《企业所得税考试》课件

单击添加标题企业所得税概述企业所得税应纳企业所得税的税税所得额收优惠企业所得税的征企业所得税的案收管理例分析企业所得税的概念企业所得税是对企业生产经营税率一般为25%，部分行业和所得和其他所得征收的一种税种地区有优惠税率添加标题添加标题添加标题添加标题纳税人在中国境内设立的企业征收方式采用预缴和年终汇算和其他取得收入的组织清缴相结合的方式企业所得税的纳税人企业所得税的纳税企业所得税的纳税企业所得税的纳税企业所得税的纳税人包括在中国境内人也包括在中国境人还包括在中国境人还包括在中国境设立的企业、事业内从事生产经营活内设立的外商投资内从事生产经营活单位、社会团体、动的个人独资企业、企业、外国企业常动的个体工商户等民办非企业单位等合伙企业等组织驻代表机构等企业所得税的税率企业所得税税优惠税率高税率调整根税率计算应率25%新技术企业据国家政策调纳税所得额乘15%，小型微整以税率利企业10%应纳税所得额的概念应纳税所得额是企业在一定时期应纳税所得额包括企业生产经营内取得的收入减去成本、费用等所得、财产转让所得、利息所得、各项支出后的余额租金所得、特许权使用费所得等添加标题添加标题添加标题添加标题应纳税所得额是企业所得税的计应纳税所得额是企业所得税法规税依据，也是企业所得税的税基定的应纳税所得额，是企业所得税法规定的应纳税所得额应纳税所得额的计算方法添加标题应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损添加标题收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入添加标题不征税收入包括财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的添加标题收入、符合条件的技术转让所得、符合条件的环境保护、节能节水项目所得、符合条件的小型微利企业所得、其他免税收入添加标题各项扣除包括成本、费用、税金、损失、其他支出添加标题允许弥补的以前年度亏损是指企业在生产经营过程中发生的亏损，可以在以后年度的应纳税所得额中扣除各项扣除项目的规定•工资薪金企业支付给员工的工资、奖金、津贴等•职工福利费企业为员工提供的福利费用，如医疗、住房、教育等•工会经费企业为工会组织提供的经费•职工教育经费企业为员工提供的培训和教育费用•业务招待费企业为开展业务活动而发生的招待费用•广告费和业务宣传费企业为宣传产品或服务而发生的广告费用•研发费用企业为研发新产品或新技术而发生的费用•公益性捐赠企业为公益事业捐赠的资金或物资•利息支出企业为借款支付的利息•租赁费企业为租赁资产支付的费用•折旧和摊销企业为固定资产和无形资产计提的折旧和摊销费用•坏账准备企业为可能发生的坏账损失计提的准备金•资产减值损失企业因资产减值而发生的损失•投资损失企业因投资失败而发生的损失•汇兑损失企业因汇率变动而发生的损失•保险费企业为购买保险支付的费用•税金及附加企业为缴纳税金和附加税而发生的费用•其他扣除项目除以上项目外的其他扣除项目，如环保支出、安全生产支出等免税收入免税收入范围包括国债利息收免税收入申报需要向税务机关入、股息收入等申报免税收入添加标题添加标题添加标题添加标题免税收入条件符合国家规定的免税收入管理需要按照国家规免税条件定进行管理和监督减计收入l减计收入的定义企业所得税法规定的，在计算应纳税所得额时，可以按照一定比例从收入中扣除的部分l减计收入的范围包括研发费用、技术转让所得、环保设备投资等l减计收入的比例根据不同情况，减计收入的比例有所不同，如研发费用可以按照50%的比例减计l减计收入的申报企业需要在年度所得税申报时，按照规定进行减计收入的申报加计扣除加计扣除的概念企业所得税法中规定的一种税收优惠方式，允许企业在计算应纳税所得额时，将符合条件的研发费用、环保设备投资等支出按照一定比例加计扣除加计扣除的目的鼓励企业加大研发投入，促进科技创新和环保事业发展加计扣除的范围包括研发费用、环保设备投资、高新技术企业购置设备等加计扣除的比例一般为150%，即企业可以按照实际支出的150%计算应纳税所得额抵免应纳税额抵免范围企业抵免方式直接抵免条件符合抵免期限企业所得税法规定的抵免或间接抵免企业所得税法规所得税法规定的各项税收优惠定的条件期限纳税义务发生时间•销售货物收到销售款或取得索取销售款凭据的当天•提供劳务提供劳务完成的当天•转让财产转让财产所有权的当天•提供贷款贷款合同签订的当天•提供租赁服务租赁合同签订的当天•提供保险服务保险合同签订的当天•提供建筑服务建筑服务完成的当天•提供运输服务运输服务完成的当天•提供邮政服务邮政服务完成的当天•提供电信服务电信服务完成的当天•提供金融服务金融服务完成的当天•提供现代服务现代服务完成的当天•提供生活服务生活服务完成的当天•销售无形资产无形资产转让完成的当天•销售不动产不动产权属变更的当天•销售自然资源自然资源开采完成的当天•销售农产品农产品收获或收购的当天•销售货物在境内销售货物发出并办妥托收手续的当天•销售货物在境外销售货物发出并办妥托收手续的当天•销售服务在境内销售服务完成的当天•销售服务在境外销售服务完成的当天•销售无形资产在境内销售无形资产转让完成的当天•销售无形资产在境外销售无形资产转让完成的当天•销售不动产在境内销售不动产权属变更的当天•销售不动产在境外销售不动产权属变更的当天•销售自然资源在境内销售自然资源开采完成的当天•销售自然资源在境外销售自然资源开采完成的当天•销售农产品在境内销售农产品收获或收购的当天•销售农产品在境外销售农产品收获或收购的当天纳税期限纳税期限企业所申报时间企业应延期申报企业因税款缴纳企业应特殊原因不能按期得税的纳税期限一在纳税年度终了后在申报后15日内，申报的，可以向税般为一个纳税年度，3个月内，向税务向税务机关缴纳企务机关申请延期申即从1月1日至12月机关申报缴纳企业业所得税报，但最长不得超31日所得税过3个月纳税地点企业所得税的如果纳税人在如果纳税人在如果纳税人在纳税地点通常多个地方有经境外有经营活境内外都有经为纳税人的注营活动，则纳动，则纳税地营活动，则纳册地或实际经税地点为纳税点为纳税人的税地点为纳税营地人的总部所在境外分支机构人的总部所在地所在地地和境外分支机构所在地纳税申报表及附表填写说明l纳税申报表填写企业所得税的申报表，包括收入、成本、费用等各项目l附表填写填写企业所得税的附表，包括固定资产、无形资产、投资收益等各项目l申报时间按照税务机关规定的时间进行申报l申报方式通过税务机关的官方网站进行申报，或者到税务机关进行现场申报案例一某公司企业所得税的计算及申报企业所得税的申报申报时间、申报方式、申报材料等企业所得税的计算应纳税案例分析某公司企业所得所得额、税率、减免税等税的计算过程及申报结果某公司基本情况成立时间、案例启示企业所得税的计注册资本、主营业务等算及申报的重要性及注意事项案例二某公司利用税收优惠政策进行合理避税的案例分析案例背景某公司是一家从事高新技术产业的企业，拥有多项专利技术税收优惠政策根据国家税收政策，高新技术企业可以享受15%的优惠税率合理避税措施该公司通过研发投入、专利申请等方式，充分利用税收优惠政策，降低企业所得税负担案例结果该公司通过合理避税，降低了企业所得税负担，提高了企业竞争力案例三某公司因违反企业所得税相关规定而受到税务处罚的案例分析案例背景某公司因违反企业所得税相关规定，被税务机关发现并处罚违规行为未按规定申报企业所得税，隐瞒收入，虚列成本处罚结果罚款、补缴税款、加收滞纳金等案例启示企业应严格遵守企业所得税相关规定，如实申报，避免因违规行为受到处罚。