集团公司自查整改工作要点

自查整改工作要点各位领导、同志们根据安排，由我来布置国家审计署2016年对中国铁建开展财务收支审计自查整改工作重点和内容股份公司列出本次自查的重点关注内容共五项

1、财务收支情况主要包括企业损益情况资产负债和所有者权益情况合并财务报表编制情况等；

2、企业依法合规经营情况主要包括经营承揽工程分包依法纳税等；

3、执行国家宏观经济政策与决策部署情况主要包括企业结构调整，转型升级节能环保等；

4、企业重大经济决策与内控管理情况主要包括三重一大决策制度执行情况重大投资项目，重大资本运作重大资产处置和大额资金支出等；

5、企业领导人员廉洁自律履职待遇及业务支出，执行八项规定的情况集团公司在2014年初各级自查和中介机构自查发现存在18个方面322项4156个问题，多数问题作了整改集团公司在2014年度财务

9、预缴的企业所得税核算不规范（财务部）一是个别项目将预交的企业所得税直接列销；二是借用其他单位资质中标项目预交的企业所得税直接在本单位抵扣

10、个人所得税扣缴不规范（财务部）一是发放各类奖金、加班费、过节费未按规定代扣个人所得税；二是公司领导绩效考核兑现未扣或少扣个人所得税；三是发放奖金未通过职工薪酬核算，直接列成本，未扣个人所得税；四是代扣的个人所得税长期挂账未缴纳；五是扣缴个人所得税未缴纳，项目完工后直接转冲成本；

11、出售报废固定资产未缴纳相关税费（财务部、物资部、设备部）

（四）招投标方面投标方面有6类问题需要关注

1、围标保证金（经营部、财务部）一是通过专业化公司、清欠办、项目部收取、支付、挂账投标保证金，在银行往来对账单中能够显示资金异常变动二是公司本部与往来单位资金收付频繁，或将资金汇入没有业务关联的单位

2、代集团内单位付标书款，可能涉嫌围标行为（经营部、财务部）一是部分单位在成本费用中列支代集团内单位购买标书等费用；二是支付招标公司中标服务费，后附电汇凭证中收款方不是招标公司，是内部工程公司

3、收取大额围标配合费无合理的经济事项支撑（经营部、财务部）

4、投标保证金长期挂账，存在资金安全风险（经营部、财务部）追溯长期不收回投标保证金是中标项目还是非中标项目，部分无法给出合理解释

5、支付保证金的手续不规范（经营部、财务部）一是支付大额保证金无决策过程支持资料，如可行性报告等二是后期支付的保证金，经营部相关审批表的签字不完整三是支付各公司保证金、往来款有连续情况

（五）物资管理方面物资材料管理方面有3类问题需要关注

1、废旧物资处理不规范（物资部、财务部）一是处置废旧物资审批手续不全，未经招投标；二是处置废旧物资直接冲减工程成本，未确认收入；三是处置废旧物资无相关物质台账，无过磅单等核算单据，无法确定废旧物资数量的真实性；四是废旧物资处理资金未入账，挪作他用；五是处置的帐外废旧物资在账面反映，无法追溯帐外资产的来源；流失以出售废旧物资处理名义现金收回虚量，经不起延伸审计；六是项目从开工到竣工无处置废旧物资记录，无合理解释

2、物资采购核算不规范（物资部、财务部）一是实际成本法和计划成本法核算混乱；二是材料核算不及时，财务账目材料账实不符；三是物资采购未取得发票，发票中材料内容与点验单不符，材料点发单附件不全，材料点发单内容不符，签字手续不全；四是周转材料一次性进成本，未根据实际情况定期摊销，造成账外资产，项目期间成本不实；五是存在物资采购合同乙方与实际开具发票不是同一主体的情况，供应商通过第三方开发票，无具有法律效应的委托书，易引发经济纠纷；

3、材料管理混乱（物资部、财务部）一是物资采购存在未履行招投标过程或招投标过程流于形式，不符合相关规定，中标单位存在未签订合同或合同内容不规范情况；二是向个人采购大宗材料；三是材料采购单价不按合同执行，随意调高或签订合同的单价明显高于市场价格；四是有的单位材料由施工队代管理，材料管理易失控；五是有材料丢失与倒卖情况；六是未经审批私自采购合同约定甲供物资；七是地材无发票情况较多，涉及税务风险；八是运费支出管理不规范；九是材料超耗情况较多；十是物资点验重复入库，弄虚作假

（六）食堂、实验室方面（办公室、财务部、实验室）食堂、实验室方面有6类问题需要关注

1、食堂、实验室单独建账未纳入决算，个别单位食堂和实验室出现较大挂账结余

2、食堂、餐厅购副食等，大量以白条入账，涉及漏税情况

3、凭白条在食堂列支大额招待费，隐藏了招待费的实际开支，存在违法八项规定的问题

4、职工伙食补助处理方式多样，有的凭报告列账，有的做表发放，有的招待费以伙食补助名义列销

5、实验室收入未纳入大帐核算，单独建账形成账外账

6、部分单位将食堂、实验室作为小金库的主要来源

（七）劳务管理方面劳务管理方面有8类问题需要关注:

1、劳务分包未经招投标程序或招投标程序流于形式；甚至与已上黑名单的队伍变向签订合同；（预算合同部）

2、劳务分包合同签订不合规，对方无资质，合同内容不规范;（预算合同部）

3、合同劳务单价不合理，实际支付单价高于合同单价；（预算合同部）

4、劳务结算主体与施工主体、签订合同主体不一致；（预算合同部）

5、对劳务队超计价、超付款、超发料，甚至大额现金支付劳务款；（预算合同部、财务部、物资部）

6、超合同、超预算、超标准支付清退劳务队补偿款，甚至帐外支付劳务队清退补偿款；

7、无合同施工、无合同付款；

8、劳务核算模式没有规范定型

（八）内部职工住宅建设方面

1、为职工集资建房垫付资金一是为职工住宅用地垫付资金，低价出售;二是集资建房施工期间用企业生产资金支付职工集资建房款

2、为职工集资建房负担相关费用一是通过公司为职工集资建房负担并支付工程相关税费、房产证费用等;二是公司本级列支设备购置费、改造费等

3、职工集资建房相应的招投标等手续不完善

4、购房资金通过个人账户汇缴职工缴纳的购房款存入个人银行卡，后统一转入开发公司（项目部）

5、以购买材料的名义列支土地补偿费由土地所有方提供材料发票，施工方列支成本后支付料款，但将资金直接拨入土地所有方账户

（九）社保管理方面

1、计提保险工资基数，临时工工资未纳入全年应付职工薪酬，影响社保缴费基数和单位应纳社保额；

2、超比例提取住房公积金；

3、同工不同酬，各单位合同工和正式工的各项保险差距比较大不符合《合同法》的有关规定；

4、费用报销不规范，用工伤保险购买办公用品，购买电脑未通过固定资产核算；

5、拆借、挪用社保资金;

6、有的单位没有实行医药费报销，将医疗保险个人帐户金额直接退还职工；

7、社保中心库存现金存放在社保财务人员个人银行卡中，部分业务通过财务人员个人银行卡支付，存在公款私存嫌疑；

8、支付社保利息，分摊到职工个人住房公积金与企业年金账户;

9、用社保专项基金为银行揽储；

10、社保挂账与财务部往来余额长期不符；

11、部分社保基金没有纳入地方社会统筹，社保没有开户和单独核算存在私自发放住房公积金现象；

12、各单位有不同程度的拖欠上交社保资金现象；

13、没有将长年使用的临时工的各项保险交社保部门，而是直接发给个人；

14、职工利用虚假发票、以前年度发票、非本人发生的医药费发票报销个人账户资金，住院费报销管理不严格，造成多支付统筹金（+）物业管理方面

1、物业管理成本列支不规范，给职工发放福利、列支招待费、白条入账等情况；

2、物业管理收费不规范;

3、存在帐外资产核算

（十一）大额盈亏方面

1、因核算不规范，导致盈亏变动大（物资部、财务部）一是周转材料摊销不合理；二是项目大临一次性进成本；三是材料成本差异未按会计核算规定摊销，季度末结转入成本，导致成本变动较大；四是研发费核算不规范;五是安全费用开支人为调整

2、因管理不规范，成本归集不及时形成大盈大亏现象（财务部、预算合同部、物资部、工程部）一是局指截留大量计价，形成项目成本不实；二是对外部劳务队计价不及时，导致大额帐外成本三是材料管理不到位，形成材料成本不能归集四是存在暂估计价且与实际情况相差巨大，形成人为调整盈亏五是工程虚量处理不及时导致盈亏前后波动较大六是变更收入过程中无法预估，项目前期到竣工反差较大七是相关政策性的调整导致部分单位盈亏变化较大八是为应对各级考核，在过程中人为调整收入成本，控制盈亏，等项目结算后，盈亏差距较大检查时重点作了验收这次自查我从11方面82类问题讲请各单位进行对照整改

（一）资金管理管理方面资金管理方面有6类需要关注的问题；

1、现金管理（财务部）一是大额现金收支，库存现金余额过大职工大额借支备用金，备用金长期挂账，备用金大额还款大额现金支付往来款及工程款；二是私款公存，单位资金与个人日常收支均在同一个保险柜内，无法划分清楚；三是列账不及时，存在白条抵账现象；四是现金支付附件签字手续不全；五是项目部虚量处理后将资金通过个人大额现金交回公司；六是现金代付民工工资，工资表存在代签字，有弄虚作假的嫌疑；七是现金管理未按规定日清月结、定期盘点；库存盘点结果与账面长期不一致；或没有库存现金盘点记录；盘点表无除出纳外其他人员签字等；十是经营费用处理不及时，账面现金余额较大，仍大额提取现金，导致库存现金过大；现金库存在大量白条；十一是现金收取租赁收入或废旧物资处理收入不入账或入账不及时，或直接坐支

2、银行账户管理（财务部）一是银行开户未经过审批；二是个别账户未纳入决算，有的单位用于收支围标费用、收支经营费用；三是未经审批，私自开户为银行揽储

3、出纳管理（财务部）一是财务专用章、法人名章、支票未分开保管；二是保险柜存放其他无关资料；三是公款私存；四是会计兼出纳岗位，违背内控制度;五是支票使用未进行登记，作废支票未进行粘贴登记；六是未经审批私自向个人借款

4、内部单位之间未经上级批准拆借资金（财务部）一是项目间直接相互借款；二是代付其他项目工程款、材料款、其他款项等；三是拆借资金无力归还，也未通过上级单位转账，长期挂账

5、资金支付监管控制不力（财务部）一是审批手续不全；二是无合同依据对外支付资金；二是个别单位存在超付款

6、违规使用个人银行卡办理企业结算业务（财务部）一是将个人银行卡作为企业账户，违规使用个人银行卡办理企业结算业务；二是个人银行卡存在非正常企业资金流向

（二）资产管理方面（设备部、财务部）资产管理方面有17类需要关注的问题:

1、大型资产的购置缺少决策程序和审批资料（设备部）部分单位购置大型资产、房屋等缺少董事会决策程序，未按规定上报集团公司审批定资产处置程序存在问题（设备部、财务部）一是固定资产处置未经董事会决议批准；二是在用固定资产处置未经招投标、无完整询价记录，固定资产价值未经中介机构评估；三是固定资产处置后款项等由经办人员交回，无回收单位的原始发票或收据，无法确认其完整性；四是以固定资产抵债，相应手续不全，无中介评估报告；五是将固定资产无偿赠送关连单位，或以低价出售给个人，同批原值及净值相等的固定资产处置时金额均不相同，造成国有资产流失

3、报废等已处置的固定资产未进行帐务处理，造成账实不符（设备部、财务部）固定资产账实不符，部分单位固定资产实际已经通过报废、丢失、调拨等方式处理，但未进行销账

4、为业主购超标车辆（设备部、财务部）一是购置车辆所附报告中显示有“业主明确要求车型、颜色、价格、要求上XX牌照，且要求车辆精装”等内容；二是车辆大修报告中注明原为业主使用；三是购买新车后与业主交换旧车，折旧明细中有新车信息，但日常开支中只有旧车（车主为业主）费用，无新车开支；四是购置运输设备时，购置发票、税票单位名称非本单位，为业主或个人；五是固资组资时所附报告中有“给业主使用”字样；六是购置超标准车辆，单价较高；七是与业主签订租车协议，约定为业主提供小汽车，配备驾驶员并承担车辆日常运行发生的费用

5、资本性支出费用化，购置固定资产未组资，一次性列支或分次摊销成本（设备部、财务部）部分单位购置资产，符合固定资产组资条件，但未按规定进行管理，直接一次性列支成本，未进行购置、验收、登记、领用、使用、维修、报废等全过程的管理；固定资产按照周转材料、低值易耗品、存货等方式管理，未按规定组资计提折旧，一次性或分次摊销列支成本

6、报销车辆维修、燃油、过路、保险等费用时，发票记载车辆号码与账面固定资产所含运输设备不相符（设备部、财务部）一是项目资金支付购车款，挂账劳务公司预付款，购车发票标明购货单位为个人，事实为以劳务队名义违规购买汽车供项目部使用日常报销费用，但固定资产台账上未体现该车辆；二是账销案存的车辆，列支车辆使用维护费，对照车辆台账无此车辆；三是车辆归业主使用，费用指挥部、项目部报销；四是经营费用购置车辆，资产未入账，账面有日常费用开支

7、账面列支水电费、房产税等，但经查固定资产台账无房屋记录一是账外房产挂在个人名下，但日常物业、水、电、煤气等费用在公司报销；二是公司名下房产办公用，但未组资，属于账外财产，每年交房产税、物业费，直接在公司财务账面上反映

8、固定资产购置时未及时组资，长期挂在债权债务科目中（设备部、财务部）

9、组资时间跨度大，未足额补提折旧（设备部、财务部）

10、固定资产证载权利人与所有人不一致（设备部）一是存在较多购置的车辆挂到个人户的情况；二是机动车登记证、车辆发票中所属单位非入账固定资产的法人单位，为上级法人或相关的其他工程公司

11、低价出租房产或提供业主、职工无偿使用，并由企业承担相应的物业费、供暖费、保安费等

12、临时设施支出的真实性存在疑议（成本预控部）与多个劳务公司、施工队签订临时施工合同，多个合同里的承包范围、内容、合同约定截止完成时间、临时工程单价表等所有合同条款全部一样

13、临时设施摊销不正确（项目财务部门）大额临时设施费用一次性计入工程施工，未进行分期分次摊销

14、低值易耗品管理不规范（项目办公室、财务部门）购买低值易耗品，未办理验收领用手续，未建立备查账专人管理部分直接列支成本，未按资产管理核算

15、无形资产管理不规范（财务部）符合无形资产条件的资产未按无形资产进行组资管理，直接计入成本

16、账销案存资产未按规定建账管理（设备部、物资部、财务部）一是账销案存资产未建立台账进行管理；二是对账销案存资产未进行定期盘点；三是账销案存资产出售、租赁、处置收入不入账

17、在建工程管理不规范（工程部）一是建设过程中缺少可行性分析、决策手续、审批手续、预算分析、决算资料等；二是在建工程投入使用后不及时组资或组资不完整

（三）税务管理方面税务管理方面有11类需要关注的问题

1、竣工项目潜盈性负债长期挂账，存在税务风险（财务部）

2、多渠道列支业务招待费（财务部）通过会议会、间接费（其他）、管理费（其他）等科目列支招待费，所得税汇算清缴时未按规定的限额进行调整应纳税所得额

3、发票管理不规范（物资部、设备部、财务部）一是无发票列支费用，个别项目部购置砂石料、设备租赁、材料运费、房屋租赁，仅凭收据入账，未取得合规发票；二是虚假发票列支费用；三是通过不合规发票列账，发票未加盖发票专用章，批量购置无明细清单；四是发票、合同、资金流向三方主体不一致；五是没有真实业务，开具发票虚列成本；六是个别单位为了降低税负，通过运输发票、装卸发票、服务业发票等地税发票抵减部分材料的增值税发票或者普通发票；七是大额列支商场办公用品发票，无明细清单；八是大额礼品、工艺品、娱乐业、歌厅发票列支费用；九是单张大额购烟、酒发票列账、连号发票列账；十是跨期发票

4、安全生产费用计提、使用不规范（财务部）一是个别单位计提安全生产费后，在季度末直接转冲成本，并没有按安全生产费要求进行核算；二是个别单位在季度末将节余的安全生产费用直接结转到其他应付款科目

5、住房公积金计提比例高于税法12%规定（财务部、社保部）

6、补充养老保险、补充医疗保险缴纳比例超过税法规定（财务部、社保部）补充养老保险、补充医疗保险缴纳比例超过规定的5%未调整应纳税所得额

7、研发费用核算不规范，加计扣除依据不足（财务部）一是研发项目立项及年度预算开支与当年实际研发项目开支存在差异；二是研发费用开支内容不符合国家划定的研发费开支范围；三是研发费开支各项费用的比例不协调；四是研发费列支不合理，部分单位存在集中列支现象；五是部分单位缺乏后续验收及研发结束后的总结资料

8、各类罚款核算不规范（财务部）一是个别项目对外部罚款直接列施工成本；二是集团内上级单位转的各类罚款直接列费用支出上级单位及外部单位转的各类罚款不应构成工程成本和当期费用，应计入营业外支出；三是对于地方检察院罚款进行变通处理，未做纳税调整。