北工商MBA 会计课件 财务报表解读

,A CLICK TOUNLI MITED POSSIBI LITES汇报人目录CONTENTS定义财务报表是企业向投资者、债权人、政府等利益相作用财务报表可以帮助投资者、债权人、政府等利益相关者提供的反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书关者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，从而做面文件出投资决策、信贷决策和监管决策资产负债表反利润表反映企现金流量表反所有者权益变动映企业在特定日业在一定时期的映企业在一定时表反映企业在期的财务状况，经营成果，包括期的现金流入和一定时期的所有包括资产、负债收入、成本和利流出情况，包括者权益变动情况，和所有者权益润经营活动、投资包括资本公积、活动和筹资活动盈余公积和未分产生的现金流量配利润等真实性财务报表必须真实反映企业的财务状况和经营成果完整性财务报表必须包括所有必要的财务信息，不得遗漏准确性财务报表的数字必须准确无误，不得有误及时性财务报表必须及时编制和披露，不得拖延l含义反映企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益l结构分为资产、负债和所有者权益三大部分l资产部分包括流动资产和非流动资产，如现金、应收账款、存货、固定资产等l负债部分包括流动负债和非流动负债，如应付账款、短期借款、长期借款等l所有者权益部分包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等流动资产包括非流动资产包投资性房地产其他资产包括现金、应收账款、括固定资产、无反映企业持有的预付款项、长期存货等，反映企形资产、长期股投资性房地产的待摊费用等，反业短期偿债能力权投资等，反映价值映企业其他资产企业长期偿债能的价值力短期借款企业向银行或其他金融机构借长期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年内的借款入的期限在一年以上的借款应付账款企业因购买商品、接受劳务等应付债券企业发行的、期限在一年以上业务活动而应支付的款项的债券预收账款企业因销售商品、提供服务等其他应付款企业因各种原因应支付的款业务活动而预先收取的款项项，如保证金、押金等所有者权益类科目包括实收资本、资本公盈余公积企业从盈余中提取的用于弥补亏积、盈余公积、未分配利润等损、扩大生产经营或转为增加资本的资本实收资本企业实际收到的投资者投入的资未分配利润企业未分配给股东的利润，用本金于企业未来的发展资本公积企业从非股本来源获得的资本净利润利润总额减去所得含义反映企业在一定时期税费用得到的利润内的经营成果营业利润营业收入减去营添加标题添加标题营业收入企业销售商品或业成本得到的利润提供服务所获得的收入添加标题添加标题添加标题添加标题添加标题利润总额营业利润加上其结构包括营业收入、营业他业务利润、投资收益等成本、营业利润、利润总额、营业成本企业销售商品或净利润等提供服务所发生的成本主营业务收入其他业务收入投资收益企业营业外收入企企业主要经营活企业非主要经营投资活动产生的业非经常性活动动的收入活动的收入收益产生的收入销售费用包管理费用包财务费用包研发费用包其他费用包括广告费、促括管理人员工括利息支出、括研发人员工括诉讼费、咨销费、运输费资、办公费、资、研发材料汇兑损失等询费、捐赠等等差旅费等费等利润表反映利润计算收利润表达通利润分析通企业一定时期入减去成本、常以净利润、过对利润表各内的经营成果费用、税金等毛利润、营业项目的分析，利润等形式表了解企业盈利示能力、成本控制能力等l含义反映企业在一定时期内的现金流入、流出和结余情况l结构包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量l经营活动产生的现金流量包括销售商品或提供劳务收到的现金、购买商品或接受劳务支付的现金等l投资活动产生的现金流量包括购买或出售固定资产、无形资产等支付的现金等l筹资活动产生的现金流量包括发行股票、债券等筹集的资金等经营活动现金流量企业日常经经营活动现金流量净额为正企营活动产生的现金流量业经营活动现金流入大于流出，经营活动现金流量净额为负企业经营活动现金流入小于流出添加标题添加标题添加标题添加标题经营活动现金流量净额经营活经营活动现金流量净额与净利润动现金流入减去经营活动现金流的关系经营活动现金流量净额出与净利润存在差异，可能受到折旧、摊销等因素的影响投资活动现金流投资活动现金流投资活动现金流投资活动现金流投资活动现金流量是指企业在投量可以分为投资入主要包括出售出主要包括购买量可以反映企业资活动中产生的活动现金流入和固定资产、无形固定资产、无形在投资活动中的现金流量，包括投资活动现金流资产等长期资产资产等长期资产现金流量状况，购买固定资产、出两部分的收益，以及投的支出，以及投是衡量企业投资无形资产等长期资收益等资支出等活动效果的重要资产的支出和处指标置长期资产的收益•筹资活动现金流量是指企业通过发行股票、债券等方式筹集资金的活动产生的现金流量•筹资活动现金流量分为筹资活动现金流入和筹资活动现金流出两部分•筹资活动现金流入主要包括发行股票、发行债券、借款等•筹资活动现金流出主要包括偿还债务、支付利息、支付股利等•筹资活动现金流量净额是指筹资活动现金流入减去筹资活动现金流出后的余额•筹资活动现金流量净额为正，说明企业通过筹资活动筹集的资金大于偿还债务、支付利息、支付股利等支出，企业资金状况良好•筹资活动现金流量净额为负，说明企业通过筹资活动筹集的资金小于偿还债务、支付利息、支付股利等支出，企业资金状况不佳单击添加标题单击添加标题单击添加标题单击添加标题直接法和间接法直接法现金流量表分析的指标现金流量表分析的注意事现金流量表分析的应用是从经营活动、投资活动包括经营活动产生的现金项要注意现金流量的持可以帮助企业了解自身的和筹资活动三个方面进行流量、投资活动产生的现续性和稳定性，以及现金现金流量状况，预测未来现金流量分析；间接法是金流量和筹资活动产生的流量的来源和去向同时，的现金流量，制定合理的从净利润开始，通过调整现金流量其中，经营活还要注意现金流量表与其投资和筹资计划，以及评非现金项目和经营性资产动产生的现金流量是衡量他财务报表之间的联系和估企业的偿债能力和经营和负债的变化，得到经营企业经营活动是否健康的相互影响风险活动产生的现金流量重要指标目的了解企业财务状况，评估原则客观性、可比性、相企业经营业绩，预测企业未来发关性、及时性、准确性、完展趋势整性、清晰性、一致性、谨慎性、重要性、持续性、灵活性、前瞻性销售净利率衡量企业现金流量比率衡量企销售盈利能力速动比率衡量企业立业现金流量状况即偿债能力应收账款周转率衡量利息保障倍数衡量企企业应收账款管理能力业偿债能力流动比率衡量企业短存货周转率衡量企业期偿债能力净资产收益率衡量企存货管理能力业盈利能力资产负债率衡量企业长期偿债能力总资产周转率衡量企业资产利用效率趋势线分析通过移动平均线分析指数平滑法通过季节性调整通过绘制趋势线，观察通过计算移动平均计算指数平滑值，季节性调整，消除财务数据的变化趋线，观察财务数据预测未来财务数据季节性因素对财务势的平滑趋势的趋势数据的影响，更准确地分析财务趋势比较分析法将比率分析法通趋势分析法分因素分析法分不同时期的财务过计算财务比率，析财务数据的变析影响财务数据的各种因素，找数据进行比较，分析企业的财务化趋势，预测未出影响因素并采分析其变化趋势状况和经营成果来的财务状况取措施趋势分析法比率分析法因素分析法情景分析法通过比较历史通过比较不同通过分析影响通过模拟不同数据，预测未比率，分析财因素，预测财情景，评估财来趋势务状况务结果务风险和机会财务报表舞弊指企业通过虚假陈述、隐瞒事实等方式，对财务报表进行篡改，以达到某种目的的行为舞弊类型包括虚增利润、隐瞒负债、虚增资产、隐瞒收入等舞弊手段包括伪造合同、虚构交易、篡改账簿等舞弊后果可能导致企业信誉受损、投资者利益受损、法律制裁等识别舞弊关注异常财务数据，如异常增长、异常波动等防范措施加强内部控制，建立有效的风险管理机制审计发现审计师应关注财务报表的完整性、准确性和合规性防范措施加强审计监督，提高审计质量，确保审计结果的可靠性问题财务报表舞弊，如虚报收入、隐瞒处理方式加强内部审计，提高内部控制负债等质量问题会计政策选择不当，如采用不适当处理方式加强外部审计，提高审计独立的折旧方法等性和专业性问题内部控制缺陷，如缺乏有效的内部处理方式加强监管，提高违法成本，打审计制度等击财务报表舞弊行为汇报人。