增值税消费税营业税法律制度

增值税消费税营业税法律制度

一、单项选择题

1.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）o（2012年）A.体育业B.财产保险业务C.旅游业D.修理修配业务【答案】D【解析】销售货物与提供加工修理修配劳务的行为，属于增值税的征税范围，不属于营业税的征税范围

2.某餐饮公司2012年6月取得餐饮收入154万元包间服务费20万元，茶水收入25万元；直接成本支出120万元已知服务业适用的营业税税率为5%该公司当月应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）o（2012年）154X5%=

7.7万元（154+20）X5%=

8.7万元（154+20+25）X5%=9・95万元（154+20+25—120）X5%=

3.95万元【答案】C【解析】饮食业的计税根据为向顾客提供餐饮服务取得的全部收入，该公司当月应缴纳的营业税二（154+20+25）X5%=9・95（万元）

3.根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（）（2011年）A.托儿所提供育养服务B.农场提供农田灌溉业务C.文化馆出租房屋业务D.保险公司为种植业提供保险业务

（1）取得建筑工程总包结算收入180万元，向分包单位支付工程款45万元⑵取得建筑工程分包结算收入160万元提早竣工奖5万元⑶取得安装工程结算收入12万元，该项安装工程设备价款136万元，由建设方自行提供

（4）取得装饰收入16万元，该项装饰工程消耗材料120万元，由客户自行采购⑸取得房屋租金17万元，支付出租房屋的有关税金3万元、取暖费2万元与维修费1万元已知建筑业适用的营业税税率为3%；服务业适用的营业税税率为5%要求根据上述资料，分析回答下列第1〜4小题

1.该公司当月总包、分包建筑工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）oA.总包建筑工程应缴纳营业税税额=180X3%=

5.4万元B.总包建筑工程应缴纳营业税税额=（180-45）义3%=4・05万元C.分包建筑工程应缴纳营业税税额=160义3%=

4.8万元D.分包建筑工程应缴纳营业税税额=（160+5）X3%=

4.95万元

2.该公司当月安装工程、装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）oA.安装工程应缴纳营业税税额=12义3%=0・36万元B.安装工程应缴纳营业税税额=（12+136）X3%=

4.44万元C.装饰工程应缴纳营业税税额=16义3%=0・48万元D.装饰工程应缴纳营业税税额=（16+120）义3%=

4.08万元.该公司当月房屋出租应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）o17X5%=

0.85万元（17-3）X5%=

0.7万元（17-3-2）X5%=0・6万元（17-3-2-1）X5%=

0.55万元.下列税款征收方式中，适用于该公司的是（）oA.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收【资料1答案】BD【解析】

（1）选项AB纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款与价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额；

（2）选项CD建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用（如提早竣工奖）AC【解析】

（1）选项AB纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包含工程所用原材料、设备及其他物资与动力价款在内，但不包含建设方提供的设备的价款；

（2）选项CD纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费与辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款与设备价款）确认营业额A【解析】经营租赁业务的营业额为取得的租金收入全额，不得扣除任何费用A【解析】（第7章考点）查账征收适合于财务会计制度健全，能够如实核算与提供生产经营情况，正确计算应纳税款与如实履行纳税义务的纳税人【资料2】（2011年）某物流公司2011年1月有关经营情况如下⑴提供国内货物运输及装卸服务，取得运输收入35万元，装卸收入4万元，支付装卸工人工资1万元；⑵承揽国际货物运输业务，取得全程运输收入48万元，支付境外承运单位运费16万元；⑶运营业务中取得货物整理收入9万元；

（4）代客户保管货物，取得仓储收入7万元；

（5）在某商业银行开立通常存款账户用于业务结算已知交通运输业适用的营业税税率为3%服务业适用的营业税税率为5%要求根据上述资料，分析回答下列第1〜4小题

1.该公司当月申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（）oA.运输收入应该按“交通运输业”税目申报纳税B.装卸收入应按“服务业”税目申报纳税C.货物整理收入应按“交通运输业”税目申报纳税D.仓储收入应按“服务业”税目申报纳税

2.该公司当月国内、国际运输收入与装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）A.国内、国际运输收入应纳营业税税额=（35+48）X5%=

4.15（万元）B.国内、国际运输收入应纳营业税税额=（35+48-16）X3%=

2.01（万元）C.装卸收入应纳营业税税额=4X3%=

0.12（万元）D.装卸收入应纳营业税税额=（4-l）X5%=

0.15（万元）

3.该公司当月货物整理收入与仓储收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）A.货物整理收入应纳营业税税额=9义3%=

0.27（万元）B.货物整理收入应纳营业税税额二9义5%二

0.45（万元）C.仓储收入应纳营业税税额=7X5%=

0.35（万元）D.仓储收入应纳营业税税额二7义3%=

0.21（万元）

4.该公司当月开立通常存款账户应向税务机关报告的期限是（）A.自开立之日起5日内B.自开立之日起10日内C.自开立之日起15日内D.自开立之日起30日内【资料2答案】ACD【解析】

（1）选项AB交通运输业，包含陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输与装卸搬运五大类；

（2）选项C凡与运营业务有关的各项劳动活动，如整理货物，均属于交通运输业税目的征收范围；

（3）选项D服务业包含代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业与其他服务业BC【解析】

（1）根据2011年教材的规定，国内运输收入与装卸收入应全额计税，国际运输收入应余额计税，国内、国际运输收入应纳营业税税额=（35+48—16）义3%=

2.01（万元），装卸收入应纳营业税税额=4X3%=

0.12（万元），因此，本题的正确答案为BC；

（2）根据国家税务总局的现行规定，自2010年1月1日起，境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税，因此，本题的正确答案为C AC【解析】

（1）货物整理收入按“交通运输业”税目纳税，适用的营业税税率为3%应纳营业税税额二9义3%二

0.27（万元）；

（2）仓储收入按“服务业”税目纳税，适用的营业税税率为5%应纳营业税税额=7X5%=0・35（万元）C【解析】（第7章考点）从事生产、经营的纳税人应当持税务登记证件，在银行或者者其他金融机构开立基本存款账户与其他存款账户，并自开立基本存款账户或者者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告【资料3】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，要紧经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下

（1）2009年9月，申报办理了开业税务登记；

（2）10月，持有关资料办理了发票领购手续；

（3）12月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包含门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入与游艺收入，各项收入实行分别核算；

（4）2010年1月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3500元；公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票等费用600元；当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元已知服务业适用的营业税税率为5%城市保护建设税税率为7%教育费附加征收率为3%o要求根据上述资料，分析回答下列第1—4小题.该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）A.2009年9月5目B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年9月30日

2.该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（）oA.税务登记证件B.经办人员身份证明C.法定代表人身份证明D.财务印章或者发票专用章的印模.该公司2009年12月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（）A.门票收入与索道收入按照“服务业一一旅游业”申报缴纳B.观光电车收入按照“服务业一一租赁业”申报缴纳C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳.该公司2010年1月旅游收入应缴纳的税费金额是（）oA.营业税1145元.营业税1575元C.城市保护建设税与教育费附加

114.50元D.城市保护建设税与教育费附加

157.50元【资料3答案】D【解析】（第7章考点）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记ABD【解析】（第7章考点）需要领购发票的单位与个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或者发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续D【解析】

（1）选项A旅游景点的门票收入应当按照“文化体育业”征收营业税；

（2）、选项BC单位与个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业一一旅游业”税目征收营业税

4.BD【解析1

（1）选项AB旅游业务以其取得的全部价款与价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者者个人的食宿费、餐费、交通费、旅游景点门票与支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额，该公司2010年1月旅游收入应缴纳的营业税=（3500—1000—500—350—600）X30X5%=1575（元）；

（2）选项CD该公司2010年1月旅游收入应缴纳的城市保护建设税与教育费附加=1575X（7%+3%）=

157.50（元）同步强化练习题

一、单项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）oA.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售房地产

2.甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（）A.将货物交付给位于乙市的某商场代销B.销售丙市某商场委托其代销的货物C.将货物移送到B店销售D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（）oA.将外购的货物分配给股东B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物用于集体福利D.将外购的货物无偿赠送他人

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于应缴纳增值税的混合销售行为的是（）oA.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务B.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务D.某电信局销售电话机的同时又为该客户提供电话安装服务

5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（A.电力公司销售电力B.银行销售金银C.邮局销售邮票D.典当行销售死当物品

6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）oA.商品期货B.寄售业代委托人销售寄售物品C.邮票的生产D.邮局发行报刊7根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为（）oA.货物发出的当天B.收到全部货款的当天C.收到第一期货款的当天D.取得索取销售额凭据的当天.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者者取得索取销售款凭据的当天C.采取托收承付与委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者者取得索取销售款凭据的当天.根据增值税法律制度的规定，企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税的是（）oA.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.生产企业销售货物时收取的包装物租金C.承运部门的运输费用发票开具给购买方，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费D.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

10.某金店是增值税的通常纳税人，2013年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的增值税销项税额为（）元

680052003400260011.某商店为增值税通常纳税人，2012年6月采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，向消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售热水器一台，新热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，向消费者收取新旧差价款1900元假如以上价款中均含增值税，增值税税率为17%o根据增值税法律制度的规定，该商店应缴纳增值税（）元

1307.

691598.

291293.

161583.

76.某啤酒厂为增值税通常纳税人，2012年8月销售啤酒取得不含税销售额800万元，另收取包装物押金234万元；本月没收逾期未退还的啤酒包装物的押金

58.50万元，增值税适用税率为17%o根据增值税法律制度的规定，该啤酒厂当期增值税销项税额为（）万元

116.

24136.

00144.

50145.

95.某食用油加工厂为增值税通常纳税人，2012年8月外购一批免税农产品，收购发票上注明农产品买价43000元，支付运费2790元，取得运输发票根据增值税法律制度的规定，该加工厂上述业务能够抵扣的进项税额为（）元

7505.

35785.

37784.

35952.7M.根据增值税法律制度的规定，增值税通常纳税人支付的下列运费中，不同意计算进项税额抵扣的是（）oA.销售原材料支付的运输费用B.外购生产设备支付的运输费用C.外购用于非增值税应税项目的原材料支付的运输费用D.外购农产品支付的运输费用.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）oA.因自然灾害缺失的产品所耗用的购进货物的进项税额B.购进同时用于增值税应税项目与非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C.按照简易办法征收增值税的通常纳税人购进货物的进项税额D.进口原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额.某企业为增值税通常纳税人，兼营增值税应税项目与免税项目2012年5月，销售应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率17%销售免税项目取得销售额1000万元;当月购进应税项目与免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额

0.6万元，购进共用的电力支付不含税价款8万元，进项税额无法在应税项目与免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣根据增值税法律制度的规定该企业当期同意抵扣的进项税为（）万元

0.

891.

961.

079.

8217.某企业为增值税通常纳税人2012年8月，该企业销售自己使用过的旧设备一台，取得不含税收入60万元；该设备2010年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额根据增值税法律制度的规定，该企业销售此设备应缴纳增值税（）万元A.

01.

22.

410.

218.某服装厂为增值税小规模纳税人，2012年7月销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元根据增值税法律制度的规定，该服装厂此项业务应缴纳增值税（）元

776.

701165.

05784.

31769.

2319.某生产企业是增值税小规模纳税人，2012年6月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入

5.2万元；当月购进货物支付价款3万元根据增值税法律制度的规定，该企业上述业务应缴纳增值税（）万元

0.

420.

480.

400.

3420.某旧机动车交易公司（增值税通常纳税人）2012年3月销售旧机动车60辆，取得含税销售收入483万元根据增值税法律制度的规定，该公司此项业务应缴纳增值税（）万元

9.

669.

2918.

5820.

1821.根据消费税法律制度的规定，纳税人用于下列用途的自产的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（）o【答案】c【解析】

（1）选项ABD均属于营业税的免税项目；

（2）选项C文化馆举办文化活动的门票收入免征营业税文化馆出租房屋取得的收入，应按“服务业一一租赁业”税目缴纳营业税

4.根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）（2011年）A.汽修厂修理汽车B.百货商店销售日用品C.建材商店销售装修材料D.电信公司销售移动电话并提供有关电信服务【答案】D【解析】

（1）销售货物（选项BC）与加工、修理（选项A）修配劳务属于增值税的征税范围；

（2）选项D电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税

5.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是（）（2011年）A.旅游公司从事景区内索道运输业务B.金融企业从事融资租赁业务C.邮政局从事传递函件业务D.文化公司从事字画展览业务【答案】A【解析】

（1）选项A单位与个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业一一旅游业”税目征收营业税；

（2）选项B按“金融保险业”税目征收营业税；

（3）选项C按“邮电通信业”税目征收营业税；

（4）选项D按“文化体育业”税目征收营业税

6.某租赁公司提供租赁业劳务采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为（）（2011年）A.合同签订的当天B.合同确定的付款日期的当天C.收到预收款的当天A.用于赞助的消费品B.用于职工福利的消费品C.用于广告的消费品D.用于连续生产应税消费品的消费品

22.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是（）oA.委托加工的应税消费品，受托方已代收代缴消费税，委托方取回后以高于受托方的计税价格出售的B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的D.自产自用的应税消费品，用于职工福利的

23.根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品由委托方收回后以不高于受托方的计税价格直接出售时，出售环节应缴纳的税金是（）A.消费税B.增值税C.消费税与增值税D.无需缴纳增值税与消费税.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是（）oA.纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税B.纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税C.纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税D.纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人的除外.根据增值税与消费税法律制度的规定，下列关于增值税与消费税计税根据的表述中，正确的是（）oA.计算增值税时所根据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税B.适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税与消费税时各自根据的销售额不一致C.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税与应纳消费税本身D.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税，但不含应纳消费税本身

26.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（）oA.将自产的应税消费品用于职工福利B.随同自产烟丝销售而取得的包装物作价收入C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品D.尚未逾期，但是收取的时间超过12个月的化妆品包装物押金

27.某酒厂于2013年3月将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工已知该批白酒的成本为100000元无同类产品市场销售价格；成本利润率为10%；白酒消费税税率比例税率20%定额税率每500克

0.5元根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为（）元

2700027500325003375028.某酒厂为增值税通常纳税人，2013年4月销售粮食白酒2吨，取得销售收入14040元（含增值税）已知粮食白酒消费税的定额税率为

0.5元/500克，比例税率为20%根据消费税法律制度的规定，该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元A.

6229.92B.5510C.5000D.

440029.某酒厂2013年4月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用

0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10虬已知粮食白酒消费税的定额税率为

0.5元/500克，比例税率为20%根据消费税法律制度的规定，该酒厂当月应缴纳的消费税税额为（）元A.8600B.8800C.9600D.

980030.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣的是（）A.以外购已税酒精为原料生产白酒B.以外购己税烟丝为原料生产卷烟C.以外购已税汽油为原料生产润滑油D.以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车.2013年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用其中的60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元已知甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30虬当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元A.

210.20B.

216.20C.224D.

225.

20.某啤酒厂以预收货款方式销售一批啤酒，根据消费税法律制度的规定，该啤酒厂的消费税纳税义务发生时间是（）oA.啤酒厂发出啤酒的当天B.购买方收到啤酒的当天C.收到预收款的当天D.取得索取销售款凭据的当天.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生口寸间规定的是（）oA.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

34.根据消费税法律制度的规定下列有关消费税纳税地点的表述中，不符合规定的是（）oA.进口的应税消费品，由进口人或者者其代理人向报关地海关申报纳税B.委托个人加工的应税消费品，由受托方向其居住地主管税务机关申报纳税C.纳税人到外县（市）销售或者者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者者居住地主管税务机关申报纳税D.自产自用的应税消费品，除国务院财政税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者者居住地的主管税务机关申报纳税

35.某汽车制造厂为增值税通常纳税人，2013年4月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10虬该汽车制造厂进口汽车配件应缴纳的增值税额为（）万元

26.

9327.63D.

31.

8836.某企业为增值税通常纳税人2013年4月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为40万元已知化妆品关税税率为20%、消费税税率为30%该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为（）万元

2.

066.

808.

1631.

6637.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）A.文化体育业B.修理修配业C.金融保险业D.邮电通信业

38.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不征收营业税的是（）oA.某足球俱乐部的门票收入B.某娱乐城随卡拉0K服务取得的啤酒销售收入C.某拍卖行向委托人收取的手续费D.某企业生产邮票、首日封取得的收入.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）oA.水利工程单位向用户收取的水利工程水费B.邮政部门以外的其他单位与个人销售集断商品C.邮票的生产、调拨D.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳营业税的混合销售行为的是（）oA.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B.机场提供运输服务并附设商场销售货物C.建材商店销售建材，也从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“建筑业”项目征收营业税的是（）A.单位自建自用房屋的自建行为B.单位自建房屋出租的自建行为C.单位自建房屋投资人股的自建行为D.单位自建房屋销售的自建行为.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）A.金融机构汲取存款B.金融机构购入金融商品C.金融机构转让金融商品D.金融机构从事金银买卖业务.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当按“文化体育业”税目征收营业税的是（）oA.广告的播映B.出租文化场所C.以租赁方式为体育比赛提供场所D.动物园销售门票的业务

44.根据营业税法律制度的规定，下列行为中，应当征收营业税的是（）oA.以无形资产投资入股，参与同意投资方的利润分配、共同承担投资风险B.以不动产投资人股，参与同意投资方的利润分配、共同承担投资风险C.县级以上地方人民政府或者自然资源行政主管部门出让自然资源使用权D.土地租赁

45.某运输公司（非营改增试点地区）2013年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票已知该公司运输业务适用的营业税税率为3%该公司当月应缴纳营业税（）元

5887.685251C.5456D.

600046.某运输公司（非营改增试点地区）2013年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3744元已知该公司运输业务适用的营业税税率为3%该公司当月应缴纳崔业税（）元

5887.

6822565456600047.根据营业税法律制度的规定，下列关于建筑业营业额的表述中，正确的是（）A.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款与价外费用为营业额B.纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包含工程所用原材料、设备、其他物资、动力价款与建设方提供的设备的价款C.纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费与辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款与设备价款）确认营业额D.纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费与辅助材料费与客户自行采购的材料价款与设备价款确认营业额

48.根据营业税法律制度的规定，下列关于金融保险业营业额的表述中，不正确的是（）oA.贷款业务的营业额为贷款利息收入（包含各类加息、罚息等）B.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款与价外费用（包含残值）为营业额C.金融经纪业务的营业额为手续费全额收入D.办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向被保险人收取的全部保险费2013年3月，某县邮政局发生下列经济业务传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮政物品销售与其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元已知邮电通信业适用的营业税税率为3%该邮政局3月份应缴纳营业税（）万元

0.

420.69D.

1.182013年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出

1.8万元.水电费与购买烟酒等支出

3.6万元已知当地娱乐业适用的营业税税率为15%该音牙茶座3月份应缴纳的营业税税额为（万元

0.

150.

91.

892.

751.某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，鑫人收取旅游费2000元旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费40（元、门票80元已知旅游业的营业税税率为5%该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元

500025001500130052.2013年3月，甲房地产公司使用预收款方鼓将一栋自建写字楼出售给乙公司合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了160（万元，余款在以后两个月内结清已知销售不动产的营业税税率为5%甲公司3月应缴纳的营业税税额为（）万元

15080700.上海市A公司因调整公司营销战略，将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市B公司销售该办公用房的合同在北京市签订，并已收到预收房款根据营业税法律制度的规定，A公司营业税纳税申报的地点应当是（）oA.上海市B.惠州市C.重庆市D.北京市.甲公司2013年3月份实际缴纳增值税34万元、消费税12万元、营业税10万元、土地增值税4万元已知，甲公司适用的城市保护建设税税率为7%甲公司3月份应缴纳的城市保护建设税税额为（）万元

4.

203.

923.

222.

3855.甲公司2013年3月份实际缴纳增值税34万元、消费税12万元、营业税10万元、土地增值税4万元已知，教育费附加的征收率为3%o甲公司3月份应缴纳的教育费附加为（）万元

1.

683.

923.22D.

2.

3856.根据关税法律制度的规定下列项目中应计入进口货物关税完税价格的是（）A.进口人向境外采购代理人支付的买方佣金B.卖方付给进口人的正常回扣C.进口人在成交价格之外另行支付给卖方的佣金D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

57.根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）oA.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.装船以后发生的费用D.出口货物在成交价格之外，买方另行支付的货物包装费.关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动，即价格越高，税率越低这种关税税率形式称之（）A.从价税B.从量税C.复合税D.滑准税.某企业进口一批货物，货物成交价格为95万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费与保险费为5万元已知，该货物适用的关税税率为20%根据关税法律制度的规定，该企业应缴纳进口关税（）万元

1820222460.根据关税法律制度的规定，进出口货物，因收、发货人或者者其代理人违反规定而造成少征或者者漏征关税的，海关能够（）追征A.在1年内B.在3年内C.在10年内D.无限期

61.根据关税法律制度的规定，以对外支付租金方式进口的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是（）oA.海关审定的租金B.海关审定的采购价格C.按照通常进口货物估定完税价格D.货物成交价格

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有（）oA.将自产货物用于非增值税应税项目B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东

2.根据增值税法律制度的规定，一F列各项中，应当征收增值税的有（）oA.将自产的货物用于投资B.将自产的货物分配给股东C.将自产的货物用于集体福利D.将外购的货物用于非增值税应税项目3根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有（）oA.将外购的货物用于非增值税应税项目B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物分配给股东D.将外购的货物用于集体福利

4.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，视同销售货物征收增值税的有（）oA.将购进的货物用于扩建职工食堂B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供给其他单位5根据增值税法律制度的规定，下到各项中，不征收增值税的有（）oA.典当业的死当物品销售业务B.集邮商品的生产、调拨C邮局销售集邮商品D.邮局发行报刊.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应当征收增值税的混合销售行为的有（）oA.邮局提供邮政服务并销售集邮商品B.商店销售空调并负责安装C.汽车制造厂销售汽车，又开设门市部修理汽车D.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务7根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）oA.用于对其他企业投资的自产工业产品B.用于单位集体福利的自产副食品D.租赁业劳务完成的当天【答案】C【解析］纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天.某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提早竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元已知建筑业适用的营业税税率为3%o该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元（2011年）120X3%=

3.6（120+8）X3%=

3.84（120+8+5）X3%=

3.99（120+8+5—46—28）又3%=

1.77【答案】C【解析】建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用（全额计税）在本题中，工程抢工费、提早竣工奖应视为价外费用，并入营业额，购买水泥、钢材等工程材料支出、员工工资不属于能够扣除的项目，该公司当月应缴纳的营业税税额二（120+8+5）X3%=3・99（万元）.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）o（2010年）A.建筑安装业.交通运输业C.邮电通信业D.加工、修理修配业【答案】D【解析】提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）o（2010年）A.贸易公司销售货物的同时负责安装C.农业生产者销售的自产农业产品D.直接用于教学的进口仪器

8.根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合规定的有（）A.采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者者取得索取销售款凭据的当天.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者者取得索取销售款凭据的当天C.采取托收承付与委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者者收到全部或者者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，能够作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）oA.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书C.购进农产品开具的农产品收购发票D.销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）A.不动产在建工程使用的外购物资B.生产应税产品购入的原材料C.因管理不善变质的库存购进商品D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

11.根据增值税法律制度的规定，增值税通常纳税人支付的下列运费中，不同意计算进项税额抵扣的有（）oA.销售生产设备支付的运输费用B.外购生产用包装物支付的运输费用C.外购管理部门使用的小轿车支付的运输费用D.销售免税货物支付的运输费用

12.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，增值税的通常纳税人不得开具增值税专用发票的有（）oA.向消费者个人销售应税货物B.向小规模纳税人销售应税货物C.向通常纳税人销售应税货物D.销售免税货物

13.根据《营业税改征增值税试点方案》的规定，在试点地区，下列各项中，属于增值税应税范围的有（）A.水路运输B.铁路运输C.航空运输D.管道运输

14.根据《营业税改征增值税试点方案》的规定，在试点地区，下列各项中，属于增值税应税范围的有（）oA.某会计师事务所提供鉴证服务B.某企业提供生产设备的融资租赁业务C.某广告公司提供广告策划服务D.某企业出租厂房

15.根据《营业税改增值税试点过渡政策的规定》，下列项目免征增值税的有（）A.个人转让著作权B.残疾人个人提供应税服务C.航空公司提供飞机播洒农药服务D.广告公司提供的广告业劳务

16.根据增值税与消费税法律制度的规定，下列各项中，应同时征收增值税与消费税的有（）oA.批发环节销售的卷烟B.生产销售小汽车C.零售环节销售的金银首饰D.进口的化妆品

17.根据消费税法律制度的规定，下列主体中，属于消费税纳税义务人的有（）oA.钻石的进口商B.化妆品的生产商C.卷烟的批发商D.金首饰的零售商

18.根据增值税法律制度及消费税法律制度的规定，下列行为中，应同时缴纳增值税与消费税的有（）A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位、B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品D.汽车厂将生产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会

19.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的征税办法的有（）oA.白酒B.卷烟C.小汽车D.化妆品

20.根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时使用定额税率从量计征的有（）oA.烟丝B.酒精C.汽油D.黄酒

21.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税根据计征消费税的有（A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于投资入股的应税消费品

22.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）A.销售应税消费品采取赊销与分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.销售应税消费品采取托收承付与委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为受托方加工完毕的当天

23.根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者者销售不动产的，应缴纳营业税下列各项中，应缴纳营业税的有（）oA.提供应税劳务的单位或者者个人在境内B.同意应税劳务的单位或者者个人在境内C.所转让的无形资产（不含土地使用权）的同意单位或者者个人在境内D.所销售或者者出租的不动产在境内

24.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（）oA.邮政部门、集邮公司销售集邮商品B.邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品C.邮政部门发行报刊D.邮政部门以外的其他单位与个人发行报刊

25.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（）oA.随汽车销售提供的汽车按揭服务与代办服务B.纳税人单独提供按揭、代办服务，不销售汽车C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务D.纳税人单独提供林木管护劳务.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（）oA.金融机构的资金往来业务B.人民银行对金融机构的贷款业务C.人民银行对企业贷款的业务D.人民银行委托金融机构贷款的业务.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按照“服务业一一租赁业”税目征收营业税的有（）A.融资租赁B.出租文化场所C.以租赁方式为体育比赛提供场所D.交通部门有偿转让高速公路收费权

28.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“服务业”税目征收营业税的有（）oA.代理报关业务B.广告代理业务C.金融经纪业务D.交通部门有偿转让高速公路收费权

29.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“转让无形资产”税日征收营业税的有（）oA.出租电影拷贝B.转让著作权C.转让专利权D.土地租赁

30.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（）oA.销售房屋B.转让土地使用权C.以房产投资入股，参与同意投资方利润分配、共同承担投资风险的行为D.以土地使用权投资入股，参与同意投资方利润分配、共同承担投资风险的行为

31.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“建筑业”税目征收营业税的有（）A.单独收取管道煤气集资费（初装费）业务B.将自建建筑物出租的自建行为C.将自建建筑物投资人股的自建行为D.有线电视台单独收取的初装费32根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“文化体育业”税目征收营业税的有（）oA.广告的播映B.广播电视有线数字付费频道业务C.有线电视台收取的初装费D.动物园销售门票的业务

33.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“服务业一一租赁业”税目征收营业税的有（）oA.将承租的设备转租给他人B.交通部门有偿转让高速公路收费权C.出租电影拷贝D.土地租赁.根据营业税法律制度的规定，下列关于营业额的表述中，正确的有（）oA.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者者个人的，以其取得的全部价款与价外费用扣除支付给其他单位或者者个人的运输费用后的余额为营业额B.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款与价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部伤款与价外费用（包含残值）减去出租方承挂的出租货物的实际成本后的余额为营业额D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价全额为营业额.根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有oA.纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时问为收到预收款的当天D.纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

36.根据城市保护建设税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）oA.纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金与罚款，不作为城市保护建设税的“税根据B.纳税人在被查补“三税”与被处以罚款时，应同时对其城市保护建设税进行补税、征收滞纳金与罚款C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市保护建设税D.对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市保护建设税

37.根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于我国关税纳税人的有（）oA.进口货物的发货人B.进口货物的收货人C.出口货物的发货人D.入境旅客随身携带的行李、物品的持有人

38.根据关税法律制度的规定，下列关于关税税率的表述中，正确的有（）oA.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物以后交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税

39.根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有（）A.在境外运输途中缺失的货物B.在口岸起卸时遭受损坏的货物C.在起卸后海关放行前因不可抗力缺失的货物D.非因保管不慎造成的在海关查验时已经损坏的货物

40.根据关税法律制度的规定，下列各项中，免征关税的有（）oA.一票货物关税税额、进口环节增值税或者者消费税税额在人民币100元下列的、B.无商业价值的广告品及货样C.进出境运输工具装载途中必需的燃料、物料与饮食用品D.国际组织、外国政府无偿赠送的物资

三、推断题L纳税人将自产、委托加工或者者外购的货物用于集体福利或者个人消费的，均视同销售，征收增值税（）.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，一并征收营业税（）.增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收增值税（）.某增值税通常纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率（）.“营改增”试点地区的增值税通常纳税人用于免征增值税项目的购进货物、同意加工修理修配劳务或者者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣（）.“营改增”试点地区的纳税人提供技术转让、技术开发与与之有关的技术咨询、技术服务，免征增值税（）.“营改增”试点地区的增值税通常纳税人同意的旅客运输劳务，不得抵扣进项税额（）.关于复合计征消费税的应税消费品，在计算构成计税价格时，既要考虑从量的消费税税额，又要考虑从价的消费税税额（）.某卷烟厂通过自设非独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额、销售数量计算征收消费税（）.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税（）.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天（）.提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额与货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税未分别核算的，一并征收营业税（）.营业税的纳税人兼营应税劳务与货物或者者非应税劳务，未分别核算的，一并缴纳营业税（）.单位自己新建建筑物后销售的，其自建行为视同发生应税行为，应当缴纳营业税（）.纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税（）.个人的营业额未达到起征点的，免征营业税；达到起征点的，全额计征营业税（）.营业税起征点的适用范围仅限于个人（）.由受托方代收代缴消费税的单位与个人，其代收代缴的城市保护建设税按照委托方所在地的适用税率执行（）.对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已经缴纳的城市保护建设税（）.单位与个人从事快递业务，应按“服务业”税目征收营业税（）.广告的播映属于“文化体育业”税目的征税范围（）.出租文化场所属于“文化体育业”税目的征税范围（）.广告代理业务按“服务业一一代理业”税目征收营业税（）.保险企业取得的追偿款，应按“金融保险业”税目征收营业税（）

四、不定项选择题【资料1】甲食品有限责任公司（增值税通常纳税人）2013年4月发生下列经营业务⑴从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元；支付某运输企业（非营改增试点地区的企业）运费400元，取得合法的货运发票⑵销售副食品给某商场，开具增值税专用发票注明价款150000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通发票收取运费585元⑶销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款125000元；委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具给超市的货运发票并将其转交给该超市⑷从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款200000元；支付某运输企业（非营改增试点地区的企业）运费600元，取得合法的货运发票⑸购进自用小汽车一辆，支付不含税价款180000元，取得机动车销售统一发票已知甲公司取得的增值税专用发票本月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣，增值税税率为17%o要求根据上述资料，分析回答下列第1〜4小题.甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为（）元

105145.

956370.甲公司当月收取有关运费应计算的增值税销项税额为（）元

99.4595C.85D.

903.甲公司当月能够抵扣的进项税额为（）元

711704060571205405704.甲公司当月应纳增值税额（）元62656230-24335-24370【资料2】某食品厂为增值税小规模纳税人，要紧从事食品的生产、销售业务2012年10月生产经营情况如下⑴销售糕点一批，取得含税销售额41200元⑵采取分期收款方式销售一批饼干，含税销售额共计164800元，合同约定本月应收回80%B.百货商店销售商品的同时负责运输C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算1）.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水【答案】D【解析】

（1）选项AB属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税；

（2）选项C提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额与货物的销售额其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；

（3）选项D属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税

10.根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（）o（2010年）A.金融机构往来业务B.人民银行对金融机构的贷款业务C.金融机构买卖金银业务D.人民银行委托金融机构的贷款业务【答案】D【解析】

（1）选项A金融机构往来业务，暂不征收营业税；

（2）选项B人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；

（3）选项C存款或者购入金融商品行为，与金银买卖业务，不征收营业税；

（4）选项D人民银行对企业贷款或者者委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税

11.某纳税人销售购置的不动产，箕营业额的下列确定方法中，正确的是（）o（2010年）A.以全部收入为营业额B.以销售时的评估价格为营业额C.以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额【答案】D【解析】纳税人销售或者转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额

12.根据营业税法律制度的规定，纳税人以一个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务的货款，其余货款于11月11日前收回，本月实际收回80000元，销售饼干时支付运费5000元、装卸费300元，取得运输企业开具的普通发票⑶销售自己使用过的作为固定资产核算的生产设备一台，取得含税销售收入61800元

（4）从某面粉厂购进一批面粉，取得的增值税专用发票上注明的价款8000元、增值税税额1360刀SO要求根据上述资料，分析回答下列第1〜3小题

1.下列关于增值税小规模纳税人的说法中，正确的是（）A.小规模纳税人使用简易办法征收增值税，征收率为3%B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率计征增值税C.小规模纳税人支付的运费能够计算抵扣进项税额D.小规模纳税人购进原材料时取得的增值税专用发票能够抵扣进项税额

2.该食品厂销售自己使用过的生产设备应缴纳增值税（）元

12001800185412363.该食品厂当月应缴纳增值税（）元

17088.

71624018798.716640【资料3】甲企业（增值税通常纳税人）为高尔夫球及球具生产厂家，2013年4月发生下列业务⑴购进一批PU材料，取得的增值税专用发票上注明价款22万元、增值税税额

3.74万元；委托乙企业将其加工成高尔夫球包，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明加工费5万元、增值税税额

0.85万元乙企业没有同类消费品的销售价格⑵将委托加工收回的球包销售给某企业，取得不含税销售额28万元⑶购进一批碳素材料、钛合金，取得的增值税专用发票注明价款150万元、增值税税额

25.5万元；委托丙企业将其加工成200根高尔夫球杆，取得丙企业开具的增值税专用发票上注明加工费30万元、增值税税额

5.1万元，丙企业当月销售同类高尔夫球杆不含税销售价格为

1.4万元/根已知上期留抵增值税税额8万元，高尔夫球及球具消费税税率为10%增值税税率为17%该企业取得的增值税专用发票本月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣要求根据上述资料，分析回答下列第1—3小题.乙企业应代收代缴的消费税为（）万元A.

32.

72.

443.

092.甲企业将委托加工收回的球包销售给某企业时，下列说法中，正确的是（）oA.甲企业应缴纳消费税B.甲企业不用再缴纳消费税C.甲企业应按照规定申报缴纳消费税，但在计税时准予扣除乙企业已代收代缴的消费税D.甲企业应按照规定申报缴纳消费税，在计税时不得扣除乙企业已代收代缴的消费税

3.丙企业应代收代缴的消费税为（）万元20302832【资料4】甲企业（增值税通常纳税人）为白酒生产企业，2013年4月发生下列业务

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取品牌使用费500000元⑵提供100000元（不含税）的原材料委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付加工费10000元（不含税），乙企业已代收代缴消费税⑶委托加工的散装药酒收回后甲企业将其继续加工成瓶装药酒1800瓶通过其非独立核算门市部以每瓶不含税价格100元全部对外销售

（4）将自产的粮食白酒30吨用于换取生产资料甲企业该类粮食白酒的平均不含税售价为100000元/吨，最高不含税售价为120000/吨已知药酒的消费税税率为10%；粮食白酒消费税的比例税率为20%、定额税率为

①5元/500克要求根据上述资料，分析回答下列第1〜4小题

1.甲企业向烟酒专卖店销售粮食白酒时应缴纳消费税（）元

361880.

34520000420000447350.

432.乙企业应代收代缴消费税（）元

1100011240.

6712222.

2213422.

563.甲企业通过其非独立核算门市部对外销售瓶装药酒时应缴纳消费税（）yLo

250001800027000160004.甲企业用自产的粮食白酒换取生产资料时应缴纳消费税（）元750000630000C.720000D.600000【资料5】某市商业银行2013年第一季度发生下列经济业务⑴取得通常贷款业务利息收入600万元；支付单位、个人存款利息100万元⑵转让公司债券取得收入1100万元，债券的买人价为900万元⑶取得金融服务手续费收入15万元

（4）汲取居民存款500万元已知金融业适用的营业税税率为5%城市保护建设税税率为7%教育费附加征收率为3%o要求根据上述资料，分析回答下列第1〜3小题

1.根据营业税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）oA.该银行的买人公司债券业务，应征收营业税B.该银行的转让公司债券业务，应以转让收入全额为营业额计算缴纳营业税C.该银行的汲取存款业务，应征收营业税D.该银行的通常贷款业务应以贷款利息收入全额为营业额计算缴纳营业税.根据营业税法律制度的规定，该银行2013年第一季度应缴纳营业税（）万元

35.

754040.

7585.

75.该银行2013年第一季度应缴纳城市保护建设税与教育费附加（）万元

3.

57544.

0758.575【资料6】某建筑安装公司2013年3月发生下列经济业务⑴为客户提供装饰劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为20万元

（2）将自建的一栋住宅楼销售给本公司职工，取得销售收入8000万元该住宅楼的建筑成本为5000万元，当地税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%o已知建筑业适用的营业税秽》为3%销售不动产适用的营业税税率为跚，该公司适用的城市保护建设税税率为7%教育费附加的征收比率为3%要求根据上述资料，分析回答下列第1〜3小题.该公司当月提供装饰劳务应缴纳营业税（）万元

0.

150.

301.

502.

10.该公司当月将自建的住宅楼销售给本公司职工应缴纳营业税（）万元

177.

84400577.

84584.

34.该公司当月应缴纳城市保护建设税与教育费附加（）万元

17.

7857.

9357.

7858.43【资料7】某市区的甲建筑工程公司（下列简称甲公司）2013年4月发生如下经营业务:

（1）甲公司承包A项建筑工程，工程价款900万元，将其中的防水工程分包给乙企业，分包款12万元⑵甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会上述自建商品房的建造成本为200万/栋，成本利润率为10%⑶出租写字楼取得租金收入24万元已知销售不动产适用的营业税税率为5%建筑业适用的营业税税率为3%出租不动产适用的营业税税率为5%o要求根据上述资料，分析回答下列第1〜3小题.根据要点⑴提示的内容，甲公司承包A项建筑工程应缴纳营业税（）万元

26.

642744.

4045.根据要点⑵提示的内容，甲公司应缴纳营业税（）万元

27.

22483675.

22.根据要点⑶提示的内容，甲公司出租写字楼应缴纳营业税（）万元

0.

721.

201.

220.22同步强化练习题参考答案及解析

一、单项选择题.【答案】D【解析】销售不动产应缴纳营业税.【答案】C【解析】选项C A店将货物转移到“本市”的B店，不属于视同销售货物行为.【答案】C【解析】

（1）选项ABD将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售；

（2）选项C将外购的货物用于非增值税应税项目与集体福利、个人消费，不视同销售.【答案】C【解析】

（1）选项A属于兼营行为；

（2）选项B销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；

（3）选项C属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；⑷选项D属于混合销售行为，根据电信局的主营业务一并缴纳营业税.【答案】C【解析】

（1）选项A纳税人销售货物（包含电力、热力与气体在内），应当征收增值税；

（2）选项C邮政部门销售集邮商品，征收营业税；但邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税.【答案】D【解析】邮政部门发行报刊、销售邮票，征收营业税；邮政部门以外的其他单位与个人发行报刊、销售邮票，征收增值税.【答案】A【解析】采取赊销与分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天.【答案】A【解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者者收到全部或者者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天.【答案】B【解析】选项B生产企业销售货物时收取的包装物租金，应作为价外费用并入销售额计算增值税

10.【答案】C【解析】纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税根据征收增值税，该笔业务的增值税销项税额二（4000-2000）X10X17%=3400（元）.【答案】A【解析】

（1）纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格；

（2）纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；

（3）该商店应缴纳增值税二（7000+2000）4-（1+17%）x17%=

1307.69（元）.【答案】C【解析】

（1）啤酒的包装物押金实际逾期或者收取时间超过1年以上时才计入货物销售额中计算缴纳增值税；

（2）增值税销项税额二［800+

58.5/（1+17%）］X17%=

144.50（万元）.【答案】B【解析】能够抵扣的进项税额=43000X13%+2790X7%=

5785.3（元）.【答案】C【解析】用于非增值税应税项目的购进货物或者者应税劳务，其进项税额不得抵扣，其运输费用也不能计算抵扣.【答案】C【解析】

（1）选项A因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的缺失，不能抵扣进项税额；因自然灾害缺失的产品所耗用的购进货物的进项税额能够抵扣；

（2）选项B仅用于非增值税应税项目的固定资产不能够抵扣进项税额，但同时用于增值税应税项目与非增值税应税项目的固定资产能够抵扣进项税额；

（3）选项I）进口原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣.【答案】C【解析】通常纳税人兼营免税项目或者者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，不得抵扣的进项税额二当月无法划分的全部进项税额X当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计+当月全部销售额、营业额合计当月同意抵扣的增值税进项税额=

0.6X12004-（1200+1000）+8X17%X1201］（1200+1000）=

1.07（万元）.【答案】D【解析】通常纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者者自制的能够抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税，应缴纳增值税=60X17炉

10.2（万元）.【答案】B【解析】小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%的征收率征收增值税应缴纳增值税=40000+（1+3%）X3%=

1165.05（元）.【答案】D【解析】

（1）小规模纳税人使用简易办法征收增值税，一律适用3%的征收率，不得抵扣进项税额；

（2）小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产与旧货的，应纳税额=含税销售额/（1+3%）x2%；

（2）该企业应缴纳增值税=8义3%+5・2+（1+3酚*2%=0・34（万元）.【答案】B【解析】增值税通常纳税人销售旧货，按简易办法依照4%征收率减半征收增值税，应缴纳增值税=483+（1+4%）X4%+2=9・29（万元）.【答案】D【解析】纳税人自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税.【答案】B【解析】选项A委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税.【答案】B【解析】委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税.【答案】C【解析】选项C委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托劳的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税.【答案】A【解析】实行从价定率征收消费税的应税消费品，消费税（价内税）与增值税（价外税）的计税根据是一致的，其计税根据为含消费税而不含增值税的销售额26【答案】C【解析】

（1）选项AC纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的（如职工福利），视同销售，应缴纳消费税；

（2）选项B包装物随同自产烟丝“销售”的，不管包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税；

（3）选项D因逾期未收回包装物不再退还的押金或者者已收取的时间超过12个月的押金，应并入化妆品的销售额，按照化妆品的适用税率缴纳消费税.【答案】D【解析】⑴构成计税价格二[100000X（1+10%）+5X1000X2X

0.5]4-（1—20%）=143750（7E）；

（2）应纳消费税税额=143750X20%+5X1000X2X

0.5=3375c（元）.【答案】D【解析】应纳消费税二14040/（1+17%）*20%+2X1000X05义2=4400（元）.【答案】D【解析】应纳消费税二[40000X（1+10%）X

0.8+

0.8X1000X

0.5X2]4-（1—20%）X20%+

0.8X1000X

0.5X2=9800（元）.【答案】B【解析】

（1）选项A酒类没有消费税的扣税规定；

（2）选项C以外购的已税“润滑油”为原料生产的“润滑油”，才准予抵扣；

（3）选项D以外购己税“汽车轮胎”生产的“汽车轮胎”，才准予抵扣31-【答案】B【解析】应纳消费税税额二80X

0.015+400X56%-50X30%X60%=

216.20（万元）.【答案】A【解析】纳税人采取预收货款结算方式的，消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天.【答案】B【解析】

（1）选项A进口的应税消费品，为报关进口的当天；

（2）选项C委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；

（3）选项D采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天.【答案】B【解析】委托个人加工的应税消费品，由“委托方”（而非受托方）向其机构所在地或者者居住地主管税务机关申报纳税机关申请纳税，该一定期限是（）（2010年）A.自期满之日起5日内B.自期满之日起7日内C.自期满之日起10日内D.自期满之日起15日内【答案】D【解析】营业税的纳税人以一个月或者者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申请纳税

13、下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（）（2009年）A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款与价外费用为营业额C.通常贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去有关成本后的余额为营业额【答案】A【解析】

（1）选项A外汇、股票、债券、期货（不包含货物期货）等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；

（2）选项B融资租赁业务以向承租方收取的全部价款与价外费用（包含残值），减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；

（3）选项C贷款业务以贷款利息收入全额为营业额；

（4）选项D金融经纪业务与其他金融业务，以手续费全部收入为营业额

14.根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（）o（2008年）A.武术表演B.文学讲座C.体育比赛D.广告播映【答案】D.【答案】A【解析】

（1）将汽车配件从海关运往企业所在地支付的运费6万元不能计人关税完税价格；⑵进口汽车配件应缴纳的增值税额=（144+144X10%）X17%=

26.93（万元）.【答案】D【解析】应纳进151增值税税额=40X（1+20%）+（1—30%）X17%=

11.66（万元）.【答案】B【解析】加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围.【答案】D【解析】

（1）选项B属于混合销售行为，根据娱乐城的主营业务一并征收营业税；

（2）选项D集邮商品的生产、调拨，应当征收增值税.【答案】A【解析】

（1）选项A水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税；

（2）选项B邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税；

（3）选项C集邮商品的生产、调拨，征收增值税；

（4）选项D纳税人销售林木与销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税.【答案】D【解析】

（1）选项A属于应缴纳增值税的混合销售行为；

（2）选项BC属于兼营行为，应分别缴纳增值税与营业税；主选项D属于应缴纳营业税的混合销售衙为.【答案】D【解析】

（1）选项A自建自用建筑物，其自建行为不属于建筑业的征税范围；

（2）选项BC出租或者者投资入股的自建建筑物，其自建行为不属于建筑业的征税范围；

（3）选项D单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税42【答案】C【解析】选项ABD存款或者者购入金融商品行为，与金银买卖业务，不征收营业税

43.【答案】D【解析】

（1）选项A广告的播映属于“服务业一一广告业”税目的征税范围；

（2）选项B出租文化场所属于“服务业一一租赁业”税目的征税范文；

（3）选项C以租赁方式为体育比赛提供场所的业务属于“服务业一一租赁业”税目的征税范文；

（4）选项D公园、动物园、植物园、及其他各类游览场所销售门票的业务，应该按“文化体育业”税目征收营业税44【答案】D【解析】

（1）选项AB:以无形资产、不动产投资入股，参与同意投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；

（2）选项C县级以上地方人民政府或者自然资源行政主管部门出让、转让或者收回自然资源使用权的行为，不征收营业税；

（3）选项D土地租赁按“服务业一一租赁业”税目征税.【答案】C【解析】应纳营业税二200000X3%—37444-（1+17%）X17%=5456（元）.【答案】B【解析】营业税纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的增值税税额抵免当期应纳营业税税额该公司应纳营业税=200000X3%-3744=2256（元）.【答案】C【解析】

（1）选项A纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款与价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额；

（2）选项B纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包含工程所用原材料、设备及其他物资与动力价款在内，但不包含建设方提供的设备的价款；

（3）选项D纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费与辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款与设备价款）确认营业额.【答案】B【解析】融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款与价外费用（包含残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额49【答案】B【解析】应缴纳营业税二（6+9+8）*3猊

0.69（万元）50【答案】D【解析】应纳营1税=（1+5+12）X15%=

2.7（万元）51【答案】D【解析】应纳营业税二（2000-500-500-400-80）X5%X50=1300（元）［解析］纳税人销售不动产，采取预收款方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天，甲公司应纳营业税二1600X5%=80（万元）53【答案】B【解析】纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税.【答案】B【解析】城市保护建设税的计税根据是纳税人实际缴纳的“增值税、消费税、营业税”之与，甲公司应缴纳城市保护建设税二（34+12+10）X7炉

3.92（万元）.【答案】A【解析】教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税与营业税”之与为计征根据，甲公司应缴纳的教育费附加=（34+12+10）义3%=

1.68（万元）.【答案】C【解析】

（1）选项A向境外采购代理人支付的买方佣金不能列入，如已包含在成交价格中应予以扣除；

（2）选项B卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除；

（3）选项C在货物成交过程中，进口人在成交价格之外另行支付给卖方的佣金，应计入成交价格；

（2）选项D货物运抵我国美境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费与其他劳务费等费用，应汁入关税完税价格.【答案】D【解析】

（1）选项A出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出VI关税后作为完税价格；

（2）选项B出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除；

（3）选项C离岸价格不包含装船以后发生的费用；

（4）选项D出口货物在成交价格以外，买方还马行支付的货物包装费，应计入成交价格.【答案】D【解析】滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率.【答案】B【解析】应缴纳进口关税=（95+5）*20%=20（万元）.【答案】B【解析】因收、发货人或者者其代理人违反规定而造成少征或者者漏征关税的，海关能够在3年内追征.【答案】A【解析】以对外支付租金方式进口的租赁货物，在租赁期间内，以海关审定的租金作为完税价格

二、多项选择题.【答案】ACD【解析】

（1）将外购货物用于投资、分配、赠送，视同销售，应征收增值税；

（2）将外购货物用于非增值税应税项目与集体福利、个人消费，不视同销售，不征收增值税.【答案】ABC【解析】选项D将外购的货物用于非增值税应税项目与集体福利、个人消费的，不视同销售，不征收增值税.【答案】BC【解析】将外购的货物用于非增值税应税项目与集体福利、个人消费的，不视同销售，不征收增值税.【答案】BCD【解析】

（1）选项AD将外购的货物用于非增值税应税项目与集体福利、个人消费，不视同销售；假如将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售；

（2）选项BC将自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送、非增值税应税项目与集体福利、个人消费，均视同销售

5.【答案】CD【解析】选项CD应缴纳营业税.【答案】BD【解析】

（1）选项A不属于征收增值税的混合销售行为；

（2）选项B属于混合销售行为，根据商店的主营业务征收增值税；

（3）选项C销售汽车、修理汽车二者均征收增值税，根本就不属于混合销售行为；

（4）选项D属于混合销售行为，根据塑钢门窗销售商店的主营业务征收增值税.【答案】CD【解析］选项AB属于视同销售货物行为，应当征收增值税.【答案】ABC【解析】选项D委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者者收到全部或者者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天.【答案】ABCD【解析】增值税进项税额抵扣凭证，包含增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票与运输费用结算单据.【答案】ACD【解析】

（1）选项A将外购的货物用于非增值税应税项目（如不动产在建工程），不得抵扣进项税；

（2）选项CD因管理不善造成丢失、被盗、霉烂变质缺失的购进货物或者产成品所耗用的购进货物，其对应的进项税额不得抵扣.【答案】CD【解析】

（1）选项C纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣，其对应的运费也不能计算抵扣进项税额；

（2）选项D销售免税货物支付的运费不得抵扣进项税额.【答案】AD【解析】

（1）选项A向消费者个人销售货物或者者应税劳务的，不得开具增值税专用发票；⑵选项D销售货物或者者应税劳务适用免税规定的，除另有规定外，不得开具增值税专用发票.【答案】ACD【解析1纳入“营改增”试点范围的交通运输业包含陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务与管道运输服务，但暂不包含铁路运输.【答案】ABC【解析1此次营改增的范围暂不包含出租不动产.【答案】ABC【解析】选项D广告公司提供的广告业劳务，没有免税规定.【答案】ABCD【解析】

（1）选项A在卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税与消费税；

（2）选项B生产销售的小汽车，在出厂环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；

（3）选项C金银首饰在零售环节征收增值税与消费税；

（4）选项D化妆品在进口环节征收关税、增值税与消费税.【答案】BCD【解析】选项AD金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税.【答案】AD【解析】

（1）选项B卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，既不缴纳增值税，也不缴纳消费税；

（2）选项C日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品，消费税视同销售.但是增值税不视同销售，只缴纳消费税，不缴纳增值税.【答案】AB【解析】只有卷烟、白酒实行复合计税.【答案】CD【解析】选项AB使用从价定率方法计征消费税.【答案】ACD【解析】

（1）选项ACD纳税人用于换取生产资料与消费资料、投资入股与抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税根据计算征收消费税；

（2）选项B应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税根据计征消费税.【答案】AC【解析】

（1）选项B纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；

（2）选项D纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天.【答案】ABCD【解析】营业税中境内的含义

（1）“提供或者者同意”应税劳务的单位或者者个人在境内；

（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的“同意”单位或者者个人在境内；

（3）所转让或者者出租土地使用权的土地在境内；

（4）所销售或者者出租的不动产在境内.【答案】AC【解析】

（1）选项AB邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；集邮商品的生产、调拨与邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税；

（2）选项CD邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位与个人发行报刊，征收增值税.【答案】BD【解析1

（1）选项A随汽车销售提供的汽车按揭服务与代办服务业务，应征收增值税；

（2）选项B纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税；

（3）选项C纳税人销售林木与销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，应征收增值税；

（4）选项D纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税的征收范围.【答案】CD【解析】

（1）选项A金融机构往来业务暂不征收营业税；

（2）选项B人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；

（3）选项CD人民银行对企业贷款或者委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税.【答案】BCD【解析】选项A融资租赁按“金融保险业”税目征收营业税.【答案】ABD【解析】选项C金融经纪业属于“金融保险业”税目的征税范围.【答案】ABC【解析】土地租赁，不按“转让无形资产”税目征税，属于“服务业一一租赁业”税目的征税范围.【答案】AB【解析】选项CD以不动产、无形资产投资入股，参与同意投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税.【答案】AD【解析】出租或者投资人股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围.【答案】BD【解析】

（1）选项A广告的播映属于“服务业一一广告业”税目的征税范围；

（2）选项B广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业一一播映”税目征收营业税；

（3）选项C有线电视台收取的初装费，属于“建筑业”税目的征税范围；

（4）选项D公园、动物园、植物园及其他各类游览场所销售门票的业务，应当按“文化体育业”税目征收营业税.【答案】ABD【解析】出租电影拷贝应当按“转让无形资产”税目征收营业税.【答案】ABC【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额.【答案】ABCD【解析】

（1）选项AB纳税人转让土地使用权或者者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；

（2）选项CD纳税人提供建筑业或者者租赁业劳务，，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.【答案】ABC【解析】对出口产品退还增值税、消费税的.不退还已缴纳的城市保护建设税.【答案】BCD【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人.【答案】ABC【解析】暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税.【答案】ABCD【解析】进口货物如有下列情况之一，经海关查明属实，可酌情减免进口关税

（1）在境外运输途中或者者在起卸时，遭受损坏或者者缺失的；

（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者者缺失的；

（3）海关查验时已经破漏、损坏或者者腐烂经证明不是保管不慎造成的.【答案】BCD【解析】选项A一票货物关税税额、进口环节增值税或者者消费税税额在人民币50元下列的，相应的免征关税、进口增值税、进口消费税

三、推断题.【答案】X【解析】纳税人将外购的货物用于集体福利或者个人消费的，不视同销售.【答案】X【解析】销售自产货物并同时提供建筑业劳务的，应当分别核算货物的销售额与非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关“核定”其货物的销售额（而非一并缴纳增值税或者营业税）O.【答案】X【解析】纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额之后，分别缴纳增值税与营业税.【答案】X【解析1增值税通常纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用13%的低税率.【答案】J.【答案】J.【答案】V.【答案】V.【答案】V.【答案】V.【答案】X【解析】纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天.【答案】X【解析】提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额与应税劳务的营业额，核定后，还是分别缴纳增值税与营业税.【答案】X【解析】未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为的营业额，核定后分别缴纳营业税与增值税.【答案】V.【答案】X【解析】纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳营业税.【答案】V.【答案】V.【答案】X【解析】由受托方代收代缴消费税的单位与个人，其代收代缴的城市保护建设税按照“受托方”所在地的适用税率执行.【答案】X【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经缴纳的城市保护建设税.【答案】X【解析】单位与个人从事快递业务，应按“邮电通信业”税目征收营业税.【答案】X【解析】广告的播映属于“服务业一一广告业”税目的征税范围.【答案】X【解析】出租文化场所属于“服务业一一租赁业”税目的征税范围.【答案】X【解析】广告代理业务按“服务业一一广告业”税目征收营业税.【答案】X【解析】保险企也取得的追偿款，不征收营业税

四、不定项选择题【资料1答案】D【解析】

（1）业务1收购花生支付运费能够抵扣的进项税=4007%=28（元）；

（2）业务4甲公司支付运费，取得运费发票能够抵扣进项税二600义7%=42（元）；

（3）甲公司当月支付运费能够折扣的增值税进项税额=28+42=70（元）C【解析】甲公司当月收取有关运费应计算的增值税销项税额=585+（1+17%）X17%=85（元）D【解析】⑴业务L能够抵扣的进项税额=50000X13%+400X7%=6528（元）;

（2）业务4能够抵扣的进项税额=200000X17%+600X7%=34042（元）；

（3）业务5购进自用的应缴纳消费税的小汽车不得抵扣进项税额；

（4）当月能够抵扣的进项税额=6528+34042=40570（元）A【解析】

（1）业务2销项税额=150000X17%+585+（1+17%）X17%=25585（元）;

（2）业务3承运部门的运费发票开给购买方，甲公司将该项发票转交给购买方的代垫运费不属于价外费【解析】

（1）选项ABC按“文化体育业”税目征税；

（2）选项D按“服务业”税目征税

15.根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，能够扣除的费用是（）（2008年）A.支付给广告公布者的广告公布费B.支付给广告设计者的广告制作费C.支付给广告印刷者的广告印刷费D.广告公司发生的人员工资等费用【答案】A【解析】从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或者广告公布者（包含媒体、载体）的广告公布费后的余额为营业额

二、多项选择题

1、根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，以余额为营业额计征营业税的有（）（2012年）A.通常货款业务B.融资租赁业务Co债券买卖业务D.外汇买卖业务【答案】BCD【解析】

（1）选项A贷款业务的营业额为贷款利息收入“全额”（包含各类加息、罚息等）；⑵选项B融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款与价外费用（包含残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的“余额”为营业额；⑶选项CD外汇、有价证券、期货（不包含货物期货）等金融商品买卖业务，以卖出价减去买人价后的“余额”为营业额

2.根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业一一租赁业”税目缴纳营业税的有（）o（2012年）A.美术馆出租展览场地B.房地产公司出租土地使用权C.俱乐部出租体育比赛场地D.交通部门有偿转让高速公路收费权【答案】ABCD【解析】

（1）选项A出租文化场所属于“服务业一一租赁业”税目的征税范围；

（2）选项B房地产公司出租土地使用权，属于“服务业一一租赁业”税目的征税范围；

（3）选项C以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业一一租赁业”税目的征税范围；

（4）选项D交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业一一租赁业”税目征收营业税用，销项税额=125000X17%=21250（元）；

（3）当月销项税额合计二25585+21250=46835（元）；

（4）当月应纳增值税额=46835-40570=6265（元）【资料2答案】AB【解析1小规模纳税人使用简易办法征收增值税，不得抵扣进项税额A【解析】

（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率计征增值税；

（2）应缴纳增值税二61800+（1+3%）X2%=1200（元）B【解析】

（1）采取分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；

（2）小规模纳税人使用简易办法征收增值税，不得抵扣进项税额；

（3）当月应纳增值税额=41200+（1+3%）X3%+164800X80%H-（1+3%）X3%+61800H-（1+3%）x2%=6240（元）【资料3答案】LA【解析】

（1）因受托方乙企业没有同类消费品的销售价格，应计算构成计税价格；

（2）乙企业应代收代缴的消费税二（22+5）+（1-10%）X10%=3（万元）B【解析】

（1）委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；

（2）受托方乙企业的计税价格=（22+5）+（1—10%）=30（万元）；

（3）由于甲企业的对外销售额为28万元，低于受托方的计税价格30万元，不用再缴纳消费税C【解析•】

（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，才按照构成计税价格计征消费税；

（2）丙企业应代收代缴的消费税=

1.4X200X10%=28（万元）【资料4答案】D【解析】

（1）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或者者以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；

（2）甲企业向烟酒专卖店销售粮食白酒时应缴纳消费税二（2000000+500000）+（1+17%）X20%+20X1000X

0.5X2M

47350.43（元）C【解析】乙企业应代收代缴消费税二（100000+10000）+（1〜10%）x10%=

12222.22（元）B【解析】

（1）纳税人通过其非独立核算的门市部销售应税消费品，以门市部的对外销售额或者销售数量征收消费税；⑵甲企业销售瓶装药酒时应缴纳消费税二100义1800X10%=18000（元）；⑶酒类谈不上“已纳消费税”抵扣的问题A【解析】

（1）纳税人用于换取生产资料与消费资料、投资入股与抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税根据计算征收消费税；

（2）甲企业用自产粮食白酒换取生产资料应缴纳消费税=120000X30X20%+30X1000X

0.5义2=750000（元）【资料5答案】ABC【解析】

（1）选项AC存款或者者购入金融商品行为，与金银买卖业务，不征收营业税；

（2）选项B外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的“余额”为营业额C【解析】

（1）通常贷款业务以利息收入全额为营业额，应纳营业税=600义5%=30（万元）；

（2）公司债券的买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额，应纳营业税二（1100—900）X5%=10（万元）；

（3）银行提供金融服务，以金融服务手续费为营业额，应纳营业税二15义5%二

0.75（万元）；

（4）银行汲取居民存款，不征收营业税；

（5）该银行第一季度应缴纳营业税税额=30+10+

0.75=

40.75（万元）C【解析】该银行第一季度应缴纳城市保护建设税与教育费附加工

40.75X（7%+3%）=

4.075（万元）O【资料6答案】C【解析】

（1）纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费与辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款与设备价款）确认营业额；

（2）装饰劳务应缴纳的营业税二（35+5+10）X3%=1・50（万元）C【解析】⑴自建住宅楼应缴纳的营业税二5000X（1+15%）+（1—3%）X3%=

177.84（万元）;⑵销售不动产应缴纳的营业税=8000X5%=400（万元）；⑶合计应缴纳营业税=

177.84+400=

577.84（万元）B【解析】应缴纳城市保护建设税与教育费附加二（

1.50+

577.84）X（7%+3%）=

57.93（万元）【资料7答案】A【解析】纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款与价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额，甲公司应纳营业税二（900—12）义3%=

26.64（万元）D【解析】

（1）纳税人自建自用房屋的行为（将自建商品房2栋作为本单位的单身职工宿舍）不缴纳营业税；

（2）单位将不动产无偿赠送他人（将自建商品房1栋捐赠给希望工程基金会），视同发生应税行为，其营业额按照纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格（24C万元）核定；

（3）纳税人将自建的房屋对外销售，首先其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税，应纳营业税=2013X（1+10%）（1—3%）X4X3%+720^3X4X5%=

27.22+48=

75.22（万元）B【解析】出租写字楼应缴纳营业税二24X5%=L20（万元）

3.关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（）o（2012年）A.建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税B.食品公司转让商标权，向公司所在地主管税务机关申报纳税C.保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税D.建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税【答案】ABD【解析】

（1）选项A纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者者居住地的主管税务机关中报纳税；但是，纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；

（2）选项B纳税人转让无形资产（不包含土地使用权），应当向其机构所在地或者者居住地的主管税务机关申报纳税；

（3）选项C纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税；

（4）选项D纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税

4.某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元、手续费1万元、违约金2万元、赔偿金5万元、延期付款利息3万元该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（）o（2011年）A.手续费1万元B.违约釜2万元C.赔偿金5万元D.延期付款利息3万元【答案】ABCD【解析】营业税的价外费用，包含收取的手续费（选项A）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（选项B）、滞纳金、延期付款利息（选项I））、赔偿金（选项C）、代收款项、代垫款项、罚息与其他各类性质的价外收费

5.关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有（）（2011年）A.贷款业务的营业额为贷款利息收入B.金融经纪业务的营业额为手续费全部收入C.融资租赁业务的营业额为向承租方收取的全部价款与价外费用D.金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额【答案】ABD【解析】融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款与价外费用（包含残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额

6.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（）o（2010年）A.个人将不动产无偿赠送单位B.单位将土地使用权无偿赠送个人C.单位自建自用房屋的行为D.单位自建房屋销售的自建行为【答案】ABD【解析】

（1）选项AB单位或者者个人将不动产或者者土地使用权无偿赠送其他单位或者者个人，视同发生应税行为；

（2）选项C纳税人自建自用房屋的行为不纳税；

（3）选项D单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税.根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（）o（2010年）A.医院提供的医疗服务.幼儿园提供的育养服务C.学生勤工俭学提供的劳务D.残疾人员提供的劳务【答案】ABCD【解析】四个选项均属于营业税的免税项目

8.根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（）o（2010年）A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税C.纳税人提供旅游服务，应当向位税劳务发生地的主管税务机关申报纳税D.纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税【答案】ABD【解析】选项ACD纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者者居住地的主管税务机关申报纳税但是，纳税人提供的建筑业劳务与国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

三、推断题.纳税人以无形资产投资人股，参与同意投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税（）（2012年）【答案】V【解析】以无形资产、不动产投资入股，参与同意投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；投资后转让其股权的行为，也不征收营业税.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者者个人的，不征收营业税（）（2012年）【答案】X【解析】单位或者者个人将不动产或者者土地使用权无偿赠送其他单位或者者个人，视同发生应税行为，应征收营业税.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除（）（2011年）【答案】J.纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税（）（2011年）【答案】X【解析1纳税人出租土地使用权，应当向“土地所在地”自蚌管税务机关申报缴纳营业税.保险公司取得的摊回分保险费用应当征收营业税（）（2010年）【答案】X【解析】保险公司取得的摊回分保险费用，不征收营业税

四、不定项选择题【资料1】（2012年）某公司要紧从事建筑、安装与装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算与提供经营情况，并能正确计算应纳税额与如实履行纳税义务2012年3月有关经营情况如下。