《衍生工具会计》课件

《衍生工具会计》ppt课件目录•衍生工具会计概述CONTENTS•衍生工具的分类与计量•衍生工具的会计处理•衍生工具的风险管理•衍生工具的监管与审计•案例分析01衍生工具会计概述衍生工具的定义与特点衍生工具的定义衍生工具是一种金融合约，其价值取决于其他资产或指数的价值衍生工具的特点衍生工具通常具有杠杆效应，低交易成本和高流动性，同时也存在高风险性衍生工具会计的重要性提高信息透明度通过衍生工具会计，企业可以向投资者和债权人提供关于衍生工具的公允价值和风险敞口的准确信息，从而提高信息透明度风险管理衍生工具会计可以帮助企业识别、评估和管理衍生工具相关的风险，从而降低潜在的损失决策支持衍生工具会计提供的信息有助于企业做出更好的投资和经营决策衍生工具会计的发展历程010203初步探索阶段规范发展阶段国际趋同阶段20世纪80年代，随着金融市场的逐步20世纪90年代，各国政府和监管机构进入21世纪，各国会计准则制定机构开放和金融创新的涌现，企业开始尝开始重视衍生工具的风险管理问题，开始推动衍生工具会计的国际趋同，试使用衍生工具进行风险管理并制定了一系列规范和准则例如国际财务报告准则（IFRS）和美国公认会计准则（GAAP）之间的趋同02衍生工具的分类与计量衍生工具的分类010204按合约类型分期货合约类掉期合约远期合约03衍生工具的分类期权合约按交易场所分类场内交易衍生工具场外交易衍生工具衍生工具的计量方法01公允价值计量02反映市场参与者在一个充分竞争的市场中，在公平交易中销售资产或清偿债务的价格03历史成本计量04基于实际交易成本进行计量衍生工具的确认与披露01确认标准02符合要素定义和确认条件03披露要求04反映衍生工具的性质、金额、风险等信息03衍生工具的会计处理金融资产的会计处理金融资产分类根据企业持有衍生工具的目的和意图，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产初始确认和计量企业应在衍生工具合同签订时，按照公允价值进行初始确认和计量，相关交易费用应计入初始确认金额后续计量在后续计量中，企业应根据金融资产的分类，采用不同的计量属性进行价值评估金融负债的会计处理金融负债分类根据企业承担的衍生工具义务，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债初始确认和计量企业应在衍生工具合同签订时，按照公允价值进行初始确认和计量，相关交易费用应计入初始确认金额后续计量在后续计量中，企业应根据金融负债的分类，采用不同的计量属性进行价值评估权益性证券的会计处理权益性证券分类权益性证券主要指企业发行的股票和其他权益性证券初始确认和计量企业应在发行权益性证券时，按照公允价值进行初始确认和计量，相关交易费用应计入发行费用后续计量在后续计量中，企业应根据权益性证券的分类，采用不同的计量属性进行价值评估其他衍生工具的会计处理其他衍生工具概述初始确认和计量后续计量在后续计量中，企业应根据其他衍生企业应在衍生工具合同签订时，按照工具的特点和分类，采用不同的计量其他衍生工具主要包括远期合约、期公允价值进行初始确认和计量，相关属性进行价值评估同时，对于嵌入权、互换等交易费用应计入初始确认金额衍生工具，应将其与主合同分离，单独处理04衍生工具的风险管理衍生工具的风险识别市场风险操作风险评估因市场价格变动导致的衍生评估因内部控制缺陷或人为错误工具价值波动风险导致的衍生工具交易损失风险01020304信用风险流动性风险识别交易对手是否具备履行合约识别因市场不完备或交易受限导的能力和信用记录致的衍生工具难以买卖的风险衍生工具的风险评估定量评估01运用数学模型和统计方法，对衍生工具的风险进行量化分析，确定风险敞口和潜在损失定性评估02结合行业趋势、市场环境和企业实际情况，对衍生工具的风险进行主观判断和综合评价压力测试03模拟极端市场环境，评估衍生工具在不利情况下的风险承受能力衍生工具的风险控制建立健全内部控制体系强化风险管理信息系统通过制定严格的制度和流程，规范衍生工具根据企业的风险承受能力和业务需求，设定的交易、估值和风险管理活动衍生工具交易的风险限额，控制潜在损失实施风险限额管理提高人员素质和培训建立高效的风险管理信息系统，实时监测、加强衍生工具专业人才的培养和引进，提高分析和报告衍生工具的风险敞口和市场动态从业人员的专业素养和风险管理意识05衍生工具的监管与审计衍生工具的监管要求衍生工具的注册和报告制度衍生工具必须在相关监管机构进行注册，并按照1规定的时间和格式向监管机构报告相关信息资本充足率要求衍生工具业务需要满足一定的资本充足率要求，2以确保金融机构具备足够的抵御风险能力风险管理要求金融机构需要建立完善的风险管理体系，对衍生3工具业务进行全面的风险识别、评估和控制衍生工具的审计方法风险导向审计审计师应以风险为导向，重点关注高风险领域，以提高审计效率和效果内部控制测试审计师应测试衍生工具业务的内部控制体系，确保其有效性实质性程序审计师应对衍生工具业务进行实质性程序，包括对交易记录、估值、风险敞口等方面的测试衍生工具的内部控制01020304授权与批准职责分离风险限额管理内部审计与监控衍生工具业务必须有明确的授衍生工具业务的各个环节应职金融机构应对衍生工具业务设内部审计部门应对衍生工具业权与批准程序，确保只有经过责分离，防止出现舞弊和错误置风险限额，以控制风险敞口务进行定期审计和监控，以确授权的人员才能进行相关交易保内部控制的有效性06案例分析案例一某公司衍生工具交易案例总结词复杂衍生交易处理详细描述该案例介绍了某公司如何利用衍生工具进行套期保值，涉及复杂的衍生交易处理，包括定价、对冲和会计记录等方面案例二某银行衍生工具风险管理案例总结词风险管理策略实施详细描述该案例探讨了某银行如何通过衍生工具进行风险管理，包括利率、汇率和商品风险等该银行实施了一系列有效的风险管理策略，确保了业务的稳健发展案例三某保险公司衍生工具审计案例总结词审计程序和风险控制详细描述该案例介绍了某保险公司如何进行衍生工具审计，涉及审计程序、风险控制和合规性等方面该保险公司通过有效的审计和风险控制，确保了衍生工具业务的规范运作感谢您的观看THANKS。