江苏开放大学审计基础与实务期末大作业（23）

江苏开放大学JIANGSUOPENUNIVERSITY形附假考核作业专业名称课程代码课程名称学号姓名班级简答题

1.资料XYZ会计师事务所的注册会计师X和Y于2018年12月20日接受委派对ABC股份有限公司2018年度的年报进行审计被审计单位2018年12月31日的资产总额为48000万元，该年度的利润总额为5000万元公司2018年度财务报告于2019年3月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所现假定存在以下几种情况1ABC股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的

0.5%计提2018年12月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5000万元，其他应收款项目为1000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元应收账款项目的明细组成如下:5000万元2对应收账款项目进行函证时，其中对余额为580万元的客户乙公司的函证未收到回函，但已运用其他程序验证32019年2月并购一公司，使公司的资产总额及净利润均有大幅度增长4该公司2018年6月发生一赔偿诉讼案，预计索赔总额600万元，预计该事项导致经济利益流出企业的可能性为80%ABC公司在2018年度未预计负债，但已在2018年报附注中进行披露2019年2月23日判决ABC公司需赔偿800万元5该公司2018年2月发生其产品商标权的侵权诉讼10月判决ABC公司胜诉，预计诉讼费2万元已全部计入该年度的管理费用〃6注册会计师未对账面价值480万元的存货进行监盘，ABC公司以本单位年终已进行盘点为由，拒绝注册会计师重新盘点或抽点要求1港以资产总额和利润额为判断基础，采用固定比率法假定资产总额和利润额的固定百分比分别为05%和5%0请确定ABC公司2018年度财务报表层次的重要性水平2若不考虑重要性水平，请分别针对上述情况指出注册会计师应提出何种处理意见若需提出调整建议，请列示审计调整分录假定不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响3若ABC公司拒绝接受注册会计师分别针对上述情况提出的处理建议，注册会计师分别针对上述情况应当发表何种意见类型的审计报告4若ABC公司只存在上述第

4、5两种情况，而且拒绝接受注册会计师提出的处理建议，在考虑重要性水平的情况下，注册会计师应当发表何种意见类型的审计报告学生答案1以资产总额为判断基础，采用固定比率法，计算的财务报表层次的重要性水平为48000万X

0.5%=240万元以利润额为判断基础，采用固定比率法，计算的财务报表层次的重要性水平为5000X5%=250万元ABC公司2018年度财务报表层次的重要性水平为240万元2

①应收账款一丁公司贷方余额1600万元，注册会计师应建议ABC股份有限公司作财务报表重分类调整:借应收账款一丁公司1600贷预收账款一丁公司1600同时，建议ABC股份有限公司按调整后期末应收账款及其他应收款余额补提坏账准备28万元[5000十1600十1000X

0.5%—10]借资产减值损失28贷坏账准备28

②注册会计师已收集到充分适当的审计证据，无须执行其他审计程序

③该事项属于非调整的期后事项，建议公司在财务报表附注中披露

④该事项属于需调整的期后事项，该事项影响利润总额800万元，建议公司调整调整分录为借营业外支出800贷其他应付款800

⑤该事项影响利润总额2万元，建议公司调整调整分录为借其他应付款2贷管理费用2

⑥该事项为审计程序受到限制，应考虑该事项对财务报表的影响程度及对审计报告的影响3针对

①，发表保留意见针对

②，发表标准无保留意见针对

③，发表无保留意见针对

④，发表保留意见针对

⑤，发表标准无保留意见针对

⑥，发表保留意见4保留意见，事项

④需要调整的金额高于重要性水平老师点评回答正确，注意排版及答题的规范性与完整性。