《企业所得税》课件

《企业所得税》课件•企业所得税概述contents•企业所得税的计算•企业所得税的申报与缴纳目录•企业所得税的审计与检查•企业所得税的筹划与建议01企业所得税概述企业所得税的概念010203定义目的特点企业所得税是对企业在一增加国家财政收入，调节以企业为纳税人，以企业定时期内的经营所得和其经济活动，促进社会公平经营所得为征税对象，税他所得征收的一种税率较高企业所得税的纳税人公司、企业和其他组外国公司、企业和其织他组织个人独资企业、合伙企业企业所得税的税率一般税率25%小型微利企业税率20%国家重点扶持的高新技术企业税率15%境外所得已纳税款的扣除按照税法规定，纳税人从境外取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额02企业所得税的计算应纳税所得额的计算计算公式营业成本期间费用应纳税所得额=营业收入包括直接成本和间接成本包括管理费用、销售费用-营业成本-税金及附加-和财务费用期间费用-损失损失营业收入税金及附加包括财产损失、坏账损失包括主营业务收入和其他包括消费税、城市维护建等业务收入设税、教育费附加等资产的税务处理固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用根据税法规定，企业可以根据税法规定，企业可以企业发生的长期待摊费用选择不同的折旧方法，如对无形资产进行摊销，摊应当在不少于3年的期间内直线法、加速折旧法等销方法包括直线法和加速平均摊销摊销法税前扣除项目职工薪酬业务招待费企业发生的合理的职工薪酬可企业发生的与生产经营活动有以税前扣除，但有扣除限额的关的业务招待费可以按照规定规定比例税前扣除利息费用广告费和业务宣传费企业发生的合理的利息费用可企业发生的符合条件的广告费以税前扣除，但有扣除限额的和业务宣传费可以按照规定比规定例税前扣除税收优惠政策高新技术企业税收优惠加计扣除政策企业为开发新技术、新产品、新工艺经认定的高新技术企业可以享受15%发生的研究开发费用，可以在计算应的企业所得税优惠税率纳税所得额时加计扣除小微企业税收优惠小型微利企业可以享受20%的企业所得税优惠税率，同时还有其他的税收优惠政策03企业所得税的申报与缴纳企业所得税的申报时间季度预缴企业应当自季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款年度汇缴企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款企业所得税的缴纳方式网上申报企业可以通过网上申报的方式，将申报数据通过电子数据传输系统发送到税务机关，并按照税务机关的要求进行税款缴纳银行扣缴企业可以与当地税务机关签订银行扣缴协议，通过银行扣缴的方式缴纳企业所得税企业所得税的纳税地点注册地税务机关企业在注册地所在税务机关申报缴纳企业所得税分支机构所在地税务机关企业在分支机构所在地税务机关申报缴纳企业所得税04企业所得税的审计与检查企业所得税的审计内容收入审计成本审计税前利润审计税收优惠审计核实企业收入是否真实、核实企业成本是否真实、核实企业税前利润是否核实企业是否符合税收完整，是否存在隐瞒或合理，是否存在虚增成准确，是否存在多计或优惠政策条件，是否正虚报收入的情况本、少计成本的情况少计税前利润的情况确享受税收优惠政策企业所得税的检查程序01020304立案检查处理执行对企业进行初步调查，确定是对企业账簿、凭证、合同等相根据检查结果，对企业进行相对企业进行强制执行，确保处否存在偷税、逃税等违法行为关资料进行全面检查，核实企应的处理，如补缴税款、罚款罚措施得到落实业所得税申报情况等企业所得税的处罚措施滞纳金罚款对逾期缴纳税款的企业，按日加收滞纳金对偷税、逃税等违法行为的企业，处以罚款行政处罚刑事处罚对违法行为情节严重的企业，给予吊销营业对违法行为构成犯罪的企业，依法追究刑事执照等行政处罚责任05企业所得税的筹划与建议企业所得税筹划的方法合理利用税收优惠政策调整企业组织架构深入研究并充分利用国家及地方税收通过合理设置公司组织架构，实现税优惠政策，降低企业所得税税负务筹划，例如设立分公司或子公司合理安排企业收支资产证券化与债务重组优化企业收支安排，如合理安排成本通过资产证券化、债务重组等方式优费用、调整存货计价方法等，以降低化企业资本结构，降低所得税税负应纳税所得额企业所得税筹划的建议遵循法律法规着眼长远规划税务筹划应在合法合规的前提下进行，避税务筹划应与企业长期发展战略相结合，免涉税风险考虑企业未来发展需求注重综合效益保持灵活性税务筹划应综合考虑企业整体利益，避免随着税收政策的变化，企业应及时调整税因追求短期税负降低而损害企业长远利益务筹划策略，以适应政策变化企业所得税筹划的风险与防范操作风险不当的税务筹划操作可能导致涉税风险，如被税务机关认定为偷税漏税等政策风险税收政策变化可能影响税务筹划效果，企业需密切关注政策动态，及时调整筹合规风险划策略不符合税务规定可能导致税务处罚或声誉损失，企业应注重合规性审查法律风险违反税收法律法规可能面临法律制裁和经济损失，企业应严格遵守法律法规THANKS感谢观看。