2023年税务师之涉税服务实务自我提分评估附答案

2023年税务师之涉税服务实务自我提分评估（附答案）单选题（共80题）

1、可以实施简易申报、简并征期等申报方式的税收征收方式是（）A.查账征收B.核定征收C.定期定额D.代扣代缴【答案】C

2、（2016年）下列房产中，应缴纳房产税的是（）A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.某社区医疗服务中心自用房产C.某公园的办公用房D.某大学出租的房屋【答案】D

3、（2019年真题）2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）A.借管理费用贷银行存款B.借固定资产贷银行存款【答案】D

23、下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是（）A.以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人B.纳税信用级别设A.BC.D四级C上一评价年度纳税信用评价结果为D级的，本年度评价指标得分90分以上的，可以评为A级D.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，本评价年度直接判为D级【答案】A

24、某餐饮企业属于增值税进项税加计抵减企业2020年5月该企业提供餐饮服务取得不含增值税销售额600万元，当期准予抵扣的进项税30万元，则该企业当期应纳增值税（）万元

0.

51.536【答案】B

25、下列关于停业的税务管理，表述错误的是（）oA.采取查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记B.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款【答案】A

26、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（）A.通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】C

27、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任其中税务师占比应高于（）50%60%70%80%【答案】A

28、2020年5月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（）A.增加递延所得税资产200万元B.增加递延所得税资产50万元C.增加递延所得税负债50万元D.增加递延所得税负债200万元【答案】B

29、（2015年真题）关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是（）oA.可以接受委托代收代缴消费税B.可以开展税收筹划业务C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证D.可以接受委托代理记账【答案】A

30、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（）A.税务师B.甲税务师事务所C.乙公司D.税务师、乙公司、甲税务师事务所【答案】C

31、某房地产开发企业系增值税一般纳税人，在开发某商业楼盘时采用的是一般计税方法，计算增值税扣除土地价款时需要填写（）A.附列资料

（一）本期销售明细B.附列资料

（二）本期进项税额明细C.附列资料

（三）服务、无形资产、不动产扣除项目明细D.附列资料

（四）税额抵减情况表【答案】C

32、下列各项属于房产税征税范围的是（）oA.厂房B.露天停车场C.围墙D.变电塔【答案】A

33、A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业因经营情况变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，并签订转让协议，于2020年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续A厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）oA厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记A厂应办理变更税务登记B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记B公司和C商场分别办理变更税务登记A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续【答案】B

34、（2020年真题）小规模纳税人缴纳当期应缴纳的增值税，通过应交税费科目的（）明细科目核算A.预交增值税B.应交增值税C.简易计税D.未交增值税【答案】B

35、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在2021年12月31日前向税务机关办理B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关备案C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后，委托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完成年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行【答案】A

36、资源税的下列表述错误的是（）A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税C.人造石油不纳资源税D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税【答案】

37、税务师事务所的下列人员中，不对业务结果的质量承担最终责任的是（）oA.法定代表人B.项目负责人C.执行合伙人D.项目其他成员【答案】D

38、（2020年真题）下列企业纳税信用等级适用M级的是（）oA.新设立企业B.上一年度纳税信用评为D的企业C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业【答案】A

39、马先生的企业聘请税务顾问小陈进行税收策划，小陈建议马先生将其交通基建项目子公司设立在西部地区，从而享受西部大开发的税收优惠政策则该方案属于税收策划方法中的（）A.减免税方法B.延期纳税方法C.扣除方法D.分割方法【答案】A

40、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以

30.9万元售出，账务处理正确的是（）A.借银行存款309000贷固定资产清理303000应交税费——简易计税6000B.借银行存款309000贷固定资产清理303000应交税费——未交增值税6000C.借银行存款309000贷固定资产清理303000应交税费——应交增值税（销项税额）6000D.借银行存款309000贷固定资产清理300000应交税费——应交增值税9000【答案】A

41、下列涉税会计分录，使用错误的是（）A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”贷记“应交税费——未交增值税”C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”【答案】B

42、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）A.大气污染物B.工业噪声污染C.水污染物D.光污染—应交个人所得税260【答案】D

44、（2018年真题）辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份15252030【答案】B

45、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）A.税务师事务所所长B.辅助人员C.执业质量复核人员D.项目负责人【答案】D

46、税务师事务所对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起（）内提出申辩理由，向税务机关申请复核税务机关应当按照包容审慎原则，于（）内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务5日；5日5个工作日；5个工作日C.借固定资产贷应交税费——应交印花税D.借税金及附加贷应交税费——应交印花税借应交税费一—应交印花税贷银行存款【答案】D

4、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品其被代收消费税的会计处理是（）o（注委托加工环节已纳消费税可以抵扣）A.借委托加工物质贷银行存款B.借委托加工物资贷应交税费一应交消费税C.借应交税费一应交消费税贷银行存款D.借税金及附加贷应交税费一应交消费税【答案】C

5、下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是（）oA.通过库存商品、原材料（材料物资）等出入库凭证的检查，看有无产品（商品）销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况B.审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注意有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从中发现问题C.对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性D.在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标c.10日；10日D.10个工作日；10个工作日【答案】D

47、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）A.企业发生销售货物退回B.加油站发售加油卡C.企业销售免税商品D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品【答案】D

48、（2017年真题）关于行政复议参加人的说法，正确的是（）A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人D.申请人、第三人可以委托「5名代理人参加行政复议【答案】B

49、甲公司为一般纳税人，2020年2月份销售给乙公司货物，取得不含税收入50万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额3月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意则（）A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票【答案】A

50、根据增值税相关规定，下列情形中，属于增值税征税范围的是A.新加坡甲公司向中国企业出租在马来西亚使用的产品生产线B.瑞士乙公司向中国企业转让在中国境内使用的专利权C.中国境内丙公司销售位于泰国的厂房D.日本丁公司授权中国企业在日本使用其商标【答案】B

51、甲、乙两家企业是关联企业2019年5月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元则2019年不得扣除的关联方借款利息为（）oA.0万元72万元88万元120万元【答案】B

52、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在（）万元以上23C.5D.10【答案】c

53、李某是甲上市公司的员工，2016年8月甲上市公司实施股权激励计划，授予李某股票期权7000股（不可公开交易），合同约定李某从2016年8月至2019年8月在甲公司连续任职3年就可以以每股2元的价格购买该公司股票7000股；2019年8月李某行权，行权时该股票的市场价为8元/股，则李某2019年8月行权时应纳个人所得税（）元A.1680B.126030802680【答案】A

54、（2019年真题）2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）A.借管理费用贷银行存款B.借固定资产贷银行存款C.借固定资产贷应交税费——应交印花税D.借税金及附加贷应交税费——应交印花税借应交税费一—应交印花税贷银行存款【答案】D

55、下列各项中，不征收个人所得税的是（）0A.个人为单位或他人提供担保获得收入B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶C.企业在业务宣传.广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入D.企业在年会中向本单位以外的个人发送网络红包，个人获得的红包收入【答案】B

56、2019年4月，某汽车制造厂销售小轿车30辆，汽缸容量为2200毫升，出厂每辆不含税售价120000元，款项已到，存入银行则下列表述不正确的是（）oA.企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元，销项税额为468000元B.企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加”科目核算C.如果企业将同样的小轿车对外投资，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，但会计上无需确认收入D.如果企业将同样的小轿车对外投资，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算消费税【答案】C

57、2020年2月，某商场（系增值税一般纳税人）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金1000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确B.GC法C.比色法D.红外分光光度法E.以上都不是【答案】C

59、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）A.存款利息B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为C.软件公司提供技术服务D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】C

60、某企业（一般纳税人）2020年6月16日销售一台旧机器设备取得含增值税销售收入64200元，该设备为2012年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（）o

01153.

857385.

849328.21【答案】c

61、位于天津市的顺通物流公司2019年8月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入610万元3月初取得该土地使用权时支付地价款450万元，取得土地使用权时缴纳了

13.5万元的契税顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万元（增值税采用一般计税方法）

41.

8844.

1139.

1141.11【答案】A

62、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况，调账时应（）oA.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“本年利润”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“主营业务收入”【答案】C

63、对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）oA.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除【答案】C

64、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年【答案】C

65、（2020年真题）下列企业纳税信用等级适用M级的是（）A.新设立企业B.上一年度纳税信用评为D的企业C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业【答案】A

66、根据增值税的有关规定，下列表述不正确的是（）A.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税B.单位或者个体工商户为员工提供交通运输服务，应按规定征收增值税C.单位取得与销售货物收入无关的财政补贴收入，不征收增值税D.以公益事业为目的向其他单位或个人无偿提供服务，不征收增值税【答案】B

67、企业所得税年度纳税申报表附表《纳税调整项目明细表》中所列的“销售折扣、折让和退回”属于（）oA.收入类调整项目B.资产类调整项目C.扣除类调整项目D.特殊事项调整项目【答案】A

68、筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的准时，要注意有无白条作支出凭证的情况【答案】C

6、2020年5月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）A.借委托加工物资17300贷银行存款17300B.借委托加工物资16000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷银行存款17300C.借委托加工物资10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷银行存款17300D.借生产成本17300贷银行存款17300【答案】C

7、《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房C.因违法被拆除的建筑物D.某商场将外购的商品用于职工集体福利（）计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除30%60%50%70%【答案】B

69、下列各项中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是（）A.劳动分红B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费C.保险营销员的佣金收入D.出版社的专业作者编写的作品出版取得的收入【答案】C

70、某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000元）用于销售部门职工个人福利，作出以下会计分录A.借应交税费——应交所得税2500贷以前年度损益调整2500借利润分配——未分配利润7500贷以前年度损益调整7500B.借以前年度损益调整2500贷应交税费——应交所得税2500借以前年度损益调整7500贷利润分配——未分配利润7500C.借以前年度损益调整375贷应交税费——应交所得税375借以前年度损益调整1125贷利润分配一—未分配利润H25D.借库存商品13900贷应交税费——应交增值税（销项税额）3900以前年度损益调整10000借以前年度损益调整2500贷应交税费——应交所得税2500借以前年度损益调整7500贷利润分配——未分配利润7500【答案】D

71、根据2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，（）年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集2022年2023年2024年2025年【答案】A

72、下列不属于提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件的是A.有明确的被告B.有具体的诉讼请求和事实根据C.属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖D.税务行政处罚案件已经税务行政复议【答案】D

73、下列关于发票管理的表述，不正确的是（）A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票【答案】B

74、按最新政策，下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批B.对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过25份【答案】D

75、纳税人可以选择实行简并征期申报方式的情形有（）A.纳税人当期末实际经营没有纳税义务B.纳税人当期开始享受免税待遇C.纳税人实行定期定额方式缴纳税款D.纳税人因不可抗力不能按期办理申报【答案】C

76、（2019年）下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（）0A.继续教育B.住房贷款利息C.赡养老人D.大病医疗【答案】

77、主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起（）个月内准备完毕131236【答案】C

78、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（）0A.借应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000B.借应交税费——未交增值税500000贷银行存款500000C.借应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷应交税费——未交增值税500000D.借应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷银行存款500000【答案】

79、下列关于个体工商户建账种类的说法中，错误的是（）A.甲个体工商户注册资金50万元，应建复式账B.乙个体工商户提供增值税应税劳务月销售额为20000元，应建复式账C.丙个体工商户从事货物生产月销售额为70000元，应建复式账D.丁个体工商户从事货物批发以及零售月销售额为90000元，应建复式账【答案】B

80、城镇土地使用税的纳税人以（）的土地面积作为计税依据A.实际占用B.自用C.经税务机关核定D.拥有【答案】A多选题（共40题）

1、税务师在提供涉税专业服务中，不能有（）行为A.执业期满后半年内，买卖委托人的股票B.索取.收受委托合同约定以外的酬金C.谋取其他不正当的利益D.允许他人以本人名义执业E.向税务机关工作人员行贿或指使.诱导委托人行贿【答案】BCD

2、下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原值的有OoA.分体式空调B.电梯C.智能化楼宇设备D.消防设备E:地下停车场【答案】BCD

3、按现行政策规定，纳税人需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》的有（）A.跨地级市提供建筑服务B.其他个人出租房产C.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目D.纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产E.非房地产开发企业销售房产【答案】ACD

4、一般纳税人预缴增值税时，下列适用3%预征率的有（）A.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的C.一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的D.房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目E.一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产【答案】BD

5、代理自然人自主报告身份信息业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括（）A.《个人所得税基础信息表（A表）》B.《个人所得税基础信息表（B表）》C.有效身份证件原件及复印件D.任职、受雇的外籍人员的委托人代理业务，需取得任职证书或者任职证明复印件E.履约的外籍人员的委托人代理业务，需取得从事劳务或服务的合同、协议复印件【答案】BCD

6、企业和机关事业单位社会保险费准确缴费的关键环节是缴费基数的申报核定环节，涉税服务机构无论是代理申报还是进行缴费审核均应从这个环节入手，具体要把握的关键指标有（）A.缴费人数B.缴费基数C.缴费比例D.缴费总金额E.代扣个人缴费的比例【答案】ABC

7、A企业于2019年8月将自产的甲产品用于对B企业投资，取得B企业30%的股权，该产品成本150万元，同类货物不含税售价为200万元双方约定以产品价税合计金额226万元作为投资价值，A向B开具了增值税专用发票已知A企业和B企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理，正确的有（）oA企业账务处理借长期股权投资2260000贷主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）260000借主营业务成本1500000贷库存商品——甲产品1500000A企业账务处理借长期股权投资1760000贷库存商品——甲产品1500000应交税费——应交增值税（销项税额）260000A企业账务处理借长期股权投资2260000贷主营业务收入2260000借主营业务成本1500000贷库存商品——甲产品1500000B企业账务处理借库存商品——甲产品2260000贷营业外收入2260000B企业账务处理借库存商品——甲产品2000000应交税费一—应交增值税（进项税额）260000贷实收资本2260000【答案】A

8、下列关于跨区域经营信息报告的说法，正确的有（）A.纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》B.跨区域信息报告的有效期为180天C.合同延期的，纳税人必须向经营地税务机关办理报验管理有效期限延期手续D.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，并填报《经营地涉税事项反馈表》E.纳税人结清经营地的税务机关应纳税款以及其他涉税事项后，才能填报《经营地涉税事项反馈表》【答案】AD

9、下列各项中，属于税收策划特点的有（）A.策划性B.合法性C.目的性D.单一性E.谨慎性【答案】ABC

10、（2017年）企业取得的下列收入中，属于免税收入的有（）【答案】B

8、2018年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积3万平方米，工程成本2000万元，2019年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元A.2000B.6400C.6800D.10000【答案】C

9、某企业2019年1月土地使用证上记载占用土地的面积为50000平方米（其中企业自办的技术培训学校占地10000平方米，厂区内绿化用地5000平方米），另外该企业9月新征用耕地20000平方米已缴纳耕地占用税，9月新征用非耕地10000平方米该企业适用城镇土地使用税为5元/平方米则该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（）元A.187500B.200000C.212500D.237500【答案】A.转让股票取得的收入B.从境内非上市居民企业取得的投资分红C.接受县以上政府无偿划入的国有资产D.接受股东赠与资产收入E.国债利息收入【答案】B

11、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现【答案】ABD

12、纳税人收取款项但未发生销售行为，应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具的发票有（）A.预付卡销售和充值B.销售自行开发的房地产项目预收款C.ETC预付费客户选择在充值后索取发票的D.销售工期超过12个月的飞机的预收款E.代理进口免税货物货款【答案】ABC

13、下列选项属于一般税务咨询内容的有（）A.适用税收实体法方面的咨询B.运用税收程序法方面的咨询C.税务形态方面的咨询D.涉税会计处理的咨询E.解决税收分歧方面的咨询【答案】ABD

14、下列关于税务机关权利的说法，正确的有（）A.追缴某房地产公司4年前因税务机关的责任导致少缴的税款共计

12.5万元B.可以根据各税种的不同特点和征纳双方的具体条件，依法确定计算征收税款的方式和方法C.对确无记账能力或虽有记账能力但管理混乱而导致税务机关难以查账征收税款的纳税人，按照一定方式核定其应纳税额D.可以制定行政法规E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年【答案】BC

15、税务师对企业的“税金及附加”科目进行审查时，应注意审查的税费包括（）A.企业所得税B.城镇土地使用税C.资源税D.消费税E.教育费附加【答案】BCD

16、2020年1月，某旅游公司为增值税一般纳税人，本月组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，代旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票上述款项均已支付则该旅游公司正确的账务处理有（）oA.借主营业务成本200000应交税费——应交增值税（进项税额）12000贷银行存款212000B.借银行存款318000贷主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）18000C.借主营业务成本212000贷银行存款212000D.借主营业务成本200000应交税费——应交增值税（销项税额抵减）12000贷银行存款212000E.借主营业务收入200000贷银行存款212000应交税费——应交增值税（销项税额）-12000【答案】BD

17、（2017年）增值税一般纳税人，购进的下列服务中进项税额不能从销项税额中抵扣的有（）A.娱乐服务B.餐饮服务C.住宿服务D.贷款服务E.旅客运输服务【答案】ABD

18、下列有关对于税款征收采取税收保全措施的说法，正确的有（）A.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施B.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施C.纳税人唯一住房不在税收保全措施的物品范围内D.税务机关采取税收保全措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.税收保全措施应该由税务机关做出【答案】AC

19、关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有（）A.税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的应交给税务稽查部门处理E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加【答案】BC

20、下列预约定价安排管理说法正确的（）0A.企业应当在预约定价安排执行期满之日前90日内向税务机关提出续签申请B.企业拒不配合税务机关进行功能和风险实地访谈，税务机关可以拒绝企业提交正式申请C.税务机关对企业实施特别纳税调整立案调查已经结案的，税务机关可以拒绝企业提交谈签意向D.预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易E.税务机关与企业不能达成预约定价安排的，在协商过程中所取得的有关企业的提议、推理、观念和判断等非事实性信息，不得用于对该预约定价安排涉及关联交易的特别纳税调查调整【答案】ABD

21、个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有A.资产负债表B.应税所得表C.留存利润表D.现金流量表E.损益表【答案】ABC

22、甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月购进一台数控机床取得的专票注明价款200万元，增值税26万元，已抵扣进项税额甲企业2020年4月将该数控机床通过经营租赁的方式租给乙企业，月不含增值税租金30000元，当月收到3年的租金该机床已累计计提折旧30万元关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是oA.甲企业不需要转出进项税额B.甲企业应转出进项税额26万元C.甲企业应转出进项税额

24.7万元D.甲企业应计提销项税额3900元E.甲企业应计提销项税额140400元【答案】A

23、下列关于手续费及佣金支出的相关税务处理的表述中，符合企业所得税相关规定的有（）oA.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除B.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除C.企业支付给个人的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除D.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用E.保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除【答案】BD

24、税务师李某为某公司代理纳税审查，审查过程中李某的行为正确的有（）oA.核对业务员的一份差旅报销单审批手续是否完备，附件是否齐全金额和后面所附车船票、住宿费等单据的金额是否相符B.审查6月1日采购办公电脑的记账凭证金额和后附的发票金额是否相符C.审查11月份该公司将自产的一批电扇发放给员工是否按市场价格确定了主营业务收入D.12月份业务人员出差预提多笔差旅费，李某审查有没有填写出差申请单，是否有白条入账情况E.1月份生产车间发生电费5000元，记入制造费用，李某未核查电费的归属期间【答案】ABCD

25、下列各项中符合企业所得税中手续费及佣金支出规定的有（）A.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金一律不得在税前扣除B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除C.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用D.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除E.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账【答案】CD

26、货物运输业小规模纳税人可在（）就近向税务机关申请代开专臣^5^*oA.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.货物购买方纳税人所在地E.互联网物流平台所在地【答案】ABC

27、下列有关国际磋商说法正确的有A.国际磋商主要是与税收协定缔约对方母公司当局开展协商谈判B.国际磋商的目的是避免或者消除由特别纳税调整事项弓I起的国际重复征税C.企业申请撤回或者终止相互协商程序，国家税务总局可以终止相互协商程序D.申请必须以另一被调查企业的调查调整结果为依据，而另一被调查企业尚未结束调查调整程序的，国家税务总局可以暂停相互协商程序E.企业或者其关联方不属于税收协定任一缔约方的税收居民，国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求【答案】BCD

28、关于税款追征与退还的说法，正确的有A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还B.纳税人多缴税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还C.多缴税款退还时，应加算银行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款，并加收滞纳金E.纳税人虚开发票少缴的税款，税务机关的追征期为10年【答案】AB

29、某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有（）A.食品B.酒C.劳保用品D.化妆品E.烟【答案】ABD

30、（2016年真题）领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法正确的有（）A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更C.经营范围发生变化企业应向主管税务机关申请变更D.法定代表人发生变化企业应向市场监管部门申请变更

10、下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（）oA.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个月内不得变更C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度D.金融商品转让不得开具专票【答案】B口、某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为（）0A.实际收取的含增值税的全部价款B.同类新金银首饰的不含税销售价格C.新金银首饰的组成计税价格D.实际收取的不含增值税的全部价款【答案】D

12、（2017年真题）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业E.生产经营地发生变化企业应向主管税务机关申请变更【答案】BD

31、农产品增值税进项税额核定扣除办法下，农产品增值税进项税额扣除标准包括（）OA.农产品单耗数量B.农产品耗用率C.损耗率D.扣除率E.农产品实际耗用数量【答案】ABC

32、下列选项中，以发出货物并办妥托收手续的当天为增值税纳税义务发生时间的有（）A.直接收款方式销售货物B.分期收款方式销售货物C.预收货款方式销售货物D.托收承付方式销售货物E.委托银行收款方式销售货物【答案】D

33、按现行政策规定，纳税人需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》的有（）A.跨地级市提供建筑服务B.其他个人出租房产C.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目D.纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产E.非房地产开发企业销售房产【答案】ACD

34、下列纳税人中，应作为重点纳税评估分析对象的有（）A.长时间零税负的企业B.特殊行业的重点企业C.纳税信用等级中等的企业D.税负异常变化的企业E.税务检查中发现较多问题的企业【答案】ABD

35、行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有（）A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的C.申请人的法人资格终止D.申请人死亡，无继承人的E:申请人撤回行政复议申请【答案】AB

36、某税务师事务所2020年3月对某企业2019年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（）A.借累计折旧100000贷以前年度损益调整100000B.借以前年度损益调整25000贷应交税费一应交所得税25000C.借所得税费用25000贷应交税费-应交所得税25000D.借以前年度损益调整75000贷利润分配一未分配利润75000E.借本年利润25000贷所得税费用25000【答案】ABD

37、非从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括（）（此题已根据最新教材改编）A.教育费附加B.增值税C.城市维护建设税D.房产税E.印花税【答案】AC

38、根据企业所得税法规定，下列保险费不得税前扣除的有（）oA.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费B.企业为投资者个人支付的商业保险费C.企业为职工支付的人寿保险D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费E.企业为员工支付的合理工资薪金5%以内的补充医疗保险【答案】BC

39、向市场监管部门申请简易注销的纳税人（“一照一码”户），符合下列（）情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明A.纳税信用等级为A级的企业B.未办理过涉税事宜的C.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的D.纳税信用等级为B级的企业E.刚成立不足一个季度的企业【答案】BC

40、2019年度居民个人综合所得（无境外所得）在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）oA.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的D.纳税人不申请年度汇算退税的E.纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的【答案】BCD大题（共10题）

一、某企业为新办企业，该企业办税人员就首次申领发票的相关事宜向税务师咨询

（1）若该企业直接登记为一般纳税人，则什么时候可以领用增值税专用发票？

（2）增值税专用发票最高开票限额的审批机关是什么？

（3）企业申请办理增值税专用发票最高开票限额后多少日内税务机关会作出行政许可决定？

（4）首次申领增值税专用发票的新办纳税人的最高开票限额以及最高领用数量分别为多少？【答案】

二、要求判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除若能扣除，其标准是如何规定的某个人独资企业2019年发生下列费用

（1）企业部门经理、销售人员的工资；

（2）投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出；

（3）该企业发生的广告和业务宣传费用

（4）投资者的个人工资【答案】

三、某企业2019年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120万元（假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税）2020年7月税务机关对该企业的2019年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题

（1）2019年度6月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计30万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过2019年职工工资总额的5%部分金额12万元调整计入“应付职工薪酬一应付职工福利费”因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2019年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险超标部分未扣缴个人所得税（经计算为S3万元）

（2）2017年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2019年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2019年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税

（3）2019年7月，因违约拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2019年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2020年7月制作税务行政处罚告知书通知该企业

（1）调增该企业2019年度企业所得税所得额46万元，分别为超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分计12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税1L5万元，自2020年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以

0.5倍的罚款

（2）对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款

0.5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金问题

1.税务机关对该企业2019年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税（或追缴）、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当？并说明理由

2.企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施？期限是如何规定的？【答案】

（1）税务机关的不当之处

①企业支付给供货方违约金4万元可以在企业所得税前扣除，无需作纳税调整增加；

②补缴企业所得税n.5万元不当，税务机关对调增的应纳税所得额不应直接按适用税率计算应补缴的企业所得税，而应先弥补企业原已申报的应纳税所得额T20万元该企业弥补亏损后应纳税所得额为-78万元，无需补缴企业所得税；

③按应补税额处以50%罚款和自2020年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金错误因为该企业以查增的应纳税所得额弥补亏损后，企业的应纳税所得额为负数，因此该企业无需补缴企业所得税，所以无需缴纳滞纳金，税务机关应该按照虚假申报进行处罚，罚款额度为5万元以下；

④因企业未代扣个人所得税的处罚不当因扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款，所以税务机关做出的罚款处理是正确的，但不能对扣缴义务人征收滞纳金因为只有在扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的情况下，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

（2）措施

①收到告知书之日起3日内向做出具体行政行为税务机关申请听证；

②收到处理决定书后a.企业对税务机关作出的补缴税款及滞纳金不服的，可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；b.企业对税务机关作出的罚款决定不服的，可采取的措施包括税务行政复议或直接向法院起诉；c.提出行政复议申请期限为知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内，向法院起诉的期限为接到通知或者知道之日起15日内

四、某税务师事务所收到如下有关印花税的提问

（1）甲公司筹建一座办公楼，包工包料承包给某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采购相应设备，对于采购设备价款，双方按建筑安装工程承包合同缴纳印花税，还是按固定资产采购合同缴纳印花税？

（2）独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税？

（3）乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，是否应缴纳印花税？

（4）债权人与债务人达成债务重组协议，将债权转化成股权，债务人应如何缴纳印花税？

（5）公司董事会拟用资本公积和盈余公积转增股本，两种方案的印花税应如何缴纳？问题:根据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定【答案】

五、（2019年）某公司于2017年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库2019年4月发现2016年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2019年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请主管税务机关认为这部分税款属于2016年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2019年4月25日制作相关文书，并在2019年4月26日送达该公司签收问题

（1）该公司多交税款是否可以退还？请简述政策规定问题

（2）不能直接提起行政诉讼问题

（3）若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？问题

（4）该公司应向哪个机关申请税务行政复议？问题

（5）:复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定？最长可以延期多少天？【答案】

1.多缴税款可以退还纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还该2016年的企业所得税是2017年5月22日缴纳的，截止到2019年4月18日未超过3年，因此，可以申请退还多缴税款

2.不能直接提起行政诉讼此项行为属于征税行为，申请人对征税行为不服的属于必经复议——应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼

3.自2019年4月26日起60日内提出申请

4.应向主管税务机关的上级税务机关申请行政复议

5.复议机关应自受理之日60日内作出复议决定情况复杂需要延长的，最多不超过30日

六、A、B、C企业均为增值税一般纳税人，2021年5月发生以下事项

（1）B企业从A企业采购30000元的货物一批，从A企业取得增值税专用发票上注明货物价款50000元，税额6500元；

（2）A与C未发生经济业务，A企业向C企业开具一份增值税专用发票，注明货物价款5000元，税额650元请依次简要回答下列问题（上述发票均未申报并且未缴纳增值税税款）问题

1、A企业向B、C企业开具增值税专用发票分别属于什么行为？问题

2、A企业开具上述增值税专用发票应如何计算增值税？问题

3、A企业开具上述增值税专用发票的行为将会受到怎样的行政处罚？问题

4、若B、C企业收到上述增值税专用发票已申报抵扣，增值税应如何处理，将会受到怎样的行政处罚？【答案】

七、简述目前6种收取款项未发生销售行为开具的发票情形

（1）简述目前6种收取款项未发生销售行为开具的发票情形【答案】

（1）【正确答案】

（1）预付卡销售和充值这种发票主要适用于单用途商业预付卡（简称单用途卡）和支付机构预付卡（简称多用途卡）售卡或充值时开具单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税，售卡方可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票；支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税，支付机构可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票

（2）销售自行开发的房地产项目预收款这种发票在房地产开发企业收取房地产项目预售款时开具房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目，在收取预收款时，应开具增值税普通发票

（3）通行费电子发票的不征税发票即左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票，这种发票目前都在发票服务平台暂由ETC客户服务机构开具，主要适用如下两种情形

①ETC后付费客户和用户卡客户通D.娱乐业【答案】B

13、符合规定的首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定，最高开票限额不得超过（）万元25105100【答案】B

14、“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向（办理变更登记A.主管税务机关B.主管财政机关C.主管市场监督管理机关D.主管司法机关【答案】A

15、（2017年真题）下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款过政府还贷性收费公路部分的通行费；

②ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款

（4）建筑服务预收款自2017年7月1日起，建筑服务收到预收款不再作为纳税义务发生时间，由此，建筑服务收取预收款需要开具发票时，需开具这种发票

（5）不征税自来水在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入不征收增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票

（6）代理进口免税货物货款纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票此外，代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形，都是未发生销售行为，不征收增值税，而开具的此类发票

八、甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资700万元持有乙公司35%的股份，并派人参与乙公司的经营决策甲公司对此部分投资采用权益法核算2019年6月30日乙公司董事会决定向全体投资者分配现金股利140万元，2019年度乙公司实现净利润200万元问题1作出甲公司上述事项的会计分录问题2:假设没有其他长期股权投资项目，甲公司应如何进行纳税调整？【答案】

九、某企业2020年签订如下合同

（1）与税务师事务所签订税务咨询合同，咨询费10万元

（2）将自己于2014年取得的一宗土地使用权以1000万元转让给其他企业，签订一份土地使用权转让合同

（3）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品销售收入的3%收取，每年12月结算

（4）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为10000万元，每次在限额内借款时，不再签订新合同

（5）与银行签订的借款金额为500万元的无息贷款合同

（6）与货运公司签订货物运输合同一份，运输费用为2万元，所运货物价值50万元，保险费用1万元

（7）与其他公司签订技术开发合同，合同总金额为500万元其中研究开发费用为100万元请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目？

（1）请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目【答案】⑴【正确答案】

（1）不缴纳印花税

（2）要缴纳印花税，计税依据为1000万元；适用“产权转移书据”税目

（3）要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按5元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据”税目

（4）要缴纳印花税，计税依据为10000万元，因为借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据；适用“借款合同”税目

（5）不缴纳印花税无息贷款合同免征印花税

（6）缴纳印花税，计税依据为2万元；适用“货物运输合同”税目

（7）缴纳印花税，计税依据为400万元为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费用不作为计税依据；适用“技术合同”税目

一十、A公司2019年利润总额为1000万元2019年9月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计

236.4万元每台设备不含增值税市场售价为140万元问题计算该业务应调整的应纳税所得额【答案】B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金【答案】D

16、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额基本维持在10万元到15万元，则王某应建立（）A.简易账B.复式账C.简易账、复式账均可D.不必建立账簿【答案】B

17、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.增值税电子专用发票的纸质打印件可以单独作为会计报销凭证入账归档D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年【答案】D

18、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（）o8%5%4%

4.4%【答案】B

19、在税收风险管理中，对于低风险纳税人应采用的应对措施是（）0A.避免不当打扰B.进行风险提示提醒C.实施纳税评估（或税务审计、反避税调查）D.实施税务稽查【答案】

20、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）oA.企业所得税税款B.支付给银行的贷款逾期滞纳金C.计提的固定资产减值准备D.非广告性质的赞助支出【答案】B

21、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除50080010001200【答案】C

22、超豪华小汽车的征收范围为每辆零售价格为（）及以上的乘用车和中轻型商用客车100万元（含增值税）100万元（不含增值税）130万元（含增值税）130万元（不含增值税）。