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第一章课后练习答案L会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间货币计量，是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动.会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业的财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后.根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特性
（1）资产预期会给企业带来经济利益；
（2）资产应为企业拥有或者控制的资源；
（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的.会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额会计的计量反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等第二章课后练习答案
1.企业可用现金支付的款项有
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；贷:投资收益
76.67债权投资一一利息调整
7.33
（5）借银行存款2025贷债权投资——成本2000——利息调整
15.61投资收益
9.39第八章课后练习答案.
（1）借长期股权投资4800累计摊销200贷:无形资产3200银行存款1000资本公积800
（2）借长期股权投资5000累计摊销200贷无形资产3200资产处置损益1000银行存款
1000.2018年1月1日借长期股权投资1800贷:银行存款1500营业外收入3002018年12月31日B公司调整后的净利润=790-（500-300）X70%-（700-400）X60%=470（万元），应确认的投资收益=470义30%=141（万元），分录为借长期股权投资141贷投资收益1412019年12月31日B公司调整后的净利润=—6090-（500-300）*30%+（700-400）X60%=-5970（万元），应承担的损失金额=5970义30%=1791（万元）分录是借投资收益1791贷长期股权投资17912020年12月31日借长期股权投资150贷投资收益
150.借其他权益工具投资300贷银行存款300借其他权益工具投资20贷其他综合收益20借固定资产清理500累计折旧400贷固定资产900借长期股权投资700贷固定资产清理500资产处置损益200借长期股权投资350贷其他权益工具投资320盈余公积3利润分配一一未分配利润27借其他综合收益20贷盈余公积2利润分配一一未分配利润18借长期股权投资300贷营业外收入300借长期股权投资168贷投资收益168借长期股权投资30贷其他综合收益
30.借长期股权投资2800贷银行存款2800借应收股利210贷投资收益210借银行存款210贷应收股利210借银行存款2000贷长期股权投资1600投资收益400借长期股权投资150贷盈余公积15利润分配一一未分配利润135借长期股权投资240贷投资收益240借长期股权投资60贷:其他综合收益
60.1甲公司2018年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法为权益法借长期股权投一一投资成本4500贷股本1000资本公积3500借长期股权投资一一投资成本324贷:营业外收入3242甲公司2018年度应确认的投资收益，6000-480-400/4-1200-900又50%]X30%=1749万元甲公司2018年度应确认的应享有乙公司其他综合收益变动额=200X30%=60万元借长期股权投资一一损益调整1749贷投资收益1749借长期股权投资一一其他综合收益60贷其他综合收益603甲公司2019年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，5600-4500+324+1749+60X80%]+60+[1400-4500+324+1749+60X20%]=427万元借银行存款5600贷长期股权投资一一投资成本、损益调整、其他综合收益
5306.4投资收益
293.6借其他综合收益60贷投资收益60借其他权益工具投资一一成本1400贷长期股权投资一一投资成本、损益调整、其他综合收益
1326.6投资收益
73.42019年6月30日借其他综合收益100贷其他权益工具投资一一公允价值变动1002019年12月31日借其他综合收益500贷其他权益工具投资一一公允价值变动5002020年1月8日借银行存款780盈余公积62利润分配一一未分配利润558其他权益工具投资一一公允价值变动600贷其他权益工具投资一一成本1400其他综合收益600第九章课后练习答案.该设备的账面价值二15000-6000=9000万元；公允价值减处置费用后的净额=8200-200=8000万元；未来现金流量现值=4000X
0.97087+3000X
0.94260+2000X
0.91514=
8541.56万元该设备的可收回金额=
8541.56万元账面价值大于可收回金额，因此该设备发生了减值，应确认资产减值损失
458.44万元借资产减值损失
458.44贷固定资产减值准备
458.
44.1A、B、C三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单元，可以独立产生现金流量，应将A、B、C三项设备构成的整条生产线作为一个资产组2该资产组应确认的资产减值损失=60+40+100-120=80万元A设备按账面价值比例应分摊的减值损失=80X[60/60+40+100]=24万元，分摊减值损失24万元后，其账面价值为36万元，低于其公允价值减去处置费用后的净额50万元因此A设备应确认的资产减值损失=60-50=10万元；B设备应确认的资产减值损失二80-10X[40/40+100]=20万元C设备应确认的资产减值损失二80-10X[100/40+100]=50万元借资产减值损失80贷固定资产减值准备一一A10B20——C
50.甲公司购入乙公司股权时形成的商誉=3300—5000X
0.6=300（万元），整体商誉=300/
0.6=500（万元），包含商誉的减值总额=（5300+500）-5500=300（万元），则甲公司2020年合并报表中应对商誉确认的资产减值损失=300X
0.6=180（万元）.
（1）2019年12月5日借固定资产5000应交税费一一应交增值税（进项税额）650贷银行存款5650
（2）甲公司2020年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）X5/15=1650（万元）；甲公司2021年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）X4/15=1320（万元）
（3）甲公司2021年12月31日对该设备计提减值准备的金额=（5000-1650-1320）-1800=230（万元）借资产减值损失230贷固定资产减值准备230
（4）甲公司2022年度对该设备应计提的折旧金额=（1800-30）X（3/6）=885（万元）借制造费用885贷累计折旧885
（5）借固定资产清理915累计折旧3855固定资产减值准备230贷固定资产5000借固定资产清理2贷银行存款2借银行存款1017资产处置损益17贷固定资产清理917应交税费一一应交增值税（销项税额）117第十章课后练习答案.甲公司的会计分录借固定资产29应交税费一一应交增值税（进项税额）
3.25无形资产55贷:其他权益工具投资40盈余公积
0.5利润分配一一未分配利润
4.5其他业务收入30银行存款
12.25借其他综合收益10贷盈余公积1利润分配一一未分配利润9借其他业务成本18贷投资性房地产18借公允价值变动损益3贷其他业务成本3乙公司的会计分录借固定资产清理20累计折旧30贷固定资产50借其他权益工具投资45投资性房地产30累计摊销40银行存款
8.25贷固定资产清理20应交税费一一应交增值税销项税额
3.25无形资产70资产处置损益
30.甲公司的会计分录借固定资产清理300累计折旧500贷固定资产800借固定资产350应交税费一一应交增值税进项税额
45.5贷固定资产清理300应交税费一一应交增值税销项税额27银行存款
68.5乙公司的会计分录借固定资产清理350累计折旧850贷固定资产1200借固定资产300应交税费一一应交增值税进项税额27银行存款
68.5贷固定资产清理350应交税费一一应交增值税销项税额
45.5第十一章课后练习答案.会计分录如下借管理费用10000贷应付职工薪酬
10000.借生产成本60X8000X
1.13542400销售费用15X8000X
1.13135600管理费用25X8000X
1.13226000贷应付职工薪酬100X8000X
1.13904000借应付职工薪酬100X8000X
1.13904000贷主营业务收入100X8000800000应交税费——应交增值税100X8000X
0.13104000借主营业务成本100X5000500000贷库存商品100X
5000500000.1借工程物资200应交税费一一应交增值税进项税额26贷银行存款226借在建工程200贷工程物资2002借在建工程100贷原材料1003借在建工程230贷库存商品150原材料80第十二章课后练习答案.可转换公司债券负债成分的公允价值=2000X
0.68+2000X5%X
3.992=
1759.2万元；可转换公司债券权益成分的公允价值=2000—
1759.2=
240.8万元会计分录为2018年1月1日借银行存款2000应付债券——利息调整2000—
1759.
2240.8贷应付债券一一面值2000其他权益工具
240.82018年12月31日借财务费用
1759.2X8%
140.74贷应付利息1002000X5%应付债券一一利息调整
40.742019年12月31日借财务费用[
1759.2+
40.74X8%]
144.00贷应付利息1002000X5%应付债券一一利息调整
44.002020年1月1日借应付债券一一面值1000其他权益工具
120.4贷股本1000/10100应付债券——利息调整[
240.8-
40.74-
44.00/2]
78.03资本公积
942.371专门借款在2018年产生的借款费用资本化金额=1000X6%+1000X5%/2-200X
0.5%X6=79万元2
①一般借款累计支出加权平均数=800X6/12+2000X3/12=900万元；22X18年一般借款的借款费用资本化率=2000X6%+4000X8%/2000+4000=
7.33%；
③M公司2义18年一般借款利息的资本化金额=900义
7.33%=
65.97万元；
④M公司2义18年一般借款利息应计入财务费用的金额=2000义6%+40008%—
65.97=
374.03万元3相关会计分录借在建工程
144.97银行存款6财务费用
374.03贷应付利息1000X6%+1000X5%/2+2000X6%+4000X8%5251履行合同将发生的损失=1000义
2.1-2=100万元；不履行合同将发生的损失=1000X2X20%=400万元；故应选择执行合同，确认预计负债100万元借营业外支出100贷预计负债1002020年2月28日，产品完工借库存商品2100贷生产成本2100借预计负债100贷:库存商品1002020年3月借银行存款等2260贷主营业务收入2000应交税费一一应交增值税销项税额260借主营业务成本2000贷:库存商品20001甲公司购进固定资产的分录借固定资产1000应交税费一一应交增值税进项税额130贷应付账款11302该未决诉讼案件应当确认为预计负债理由
①至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性70%满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件；
②预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的条件；
③该义务是甲公司承担的现时义务预计负债的金额=5+20+30/2=30万元借营业外支出25管理费用5贷预计负债302020年5月8日借预计负债30营业外支出25贷其他应付款552020年5月16日借其他应付款55贷银行存款55借应付账款1130贷银行存款1130
（1）债权人（乙公司）的会计处理原材料和设备的可抵扣增值税进项税额=（900+750）X13%=
214.5（万元）原材料和固定资产的成本应当以其公允价值比例
（900750）对所放弃债权公允价值扣除受让金融资产公允价值后的净额进行分配后的金额为基础确定原材料的成本=（2100-
235.5-
214.5）X900/（900+750）=900（万元）固定资产的成本二（2100-
235.5-
214.5）X750/（900+750）=750（万元）2021年9月20日，乙公司的账务处理如下
①结转债务重组相关损益借原材料900固定资产750应交税费一一应交增值税（进项税额）
214.5交易性金融资产210坏账准备190投资收益
75.5贷应收账款一一甲公司2340
（2）债务人（甲公司）的会计处理借固定资产清理920累计折旧400固定资产减值准备180贷固定资产1500借固定资产清理
6.5贷银行存款
6.5借应付账款2340贷固定资产清理
926.5库存商品700应交税费一一应交增值税（销项税额）
214.5债权投资——成本150其他收益——债务重组收益349第十三章课后练习答案
（1）事项
（1）中的Z生产设备属于暂时闲置的固定资产，暂时闲置的非流动资产，不符合持有待售类别的划分条件，不应当将其划分为持有待售资产
（2）对于事项
（2）中的Y生产设备，A公司应将其转为持有待售资产其公允价值减去出售费用后的净额=200—3=197（万元），账面价值为300万元（800—500）前者大于后者，因此，应该在划分为持有待售资产当日计提减值准备，应计提的减值准备=300-197=103（万元）相关会计分录为借持有待售资产300累计折旧500贷固定资产800借资产减值损失103贷持有待售资产减值准备103第十四章课后练习答案1回购时借库存股300X41200贷银行存款12002注销库存股借股本300资本公积——股本溢价600盈余公积300贷库存股12001借利润分配100贷:股本100借投资性房地产400累计折旧30贷固定资产300其他综合收益130借其他权益工具投资500贷银行存款500借投资性房地产20贷公允价值变动损益20借其他权益工具投资60贷:其他综合收益602甲公司“其他综合收益”科目在2018年12月31日的余额=120+130+60=310万元第十五章课后练习答案1借银行存款904000贷主营业务收入760000预计负债40000应交税费——应交增值税销项税额104000借主营业务成本600000贷库存商品6000002借预计负债24000贷主营业务收入240001甲公司向乙公司销售设备这一业务，应当作为租赁交易进行会计处理理由根据合同安排，甲公司负有回购义务，且回购价格低于原售价甲公司的账务处理为每年确认租赁收入60万元借应收账款等60贷其他业务收入等602甲公司向丙公司销售设备应当将该交易作为融资交易进行会计处理理由根据合同安排，甲公司负有回购义务，且回购价格高于原售价发出商品时借银行存款500贷其他应付款500回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用由于回购期间为5个月，货币时间价值影响不大，故采用直线法计提利息费用，每月计提利息费用=（600-500）/5=20（万元）借财务费用20贷其他应付款2011月30日回购商品时借财务费用20贷其他应付款20借其他应付款600贷银行存款600
（1）事项
（1）属于政府补助，且属于与收益相关的政府补助事项
（2）不属于政府补助事项
（3）属于政府补助，且属于与资产相关的政府补助事项
（4）属于政府补助，且属于与资产相关的政府补助
（2）事项
（1）的会计分录借银行存款23贷其他收益230事项
（2）的会计分录借银行存款700贷实收资本等700事项
（3）的会计分录借固定资产450贷:递延收益450借管理费用等45贷累计折旧45借递延收益45贷其他收益45事项
（4）的会计分录借银行存款600贷递延收益600借无形资产600贷研发支出一一资本化支出600借管理费用等20贷累计摊销20借递延收益20贷其他收益20
（1）应确认的“递延所得税资产”=[（事项2）200+（事项4）60+（事项5）300+（事项6）200）]X25%=190（万元）应确认的递延所得税费用=—[（事项2）200+（事项5）300+（事项6）200）]X25%=-175（万元）所得税费用=
1434.89—175=
1259.89（万元）
（2）2018年的应纳税所得额=5000—
208.65X5%（事项1）+（1500X5/15-1500/5）（事项2）+50（事项3）+300（事项5）+（220-20）（事项6）=
5739.57（万元）应交所得税=
5739.57X25%=
1434.89（万元）
（3）相关会计分录如下借所得税费用
1259.89
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算
2.经调整后的2018年12月31日银行存款日记账的余额=600-6+16=610（万元）第三章课后练习答案.
（1）资料
（1）会计分录申请签发银行汇票时借其他货币资金250000贷:银行存款2500002日购入M材料时借原材料203000应交税费一一应交增值税（进项税额）26000银行存款21000贷其他货币资金250000资料
（2）会计分录借原材料600000应交税费一一应交增值税（进项税额）78000贷实收资本580000资本公积——资本溢价98000
（2）甲公司采用月末一次加权平均法核算原材料，月末发出M材料的平均单价=（500X200+203000+600000+500+800+3000=210元
（3）资料
（3）会计分录:1600X210336000300X21063000200X21042000100X21021000贷原材料（2200X210）462000
（4）资料
（4）会计分录借待处理财产损溢16950贷原材料15000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）1950报经批准处理后借管理费用10950其他应收款6000贷待处理财产损溢
16950.借委托加工物资700贷原材料700借委托加工物资100应交税费一一应交增值税（进项税额）13——应交消费税80递延所得税资产190贷应交税费——应交所得税
1434.89其他综合收益（60X25%）15第十六章课后练习答案
（1）针对资料
（1）Z公司应将该项在建工程及相关工程物资列示于“在建工程”项目，列示金额为280万元
（2）固定资产入账价值=500+500X
2.7232+5+5=
1871.6（万元），会计分录为:借固定资产187L6未确认融资费用
138.4贷银行存款510长期应付款1500借管理费用10贷银行存款102019年折旧金额=
1871.6/10X2=
374.32（万元）2019年资产负债表列示的固定资产项目金额=
1871.6—
374.32=
1497.28（万元）
（3）对于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工具），企业应在资产负债表“其他权益工具投资”项目列报，列报金额为
562.5万元该事项不影响Z公司2019年度利润表中的“营业利润”项目、“利润总额”项目和“净利润”项目，但会导致“其他综合收益税后净额”项目和“综合收益总额”项目增加
262.5万元（本题未给出所得税税率，故未扣除所得税因素）
（4）“应交税费”项目的列报金额=20+40=60（万元）
（5）销售商品、提供劳务收到的现金=1000+130+（150-200）+（130-70）-15=1125（万元）贷银行存款193借原材料800贷委托加工物资
800.配件可变现净值=45X50-
1.2X50-17X50=1340（万元）；期末配件应提足的存货跌价准备=1500—1340=160（万元）；由于此前已经提过的存货跌价准备10万元，所以2018年末应补提存货跌价准备150万元相关会计分录为借资产减值损失150贷存货跌价准备
150.
（1）S机床有合同部分的可变现净值二10义（45-
0.18）=
448.2（万元）；S机床无合同部分的可变现净值二（14-10）X（42-
0.15）=
167.4（万元）；甲公司2018年12月31日S型机床的可变现净值=
448.2+
167.4=
615.6（万元）
（2）甲公司2018年12月31日S型机床对于有合同部分没有发生减值，无合同部分发生了减值理由对于有合同的部分，成本为
44.25X10=
442.5（万元），小于其可变现净值
448.2万元，成本小于可变现净值，因此没有发生减值；对于无合同部分，成本为
44.25X4=177（万元），大于其可变现净值
167.4万元，因此发生了减值应计提的存货跌价准备金额=177—
167.4=
9.6（万元）借资产减值损失
9.6贷存货跌价准备
9.6
（3）M材料应该计提存货跌价准备理由甲公司生产的W型机床的成本=80+50=130（万元）；可变现净值=12X10—
0.1义10=119（万元），成本大于可变现净值，W型机床发生了减值因此M材料发生了减值M材料存货跌价准备的期末余额=80—（12X10-
0.1X10-50）=11（万元），大于存货跌价准备的期初余额5万元，因此M材料应该计提存货跌价准备M材料应计提存货跌价准备的金额=11-5=6（万元）借资产减值损失6贷存货跌价准备6第四章课后练习答案
（1）2019年4月20日借固定资产4000应交税费一一应交增值税（进项税额）360贷银行存款4360）5月15日购入生产线设备借工程物资650应交税费一一应交增值税（进项税额）78贷:银行存款7289月30日结算建筑工程款项借在建工程——建筑工程（厂房）200应交税费一一应交增值税（进项税额）18贷:银行存款21810月1日，将生产线设备交付承包商安装借在建工程——生产线650贷工程物资65012月20日，与承包商办理安装工程款项结算借在建工程一一生产线80应交税费一一应交增值税（进项税额）
7.2贷银行存款
87.212月31日结转固定资产借固定资产515贷在建工程——安装工程（生产线）730——建筑工程（厂房）
2002.
（1）固定资产安装完毕的入账价值（成本）=800+4+100+16+20+52+8=1000（万元）2020年的折旧额=（1000-20）/5=196（万元）2021年的折旧额=（1000-20）/5=196（万元）2020年的折旧额=（1000-20）X5/15=
326.67（万元）2021年的折旧额=（1000-20）X4/15=
261.33（万元）2020年的折旧额=1000X2/5=400（万元）2021年的折旧额=（1000-400）X2/5=240（万元）.借在建工程90累计折旧80固定资产减值准备30贷固定资产200借营业外支出
22.5贷在建工程
22.5借在建工程80贷银行存款80借固定资产
147.5贷在建工程
147.
5.
（1）2019年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）借在建工程495应交税费一一应交增值税（进项税额）
64.35贷银行存款
559.35借在建工程5贷应付职工薪酬5借固定资产500贷:在建工程5002020年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100（万元）2021年该设备应计提的折旧=（500-100）X2/10=80（万元）2021年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础二500-48-48=404（万元）因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产可抵扣暂时性差异二404-320=84（万元），因此递延所得税资产余额=84X25%=21（万元）2022年12月31日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80）X2/10=256（万元），可收回金额为250万元，因此计提减值准备=256-250=6（万元）借资产减值损失6贷固定资产减值准备62023年该设备计提的折旧额=250X2/5=100（万元）
（6）会计分录如下借:固定资产清理150累计折旧344固定资产减值准备6贷固定资产500借固定资产清理1贷银行存款1借银行存款113资产处置损益51贷固定资产清理151应交税费一一应交增值税（销项税额）13第五章课后练习答案14#研发支出一一费用化支出70——资本化支出310贷原材料、应付职工薪酬310应付利息50累计摊销20借无形资产（310+
1.2+
2.3）
313.5贷研发支出一一资本化支出310银行存款
3.5借销售费用
44.5贷银行存款
44.
5.借:无形资产350贷银行存款350借制造费用
64.8贷累计摊销
64.
8.
（1）专利技术的入账价值=400+400X
3.47=1788（万元），相关分录如下借无形资产1788未确认融资费用212贷:长期应付款1600银行存款400
（2）甲公司2018年应计提的累计摊销=1788/10=
178.8（万元）借制造费用
178.8贷:累计摊销
178.832018年未确认融资费用分摊的金额二1600-212X6%=
83.28万元2X17年12月31日长期应付款的摊余成本=1600-212-400-
83.28=
1071.28万元4相关分录如下借:银行存款1500累计摊销
178.8资产处置损益
109.2贷无形资产1788第六章课后练习答案.出租时转换为投资性房地产应计入公允价值变动损益的金额为-200万元2200-24002018年年末应确认的公允价值变动损益金额=2250—2200=50万元，同时取得租金收入100万元所以该项投资性房地产对其2018年营业利润的影响金额=50—200+100=一50万元会计分录如下借投资性房地产一一成本2200公允价值变动损益200贷固定资产2400借投资性房地产一一公允价值变动50贷公允价值变动损益50借银行存款等100贷其他业务收入
100.2019年1月1日借投资性房地产一一成本2200累计折旧300固定资产减值准备100贷固定资产1800其他综合收益8002019年6月30日借银行存款130贷其他业务收入130借投资性房地产——公允价值变动100贷公允价值变动损益1002019年12月31日借银行存款130贷其他业务收入130借公允价值变动损益50贷投资性房地产一一公允价值变动502020年1月1日借银行存款2100贷其他业务收入2100借其他业务成本2250贷投资性房地产一一成本2200——公允价值变动50借公允价值变动损益50贷其他业务成本50借其他综合收益800贷:其他业务成本
8003.借投资性房地产——成本850投资性房地产累计折旧200贷投资性房地产800盈余公积25利润分配一一未分配利润225借银行存款70贷其他业务收入70借投资性房地产一一公允价值变动50贷公允价值变动损益50
（1）借投资性房地产——成本44000贷银行存款44000
（2）借投资性房地产一一公允价值变动1500贷:公允价值变动损益1500
（3）该写字楼的账面价值=45500（万元）计税基础二44000-2000=42000（万元）资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，其金额=45500-42000=3500（万元）应确认的递延所得税负债二3500X25%=875（万元）
（4）借固定资产50000贷投资性房地产——成本44000——公允价值变动1500公允价值变动损益4500
（5）账面价值=50000-50000/20=47500（万元）计税基础二44000・2000义3=38000（万元）应纳税暂时性差异的余额=47500-38000=9500（万元）递延所得税负债的账面余额=9500X25%=2375（万元）
（6）借固定资产清理40000累计折旧10000贷固定资产50000借银行存款52000贷固定资产清理40000资产处置损益12000第七章课后练习答案2018年1月1日借交易性金融资产——成本（561-5-50）506应收利息50投资收益5贷:银行存款5612018年1月5日借银行存款50贷:应收利息502018年6月30日借应收利息500X10%X1/225贷投资收益25借交易性金融资产——公允价值变动600-50694贷公允价值变动损益942018年8月30日借银行存款800贷交易性金融资产一一成本506——公允价值变动94应收利息25投资收益1752018年1月1日借其他债权投资——成本1000贷银行存款
879.6其他债权投资一一利息调整
120.42018年末借应收利息1000X5%50其他债权投资一一利息调整
20.37贷投资收益
879.6X8%
70.37借其他债权投资——公允价值变动910-
899.
9710.03贷其他综合收益
10.032019年末借应收利息1000X5%50其他债权投资一一利息调整22贷投资收益
899.97X8%72借其他债权投资一一公允价值变动28贷其他综合收益
283.2018年1月20日:借其他权益工具投资
1316.25应收股利
56.25贷:银行存款
1372.52018年1月30日借:银行存款
56.25贷应收股利
56.252018年6月30日借其他权益工具投资
108.75贷其他综合收益
108.752018年12月31日借其他综合收益225贷:其他权益工具投资2252019年12月31日借其他权益工具投资300贷其他综合收益3002020年4月21日借银行存款1050盈余公积45利润分配一一未分配利润405贷其他权益工具投资1500借其他综合收益
183.75贷盈余公积
18.375利润分配——未分配利润
165.
3754.A公司取得B公司债券投资的初始入账成本=16100+
97.3=
16197.3万元相关会计分录为借债权投资——成本15000——利息调整
1197.3贷银行存款
16197.32018年末借债权投资一一应计利息900贷:投资收益
485.92债权投资——利息调整
414.082019年末借债权投资一一应计利息900贷投资收益
500.50债权投资——利息调整
399.502019年末，A公司对上述债权投资计提减值准备前的账面余额=
16197.3+900-
414.08+
16197.3+900-
414.08X3%=
17183.72万元，应计提的减值准备金额=
17183.72-15200=
1983.72万元借信用减值损失
1983.72贷债权投资减值准备
1983.721借:债权投资——成本2000——利息调整30贷银行存款20302015年12月31日的债权投资收益=2030X
3.79%=76・94万元借应收利息84贷投资收益
76.94债权投资一一利息调整
7.062016年1月1日借银行存款84贷应收利息842016年12月31日的债权投资收益二2030-
7.06X
3.79%=
76.67万元借应收利息84。
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