《会计核算基本方法》课件

会计核算基本方法目录CONTENTS•会计核算概述•会计核算基础•会计要素与会计科目•会计凭证与会计账簿•会计核算程序•会计报表编制与分析01会计核算概述定义与特点定义会计核算是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，并为企业及相关方面提供会计信息特点会计核算具有完整性、连续性和系统性，能够全面反映企业的经济活动，为企业决策提供依据会计核算的重要性010203保障企业财务安全提高经济效益保障投资者权益通过会计核算，企业可以准确的会计核算有助于企通过公开透明的会计核算，及时发现和纠正经济活动业合理安排资金，降低成投资者可以了解企业的财中的问题，确保资产安全本，提高经济效益务状况和经营成果，保障和资金流动的稳定性自身权益会计核算的基本假设会计主体持续经营会计主体是指会计工作所服务的特定单位持续经营是指企业或组织在可预见的未来或组织将继续经营下去，不会面临破产或清算会计分期货币计量会计分期是指将企业的经营活动划分为若货币计量是指会计核算应以货币为主要计干个期间，以便对各期间的财务状况和经量单位，对企业或组织的经济活动进行计营成果进行核算和报告量和记录02会计核算基础权责发生制定义权责发生制是以权利和责任是否发生的时间作为确认和记录会计要素的标准应用在权责发生制下，收入和费用的确认不受款项实际收付的影响，而是根据权利和责任是否实际发生来确认优点权责发生制能够更准确地反映企业在一个会计期间内的经营成果和财务状况，因为它不受款项实际收付时间的影响缺点权责发生制可能会导致收入和费用的确认与现金流动不完全一致，从而影响报表的现金流量列报收付实现制收付实现制是以款项的实际收付时间作为确认和记录会计要素定义的标准在收付实现制下，收入和费用的确认直接取决于款项的实际收应用付时间，而不考虑权利和责任是否实际发生收付实现制能够更准确地反映企业的现金流量状况，因为它直优点接记录了实际收到的现金和实际支付的现金收付实现制可能会导致收入和费用的确认与权利和责任的实际缺点转移不完全一致，从而影响报表的准确性和可靠性历史成本法定义应用历史成本法是以资产或负债取得历史成本法是传统会计中常用的时的实际成本作为其入账价值，方法之一，它强调对资产和负债并在账面上保持其历史成本不变的初始确认和后续计量都采用历的方法史成本缺点优点历史成本法可能无法反映资产或历史成本法具有客观性和可验证负债的市场价值变化，因此可能性，因为它以资产或负债的实际无法提供关于资产或负债真实价交易价格为基础进行计量值的准确信息现行成本法定义应用优点缺点现行成本法是以资产或负债现行成本法主要用于对资产现行成本法能够提供资产或现行成本法的可靠性可能受的现行成本作为其入账价值进行重新估价，特别是在物负债当前价值的准确信息，到市场条件和估价方法的影的方法价上涨或资产贬值的情况下有助于更准确地评估企业的响，因此可能需要采用复杂财务状况和经营成果的估价技术和方法公允价值法•定义公允价值法是以资产或负债的公允价值作为其入账价值的方法•应用公允价值法广泛应用于金融工具和其他一些资产的计量，特别是在市场条件稳定、信息透明度高的环境下•优点公允价值法能够提供资产或负债当前市场价值的准确信息，有助于更准确地评估企业的财务状况和经营成果•缺点公允价值法的可靠性可能受到市场条件、信息透明度和估价方法的影响，因此可能需要采用复杂的估价技术和方法同时，公允价值法的应用也可能涉及到主观判断和估计，因此需要谨慎使用并加强监管03会计要素与会计科目资产类科目流动资产类科目包括现金、银行存款、短期投资、应收账款等，用于反映企业短期内的经济资源非流动资产类科目包括固定资产、无形资产、长期投资等，用于反映企业长期占用的经济资源负债类科目流动负债类科目包括应付账款、短期借款等，用于反映企业短期内的债务情况非流动负债类科目包括长期借款、应付债券等，用于反映企业长期债务情况所有者权益类科目实收资本类科目用于反映企业所有者的权益情况，包括股本、资本公积等留存收益类科目包括盈余公积、未分配利润等，用于反映企业盈利的留存情况收入类科目主营业务收入科目用于反映企业主要经营活动产生的收入情况其他业务收入科目用于反映企业其他经营活动产生的收入情况费用类科目主营业务成本科目用于反映企业主要经营活动产生的成本情况管理费用科目用于反映企业的管理费用，如工资、办公费等利润类科目营业利润科目利润总额科目用于反映企业的营业利润情况，即营业用于反映企业的利润总额情况，即营业收收入减去营业成本和税金后的利润入减去营业成本、税金及附加后的利润VS04会计凭证与会计账簿原始凭证原始凭证要求是指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生和完成情况，内容真实、完整、合法，手续齐全并作为记账原始依据的凭证分类分为外来原始凭证和自制原始凭证记账凭证分类分为专用记账凭证和通用记账凭证记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证要求内容真实、完整、合法，手续齐全，附件齐全总账与明细账总账明细账关系总账是按照总分类账户分明细账是按照明细分类账总账提供总括核算资料，类登记全部经济业务的账户分类登记经济业务的账明细账提供详细核算资料簿簿日记账日记账分类要求是按照经济业务发生的时间先后分为普通日记账和特种日记账内容真实、完整、合法，手续齐顺序，逐日逐笔连续记录经济业全务的账簿分类账与备查账分类账分类账是按照账户分类记录各项经济业务的账簿备查账是对日记账、总账和明细账不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿05会计核算程序记账凭证核算程序定义根据记账凭证逐笔登记总账和明细账的核算程序特点直接依据记账凭证进行登记，总账和明细账都较为详细，适用于规模较小、业务量较少的单位记账凭证核算程序步骤

1.审核原始凭证

2.编制记账凭证记账凭证核算程序

3.登记日记账、明细账和总账

4.编制财务报表汇总记账凭证核算程序定义根据汇总记账凭证定期登记总账和明细账的核算程序特点定期编制汇总记账凭证，简化登记总账和明细账的工作量，适用于规模较大、业务量较多的单位汇总记账凭证核算程序步骤

1.审核原始凭证

2.编制记账凭证汇总记账凭证核算程序

3.汇总记账凭证的编制

4.登记日记账、明细账和总账

5.编制财务报表科目汇总表核算程序定义特点根据科目汇总表定期登记总账和明细账的核按科目汇总表汇总登记总账，减轻工作量，算程序适用于规模较大、业务量较多的单位科目汇总表核算程序步骤

1.审核原始凭证

2.编制记账凭证科目汇总表核算程序

3.科目汇总表的编制

014.登记日记账、明细账和总账

025.编制财务报表03多栏式日记账核算程序定义特点根据多栏式日记账登记总账和明细账的核算程序多栏式日记账可同时反映资金增减变化及对应账户的记录，适用于业务量较大、会计科目较多的单位多栏式日记账核算程序步骤

11.审核原始凭证

22.编制记账凭证3多栏式日记账核算程序

3.多栏式日记账的登记

014.总账和明细账的登记

025.编制财务报表0306会计报表编制与分析资产负债表编制与分析资产负债表概述资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，列出了企业资产、负债和所有者权益的各项目资产负债表的编制资产负债表的编制依据是资产=负债+所有者权益的会计恒等式，通过分类和汇总企业的资产、负债和所有者权益项目，形成完整的资产负债表资产负债表分析资产负债表分析是对企业资产、负债和所有者权益各项目的构成和质量进行分析，评估企业的偿债能力、营运能力和盈利能力等利润表编制与分析利润表概述利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，列出了企业在一定期间内的收入、费用和利润利润表的编制利润表的编制依据是收入-费用=利润的会计恒等式，通过记录和汇总企业的各项收入和费用，形成完整的利润表利润表分析利润表分析是对企业的收入、费用和利润各项目进行分析，评估企业的盈利能力、成本费用控制能力和经营效率等现金流量表编制与分析现金流量表概述01现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流入和流出的财务报表，列出了企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量现金流量表的编制02现金流量表的编制依据是现金流入-现金流出=现金净流量的会计恒等式，通过记录和汇总企业的各项现金流入和流出，形成完整的现金流量表现金流量表分析03现金流量表分析是对企业的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量进行分析，评估企业的现金生成能力、偿债能力和投资效益等感谢您的观看THANKS。