高级会计自制课件第六章外币交易会计

,汇报人CONTENTS添加目录标题外币交易会计外币交易的会外币报表折算外币交易的风外币交易的披概述计处理险管理露要求PART ONEPARTTWO外币交易是指企业与境外企业或个人之间进行的以外币计价的交易活动外币交易包括进口、出口、国际投资、国际借贷等外币交易会计是指企业对涉及外币的交易进行会计核算和报告的会计方法外币交易会计的主要内容包括外币折算、外币交易损益的确认和计量等外币交易会计概述介绍外币交易会计的基本概念、原则和方法背景随着全球经济一体化的加速，跨国贸易和投资日益频繁，外币交易成为企业经营活动中的重要环节意义外币交易会计能够帮助企业准确核算外币交易产生的损益，防范汇率风险，提高财务管理水平应用外币交易会计在企业财务管理、投资决策、风险管理等方面具有广泛的应用价值即期交易在远期交易在期权交易在互换交易在掉期交易在两个或多个不同货交易当天或次未来某一特定未来某一特定两个或多个不币之间进行交换，日进行交割的日期进行交割日期以特定价同货币之间进同时约定在未来外币交易的外币交易格进行交割的行交换的外币某一特定日期进外币交易交易行反向交易的外币交易PART THREE外币交易记账原则采用“原币记账、期末调整”的方法记账方法按照外币金额记账，期末按照期末汇率调整记账顺序先记账，后调整记账科目外币账户、外币汇率调整账户等确定交易类型确定计算汇率根据交易记录交易在会计系是买入还是卖出外币当天的汇率进行计算统中记录外币交易计算损益根据汇率调整账面价值根据编制财务报表将外变动计算损益损益调整账面价值币交易纳入财务报表外币交易发生时，按照当日的汇率将外币金额转换为记账本位币金额外币交易发生时，按照当日的汇率将外币金额转换为记账本位币金额，并记录在账簿中外币交易发生时，按照当日的汇率将外币金额转换为记账本位币金额，并记录在账簿中，同时记录外币金额和记账本位币金额外币交易发生时，按照当日的汇率将外币金额转换为记账本位币金额，并记录在账簿中，同时记录外币金额和记账本位币金额，以及汇率变动的影响PART FOUR定义将外币报表按照一定的汇率折算成记账本位币的报表目的便于比较不同货币单位的财务报表，便于进行跨国财务分析折算方法采用历史汇率法、现行汇率法、时态法等折算原则遵循一致性原则、可比性原则、重要性原则等直接法将外币报表中的项目直接平均汇率法将外币报表中的项目按照现行汇率折算成记账本位币按照平均汇率折算成记账本位币添加标题添加标题添加标题添加标题间接法将外币报表中的项目按照现现行汇率法将外币报表中的项目按行汇率折算成记账本位币，然后按照照现行汇率折算成记账本位币，然后记账本位币的会计准则进行折算按照记账本位币的会计准则进行折算假设某公司有美元资产100欧元资产100折算后，美元外币报表折算的美元和欧元两万美元，汇率万欧元，汇率资产为人民币目的是为了将不同货币的资产和种外币资产，为

6.5为

7.5650万元，欧元负债统一为人民需要折算为人资产为人民币币，以便进行财民币750万元务分析和决策PART FIVE流动性风险市场流动汇率风险汇率波动信用风险交易对手性不足可能导致交易困可能导致交易损失违约可能导致损失难法律风险违反法律法操作风险操作失误政治风险政治事件可规可能导致交易无效或可能导致交易损失能导致交易困难或损失损失建立完善的风险加强外汇市场研采用套期保值等加强内部控制和管理制度究和预测风险管理工具审计监督汇率风险通过远期外汇合约、期流动性风险通过建立流动性储备、权等工具进行风险对冲提高流动性管理水平等措施进行风险控制添加标题添加标题添加标题添加标题信用风险通过信用评级、信用保操作风险通过加强内部控制、提险等手段进行风险控制高员工素质等手段进行风险控制PART SIX外币交易的种类和金额外币交易的汇率和折算方法外币交易的风险和风险管理措施外币交易对企业财务状况和经营成果的影响披露要求按照披露内容包括披露时间企业披露形式可以会计准则规定，外币交易的金额、应在每个会计期采用表格、文字企业应当在财务汇率、折算方法末进行披露，并等多种形式进行报表中明确披露等，以及对企业确保披露信息的披露，但应保持外币交易的相关财务状况和经营及时性和准确性格式清晰、易于信息成果的影响理解披露内容外币交易的金额、汇率、交易时间等披露方式在财务报表中单独列示，或在附注中详细说明披露频率每季度或每年进行一次披露披露目的提高财务透明度，便于投资者了解公司的外币交易情况汇报人。