商品流通企业经济管理制度 34

商品流通企业经济管理制度doc34第一章总则第一条为了习惯社会主义市场经济的需要，规范商品流通企业财务行为，促进商品流通企业公平竞争，根据《企业财务通则》制定本制度第二条本制度适用於在中华人民共与国境内从事商品流通活动的独立核算的所有企业下列简称企业包含各类经济性质与组织形式的商业、粮食、外贸、供销合作社、图书发行、物资供销企业与以从事商品流通活动为主营业务的其他企业第三条企业应当在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交批准证书、营业执照、章程等文本的复印件企业发生迁移、合并、分立与其他变更事项，应当在依法办理变更手续后30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件企业终止清算后，应向主管财政机关提供注销手续的复制件国家规定不提折旧的其他固定资产第二十九条固定资产的折旧方法通常应使用平均年限法，即直线法或者工作量法商品检测设备、电子计算机及经财政部批准的部分设备也可选用加速折旧法，即双倍余额递减法或者年数总与法企业应在固定资产折旧年限表（附后）的基础上制定具体的固定资产目录与折旧年限第三十条固定资产的应提折旧额通常按照固定资产的原值、估计残值率与分类年折旧率计算固定资产的估计残值率为固定资产原值的3—5%法律法规另有规定的从其规定

（一）平均年限法的固定资产折旧率与折旧额的计算方法

（二）工作量法的固定资产折旧额计算方法

1.按照行驶里程计算折旧

2.按照工作小时计算折旧

3.按照台班计算折旧

（三）双倍余额递减法的固定资产折旧率与折旧额的计算方法

（四）年数总与法的固定资产折旧率与折旧额的计算方法固定资产折旧方法与折旧年限一经确定，不得随意变更第三十一条固定资产折旧，从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提停止使用的固定资产，从停用月份的次月起，停止计提第三十二条企业要定期或者不定期对固定资产进行盘点清查，年度终了前务必进行一次全面的盘点清查固定资产有偿转让收入或者清理报废变价收入扣除清理费用后的净收入与其帐面净值（固定资产原值减累计折旧）的差额，与固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的净收益或者净缺失，计入营业外收入或者营业外支出毁损、报废缺失较大的，可分期摊销，摊销期限不得超过2年第五章无形资产、递延资产与其他资产第三十三条企业的无形资产包含专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等第三十四条无形资产按下列原则计价投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按评估确认或者合同、协议及企业申请书约定的金额计价购入的无形资产，按实际支付的价款计价自行开发按法律程序认可的无形资产，按开发过程中发生的实际净支出计价同意捐赠、从境外引进的无形资产，按所附单据或者参照市场同类无形资产价格经评估计价无形资产在计价时，须备全面资料，包含所有权或者使用权证书的复制件、作价的根据与标准等其中非专利技术、商誉的计价，应经法定评估机构评估确定商誉只有在企业合并或者同意商誉投资时才能评估计价第三十五条无形资产从开始使用之日起，按照国家法律法规、有效的合同、协议或者企业申请书的规定期限及有效的使用年限分期摊销有效使用年限按下列原则确定法律法规、合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限与使用年限的，按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的使用年限孰短的原则确定法律法规无规定有效期限，企业合同或者企业申请书中规定使用年限的，按照合同或者企业申请书规定的使用年限确定法律法规、合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者使用年限的，按估计使用期限确定使用期限难以估计的，按照很多於I0年的期限确定第三十六条企业转让或者出售无形资产取得的净收入，除国家法律法规另有规定外，计入企业的其他业务收入第三十七条递延资产包含开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装璜的净支出等开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包含在筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费与不计入固定资产与无形资产购建成本的汇兑净缺失、利息等支出企业筹建期间的下列费用不得列入开办费应当由投资者负担的费用；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；筹建期间应当计入工程成本的利息支出等开办费自投产营业之日起分期摊入管理费用，摊销期不得短於5年以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限与耐用年限孰短的原则分期摊销固定资产的装修、装璜净支出按装修、装璜后固定资产的耐用年限分期摊销第三十八条其他资产包含特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、国外冻结财产、待处理财产等特准储备物资是指有专门用途、不参加生产经营的经国家批准的特种物资第六章对外投资第三十九条对外投资指企业根据国家法律法规规定，在境内外以货币资金、实物、无形资产向其他单位投资或者者购买其他单位的股票、债券等有价证券对外投资分为长期投资与短期投资长期投资包含企业向其他单位投出的在1年以上的资金与持有在1年内不准备变现的各类有价证券短期投资包含企业购入的期限在1年以内能够随时变现的各类有价证券与不超过1年的其他投资第四十条企业应当在保证能及时足额向国家缴纳各类税利与国家专项资金专项运用的前提下对外投资，但下列资产不得用於对外投资国家指令经营或者专项储备的物资；申领的进出口许可证、配额；其他按国家规定不得用於投资的资产第四十一条企业的对外投资，按下列原则计价以货币资金向其他单位投资的，按实际支付的金额计价以实物、无形资产向其他单位投资的，按投出时合同、协议约定的价值或者者评估确认的金额计价资产评估确认价值与帐面净值的差额，计入资本公积金企业认购股票，按实际支付款项计价实际支付款项包含已宣告发放股利的，按实际支付款项扣除应收股利后的差额计价企业购入债券的溢价或者折价差额，即实际支付的款项扣除应计利息后与债券面值的差额，在债券存续期内分期计入投资损益或者投资缺失企业以自有外汇投资，应按划拨外汇日国家外汇调剂市场实际价格作价自有外汇投资作价与帐面价值的差额列入当期损益（以购入外汇投资应扣除原待转外汇价差）第四十二条企业以补偿贸易方式从国外引进的设备与技术作价投资，所作价格与引进价格的差额，计入资本公积金以分享产品用於偿还引进设备的价款，按实际发生额计入出口销售收入第四十三条企业以联营方式对外投资，务必与联营方签订合同或者协议企业（不包含私营企业）向境外投资，不得以私人名义注册公司或者购买房地产与开设帐户，特殊情况需以私人名义进行的，务必经投资企业董事会批准，办理“股份声明书”、“委托代理声明书”、“股权转让书”等具有法律效力的产权归属手续第四十四条企业的对外投资没有操纵权的，使用成本法核算；拥有操纵权的，使用权益法核算使用权益法核算的，被投资单位的所有者权益变动时，企业要按其所占比例调整长期投资企业收到分来的投资收益时，应相应减少长期投资第四十五条企业集团的核心企业在实现与紧密层企业财务隶属关系的统一过程中，如采取投资入股并实行控股的，要使用购买法合并紧密层企业的产权与损益；如采取成建制划转财务关系进行合并的，要使用股权结合法合并紧密层企业的产权与损益第四十六条企业对外投资分回的利润、股利、债券利息等计入投资收益，并入企业的利润总额企业对外投资到期收回或者中途转让对外投资的实收款项；与投出时的帐面净值之间的差额，计入投资收益或者投资缺失，按规定应缴纳营业税的股票买卖等投资的收益在纳税后并入投资益企业对外投资分享产品的，应按购销关系照价付款；如以分享产品抵作投资分利的，应按分享产品的同类商品市价或者其销售收入计入投资收益第七章成本与费用第四十七条企业的成本与费用指企业在经营活动中发生的与经营活动有关的支出包含商品进价成本与为经营商品或者提供劳务而发生的商品流通费第四十八条企业的商品进价成本分为国内购进商品进价成本与国外购进商品进价成本

（一）国内购进商品进价成本包含国内购进商品的原始进价与购入环节缴纳的税金税金是指企业收购不含税农副产品时支付的税金出口商品退税款抵扣当期出口销售商品进价成本

（二）国外购进商品进价成本是指进口商品在到达目的港口往常发生的各类支出包含.进价即进口商品按对外承付货款日国家外汇牌价结算的到岸价（C.I.F）如进口合同价格不是到岸价，在商品到达目的港口往常由企业以外汇支付的运费、保险费、佣金等，加入进价.进口税金即商品进口报关时应缴纳的税金，包含进口关税、进口产品税或者增值税.购进外汇价差即企业以购入外汇或者有偿使用政府留成外汇用於进口，按规定结转的待转外汇价差.委托其他单位代理进口的还包含支付给受托单位的有关费用企业购进商品发生的购进折扣、退回与折让及购进商品发生的经确认的索赔收入冲减商品进价成本发生能直接认定的出口佣金调整商品进价成本第四十九条企业的商品流通费包含经营费用、管理费用与财务费用第五十条经营费用是指企业在整个经营环节所发生的各类费用，包含由企业负担的运输费、装卸费、整理费、包装费、保险费、差旅费、展览费、保管费、检验费、中转费、劳务手续费、广告费、商品损耗、进出口商品累计佣金、经营人员的工资及福利费等第五十一条管理费用是指企业行政管理部门为管理与组织商品经营活动而发生的各项费用，包含由企业统一负担的管理人员工资及职工福利费、职工待业保险费、业务招待费、技术开发费、董事会会费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、涉外费、租赁费、咨询费、诉讼费、商标注册费、技术转让费、低值易耗品摊销、折旧费、无形资产摊销（不含自行开发的无形资产）、修理费、开办费摊销、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、审计费、坏帐准备金等其中

（一）业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用业务招待费在下列范围内据实开支全年营业收入在1500万元（不含1500万元）下列的，不超过年营业收入5%；全年营业收入在1500万元一5000万元（不含5000万元）的部分，不得超过营业收入的3%；全年营业收入在5000万元一1亿元（不含1亿元）的部分，不得超过营业收入的2%全年营业收入在1亿元以上的部分不得超过营业收入的1%

（二）工会经费指按职工工资总额的2%计提拨交工会的经费

（三）职工教育经费指企业为职工学习先进技术与提高文化水平而支付的费用，按职工工资总额的

1.5%计提

（四）职工福利费按职工工资总额的14%提取国家另有规定的，从其规定

（五）低值易耗品摊销原则上实行一次性摊销办法，数额较大的可实行分期摊销法

（六）企业发生的修理费用通常计入当期管理费用，固定资产的修理费用发生不均衡或者数额较大的，能够使用待摊或者预提的方法实行待摊方法的，发生的修理费用在2年内平均摊销；实行预提办法的，预提的修理费用列入当期管理费用，发生的修理费用从预提费用中列支，不足部分列入当期管理费用，超过部分冲减当期管理费用一个企业只能使用一种办法

（七）诉讼费是指企业因起诉或者应折而发生的各项费用

（八）技术开发费是指企业研究开发新技术等而发生的各项费用

（九）董事会会费是指企业最高权力机构及其成员为履行职能而发生的各项费用，包含差旅费、会议费等（+）劳动保险费是指离退休职工的离退休金、价格补贴、医药费、易地安家补助费、职工退职金、优恤费、按规定支付给离休职工的各项经费与实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金

（十一）审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资与进行资产评估等发生的各项费用第四条企业应当建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映财务状况，依法计算与缴纳国家税收，保护投资者的权益，并同意主管财政机关的监督检查第五条企业财务部门应履行财务管理职责，做好各项财务收支预测、计划、操纵、核算、分析与考核工作，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益第二章资金的管理第六条企业设立时务必有法定的资本金法定的资本金即注册资金，包含国家、法人个人与外商等投入的资本金国家资本金为有权代表国家投资的部门或者机构以国有资产投入形成的资本金法人资本金为其他法人单位以其依法能够支配的资产投入企业形成的资本金个人资本金为社会个人或者本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金外商资本金为国外投资者与我国香港、澳门与台湾地区投资者投入的资本金第七条企业根据国家法律法规规定，能够采取汲取货币资金、实物与无形资产或者发行股票等方式筹集资本金企业资本金能够一次或者分期筹第五十二条财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包含企业经营期间发生的利息净支出、外汇调剂手续费、加息、支付金融机构手续费筹企业发行的可转换债券，在转换为股本之前只付利息；在转换成股本之后，只付股利，不再计付利息第五十三条下列支出不得列入成本、费用为购置、自行研制、建造固定资产、无形资产与其他资产发生的支出；对外投资的支出；赞助与捐赠支出；支付的赔偿金、违约金、罚款、滞纳金等；被没收的财产；国家规定不得列入成本、费用的其他支出第八章营业收入、利润及其分配第五十四条营业收入是指企业从事生产经营等活动所取得的各项收入，包含主营业务收入与其他业务收入企业通常应当在发出商品、提供劳务时收讫价款或者取得收款货款的凭证后确认为营业收入的实现第五十五条企业的主营业务收入是指属於企业从事商品流通活动所取得的各类收入，包含商品销售收入、代购代销业务收入等代购代销业务收入是指代购代销商品的手续费收入代购代销商品的有关直接费用，根据合同或者协议向委托方收取；定额结算的费用差额或者者预收费用与实际支付费用的差额中无法辨认部分，计入代购代销业务收入第五十六条商品销售收入按下列原则确认采取直接收款方式销售，以货款已经收到或者取得收取货款的凭证、发票帐单与提货单已交给购货方（不管商品是否发出）作为销售收入的实现采取分期付款方式销售，以本期收到的价款或者以合同约定的本期应收款日期作为本期销售收入的实现预收货款，销售商品时作为销售收入的实现使用托收承付与委托银行收款结算方式销售，以商品已经发出并办妥托收手续作为销售收入的实现采取委托其他单位代销，以代销商品已经售出的，并收到代销单位的代销清单后，作为销售收入的实现出口商品的销售出口商品销售陆运以取得承运货物收据或者铁路联运运单、海运以取得出口装船提单、空运以取得运单并向银行办理交单作为销售收入的实现出口商品销售价格一律以离岸价（F.O.B）为准假如出口合同确定价格不是离岸价，在出口商品离岸以后支付的运费、保险费、佣金，冲减出口销售收入收到的佣金，增加当期出口销售收入进口商品的销售进口商品直接销售的部分实行货到结算的，在货船到达我国港口取得船舶到港通知向订货单位开出结算凭证后（陆运、空运结算方法同海运）作为销售收入的实现；实行单到结算的，凭国外帐单向订货单位开出结算凭证后作为销售收入的实现；转入库存以后销售的部分，比照本条第二至六款规定执行第五十七条企业销售商品发生的销售折让、退回与折扣支出，相应冲减当期销售收入发生的出口佣金调整当期销售收入销售商品发生的已经确认的索赔款，如对供货方有索赔权的，冲减销售收入；如对供货方无索赔权的，计入营业外支出第五十八条企业的利润总额包含营业利润、投资净收益、汇兑损益、营业外收支净额与国家补贴收入等企业按规定取得的减免税退回的税金也并入利润总额第五十九条营业利润包含主营业务利润与其他业务利润

（一）主营业务利润是指主营业务收入扣除商品进价成本、经营费用、管理费用、财务费用与营业税金及附加后的净额

（二）其他业务利润是指企业其他业务的收入减其他业务支出与其他业务缴纳的税金后的净额企业的其他业务收入是指企业从事商品流通以外的生产经营活动所取得的各类收入，包含企业发生的材料物资销售收入、出租固定资产收入、无形资产转让收入、废旧物资出售收入、下脚料出售收入、储运业务收入、出租出借包装物业务收入等其他业务支出为企业从事其他业务活动所发生的有关成本与费用支出第六十条投资净收益是指企业的投资收益减投资缺失后的净额投资收益是指企业对外投资分回的利润、股利与债券利息与企业对外投资到期收回或者中途转让取得的款项高於实际投资数额或者帐面净值的差额等投资缺失是指企业投资到期收回或者中途转让取得款项低於实际投资额或者帐面净值的差额等第六十一条汇兑损益是指企业在经营过程中开展外币业务，不一致外币折算发生的价差与汇率变动发生的折合为记帐本位币的差额外币业务较少的企业，也可将汇兑损益并入财务费用核算第六十二条营业外收支净额为营业外收入减去营业外支出后的净额营业外收入包含固定资产的盘亏与变卖的收益、罚款收入、确实无法支付按规定转作营业外收入的应付款项、物资及现金的溢余收入、援外收入等营业外支出包含固定资产的盘亏或者变卖缺失、固定资产与流淌资产因自然灾害等造成的非正常缺失（扣除保险公司赔偿款后）、企业非季节性的停工缺失、技术学校经费、援外费用支出、赔偿金、违约金、公益救济性的捐赠等第六十三条国家补贴收入是指企业按国家规定经营某类商品取得的补贴，包含国家财政拨补的专项储备商品、特准储备物资、临时储备商品的补贴与其他补贴收入第六十四条企业发生的年度亏损，能够用下一年度的利润弥补；下一年度利润不足弥补的，能够在5年内连续弥补；5年内不足弥补的，应当用税后利润弥补企业发生的年度亏损与超过用利润抵补期限的可用企业的公积金弥补第六十五条企业纳税利润以第五十八条所列利润总额为基础，按财政部规定扣减或者增加有关的收支后，依法缴纳所得税企业集团由核心企业按规定集中依法缴纳所得税第六十六条企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按下列顺序分配

（一）被没收的财物缺失、支付违反税法的滞纳金与罚款

（二）弥补超过用所得税前的利润抵补期限按规定用税后利润弥补的亏损

（三）按税后利润扣除前两项后的10%提取法定盈余公积金，法定盈余公积金超过资本金总额的50%时，可不再提取

（四）提取公益金公益金要紧用於企业的职工集体福利设施支出

（五）向投资者分配利润企业往常年度未分配的利润，能够并入本年度向投资者分配其中，股份有限公司按下列顺序分配.支付优先股股利.按公司章程或者股东会议决议提取任意盈余公积金

3、支付普通股股利第六十七条企业当年无利润时，不得向投资者分配利润，但股份有限公司在用盈余公积金弥补亏损后，经股东大会特别决议，可按不超过股票面值6%的比率用盈余公积金分配股利分配股利后，企业法定盈余公积金不得低於注册资金的25%第九章外币业务第六十八条企业的外币业务是指不一致外币的折算与用记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算与计价等业务第六十九条企业通常应以人民币为记帐本位币业务收支以外币为主的企业，也能够外币为记帐本位币第七十条企业发生的汇兑损益按下列原则核算企业销售商品、提供劳务等业务发生的，计入当期损益为购建固定资产发生的，在购建期间列入固定资产的价值；在固定资产办理竣工决算以后发生的，计入当期损益为购入无形资产发生的，全部计入无形资产价值企业筹建期间发生的，并入开办费，自企业投产营业之日起，按不短於5年的期限分期计入损益企业同意外汇投资时发生的，计入待转外汇价差对外投资及收回投资时发生的，计入当期损益企业支付投资者利润发生的，计入当期损益企业内部外币转帐业务发生的折合记帐本位币差额，与外币现钞存入外币存款户，或者从外币存款户支取外币现钞发生的折合记帐本位币差额，计入当期损益企业终止清算期间发生的，计入清算损益第七十一条企业在进出口业务中，对应收、应付外汇帐款，可采取逐笔结转方式计算汇兑损益，即每结汇一次，计算一笔，到年底再将应收、应付外汇帐款原币余额按当日国家外汇牌价进行调整；也能够采取集中结转方式计算汇兑损益，即平常结汇按当时国家外汇牌价核销应收、应付外汇帐款，月末再将应收、应付外汇帐款原币余额按当日国家外汇牌价进行调整集中一笔计算汇兑损益一个企业只能选择一种办法，确定后，年度内不得变更对现汇存款、现钞及外汇借款的折合办法，应与往来结算帐款的折合办法相一致第七十二条企业自有外汇是指企业按规定取得或者留成的归企业支配与使用的外汇，包含购入、借入的外汇、同意投资的外汇、上级拨入等外汇自有外汇应按国家规定使用，并按国家外汇牌价折合人民币金额计价自有外汇用於调剂所得人民币收入与国家外汇牌价折合人民币金额的差额及按规定有偿上交国家所得的人民币收入，作为汇兑损益，计入当期损益自有外汇用於支付进口商品价款、归还外汇借款、出口商品经营管理及贸易从属费用，除本制度另有规定者外，按国家外汇牌价折合人民币金额计价第七十三条企业从外汇调剂市场购入外汇，实际支付金额与国家外汇牌价之间的差额与同意外汇投资所作价格与国家外汇牌价之间的差额，作为待转外汇价差，并根据购入外汇的不一致用途，及时按下述方法处理购入外汇用於进口商品的，待转外汇价差计入进口商品进价成本购入外汇用於归还外汇借款的，待转外汇价差计入汇兑损益购入外汇用於对外投资的，待转外汇价差计入投资成本企业结转待转外汇价差，能够选用逐笔辨认法或者加权平均法，选用某种方法后，年度内不得变更第十章企业清算第七十四条企业按照国家法律法规与企业章程规定解散、破产或者其他原因经批准宣布终止时，应对企业财产、债权、债务全面清算第七十五条企业自宣布终止之日起，应按国家及企业章程的有关规定构成当清算机构，负责对企业财产清算的日常工作编制资产负债表、财产目录与债权、债务清单，收取企业的债权、偿还企业的债务，向投资者收取已认缴而未缴纳的出资，清结纳税事宜，提出财产作价根据，将清算意见提请企业投资者通过后处置企业剩余财产第七十六条清算的财产包含宣布清算时企业的全部财产与清算期间取得的财产已作为担保物的财产相当於担保债务的部分，不属於清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属於清算财产第七十七条清算财产的作价通常以帐面净值为根据，也能够重估价值或者变现收入等为根据第七十八条企业清算完结往常，除支付清算费用以外，不得以任何方式处置企业财产第七十九条清算期间发生的财产盘盈、盘亏或者变卖，无力归还的债务或者无法收回的债权，与清算期间的经营收益或者缺失等，计入清算损益第八十条清算期间发生的清算机构的人员工资、差旅费、办公费、公告费等，计入清算费用，由企业现有财产优先支付第八十一条企业在宣布终止前6个月至宣布终止之日，下列行为无效，清算机构有权追回其财产作为清算损益入帐

（一）无偿转让财产；

（二）非正常压价处理财产；

（三）对原先没有财产担保的债务提供财产担保；

（四）对未到期的债务提早清偿；

（五）放弃应属自己的债权第八十二条企业清算终了，清算收益大於清算缺失与清算费用的部集一次筹集的，从营业执照签发之日起6个月内筹足；分期筹集的，第一次筹集的资金不得低於投资者认缴出资的15%同时在营业执照签发之日起3个月内缴清由於投资者在出资过程中违约，致使企业无法按期足额筹集资本金的，企业应当依法追究投资者的违约责任第八条企业筹集的资本金应当符合下列要求以无形资产（不包含土地使用权）投资的，其所占比例通常不得超过注册资金的20%因情况特殊，需超过20%的，应由中国注册会计师验资并经工商行政管理部门审查批准，但最高不得超过注册资金的30%企业不得汲取投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资第九条企业筹集的资本金应当聘请中国注册会计师验资，出具验资报告第十条企业对资本金依法享有经营权，可用於流淌资产、固定资产及其他资产占用与对外投资等第十一条在经营期内，投资者对其投入企业的资本金，除依法转让外，不得以任何方式抽走中外合作企业按合同中约定在合作期内一方先行收回投资的，务必按照法律规定或者合同约定承担企业的债务责任在缴纳分，依法缴纳所得税第八十三条企业的剩余财产，按照下列顺序清偿债务

（一）应付未付的职工工资、劳动保险费；

（二）应缴未缴国家的税金；

（三）尚未偿付的债务企业清算后的财产不足同一顺序清偿要求的，按比例清偿第八十四条企业清算终了后的剩余财产，按照下列原则处理国有企业的剩余财产全部上交国家财政私营企业的剩余财产归个人投资者有限责任公司、外商投资企业及集体企业，除国家法律法规或者公司章程另有规定的外，应按投资各方的出资比例分配股份有限公司，应按优先股股份面值对优先股股东分配，如不能全额偿还优先股股金时，应按各优先股股东所持比例分配优先股股东分配后的剩余部分，按普通股股的持股比例进行分配第八十五条清算完毕，清算机构应当提出清算报告并造具清算期内收支报表清算报告与收支报表务必经中国注册会计师验证，向工商行政管理部门与主管财政机关办理注销登记第十一章财务报告与财务评价第八十六条财务报告是指反映企业的财务状况与经营成果的总结性书面文件，包含资产负债表、损益表、财务状况变动表、有关附表与财务情况说明书第八十七条财务情况说明书要紧说明下列内容

（一）经营情况利润实现与分配、弥补亏损、资金增减与周转、财务收支、税金缴纳、各项财产物资的变动、出口退税等情况

（二）某些要紧项目使用的财务会计方法及变动情况与原因；对本期或者者下期财务状况发生的重大影响的事项；资产负债表日后至报出期内发生的对企业财务状况有重大影响的事项；为便於正确懂得财务报告需要说明的其他事项第八十八条企业应当建立健全财务报告制度按月度、季度、年度向主管财政机关及企业要紧投资者等提供财务报告企业的年度财务报告应由中国注册会计师审查签字后，报送主管财政机关第八十九条企业在办理年度财务决算前，应当对各类存货、债权、债务等进行实地盘点或者清查，并编制盘存表对盘点或者清查发现的盘盈、盘亏、报废、毁损等，应按本制度的规定及时进行处理，列入当年决算第九十条企业总结、考核及评价财务状况与经营成果的财务指标包含偿还能力指标、流淌资产周转状况指标与盈利能力指标，具体包含企业的流淌比率、速动比率、资产负债率、应收帐款缺失率、存货周转率、经营利润率等

（一）反映偿债能力的比率.流淌比率指企业流淌资产与流淌负债的比率其计算公式为.速动比率指企业的速动资产与流淌负债的比率其中速动资产是流淌资产减去存货与预付费用后的金额其计算公式为.资产负债率指企业负债总额与企业全部资产的比率其计算公式为

（二）反映流淌资产周转状况的比率.应收帐款缺失率指企业的坏帐缺失与应收帐款余额的比率其计算公式为.存货周转率指销货成本与存货平均余额的比率其计算公式为

（三）反映盈利能力的比率.营业利润率指企业的营业利润与营业收入的比率其计算公式为.资本金利润率指企业利润总额与资本金总额的比率其计算公式为另外，股份有限公司盈利能力还应考核下列指标净值报酬率为利润总额与平均股东权益的比率市盈率为每股盈余与股票价格的比率每股股利为股利总额与流通股数的比值第十二章附则第九十一条本制度由财政部负责解释第九十二条企业可根据本制度制定具体的财务管理办法，报主管财政机关备案各地区、各部门不再另行制定财务制度第九十三条本制度自1993年7月1日起施行所得税前收回投资的，须报经主管部门财政机关审批第十二条企业投资者对企业净资产的所有权即为所有者权益，包含资本金、公积金、未分配利润等投资者对企业的净资产按其出资比例或者合同、协议规定享有所有权并分享利润与分担风险及亏损第十三条企业的公积金包含资本公积金与盈余公积金资本公积金包含在筹集资本金过程中，投资者缴付的出资额超出其认缴资本金的差额，包含股份有限公司发行股票的溢价净收入及可转换为股本的溢价净收入等；资本金汇率折算差额；企业因分立、合并、变更与投资时资产评估或者者合同、协议约定的资产价值与原帐面净值的差额；同意捐赠的现金、其他资产与按国家规定应计入资本公积金的其他款项盈余公积金包含企业从税后利润中提取的法定盈余公积金与任意盈余公积金等资本公积金按照法定程序转增资本金盈余公积金按规定可用於弥补企业亏损，也可转增资本金盈余公积金转增资本金后留存企业的部分以很多於注册资金的25%为限法律法规另有规定的从其规定第十四条企业的负债包含长期负债与流淌负债

（一）长期负债是指偿还期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务包含长期借款、应付长期债券、应付长期款项等

（二）流淌负债是指在1年内或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包含短期借款、应付票据、应付短期债券、应付帐款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、预提费用、其他应付款等第十五条各项长期负债与流淌负债均应按实际发生额核算已经发生而数额尚未确定的负债，应当根据有关凭证合理估计，待实际数额确定后再行调整第十六条长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；经营期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益其中，与购建固定资产或者无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用或者已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值流淌负债的应计利息支出，计入财务费用第三章流淌资产第十七条流淌资产包含现金、各类存款、短期投资、应收及预付款项、存货等第十八条企业应当建立健全现金及各类存款的内部操纵制度现金收入做到日清月结，确保现金的帐面余额与库存金额核对相符，银行存款与银行对帐单金额核对相符第十九条应收及预付款项包含应收票据、应收帐款、预付货款、待摊费用、应收政策性补贴、其他应收款项等应收及预付款项应当按实际发生额计价其中，应收票据按照面值计价，发生的贴现利息支出，计入财务费用第二十条企业可按月预提坏帐准备金，於年度终了再按年末应收帐款余额的3—5%清算，计入当期费用未提坏帐准备金的企业，发生的坏帐缺失，据实计入当期费用企业当年发生的坏帐缺失，超过上一年计提的坏帐准备金部分，计入当期费用；少於上一年计提的坏帐准备金部分与收回已核销的坏帐时，冲减当期费用坏帐准备金的具体提取比例，由企业根据估计出现的坏帐情况在规定的范围内自定第二十一条存货是指企业在经营过程中为销售、耗用而储备的商品、材料物资、低值易耗品、包装物等企业委托其他单位代销、储备或者加工的商品、材料物资等视为企业的存货；企业代其他单位销售、储备或者加工的商品、材料物资等不作为企业的存货存货按下列原则计价购入的，商品按取得时的实际成本即商品进价成本计价；材料物资、低值易耗品、包装物等按原始进价加由企业负担的可直接认定的运杂费等计价；自制的，按照制造过程中的各项实际净支出计价；委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或者半成品加运输费、装卸费、保险费、加工费、缴纳的税金与扣除加工过程中的有关收入后计价；投资者投入的，按照评估确认的价值或者合同、协议约定的价值计价；盘盈的，按照同类存货的实际成本计价；没有同类存货的，按照市价计价；同意捐的，按照发票、报关单等所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价；无发票帐单的，按照有关协议或者按市价计价各类存货销售或者领用时，企业可分别选用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等确定其成本企业可根据存货的点，选用不一致计价方法，同一种存货的计价方法一经确定，年度内不得随意变更第二十二条存货应当定期或者不定期盘点，年度终了前务必进行一次全面的盘点清查对於盘盈、盘亏及毁损、报废的存货应及时查明原因，分别情况处理盘盈的存货，冲减管理费用；盘亏与毁损的存货，扣除过失人或者保险公司赔款与残料价值后，计入管理费用；存货毁损属於非常缺失的部分，扣除保险公司赔款与残料价值后，计入营业外支出第二十三条企业可按月预提商品削价准备金，年末再按库存商品余额的3—5%清算，计入当期商品销售成本商品削价准备金专项用於弥补商品削价缺失（指商品销价低於进价的缺失）使用时作抵扣削价商品的进价处理第二十四条企业的固定资产是指使用期限在1年以上的房屋、建筑物、机器、机器、设备、器具、工具等；不属於经营主管设备的物品，单位价值在2000元以上，同时使用期限超过2年的，也应作为固定资产固定资产应划分经营性与非经营性分别核算第二十五条企业固定资产的计价购入的固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、安装、调试、保险等费用计价，国外购入的还包含进口税金自制、自建的固定资产，应按建造过程中的实际净支出计价在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按固定资产原值，加上改扩建发生的实际净支出计价投资者投入的固定资产，按评估确认价值或者按合同、协议约定的价格计价以融资租赁方式租入的固定资产，按租赁协议规定的价款加企业负担的运输、装卸、保险等费用计价同意捐赠、从境外调入或者引进的固定资产，以所附单据确定的金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价；无所附单据的，按照同类固定资产市场价格计价盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产的价值企业可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资企业兼并、投资、变卖、租赁、清算时，固定资产应依法进行评估第二十六条在建工程支出是指为购建固定资产或者对固定资产进行技术改造在尚未交付使用前发生的支出，包含工程设备、材料等专用物资、预付工程价款、未完工程支出等在建工程支出按实际成本计价虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，估价转入固定资产，并计提折旧竣工决算办理完毕后，按决算数调整原估价与己提的折旧在建工程完工往常因试营业发生的营业收支，计入当期损益第二十七条企业的在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值与过失人或者保险公司的赔款后的净缺失，计入未完工程支出单项工程报废或者毁损的净缺失，在筹建期间发生的，计入开办费；在投入使用后发生的计入营业外支出第二十八条企业下列固定资产计提折旧房屋与建筑物；在用的机器、仪器仪表、运输工具；季节性停用、修理停用的设备；融资租入与以经营租赁方式租出的固定资产下列固定资产不提折旧未使用、不需用的机器设备；以经营租赁方式租入固定资产；在建工程项目交付使用往常的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提早报废的固定资产;。