《固定资产税务》课件

《固定资产税务》ppt课件•固定资产概述contents•固定资产税务处理•固定资产折旧目录•固定资产的评估与税负•案例分析01CATALOGUE固定资产概述固定资产的定义固定资产定义指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产固定资产的特征价值较高、使用期限较长、在使用过程中保持其实物形态不变固定资产的分类010203按经济用途分类按所有权分类按使用情况分类生产用固定资产、非生产自有固定资产、租入固定使用中固定资产、未使用用固定资产资产固定资产、不需用固定资产固定资产的会计处理固定资产的初始计量固定资产的处置按照实际成本进行初始计量，包括购按照账面价值进行处置，包括出售、买价款、相关税费、运输费、装卸费报废、毁损等等固定资产的后续计量按照预计使用寿命和折旧方法进行后续计量，包括折旧、减值准备等02CATALOGUE固定资产税务处理固定资产的税务规定固定资产的分类根据不同的标准，固定资产可以分固定资产的定义为不同的类型，如房屋及建筑物、机器设备、运输工具等固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产固定资产的计价固定资产应当按照成本进行初始计量，后续计量时可以采用成本模式或公允价值模式固定资产的税前扣除税前扣除的原则税前扣除的范围税前扣除的凭证企业所得税法规定，企业实际发企业实际发生的与取得收入有关企业应当妥善保管与税前扣除有生的与取得收入有关的、合理的的、合理的支出，包括企业所得关的凭证，如发票、合同、支付支出，包括成本、费用、税金、税前扣除的各项成本、费用、税凭证等，以备税务机关检查损失和其他支出，准予在计算应金等，准予在计算应纳税所得额纳税所得额时扣除时扣除固定资产的税项抵扣税项抵扣的原则税项抵扣的方式税项抵扣的凭证企业所得税法规定，企业购置并实际企业可以选择采用直接抵免或分期抵企业应当妥善保管与税项抵扣有关的使用《环境保护专用设备企业所得税免的方式进行税项抵扣凭证，如购置合同、发票等，以备税优惠目录》、《节能节水专用设备企务机关检查业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免03CATALOGUE固定资产折旧折旧的定义与计算方法折旧的定义折旧是由于固定资产在使用过程中磨损而逐渐转移到产品成本中的价值折旧计算方法直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等折旧的影响因素01020304固定资产原值预计使用年限残值折旧方法固定资产的原值是计算折旧的使用年限越长，折旧期越长，残值是固定资产使用期满后的不同的折旧方法对折旧额的计基数，原值越高，折旧额越大折旧额相对较小剩余价值，残值越大，折旧额算有不同的影响越小折旧的税务处理税务规定折旧年限企业所得税法及其实施条例对固定资产的企业可以根据实际情况选择合理的折旧年税务处理有明确规定，企业应当按照税务限，但必须符合税务规定规定进行折旧的税务处理折旧方法减值准备企业可以根据实际情况选择合适的折旧方固定资产发生减值时，企业可以计提减值法，但必须符合税务规定准备，但减值准备不能抵扣应纳税所得额04CATALOGUE固定资产的评估与税负固定资产的评估方法市场法收益法重置成本法会计法以重新购置该项资产所通过比较类似资产的市预测固定资产未来收益，按照会计准则和会计制需支付的现金或现金等场价格来评估固定资产并将其折现到现值的方度，以历史成本或重置价物作为资产价值进行价值法成本作为固定资产价值评估固定资产的税负计算增值税房产税根据固定资产的增值额计算税对房屋建筑物等不动产征收的负，税率一般为17%或13%税种，税率一般为

1.2%或

1.5%所得税土地使用税根据企业所得税法，按固定资根据土地使用面积和地段等级产的折旧费用和处置收益计算计算税负，税率一般为每平方税负米2元或3元固定资产的税负优化合理安排折旧政策合理利用税收优惠政策通过选择合适的折旧方法和折旧年限，降低应纳了解和利用国家税收优惠政策，降低企业税负税所得额A BC D资产重组与并购合理规划增值税进项税额抵扣通过资产重组和并购，实现资产优化配置，降低尽量获取增值税专用发票，增加进项税额抵扣，税负降低增值税税负05CATALOGUE案例分析某公司固定资产税务处理案例案例概述某公司是一家从事机械设备制造的企业，固定资产在其经营活动中占有较大比重该公司在税务处理方面遇到了一些问题，需要寻求解决方案税务问题该公司在计算应纳税额时，未能正确将固定资产折旧计入成本，导致税负不公同时，公司在处置固定资产时也存在税务处理不当的问题某公司固定资产折旧案例案例概述某公司是一家从事电子设备制造的企业，固定资产在其经营活动中占有较大比重该公司在计算固定资产折旧时，采用了不同的折旧方法，导致折旧费用存在差异折旧问题该公司在计算折旧时，未充分考虑税法对折旧年限、残值率等参数的规定，导致折旧费用不准确同时，公司在不同年度采用了不同的折旧方法，导致折旧费用存在较大波动某公司固定资产税负优化案例案例概述某公司是一家从事化工产品生产的企业，固定资产在其经营活动中占有较大比重该公司在税务处理方面存在一些问题，需要进行优化税负问题该公司在计算应纳税额时，未能充分利用税法规定的税收优惠政策，导致税负较高同时，公司在处置固定资产时也存在税务处理不当的问题THANKS感谢观看。