税收学课件7.营业税

税收学课件7-营业税•营业税概述contents•营业税的计算•营业税的征收管理目录•营业税与其他税种的比较•营业税的改革与展望01CATALOGUE营业税概述定义与特点定义营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额（销售额）征收的一种流转税特点营业税的征税范围广，税源充裕，便于从源泉上征收；按行业设计税目、税率，有利于平衡税负和促进公平竞争；计税依据为营业额全额，计算简便，便于征收管理营业税的历史与发展起源发展历程营业税起源于我国古代的市肆交易税，新中国成立后，废除了旧中国实行的营业随着社会经济的发展而演变税，统一实行工商业税1950年1月，将VS工商业税中的营业税部分独立出来，并入工商统一税中1958年税制改革时，将营业税与工商统一税合并为工商税1973年进一步改革工商税制时，又将工商税中的大部分行业改征增值税，只对一小部分第三产业征收营业税1984年恢复征收营业税营业税的征收范围010203提供应税劳务转让无形资产销售不动产交通运输业、建筑业、金转让土地使用权、商标权、销售建筑物及其他土地附融保险业、邮电通信业、专利权、非专利技术、著着物文化体育业、娱乐业、服作权等无形资产务业等02CATALOGUE营业税的计算税率与计税依据税率营业税的税率根据不同的行业和地区而有所不同，具体的税率需要根据相关法律法规确定计税依据营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额应纳税额的计算应纳税额=营业额×税率公式中的营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的价款和价外费用公式中的税率是指根据不同行业和地区所确定的税率税收优惠与减免税收优惠政府为了鼓励某些特定行业或地区的发展，会制定一些税收优惠政策，如对某些行业或地区的纳税人减免部分营业税等减免对于一些符合条件的纳税人，如小型微利企业、残疾人等，政府会给予一定的减免政策，以减轻其税收负担03CATALOGUE营业税的征收管理纳税申报纳税申报的定义纳税申报是指纳税人按照税收法规规定，定期向税务机关提交有关纳税事项的表格和报告，并附报有关资料，以履行纳税义务的活动纳税申报的种类纳税申报包括按期申报和延期申报两种按期申报是指纳税人按照税收法规规定的期限进行申报，而延期申报则是在规定期限内无法申报时，经过税务机关批准后可以延期的申报纳税申报的流程纳税申报的流程包括填写申报表、核对报表数据、报送申报表等步骤在填写申报表时，需要按照税收法规规定的表格和内容进行填写，核对报表数据时需要确保数据的真实性和准确性，报送申报表时需要按照规定的报送方式和期限进行报送税务登记税务登记的定义税务登记是指纳税人按照税收法规规定，在税务机关办理税务登记手续，以履行纳税义务的活动税务登记的内容税务登记的内容包括纳税人名称、纳税人地址、经营范围、注册资本、法定代表人等基本信息，以及税务机关要求的其他信息税务登记的流程税务登记的流程包括提交申请、审核材料、核发证件等步骤在提交申请时，需要提供完整的申请材料，审核材料时需要确保材料的真实性和准确性，核发证件时需要按照规定的核发程序和要求进行核发税务检查与审计税务检查的定义税务检查的内容税务审计的定义税务检查是指税务机关对税务检查的内容包括纳税税务审计是指税务机关对纳税人履行纳税义务的情人的纳税申报情况、税款纳税人进行的一种专业性况进行检查和监督的活动缴纳情况、发票使用情况和技术性较强的检查和监等督活动04CATALOGUE营业税与其他税种的比较增值税与营业税的比较增值税征收方式对商品和服务的增值部分征收的税种，增值税采用多环节征收、抵扣税款的覆盖范围广泛，涉及生产、流通、消方式，而营业税通常在提供劳务或销费等环节售时一次性征收营业税对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的营业额征收的税种，主要针对特定行业或行为企业所得税与营业税的比较营业税对企业的营业额征收的税种，通常企业所得税以企业为单位计算应纳税额对企业所得额征收的税种，以法人或非法人组织为单位计算应纳税所得额征收目的企业所得税主要调节企业利润分配，而营业税主要用于增加政府财政收入个人所得税与营业税的比较个人所得税营业税征收方式对个人所得额征收的税种，以自对个人提供应税劳务、转让无形个人所得税采用分类征收、累进然人为单位计算应纳税所得额资产或销售不动产的营业额征收税率的方式，而营业税通常采用的税种比例税率05CATALOGUE营业税的改革与展望营业税改革的必要性适应经济发展需求随着经济的快速发展，营业税的税制设计已经无法满足当前的经济需求，需要进行改革以适应新的经济形势优化税收结构营业税作为地方税种，对于地方财政收入的贡献较大，但同时也存在重复征税、税负不公等问题，需要进行改革以优化税收结构促进产业结构升级营业税的税负较高，对于一些新兴产业和高科技产业的发展存在制约作用，需要进行改革以促进产业结构升级营业税改革的主要内容01020304统一税基降低税率简化征收管理调整税收优惠政策将营业税的税基统一为企业的将营业税的税率降低到合理的将营业税的征收管理方式简化，对原有的税收优惠政策进行调营业收入，取消原有的按行业水平，以减轻企业的税收负担提高征收效率，降低征收成本整，以适应新的税制设计分类的税基计算方式营业税改革的影响与展望减轻企业负担促进地方经济发展营业税改革将减轻企业的税收负担，有利于企业营业税改革将促进地方经济的发展，增加地方财的发展和壮大政收入提高税收公平性展望未来营业税改革将提高税收的公平性，减少重复征税营业税改革是一个逐步推进的过程，需要不断完和税负不公的问题善和调整，以适应未来经济发展的需求同时，也需要加强税收监管和征收管理，确保税收的公平性和有效性THANKS感谢观看。