《内部控制与审计》课件

《内部控制与审计》ppt课件•内部控制概述•内部控制要素•内部控制的局限性•审计与内部控制的关系目录•内部控制审计的程序•内部控制审计的方法和技巧contents01内部控制概述内部控制的定义内部控制是一种过程，旨在识别、评估和管理组织内部风险，以确保组织的运营、财务报告和合规性目标得到实现内部控制涵盖组织的各个层级和职能，包括董事会、管理层和员工，旨在确保组织的所有活动都遵循既定的政策和程序内部控制的重要性提高财务报告的准确性和可靠性保障资产安全有效的内部控制可以减少错误、舞弊和违内部控制通过实施严格的控制措施，确保规行为，从而提高财务报告的质量资产的安全和完整，防止资产流失提升运营效率促进合规性有效的内部控制可以优化业务流程，提高内部控制确保组织遵循适用的法律、法规组织的运营效率和内部政策，降低合规风险内部控制的演变历程内部牵制阶段内部控制起源于内部牵制阶段，主要是通过职责分离和账目核对来防止错误和舞弊内部控制制度阶段随着组织规模的扩大和业务复杂性的增加，内部控制制度开始形成，包括会计控制和管理控制两个方面内部控制结构阶段在内部控制结构阶段，内部控制被视为一个整体框架，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控五个要素企业风险管理整合框架阶段在风险管理整合框架阶段，内部控制被扩展为风险管理，涵盖战略、经营、财务和合规性四个方面02内部控制要素控制环境控制环境是内部控制的基础，它影响着整个组织的风气和员工的控制意识控制环境包括组织的文化、价值观、员工职业道德、管理层的管理哲学和经营风格等这些因素共同构成了组织内部的控制氛围，对其他内部控制要素的有效性产生重要影响风险评估风险评估是内部控制的关键环节，它帮助组织识别、分析和管理可能对其目标产生负面影响的风险风险评估包括识别潜在风险、分析风险发生的可能性和影响程度，以及确定如何应对这些风险有效的风险评估能够使组织提前采取措施，减少潜在损失控制活动控制活动是根据风险评估结果制定控制活动包括授权审批、职责分离、的具体控制政策和程序，用于帮助组独立验证、资产保护等这些活动旨织确保其目标的实现在减少错误、舞弊和低效行为的发生，确保组织资源的合理利用VS信息与沟通信息与沟通是内部控制的神经系统，它确保组织内部和外部的信息能够被及时、准确地获取和传递信息与沟通包括信息的收集、处理、传递和存储一个良好的信息与沟通系统能够提高组织的运营效率和效果，增强内部控制的有效性监控监控是对内部控制实施情况进行持续检查和评估的过程，目的是发现并纠正内部控制的缺陷监控包括内部审计、内部监督和外部审计等手段通过监控，组织能够及时发现并纠正内部控制的不足，确保内部控制的有效性和持续性03内部控制的局限性管理层凌驾总结词管理层凌驾是指管理层可能出于个人利益或非正当目的，逾越内部控制，导致内部控制失效详细描述管理层凌驾通常表现为管理层对财务报表进行操纵、隐瞒或歪曲，以达到个人或小团体利益这种情况下，管理层的权力凌驾于内部控制之上，使得内部控制无法发挥应有的作用串通舞弊总结词详细描述串通舞弊是指内部控制体系中的不同人员之串通舞弊通常发生在内部控制体系存在漏洞间相互勾结、串通，共同实施舞弊行为或缺陷的情况下由于不同人员之间的权力与责任划分不明确，或者信息沟通不畅，导致舞弊行为有机可乘串通舞弊对内部控制的破坏性极大，往往导致整个内部控制体系失效成本效益原则要点一要点二总结词详细描述成本效益原则是指内部控制的投入成本与预期效益之间的在设计和实施内部控制时，需要考虑成本与效益之间的关权衡系如果实施某项内部控制措施的成本过高，可能不划算，因此需要权衡利弊然而，过度强调成本效益原则可能导致内部控制的不足或缺陷，从而增加企业面临的风险制度滞后性总结词详细描述制度滞后性是指内部控制制度无法及时应对企业面临的随着企业内外部环境的变化，新的风险和挑战也不断涌新风险和挑战现然而，由于制度滞后性，现有的内部控制制度可能无法及时应对这些新风险和挑战，导致内部控制的失效为了克服制度滞后性，企业需要不断更新和完善内部控制制度，以适应内外部环境的变化04审计与内部控制的关系审计的目标确保财务报告的准确性评估内部控制的有效性审计的主要目标是确保企业财务报表审计人员通过评估企业的内部控制系的准确性和可靠性，以满足相关法规统，确定其是否能够有效地预防、发和准则的要求现和纠正重大错报和舞弊提供风险管理建议促进企业治理审计人员通过识别潜在的风险领域，审计作为企业治理的重要组成部分，为企业提供风险管理建议，帮助企业有助于促进企业内部的监督和管理，降低经营风险提高企业治理水平审计的程序实施阶段在实施阶段，审计人员收集和测试证据，以评估财务报表的准确性和内部计划阶段控制的有效性审计人员在计划阶段确定审计的目标、范围和资源需求，并制定详细的审计计后续跟踪划在后续跟踪阶段，审计人员对管理层采取的纠正措施进行监督和评估，以报告阶段确保问题得到解决在报告阶段，审计人员汇总审计结果，编写审计报告，向管理层和董事会报告审计结果和建议审计的方法审计人员基于对被审计单位及其环境的了解，评估重大错报风风险基础审计方法险，并确定应对措施审计人员通过抽样技术选取样本进行测试，以评估财务报表的抽样审计方法整体准确性审计人员运用分析性程序，如比较、比率分析等，以识别异常分析性程序变动和趋势，评估财务数据的合理性审计人员对具体的账户、交易和披露进行测试，以验证其准确细节测试性并发现潜在的错报和舞弊05内部控制审计的程序了解企业的内部控制情况了解企业的组织架构、经营状评估企业的内部控制环境，包了解企业的内部控制制度，包况、财务状况等基本信息，为括管理层对内部控制的重视程括各项内部控制措施的制定和后续审计工作提供基础数据度、员工的内部控制意识等执行情况进行初步评价和符合性测试01对企业的内部控制制度进行初步评价，判断其是否健全、合理、有效02进行符合性测试，检查企业的内部控制制度是否得到有效执行03发现企业内部控制存在的问题和缺陷，并提出改进建议确定内部控制的可靠性程度，提出管理建议书01根据初步评价和符合性测试的结果，确定企业内部控制的可靠性程度02根据可靠性程度，提出管理建议书，对企业内部控制的改进提出具体建议03跟踪管理建议书的执行情况，确保改进措施得到有效执行出具审计报告根据审计结果，出具审计报告，对企业内部控制的有效性进行综合评价在审计报告中，指出企业内部控制存在的问题和缺陷，并提出改进建议将审计报告提交给企业管理层和相关利益方，以便其了解企业内部控制的现状和改进方向06内部控制审计的方法和技巧询问和观察询问通过与相关人员交谈，了解内部控制的运作情况，包括公司政策、程序和操作流程等观察实地考察内部控制的执行情况，观察员工的工作流程、操作规范等，以评估内部控制的有效性检查文件和报告检查文件分析报告查阅相关的文件和记录，如会计凭证、报告、对财务报表、审计报告等进行分析，找出可合同等，以验证内部控制的执行情况和效果能存在的内部控制缺陷或风险重做或重新执行某些控制程序重做重新执行亲自重新执行某些控制程序，以验证其是否按照规定对某些关键控制程序进行重新执行，以评估其是否能的程序和标准执行够有效地防止、发现和纠正错误或舞弊利用专家的工作聘请专家利用其他机构的工作在某些特定领域或技术方面，可能需要聘请专业的审利用其他审计机构或监管机构的工作，如注册会计师或计或内部控制专家进行评估和审计证券监管机构，以验证内部控制的有效性和合规性THANK YOU感谢观看。