《关于企业所得税》课件

《关于企业所得税》ppt课件•企业所得税概述•企业所得税的计算•企业所得税的优惠政策•企业所得税的征收管理•企业所得税的案例分析01企业所得税概述企业所得税的定义010203定义目的特点企业所得税是对企业在一企业所得税是国家财政收企业所得税具有税基广泛、定时期内的经营所得和其入的重要来源，也是调节税率较高、税负公平等特他所得征收的一种税经济的重要工具点企业所得税的征收对象公司制企业01公司制企业是征收企业所得税的主要对象，包括有限责任公司和股份有限公司非公司制企业02非公司制企业包括个人独资企业、合伙企业等，也属于企业所得税的征收范围外国企业03外国企业在中国境内未设立机构、场所或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税企业所得税的税率基本税率企业所得税的基本税率为25%优惠税率对于符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；对于国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税预提税率对于预提的企业所得税，根据预提的方式和预提的对象不同，适用的税率也有所不同02企业所得税的计算应纳税所得额的计算计算公式营业成本期间费用应纳税所得额=营业收入包括主营业务成本和其他包括销售费用、管理费用-营业成本-税金及附加-业务成本和财务费用期间费用-损失损失营业收入税金及附加包括财产损失、坏账损失包括主营业务收入和其他包括消费税、城市维护建等业务收入设税、教育费附加等资产的税务处理01020304固定资产无形资产投资资产存货按照直线法计算的折旧，准予按照直线法计算的摊销，准予按照权益法或成本法计算的资按照实际成本计算的成本，准扣除扣除产增值或减值，准予扣除予扣除税前扣除项目利息费用广告宣传费按照实际支付的利息费用，准按照实际发生额的15%扣除，予扣除超过部分结转以后年度扣除职工薪酬业务招待费其他税前扣除项目按照实际发放的工资总额的合按照实际发生额的60%扣除，包括租金、财产保险费、担保理性，准予扣除但不超过销售收入的5‰费等，按照实际发生额扣除03企业所得税的优惠政策鼓励企业技术创新的政策研发费用加计扣除企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除高新技术企业税收优惠经认定的高新技术企业，可以享受企业所得税减按15%税率征收的优惠政策支持小微企业的政策减免小型微利企业所得税对于符合条件的小型微利企业，可以享受减按20%税率征收企业所得税的优惠政策增值税、营业税起征点提高对于月销售额或营业额不超过3万元的小微企业，免征增值税或营业税对特定行业的税收优惠节能环保产业税收优惠对节能环保产业的企业，可以享受企业所得税减免、增值税退税等优惠政策农业产业税收优惠对从事农业产业的企业，可以享受企业所得税减免、增值税免税等优惠政策04企业所得税的征收管理企业所得税的征收方式查账征收企业所得税以纳税人自行申报为基础，根据财务报表和纳税申报表计算应纳税所得额，税务机关进行核实征收核定征收税务机关根据纳税人具体情况，采用合理的方法核定其应纳税所得额，并据以征收企业所得税企业所得税的纳税申报申报时间申报内容申报方式企业所得税按年计算，分申报时应提供财务报表、企业可以选择网上申报、月或者分季预缴，年终汇纳税申报表以及其他相关办税服务厅申报或其他合算清缴，多退少补资料法有效的申报方式企业所得税的税务检查检查内容检查程序处理措施税务机关对企业所得税进行检查税务机关会制定检查计划，发出对于检查中发现的问题，税务机时，主要关注企业是否按照规定检查通知书，进行现场检查，并关将依法进行处理，包括但不限计算应纳税所得额、是否正确使制作检查记录和处理意见书于补缴税款、加收滞纳金、罚款用税前扣除项目、是否存在偷税等措施漏税等行为05企业所得税的案例分析某科技公司的企业所得税案例案例概述某科技公司是一家从事软件开发和信息技术服务的企业，成立于2010年，总部位于北京公司拥有员工100余人，年销售额超过5000万元所得税计算该科技公司应纳税所得额为3000万元，适用税率为25%，则应纳所得税额为750万元案例分析该科技公司属于高新技术产业，享受企业所得税优惠政策，实际税率为15%因此，实际应纳所得税额为450万元，比标准税率节省了300万元某小微企业的企业所得税案例案例概述某小微企业是一家从事服装设计、生产和销售的企业，成立于2015年，总部位于上海公司拥有员工50余人，年销售额超过2000万元所得税计算该小微企业应纳税所得额为800万元，适用税率为20%，则应纳所得税额为160万元案例分析该小微企业属于小型微利企业，享受企业所得税优惠政策，实际税率为10%因此，实际应纳所得税额为80万元，比标准税率节省了80万元某房地产企业的企业所得税案例案例概述01某房地产企业是一家从事房地产开发和销售的企业，成立于2005年，总部位于深圳公司拥有员工200余人，年销售额超过1亿元所得税计算02该房地产企业应纳税所得额为4000万元，适用税率为30%，则应纳所得税额为1200万元案例分析03该房地产企业在开发项目中使用了环保材料和节能技术，符合国家政策导向，享受企业所得税优惠政策，实际税率为20%因此，实际应纳所得税额为800万元，比标准税率节省了400万元THANKS感谢观看。