《审计学第一章绪论》课件

《审计学第一章绪论》ppt课件目录•审计学概述•审计的基本概念•审计的依据和标准•审计职业道德和法律责任•财务报表审计流程•审计证据和审计工作底稿01审计学概述审计学的定义010203审计学是一门研究审计现象它以审计实践为基础，同时审计学是社会科学的一个分及其规律的科学，旨在探讨又对审计实践起着重要的指支，与社会政治经济发展紧审计监督活动的基本规律和导作用密相关一般方法审计学的起源与发展010203审计学的起源可以追溯到古代随着社会经济的发展，审计逐现代审计学融合了管理学、经的财政收支审计，当时主要关渐扩展到企业、非营利组织等济学、计算机科学等多个学科注国家财政收支的合规性和真领域，并从财务审计逐渐发展的知识，不断推动着审计实践实性为管理审计和风险审计和理论的发展审计学的研究对象与内容审计学的研究内容广泛，既包括理论方面的研究，也包括实践方面的探讨，旨在不断完善和发展审计理论体系，提高审计实践水平审计学的研究对象主要包括审计的本质、审计关系、审计职能、审计机构和人员、审计准则、审计程序与方法、审计环境等方面审计学的研究方法主要包括实证研究、规范研究和比较研究等，通过多种方法的综合运用，不断推动着审计学的发展02审计的基本概念审计的含义010203审计定义审计的本质审计的特性审计是一种独立、客观、公正的验证和咨审计的本质是通过对财务报表和其他信息审计具有独立性、客观性和公正性的特性，询活动，其目的是增加价值、改善组织的的检查和验证，确定其真实性和公允性，以确保审计结果的可靠性和可信度运营并帮助组织实现其目标以帮助信息使用者做出决策审计的种类财务报表审计内部控制审计对财务报表进行全面、系统的审查，验对组织的内部控制系统进行评估和审查，证其真实性和公允性，并发表审计意见以确定其有效性、合规性和一致性合规审计经济责任审计对组织的合规情况进行审查和评估，以对组织内部各级管理人员履行经济责任确保其符合相关法律法规和内部政策的的情况进行审查和评估要求审计的职能监督职能鉴证职能对组织的经济活动进行监督，确保对组织的财务报表进行鉴证，以帮其合法、合规、真实和公允助信息使用者做出决策评价职能咨询职能对组织的内部控制、风险管理和治为组织提供咨询服务，帮助组织解理结构进行评价，以帮助组织改进决管理、运营和发展方面的问题管理、提高效率和效果审计的关系人审计委托人被审计单位通常是组织的所有者或股东，他们委接受审计的单位或个人，他们需要配托审计人员进行审计，以保护自己的合审计人员的工作，提供必要的资料利益和信息，并确保其真实性和完整性审计人接受委托人的委托，对组织进行审计的人员或机构他们需要保持独立、客观、公正的态度，并按照相关法律法规和标准进行审计工作03审计的依据和标准审计依据法律法规会计准则审计活动必须遵循国家法律法规，确保审计过程中需参照会计准则，确保财务审计结果的合法性和公正性报告的准确性和合规性公司章程合同协议审计时需依据公司章程，确保公司内部审计时需参考合同协议，确保交易活动管理和运营的合规性的真实性和合规性审计标准01020304国际审计准则中国审计准则行业审计标准专业机构推荐标准国际审计准则是一套全球公认中国审计准则是在国际审计准某些特定行业可能有其特定的专业机构如会计师事务所、审的审计标准，用于规范审计人则的基础上，结合中国实际情审计标准，用于规范该行业的计协会等会制定一些推荐标准，员的行为和审计程序况制定的审计标准审计活动用于指导审计实践审计依据和审计标准的比较010203性质来源作用审计依据是审计工作的基础和审计依据主要来源于法律法规、审计依据是审计人员判断和决前提，而审计标准是规范审计公司章程等外部文件，而审计策的基础，而审计标准则是衡行为和程序的准则标准则来源于专业机构或行业量审计工作质量的标准协会等04审计职业道德和法律责任审计职业道德审计职业道德概述审计职业道德是审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力等方面的要求审计职业道德的基本原则独立性、客观性、公正性、诚信原则、专业胜任能力和应有的关注、保密义务等审计职业道德的实践审计人员在执行审计工作时，应遵循职业道德基本原则，保持独立性、客观性和公正性，不得违反职业纪律或从事不正当竞争行为审计人员的法律责任法律责任概述01审计人员的法律责任是指审计人员在执行审计业务过程中违反法律法规或职业规范，给被审计单位或其他方面造成损失而应承担的法律后果法律责任的种类02行政责任、民事责任和刑事责任行政责任包括警告、罚款、没收违法所得等；民事责任主要是赔偿损失；刑事责任则涉及刑罚法律责任的认定与追究03法律责任的认定与追究由相关监管机构或司法机关负责审计人员如涉嫌违法违规行为，将受到相应的行政处罚或刑事追诉注册会计师的职业道德与法律责任注册会计师职业道德概述注册会计师作为专业的财务审计人员，应当遵循特定的职业道德要求，以确保其行为的公正性、客观性和独立性注册会计师的职业道德基本原则诚信、独立、客观、公正、专业胜任能力和对客户负责这些原则是注册会计师行为的基石，缺一不可注册会计师的法律责任注册会计师在执行审计业务时，如违反法律法规或职业规范，可能面临行政处罚、民事赔偿甚至刑事责任因此，注册会计师必须时刻保持高度的职业谨慎和自律05财务报表审计流程审计计划阶段审计目标确定审计资源分配明确审计的目的和范围，确定审计的重点领合理安排审计人员、时间和预算，确保审计域和风险点工作的顺利进行被审计单位了解审计方案制定了解被审计单位的经营状况、内部控制和财根据审计目标和被审计单位情况，制定详细务报表等基本情况的审计计划和方案审计实施阶段内部控制测试实质性程序执行评估被审计单位的内部控制制度是否对财务报表进行详细的审查，包括但健全有效，确定重点审计领域不限于细节测试、分析程序等审计证据收集审计工作底稿编制通过访谈、检查、监盘等方式获取充记录审计过程、发现的问题和证据，分的审计证据，证明审计结论形成完整的审计工作底稿审计报告阶段审计结论形成报告审核与批准根据审计结果，形成详细的审对审计报告进行审核和批准，计结论，指出存在的问题和改确保报告的质量和合规性进建议审计报告撰写报告分发与沟通根据审计结论，编写客观、公将审计报告分发给相关利益方，正、准确的审计报告，反映审并就报告内容进行沟通和解释计结果06审计证据和审计工作底稿审计证据的含义与特性审计证据的含义审计证据的特性审计证据是审计人员为了得出审计结论、形成审计意审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录客观性是指审计证据必须是客观存在的事实，不能是中含有的信息和其他信息主观臆断或虚假信息；相关性是指审计证据必须与审计目标相关，能够支持审计结论；充分性是指审计证据必须足够支持审计结论，不能出现遗漏或不足的情况；合法性是指审计证据必须符合法律法规和职业道德规范的要求，不能采用非法手段获取审计证据的种类内部证据外部证据内部证据是指被审计单位内部产生的证据，外部证据是指被审计单位外部产生的证据，如会计记录、内部审阅报告等如银行对账单、客户函证等环境证据实物证据环境证据是指与被审计单位相关的外部环境实物证据是指通过实地盘点获得的证据，如信息，如市场环境、法律环境等库存现金、存货等审计证据的收集与整理整理方法审计人员应将收集到的审计证据进收集方法行分类、筛选、排序和补充，使其条理清晰、易于使用和管理审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、计算和分析等方法收集审计证据注意事项在收集和整理审计证据的过程中，审计人员应保持独立、客观和公正的态度，遵守职业道德规范和法律法规的要求审计工作底稿的含义与作用含义审计工作底稿是记录审计过程和结果的书面资料，是形成审计结论和编写审计报告的重要依据作用审计工作底稿的作用包括记录审计过程、支持审计结论、沟通协调、质量控制和档案管理等方面通过审计工作底稿，可以追溯整个审计过程，确保审计质量，同时也有助于与其他相关方的沟通和协调审计工作底稿的编制与复核编制要求审计工作底稿的编制应内容完整、记录清晰、分类明确、索引齐全和装订整齐等要求在编制过程中，应使用统一格式的底稿，并按照规定的程序进行复核和审批复核内容复核内容包括底稿内容的真实性、完整性和准确性，以及底稿之间的关联性和逻辑性等方面同时，还应复核底稿中引用的资料是否可靠、来源是否合规质量控制质量控制是保证审计质量的重要环节通过对底稿的复核和审批，可以发现并纠正存在的问题，提高审计工作的准确性和可靠性同时，还应建立完善的质量控制机制，对底稿的质量进行定期评估和监控THANKS。