交由他人使用，也不能私自接受他人保管使用的印章3配有印章人员发生人事变动，必须做到人走章收〃，由财务直属的上级人员进行监交或收回.印章种类及使用规范、制度印鉴1定义专指财务专用章和法人代表章，共二枚，并在结算银行预留式样2用途主要用于各类结算票据的支付、收款主要付款结算票据有支票、本票申请书、汇票申请书、商票承兑和付款、贷记凭证、电汇单等；收款或背书转让时在背书人栏中盖章3使用规范结算票据中必须同时加盖二枚印章，并保证清晰；印鉴盖章必须使用大红色不使用得以其他颜色，否则支出或收入的票据无效4管理制度:

①二枚印章必须由分处分专人保管不可一人同时保管使用，一般情况，法人章由财务经理或总账会计保管，印鉴及相关票据由出纳保管，出纳付出结算票据，必须由财务经理或总账会计审核后加盖法人章

②上班时间，印鉴必须放在带锁的抽屉中，休息或离开位置时必须上锁；下班时印鉴必须放入保险柜中，不得随意摆放

③印鉴外借必须进行登记，注明用途

④印鉴必须由分公司财务经理签字批准后方可刻制财务专用章圆形1用途作为同往来单位对账及其他与财务事项相关的证明，适用于独立核算子公司2管理制度必须由专人保管，对于各类对账结果和财务证明必须经相关部门或人员审核后才能加盖银行账号章1定义开户名称和开户银行的身份标识2用途用于与开户银行进行结算往来，加盖于付款结算票据同上及现金收款解款单、票据收款进账单，3使用规范印章颜色根据不同票据、票据和银行要求而宜，但收款结算票据背面的收款人栏中必须同印鉴一样，使用大红色对于多个开户银行的，必须正确加盖账号章，不可串号4管理制度:

①账号章专人保管专人使用一般为出纳，防止发生遗失现象

②借用账号章必须及时归还委托收款章1定义委托开户银行向付款人进行收款的证明2用途向开户银行解入收款的结算票据时，必须在结算票据背面的“收款人栏加盖委托收款，否则会造成退票3使用规范使用大红色印油4管理制度一般由出纳保管，防止发生遗失现象现金付讫章1用途出纳报销付出现金后必须在自填报销凭证和原始发票上加盖现金付讫章2管理制度由出纳保管，防止发生遗失现象现金收讫章、支票收讫章1用途出纳或收银收到现金或支票时在相关收款单据收据、发票等上加盖，作为收款证明2管理制度:

①为明确责任，必须专人专用，不得擅自借出，特别是门店收银台，对于固定收银员必须保证人手一份收讫章；

②上班时间休息或离开位置及下班后时必须将收讫章锁入抽屉中，不得随意摆放季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定

3.2各项报表的编写要求年度、半年度财务会计报告至少应当反映2个年度或者相关2个期间的比较数据

3.

2.1资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益或者股东权益，下同分类分项列示其中，资产、负债和所有者权益的定义及列示应当遵循下列规定1资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益在资产负债表上，资产应当按照其流动性分类分项列示，包括流动资产和非流动资产非银行金融机构的各项资产有特殊性的，按照其性质分类分项列示2负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业在资产负债表上，负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债和非流动负债等非银行金融机构的各项负债有特殊性的，按照其性质分类分项列示3所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益其金额为资产减去负债后的余额在资产负债表上，所有者权益应当按照实收资本或者股本\资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示

3.

2.2利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示其中，收入、费用和利润的定义及列示应当遵循下列规定1收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入收入不包括为第三方或者客户代收的款项在利润表上，收入应当按照其重要性分项列小2费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出在利润表上，费用应当按照其性质分项列示3利润，是指企业在一定会计期间的经营成果在利润表上，利润应当按照营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示323现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物以下简称现金流入和流出的报表现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示其中，经营活动、投资活动和筹资活动的定义及列示应当遵循下列规定1经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项在现金流量表上，经营活动的现金流量应当按照其经营活动的现金流入和流出的性质分项列示；非银行金融机构的经营活动按照其经营活动特点分项列示2投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动在现金流量表上，投资活动的现金流量应当按照其投资活动的现金流入和流出的性质分项列示3筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动在现金流量表上，筹资活动的现金流量应当按照其筹资活动的现金流入和流出的性质分项列示

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2.4会计报表附注会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释会计报表附注至少应当包括下列内容1不符合基本会计假设的说明2重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响3或有事项和资产负债表日后事项的说明4关联方关系及其交易的说明5重要资产转让及其出售情况6企业合并、分立7重大投资、融资活动8会计报表中重要项目的明细资料9有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项325财务情况说明书财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明1企业生产经营的基本情况2利润实现和分配情况3资金增减和周转情况4对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项

3.3财务会计报告的编制编制时间企业应当于年度终了编报年度财务会计报告国家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、季度和月度财务会计报告的，从其规定编制的基本原则1企业编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法企业不得违反《企业会计制度》和国家统一的会计制度规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法2任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业违反《企业会计制度》和国家统一的会计制度规定，改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法3企业应当依照《企业会计制度》和国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准4企业应当依照有关法律、行政法规和《企业会计制度》规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天

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3.3编制前的准备工作1全面清查资产、核实债务企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务——款项，包括应收款项、应付款项、应交税费等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致——在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等——投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量——建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致——工程的实际发生额与账面记录是否一致——清查、核实的其他内容企业通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理企业应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查2在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作——核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符——依照《企业会计制度》规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额——检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行——对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理——检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理

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3.4会计报告的编写1编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动的，应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理2应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍3会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接4会计报表附注和财务情况说明书应当按照本制度和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚地说明5企业发生合并、分立情形的，应当按照国家统一的会计制度的规定编制相应的财务会计报告6企业终止营业的，应当在终止营业时按照编制年度财务会计报告的要求全面清查资产、核实债务、进行结账，并编制财务会计报告；在清算期间，应当按照国家统一的会计制度的规定编制清算期间的财务会计报告

3.4财务报告报送时间及使用制度上述报告报公司财务部三份，本部门经理一份，本部门其他人使用报告由本部门经理提供或经本部门经理同意后分管财务主管提供，月报次月6日前报公司财务部及本部门经理，半年报告于次月10日前报公司财务部及本部经理，年报于次月15日前报公司财务部及本部门经理，以上报告报送时间遇节假日前推1天报送总裁、董事会报告由公司财务部审核编报对外报告本着简化、适甩前后期口径统

一、合法原则报出，财务分析仅供内部管理使用，不得对外提供违规责任1报告编报人对报告质量负责，报告有重大差错、遗漏，给予报告编制人xx元以下XX元以上罚款2无异常原因，报告编报人未按规定时间报送报告，给予报告编制人xx元以下xx元以上罚款3报告编报人未按规定向规定人以外人员提供报告违反保密制度，给予报告提供人xx元以下xx元以上罚款对公司造成不良影响及损失的给予行政处罚，性质严重的移交司法机关处理

4.对内报告的管理规定对内报告的构成对内报告包括管理报表、财务分析报告及各级管理驾驶舱数据表格三部分管理报表包括但不限于简化资产负债表、利润表、现金流量表、收入成本类报表、往来类报表、资金类报表、成本费用类报表对内报告格式对内报告设计完成后，经一段时间使用进行完善、美化后固定以制度附件形式公布财务分析制度.目的为全面反映公司经济活动情况，及时提供经济运行活动中的重要信息，增强内部管理的时效性、针对性及对未来发展趋势的预见性，全面提高公司经济效益，特制定本管理制度.适用范围本制度规定了公司财务分析的评价指标、分析内容、分析方法和程序，适用于本公司及下属各业务部门.管理规定财务分析时间每月在报出财务报表之后5日内作出财务分析财务分析方法采用比较分析法、因素分析法财务分析的要求财务分析必须对分析当期的财务状况、经营情况、资金运用情况等进行评价因而，要求各单位在作财务分析前必须对不属于当期的而计入当期的、属于当期的而未计入当期的损益、非常规的账务调整等一些非常情况进行分析说明，计算累计影响数并予以剔除，然后再对当期的真实情况进行分析、评价利润分析1分析本期利润完成及构成情况，没有利润的说明亏损原因2测算盈亏临界点销售额测算，进行保本经营分析销售分析1分析当期销售商品的收入构成，能够说明畅销品种及滞销品种，为公司的产品结构的改善提供依据2分析半年或全年销售情况，根据本期签订订单、合同、已签订合同成交的概率，预测公司全年或下期产品销售指标可完成程度，并说明预测依据成本、费用分析1分析产品的成本构成，阐明本期生产成本的结构特点及异常情况，内部考核指标完成情况，并能够提出降低成本的合理化建议2管理费用与销售费用的增减变化情况，并与本期计划数及上期实际数进行对比，分析变化的原因，分析内部考核指标完成情况，对业务招待费、佣金单列分析存货分析1通过产值核算，即现有成品按售价计算，分析成品周转天数，分析库存量是否合理、是否能够满足销售的需要、是否有不合理库存积压；分析库存的结构，看储备是否合理、是否需要进行结构调整2分析原辅料储备对后续生产保障的情况，并对在产品存在的异常成本作出说明偿债分析根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及经营风险的大小营运能力分析1对应收账款进行账龄分析，计算应收账款周转率，揭示公司目前应收账款的现状对于大额欠款客户要进行详细说明，同时对公司重点客户进行信用评价2通过对存货周转率、主营业务利润率、成本费用利润率等财务指标的计算，评价各公司目前的整体经营状况，指出存在的问题，提出解决的可行性建议现金流量分析1胺当期口径测算现金流量，即扣除上期影响及转入下期因素测算当期现金收入及各项支出测算现金净流量，据此分析公司投入现金总量可能出现的增减变化2预计下期收入、支出及下期现金收支总体趋势，下期经营需要资金概算。