《其他税种会计》课件

《其他税种会计》ppt课件目录CONTENTS•其他税种概述•增值税会计•消费税会计•企业所得税会计•个人所得税会计01其他税种概述其他税种的概念概念定义其他税种是指除增值税、消费税和营业税以外的其他各种税种，包括但不限于企业所得税、个人所得税、城市维护建设税等特点其他税种具有多样性、复杂性、地域性等特点，不同税种的计税依据、税率、征收方式等均有差异其他税种的重要性010203财政收入调节经济社会公平其他税种是国家财政收入通过征收其他税种，国家部分其他税种如个人所得的重要来源之一，对于国可以调节经济活动，促进税具有调节收入分配、促家经济的发展和财政收支资源的合理配置和产业结进社会公平的作用的平衡具有重要意义构的优化其他税种的种类城市维护建设税为维护和建设城市基础设施而征收的税种，根据纳税人所缴纳的个人所得税房产税增值税和消费税税额的一定比例计算税额针对房产所有人征收的税种，根针对个人所得额征收的税种，根据房产的评估价值或租金收入计据个人的应纳税所得额计算税额算税额企业所得税车船使用税针对车辆和船舶的使用人征收的针对企业所得额征收的税种，根税种，根据车辆和船舶的数量或据企业的应纳税所得额计算税额使用时间计算税额02增值税会计增值税的基本概念增值税定义增值税的特点增值税的类型增值税是对商品和服务的征收范围广、税基宽广、根据纳税人、征税范围和增值部分征收的税种，是税收负担公平、税收中性、计税依据的不同，增值税价外税税收收入稳定可以分为不同的类型增值税的计算方法增值税税率根据不同行业和产品，国家规定了不同的增值税税率增值税计税依据增值税的计税依据是纳税人提供商品和服务的销售额，销售额是指纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务取得的全部价款和价外费用增值税应纳税额计算根据纳税人的销售额和适用税率计算出应纳税额，即纳税人当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额增值税的会计处理账务处理企业应在日常经营活动中对所取得会计科目设置的销售额及时进行账务处理，包括确认销售收入、计算销项税额、抵企业应在会计科目中设置“应交扣进项税额等税费——应交增值税”科目，用于核算企业应交未交的增值税税额纳税申报企业应在规定时间内向税务机关申报缴纳增值税，并提交相应的纳税申报表和资料03消费税会计消费税的基本概念消费税的定义消费税的种类消费税是一种对特定商品和劳务征收根据征税对象的不同，消费税可以分的间接税，其税收负担最终由消费者为一般消费税和特殊消费税承担消费税的特点消费税通常在商品生产、流通或提供劳务的环节征收，税基广泛，征收简便，能够调节消费结构和消费行为消费税的计算方法消费税的税率消费税的计税依据消费税的计算公式消费税的税率根据不同商品和劳消费税的计税依据通常是应税商消费税的计算公式通常是应纳税务的类型而有所不同，通常采用品和劳务的销售收入或数量，具额=计税依据×税率，但具体比例税率或定额税率体依据不同国家或地区的规定而计算方法可能因不同国家或地区有所不同而有所差异消费税的会计处理消费税的会计核算企业在销售商品或提供劳务时，需要按照规定计算应缴纳的消费税，并按照会计制度进行相应的会计处理消费税的账务处理企业应设置专门的账簿记录消费税的计提、缴纳和结转等情况，确保账务处理的准确性和规范性消费税对财务报表的影响消费税作为企业的成本费用，会对企业的利润表和现金流量表产生影响，进而影响企业的财务状况和经营成果04企业所得税会计企业所得税的基本概念企业所得税指国家对境内企业生产经营所得和其他所得依法征收的一种税纳税人在中国境内以营利为目的，经工商行政管理部门登记设立的企业、事业单位和其他组织征税对象企业的应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额企业所得税的计算方法税率01企业所得税的税率为25%应纳税所得额的计算02应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损应纳税额的计算03应纳税额=应纳税所得额×税率企业所得税的会计处理所得税会计科目设置01企业应在会计科目中设置“所得税费用”科目，用于核算企业按规定从本期损益中减去的所得税费用所得税费用的计算02所得税费用=当期所得税+递延所得税递延所得税是指按照税法规定计算的当期应付所得税与按照会计准则规定计算的所得税之间的差异所得税费用的账务处理03企业应将当期所得税和递延所得税的差额作为所得税费用，记入“所得税费用”科目，同时结转至“本年利润”科目05个人所得税会计个人所得税的基本概念个人所得税的定义个人所得税是对个人所得额征收的一种税，是调整纳税义务人因多获得而产生的个人所得税收的税收个人所得税的特点个人所得税具有征收面广、税源丰富、调节收入分配、促进社会公平等特点个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人包括居民和非居民，居民应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税，非居民只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税个人所得税的计算方法应纳税所得额的计算应纳税所得额是个人取得的各项所得按照税法规定调整后的金额，包括工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得等税率与速算扣除数的确定个人所得税根据不同的所得项目采用不同的税率和速算扣除数，如工资薪金所得适用七级超额累进税率，特许权使用费所得适用比例税率等应纳税额的计算应纳税额是按照应纳税所得额和适用的税率计算得出的金额，计算公式为“应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数”个人所得税的会计处理会计科目的设置企业应当在“应交税费”科目下设置“应交个人所得税”明细科目，用于核算企业代扣代缴的个人所得税会计凭证的填制企业应当根据代扣代缴个人所得税的计算依据，填制《扣缴个人所得税报告表》，并作为会计凭证进行账务处理会计账簿的登记企业应当按照不同的所得项目分别登记“工资薪金所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“财产租赁所得”等明细账，并按照会计制度的规定进行账务处理THANKSTHANK YOUFOR YOURWATCHING。