《增值税会计实务》课件

《增值税会计实务》ppt课件CONTENTS•增值税基本概念•增值税会计处理目录•增值税发票管理•增值税税收优惠•增值税案例分析CHAPTER01增值税基本概念增值税定义增值税是一种流转税，以商品和增值税是对商品生产、流通、劳增值税由买方支付，但由卖方缴劳务在流转过程中产生的增值额务服务中多个环节的新增价值或纳作为计税依据而征收的一种税商品的附加值征收的税种增值税特点增值税具有普遍征收、价外税、增值税只对增值部分征税，不增值税能够有效地消除重复征实行税款抵扣等特点会重复征税，有利于促进社会税，促进税收公平和社会公平分工和生产专业化的发展增值税类型按照纳税人所在行业不同，增值税可分为工业增值税、商业增值税和劳务增值税等根据纳税人的经营规模，增值税可分为一般纳税人和小规模纳税人根据税收征管方式的不同，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税等CHAPTER02增值税会计处理增值税会计科目01020304进项税额销项税额已交税金减免税款记录企业购买生产经营用固定记录企业销售商品、提供劳务记录企业已缴纳的增值税额记录企业按规定减免的增值税资产或为生产、销售的原材料、等收取的增值税额额劳务等所支付的增值税额增值税会计分录销售货物时借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费-销项税额”等科目购进货物时借记“库存商品”、缴纳税款时“应交税费-进项税额”，贷记“银行存款”等科借记“应交税费-已交税目金”，贷记“银行存款”科目增值税纳税申报申报期限申报表填写要求每月或每季度的15日前，向主按照税务机关的要求，完整、管税务机关申报上期增值税纳准确、及时地填写申报表，并税情况加盖企业公章申报表种类申报方式包括《增值税纳税申报表（一可以选择网上申报或纸质申报，般纳税人适用）》和《增值税具体方式根据当地税务机关的纳税申报表（小规模纳税人适规定而定用）》CHAPTER03增值税发票管理增值税发票种类010203增值税专用发票增值税普通发票电子发票用于纳税人销售货物、提用于纳税人销售货物、提通过电子方式开具的发票，供劳务以及进口货物的凭供劳务以及进口货物的凭具有方便快捷、环保节约证，可以抵扣进项税额证，不可以抵扣进项税额等优点增值税发票开具纳税人应在销售货物、提供劳务以及进口货物的行为发生时开具增值税发票增值税发票应按照税务机关的规定使用防伪税控系统开具，确保信息的真实性和准确性发票内容应包括开票日期、购货单位名称、销货单位名称、货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额等增值税发票认证纳税人收到增值税发票后，应在规定的认证期限内进行认证认证方式包括网上认证和通过认证的增值税发票可以抵现场认证纳税人可根据实扣进项税额，未通过认证的发际情况选择适合自己的认证票则不能抵扣方式CHAPTER04增值税税收优惠增值税免税政策增值税免税政策通常由财政部和国家增值税免税政策是指对某些特定行业税务总局发布相关文件予以明确，并或活动免征增值税，以鼓励其发展或会在文件中规定免税的范围、期限等减轻纳税人的负担具体内容常见的增值税免税政策包括对农业生产者销售的自产农产品、古旧图书、避孕药品和用具等免征增值税增值税即征即退政策增值税即征即退政策是指对纳税常见的即征即退政策适用于符合即征即退政策的实施可以减轻纳人按照法定程序缴纳增值税后，条件的软件企业和集成电路企业，税人的税收负担，促进企业发展，税务机关在一定期限内将其缴纳以及符合条件的小微企业等但同时也需要纳税人满足一定的的税款退还给纳税人条件和程序才能享受该政策增值税先征后退政策增值税先征后退政策是指纳税人按照法先征后退政策通常适用于符合条件的新先征后退政策的实施可以促进新兴产业定程序缴纳增值税后，税务机关将其缴能源汽车、节能环保等新兴产业的企业的发展，但同时也需要纳税人满足一定纳的税款部分或全部退还给纳税人的条件和程序才能享受该政策CHAPTER05增值税案例分析一般纳税人增值税案例分析•总结词一般纳税人增值税案例分析主要涉及增值税销项税额和进项税额的计算，以及增值税申报表的填写•详细描述一般纳税人增值税案例分析需要分析企业的一般纳税人身份，根据企业销售和采购业务，计算增值税销项税额和进项税额，并填写增值税申报表同时，还需要关注增值税的抵扣、税收优惠政策以及纳税筹划等方面•案例某制造企业为一般纳税人，销售产品取得收入100万元，采购原材料支付70万元，计算该企业应缴纳的增值税税额•案例分析根据税法规定，该企业应缴纳的增值税税额为（100-70）*17%=

5.1万元同时，该企业可以抵扣进项税额，实际缴纳税额可能更少小规模纳税人增值税案例分析总结词小规模纳税人增值税案例分析主要涉及小规模纳税人的定义、征收率和增值税申报表的填写详细描述小规模纳税人增值税案例分析需要明确小规模纳税人的定义，即年销售额在标准以下的纳税人小规模纳税人的征收率一般为3%或6%，具体取决于所从事的行业在计算应纳税额时，可以直接用销售额乘以征收率同时，小规模纳税人也需要关注税收优惠政策以及纳税筹划等方面小规模纳税人增值税案例分析案例某小型商店为小规模纳税人，取得销售收入10万元，计算该商店应缴纳的增值税税额案例分析根据税法规定，该商店应缴纳的增值税税额为10*3%=

0.3万元出口退税增值税案例分析•总结词出口退税增值税案例分析主要涉及出口退税政策、出口退税的计算以及出口退税的申报流程•详细描述出口退税增值税案例分析需要了解出口退税政策的基本原则和适用范围，掌握出口退税的计算方法，包括免抵退税额、应退税额和免抵税额等同时，还需要熟悉出口退税的申报流程，包括申报资料、申报时间和申报方式等此外，还需要关注出口退税的税收优惠政策以及纳税筹划等方面•案例某外贸企业出口一批货物到国外，取得出口收入100万元，计算该企业应享受的出口退税税额•案例分析根据税法规定和出口退税政策，该企业应享受的出口退税税额为（100/（1+17%））*17%=

14.53万元同时，该企业还需要关注出口货物的退税率、申报资料和时间等方面的要求THANKS[感谢观看]。