盘点盘亏的账务处理

账务处理盘点盘亏的账务处理L现金短缺查明原因前借待处理财产损益——待处理流动资产损益贷库存现金报经批准后借其他应收款（有责任人赔偿部分）管理费用（无法查明原因部分）贷待处理财产损益——待处理流动资产损益

2、存货损毁、短缺查明原因前借待处理财产损益——待处理流动资产损益贷原材料/库存商品查明原因后借其他应收款（有责任人赔偿部分）管理费用（管理不善）营业外支出（非正常损失、天灾人祸）贷待处理财产损益——待处理流动资产损益

3、固定资产盘亏报经批准前，注销资产原价与累计折旧借待处理财产损益累计折旧贷固定资产报经批准后借营业外支出——固定资产盈亏贷待处理财产损溢现金盘盈盘亏

（一）盘盈批准前借库存现金贷待处理财产损溢-待处理流动资产损益批准后借待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷其他应付款（需要支付或退还他人的金额）营业外收入（无法查明原因的金额）涉税处理企业所得税计入收入，缴纳企业所得税

（二）盘亏批准前借待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷库存现金批准后借管理费用（无法查明原因）其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额）贷待处理财产损溢-待处理流动资产损益涉税处理企业所得税计入损失，符合条件可以企业所得税税前扣除现金损失应依据以下证据材料确认

①金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）;

②现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；

③对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；

④涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；

⑤金融机构出具的假币收缴证明存货盘盈盘亏

（一）盘盈批准前借原材料/库存商品等贷待处理财产损溢-待处理流动资产损益批准后借待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷管理费用（实质为冲减管理费用）涉税处理企业所得税缴纳企业所得税

（二）盘亏批准前借待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷原材料/库存商品等批准后借管理费用（收发计量/管理不善）营业外支出（自然灾害非正常原因造成的）其他应收款（收回的保险赔偿和过失人赔偿）贷待处理财产损溢-待处理流动资产损益涉税处理（1”曾值税需进项税转出因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形其他情形不需要正常损失

（2）企业所得税计入损失，符合条件可以企业所得税税前扣除存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认

①存货计税成本确定依据；

②企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

③存货盘点表；

④存货保管人对于盘亏的情况说明固定资产盘盈盘亏

（一）盘盈批准前按前期差错处理，计入以前年度损益调整借固定资产贷以前年度损益调整批准后借以前年度损益调整贷盈余公积/利润分配-未分配利润涉税处理企业所得税缴纳企业所得税，盘盈当年做纳税调增（损益计入以前年度损益）

（二）盘亏批准前借待处理财产损溢-待处理流动资产损益累计折旧贷固定资产等科目批准后借其他应收款（应收赔款）营业外支出（剩余损失）贷待处理财产损溢-待处理流动资产损益涉税处理

（1）增值税需进项税转出因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形其他情形不需要正常损失

（2）企业所得税计入损失，符合条件可以企业所得税税前扣除固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认（-）企业内部有关责任认定和核销资料；

（二）固定资产盘点表；

（三）固定资产的计税基础相关资料；

（四）固定资产盘亏、丢失情况说明；

（五）损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等政策依据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告国家税务总局公告〔2011〕25号。