金融企业会计,银行企业会计课件第五章

单击此处添加文本金融企业会计概述金融企业会计的核算方法银行企业会计概述银行企业会计的核算方法第五章内容概述定义金融企业特点金融企业专业性金融企复杂性金融企风险性金融企业会计需要面对市场会计是指专门为业会计涉及到的会计具有专业性、业会计需要掌握风险、信用风险、金融企业提供会金融产品种类繁复杂性、风险性金融、会计、法操作风险等多方面计服务的一种会多，交易复杂，的风险，需要具备等特点，需要具律等多方面的专计形式，包括银需要具备较强的较强的风险意识和备专业的会计知业知识，具有较行、证券、保险分析和解决问题风险管理能力识和技能强的专业性等金融机构的能力●会计主体假设企业是一个独立的会计主体，与其他企业或个人分开核算●持续经营假设企业将长期持续经营，不会轻易破产或清算●会计分期假设将企业的经营活动划分为若干个会计期间，以便进行会计核算和报告●货币计量假设企业以货币作为会计核算的统一计量单位，便于比较和汇总●历史成本原则企业以历史成本作为资产和负债的计量基础，反映企业的实际价值●配比原则企业的收入和费用应当在相同会计期间内进行配比，以便准确反映企业的经营成果●谨慎性原则企业在进行会计核算时，应当充分考虑各种可能的风险和不确定性因素，避免高估资产和收益，低估负债和费用●及时性原则企业应当及时进行会计核算和报告，以便为决策者提供及时、准确的信息●重要性原则企业在进行会计核算时，应当区分重要事项和非重要事项，以便简化会计核算和报告●实质重于形式原则企业在进行会计核算时，应当注重经济实质，而不仅仅是法律形式负债金融企业会计的负核算对象金融企业会计核算要素金融企业会计资产金融企业会计的资的核算对象主要包括货币的核算要素主要包括资产、产主要包括货币资金、贷债主要包括借款、存款、资金、贷款、投资、存款负债、所有者权益、收入、款、投资、存款等金融资应付款项等金融负债等金融资产和负债费用和利润等产所有者权益金融企业会收入金融企业会计的收费用金融企业会计的费利润金融企业会计的计的所有者权益主要包括入主要包括利息收入、手用主要包括利息支出、手利润主要包括营业利润、股本、资本公积、盈余公续费支出、营业税金及附续费收入、投资收益等利润总额、净利润等积、未分配利润等加等l科目设置包括资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类等l账户设置包括现金、银行存款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等l账户分类分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户等l账户核算按照会计准则和会计制度进行核算，确保会计信息的准确性和完整性记账方法采用复式记账法，即借记账原则遵循会计准则和会计制贷记账法度，确保会计信息的真实性和准确性添加标题添加标题添加标题添加标题记账基础以权责发生制为基础，记账程序包括会计凭证的填制、即以经济业务发生时点为记账依据审核、记账、结账等环节，确保会计核算的规范性和完整性资产负债表反映企业财务状况，包括资产、负债和所有者权益利润表反映企业经营成果，包括收入、成本和利润现金流量表反映企业现金流入流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动所有者权益变动表反映企业所有者权益变动情况，包括资本公积、盈余公积和未分配利润定义银行企业会计是指银行企业为了核算和反映其经营活动，对银行企业经济业务进行确认、计量、记录和报告的会计活动特点银行企业会计具有复杂性、专业性、风险性等特点，需要遵循严格的会计准则和监管要求银行企业会计的主要任务包括但不限于核算银行企业的资产、负债、收入、费用、利润等，以及进行财务分析和风险管理银行企业会计的核算方法包括但不限于复式记账法、权责发生制、历史成本法等货币计量假设银行企业会计主体假设银行企业持续经营假设银行企业会计分期假设银行企业会计核算的计量单位是货会计核算的对象是银行企会计核算的前提是银行企会计核算的时间单位是月、币，以便于进行财务分析业本身，而不是其他企业业将长期持续经营，不会季、年等，以便于进行财和管理或个人破产或清算务分析和管理历史成本原则银行企业配比原则银行企业会计核谨慎性原则银行企业会及时性原则银行企业会会计核算的资产、负债、算的收入和费用，应当在相计核算应当遵循谨慎性原计核算应当及时进行，以同会计期间内进行配比，以收入、费用等，均以历史则，避免高估资产和收益，便于进行财务分析和管理便于进行财务分析和管理成本为基础进行计量低估负债和费用核算对象银行核算要素货币核算方法采用核算原则遵循企业的资产、负资金、贷款、存复式记账法，以会计准则和会计债、所有者权益、款、投资、固定货币为计量单位制度，确保会计收入、费用和利资产、无形资产信息的真实性、润等等准确性和完整性科目设置包账户设置包账户分类包账户核算包括资产类、负括现金、存款、括总账、明细括资产负债表、债类、所有者贷款、投资、账、日记账、利润表、现金权益类、收入应收账款、应辅助账等流量表等报表类、费用类等付账款等的编制和核算l记账方法采用复式记账法，即借贷记账法l记账基础以权责发生制为基础，即以经济业务是否实际发生为记账依据l记账内容包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等l记账规则遵循会计恒等式，即资产=负债+所有者权益资产负债表利润表反现金流量表所有者权益财务报表附反映银行在映银行在某反映银行在变动表反注对财务某一时点的一时期的经某一时期的映银行在某报表中的重财务状况营成果现金流入和一时期的所要事项进行流出情况有者权益变说明和解释动情况主要内容介学习重点理解学习难点理学习目标能绍金融企业会金融企业会计和解金融企业会够运用所学知银行企业会计的计和银行企业计和银行企业识解决实际问区别和联系，掌会计的基本概会计的特殊性，题，提高会计握会计核算的基念、原理和方掌握会计核算本方法核算能力法的具体操作l难点理解金融企业会计和银行企业会计的区别l解决方法通过案例分析，对比两种会计的特点和差异l难点掌握金融企业会计和银行企业会计的核算方法l解决方法通过实例讲解，掌握各种核算方法的应用和计算过程l难点理解金融企业会计和银行企业会计的报表编制l解决方法通过实例讲解，掌握各种报表的编制方法和注意事项案例分析通过案例分析，练习题通过练习题，巩固理解会计理论和实践的结合所学知识，提高解题能力理解概念理解第五章中的总结归纳总结第五章的主要会计概念和原理内容和重点，形成知识框架。