当前税源管理存在的问题及措施

当前税源管理存在的问题及措施据世界货币基金组织保守估计，近年来我国每年税收流失的绝对额均在亿元以上该组织专家估算我国主要税种的流失情况增值税流失率为％，所得税4000流失率为％，关税流失率为％；我国著名经济学家刘新利博士用税收能力指44标估算的增值税征收努力为％，营业税的征收努力为％国家税务总7956局公布，自年至年

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1762.84底，全国税务稽查部门共立案查处税收违法案件万件，查补收入亿元，20002004年全国各级税务稽查机构查补税款亿元上述列举不同层面地反映了现4321665阶段我国税收流失的存在和严重性也使我们更加深刻领会国家税务总局将强化2005367科学管理作为新时期税收工作的主题之一的内在用意我们认为我国税收流失“与税源管理关系重大；只有把握住税源，控制税源流失，才能控制税收流失，才能”保证税收足额入库本文试图结合税收的基本原理，沿着税收征管流程从实践出发，对当前税源管理的薄弱环节做粗浅剖析，提出化解拙见，期盼同仁赐教

一、税源管理概述现代汉语词典解释源指水流起头的地方或来源，如源头、源泉等据此理解税源即税收的源头、源泉，是指税收的最终来源或者说税收负担的最终归宿“”我们认为税源管理是税务机关依据法律法规，通过对应纳税行为及国家税收的来“”“”源要素（包括纳税人、课税对象、课税环节和税基等）进行调查、分析、评估，并“”实施监控、把握发展趋势的动态过程税源管理既要把握和分析已经实现并入库的税收规模、结构和规律，又要把握和分析已经实现但未入库的税收状况，通过对现状的分析，找出存在问题和原因，研究对策和建议，并积极探索税收变动规律，把握后期税收发展趋势从内涵上讲，税源管理是对形成税收的税基的调查、了解、分析、掌握的过程，具体讲就是对应征税收的监控过程它的主要任务和主要内容应包括一是掌握纳税户户数、分布和基本情况，努力实现零漏户管理二是了解和把握当期纳税人的生产经营状况、销售状况，包括纳税人生产经营的物流和资“”金流状况三是了解和把握纳税人的财务核算情况和纳税申报情况四是了解和把握纳税人的税收潜力和纳税能力，并对同一行业不同纳税人进行税收统计分析和税负评估五是对各类纳税人的纳税真实程度进行分析和信誉等级评估等从外延来看，税源管理应涵盖从掌握税基的各种制度、指标、流程到服务征管、稽查等税收工作的全过程

二、当前税源管理的薄弱环节、税务登记方面（）税务登记证的漏办、逾期登记和逾期变更现象普遍存在据《中国税务年鉴》、《中国工商年鉴》年全国国税局登记户数万11户，地税局登记户数万户同期工商登记总户数则为万户；即使2003“

1296.35考虑交叉或重叠等原因，全国仍有万户漏办税务登记证年月

1664.7”

3088.7日国务院信息化工作办公室、国家税务总局、国家工商行政管理总局、国家质量监

127.652006118督检验检疫总局四部门联系会上国家税务总局副局长许善达明确指出，由于工“商、税务等机关各自办理登记发证工作中的信息共享度低，目前仍有相当一部分从事生产经营、负有纳税义务的单位和个人游离于税务部门的监管之外，逃避国家税收年全国工商登记的总户数和税务登记的总户数来看，把不可比因素剔除，两者的差距还在以上由于税务登记覆盖不到所有的纳税人漏管户或逾”2006期登记的存在，一定程度上造成了税源管理的失控另外，逾期变更税务登记证会20使税务管理机关缺乏前哨信息影响较大的如现行税制中的商业和工业企业的小规模纳税人的适用征收率不同，企业的经营由商业转为工业或由工业转为商业时，税负就相应变化，税务登记证不及时变更，税务机关就不能及时掌握税源的变化（）违反税务登记管理行为的处罚条例缺乏可操作性根据《税收征管法》第三十七条第一款规定，对纳税人不按照规定的期限申报办理税务登记、变更登记或者2注销登记的行为，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以二千元以下的罚款，情节严重的，处以二千元以上一万元以下的罚款但在日常工作中，“由于缺乏工商部门反馈的资料和难以对企业发出责令限期改正的通知，当处罚以”上违章行为时，往往被责令限期改正的规定噎住税务部门对此违章行为往往“”只能不了了之“”“”、纳税申报方面（）应申报而未申报、超过纳税期限申报、进行虚假申报、申报不全，填写不规范，少申报税费的种类现象凸显申报方式的多元化，一些网上21申报的纳税人向税务机关报送的申报材料，一税一表，税种多，报表就多，单是增值税申报表就达份之多，企业所得税申报表更是一个主表个附表，填写起来十分繁琐，在录入时不认真或操作技术生疏，造成申报数据错误，直接影响税务机59关对宏观税源的分析和把握（）邮寄申报以邮局的挂号收条为准，纳税人信封里放了几张报表也说不清楚法2。