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1、会计制度设计的概念和意义答会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程会计制度设计的意义
1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度
2、有利于提高宏观和微观经济管理水平
3、有利于加强会计管理，及时、准确提供会计信息
2、会计制度设计与内部会计控制制度的关系答会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施内部控制制度范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制内部会计控制包括八个主要方法不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容
3、会计制度设计的原则
2019.10简答答会计制度设计的原则
1、合规性原则
2、真实性原则
3、科学性原则一一系统性（整体上考虑）与合理性
4、针对性原则
5、内部控制原则
6、效益性原则
7、适应性原则
4、会计制度总体设计的作用（总体设计与具体设计的关系）（简答）（简答）
22.
0418.04答总体设计的作用（适用的基础可行的话就可以有序进行）
1、总体设计是进行具体设计的基础
2、保证会计制度具体设计的适用性和可行性
3、保证会计制度的具体设计有序进行企业会计制度总体设计的内容答会计制度总体设计的内容:L提高企业经营管理水平建议的设计（明确目的）（确定人员）
2.会计机构和人员配备的设计（会计科
3.会计核算形式的设计目）会计凭
4.财产核算及其管理制度的设计证会计报表5,成本费用核算及其管理制度的设计账）-业务
6.其他会计管理制度的设计
7.完成企业会计制度设计时应提交的资料（提交资料）1企业管理部门所需的会计资料材料供应等部门所需的会计资料其他部门所需的2会计资料
36、企业会计制度总体设计的程序答总体设计的程序
1、调查研究收集资料|（调查研究是做好会计制度设计的关键和起点，通过调查，有计划的收集各种与会计制度有关的资料）
2、确定设计类型和设计方案
3、选择会计政策和设计|（
（1）妥善处理以下几个关系
1、账簿记录的控制
（1）增减变动及时反映记账，并有充分的原始凭证
（2）设计的账簿包括总账、明细分类账、固定资产登记卡等，建立固定资产目录，做到账、卡、物相符
（3）正确选择固定资产折旧方法并按规定入账
2、固定资产维护保养的控制一一建立日常维护、定期检修保养制度
3、固定资产定期盘点的控制一一企业建立固定资产盘点制度，应重点设计好盘盈、盘亏固定资产的处理程序
4、固定资产折旧的控制一一选择恰当的折旧方法，正确计提折旧
5、固定资产处置的控制一一转出、报废、出售均应经过审批、固定资产更新业务程序设计
351、更新业务处理流程
（1）设备部门编制设备更新计划由总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造
（2）设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同
（3）将合同副本、设备购买通知单或自制设备制造任务书交财会部门留存，作为依据
2、更新业务处理流程控制要点
（1）设备更新计划必须经过审批才能实施
（2）财会部门参加合同的会签、审核
36、筹资业务的特点
1、业务发生不频繁，涉及金额大
2、筹资方式多样化
3、会计核算比较复杂债券有溢价发行、折价发行和平价发行，有实际利率和票面利率之分
4、容易受到外部环境影响资本管制、通货膨胀、竞争、汇率波动等、筹资业务内部会计控制制度的设计授权批准制度
371、企业应授权批准一名总经理负责筹资业务，对其所负的责任及授权范围予以明确
2、负责筹资业务总经理应在经营活动中不断分析企业经营活动所需的资金数量，并在认为恰当的时候编制筹资计划
3、筹资计划必须提呈企业领导审批
4、筹资计划批准后，企业应聘请法律顾问和财务顾问共同审核该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性
5、企业应授权财务经理策划具体的筹资业务细节如拟定股票发行的合同条款及其他准备向证监会呈报的有关文件，选择股票的代理发行机构等
6、对筹资计划和实施细则进行审核后，应以书面形式记录审核结果，并特别注明筹资的执行程序及各项手续、股票发行业务流程的控制要点38
（1）股票发行、收款、记录职务分离
（2）股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致
（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致
（4）将股票发行、收款、记录白纱叫账单、账表相互核对无误、财务报表设计原则（简答）
392017.04
一、完整性与系统性；
二、统一性与灵活性；
三、稳定性；
四、简便易行，使会计信息迅速生成
一、出纳部门收现业务流程控制要点
1、开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据
2、库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管
3、定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等【提示】零星项目直接通过收取现金方式收款
二、零星费用报销支付现金业务流程控制要点
1、费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确
2、费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付
3、定期进行账账核对
三、支票付款签发程序设计、支票付款签发的业务流程1
（1）业务部门将外单位收款通知或自制付款单经本部门审核后，送会计部门
（2）会计部门经审核后交出纳部门支付
（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录
（4）出纳和会计根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿、支票付款签发业务流程的控制要点2
（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核
（2）签发的支票作备查记录
（3）签发支票的印鉴由会计主管保管
（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符、委托加工材料发料程序1（）业务处理过程1
①企业生产计划部门编制委托加工领料单；
②材料仓库发料、运输部门领取材料后送往外加工单位并取得外单位签收证明；
③供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账；
④月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表，并登记有关总账和明细账（）控制要点2
①委托加工材料领用、运输、发放和记账分管；
②财会部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性；
③定期进行账账、账卡、账实和表表核对
2、委托加工材料完工验收、付款程序
（1）业务处理过程
①委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，采购部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工收料单；
②材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交采购部门；
③采购部门核对无误后，通知会计部门付款，并登记材料明细账；
④会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算；
⑤采购部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，进行核对
（2）控制要点
①核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种、规格和数量的正确性；
②对委托加工材料进行入库检验，并核对加工发票和发料单；
③对加工费用进行审核；
④定期进行账账、账卡和账实核对
①稳定性和调整性的关系变更会计政策时，应严格遵守谨慎性、重要性和实质重于形式
4、制定设计策略和设计验收标准
5、编写会计制度总体设计和具体的设计安排
6、提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿
7、出纳不得兼任稽核，会计档案保管，收入、费用和债权债务的登账工作分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职
8、小型企业会计机构的运作要求（口决职责要分离；流程要明确；核对要明确；主要要合格；代职不能少）答小型企业会计机构的运作要求
（1）分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职；（一一职责分离一一两出纳两总明）
（2）设定会计凭证的传递程序；（流程要明确）
（3）要配备代职人员；
（4）要经常进行账册记录的核对工作；
（5）要由精通会计业务的人担任管理部门主管
9、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则（概率低）答
（1）适应性原则是指企业会计组织及其岗位责任制的设计应与企业的生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效
（2）系统性原则
（3）责权对等原则在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等特别是在会计工作岗位的设置时，做到“因事设岗、按岗设人、人员精干、各司其职”
（4）控制性原则建立岗位责任制和内部控制牵制制度，执行岗位轮换制度和回避制度
（5）效率性原则设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提
10、会计凭证设计的意义会计凭证设计的意义
①全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息；
②提供登记账簿的合法依据；
③加强岗位责任制和内部控制的有力保证；
④开展会计检查和审计工作的重要证据a、合法性和合规性审核；b、完整性和技术性审核（
2022.10简答）会计凭证设计的原则
（1）要真实反映经济业务的基本情况
（2）要与经济管理制度相结合
（3）体现内部控制制度的要求
（4）凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要会计凭证内部控制要点的设计
①任何一笔经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据；
②根据需要采用套写方式填制凭证，即一式几联；
③重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号如收款收据、销货发票等应当事先编号，以防短缺；
④会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应付责任，强化制约关系；
⑤建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对；
⑥建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转；
⑦建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度、货币资金特点业务发生频繁、业务涉及范围广n
12、货币资金业务会计制度设计的目标和要求【简答题】货币资金业务会计制度设计的目标（
22.04简答）（
19.10简答）（
18.04简答）
①保证货币资金的安全性和完整性；
②保证货币资金的合规和合法性；
③保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；
④保证货币资金业务结算的及时性和正确性货币资金业务会计制度设计的要求合法性、产范性、效率性、及时性
13、库存现金的会计控制制度设计（
17.10简答）【简答题简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法/简述库存现金会计控制制度的设计要点】
①企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行
②企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额不属于库存现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算
③企业库存现金收入应当及时存入银行，不得坐支库存现金如因特殊原因需要坐支现金的，应报开户银行审核批准，并核定坐支范围和限额
④企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金
⑤企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账
⑥企业应当定期和不定期地进行库存现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符发现不符，及时查明原因，作出处理
14、银行存款的会计控制制度设计【简答题简述银行存款会计控制制度设计的要点】（
16.10简答）
①企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户
②企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不接规定及时清理、撤销银行账户等问题,应当及时处理并追究有关责任人的责任企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制
③企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户
④企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符如调节不符，应当查明原因，及时处理
⑤企业应当加强对银行对账单的稽核和管理出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
⑥实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作使用网上交易、电子支付方式的企业办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核
⑦企业不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序企业应当按照《企业会计准则》的规定对库存现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告、货币资金监督检查制度的设计15【简答题简述货币资金监督检查的重点内容】货币资金监管检查的内容主要包括1货币资金业务相关岗位及人员设置情况重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象2货币资金授权批准制度执行情况重点检查货币资佥支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为3支付款项印章保管情况重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象4票据保管情况重点检查票据的购买、领用及保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞
16、货币资金业务处理程序的设计【简答题、综合分析题】综
2022.
101.出纳部门收现程序的设计1出纳部门收取现金的业务流程
①由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门
②由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账
③定期进行账账核对出纳部门收现业务流程的控制要点2
①开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据
②库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管
③定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等【提示】零星项目直接通过收取现金方式收款.零星费用报销付现程序的设计21零星费用报销支付现金的业务流程
①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证如车船费、住宿费收据、就餐凭证等编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门；
②经会计主管审核同意后交出纳员付款；
③将报销单送交会计部门据此登账（）零星费用报销支付现金业务流程的控制要点2
①费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确
②费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付如果由于报销业务频繁或其他特殊原因便会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规
③定期进行账账核对.支票付款签发程序的设计3
（1）支票付款签发的业务流程（简答题）
2016.04
①业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门
②会计部门经审核后交出纳部门支付
③出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录
④出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿
（2）支票付款签发业务流程的控制要点（简答题）
2019.04
①付款前由业务部门和会计部门主管审核
②签发的支票作备查记录
③签发支票的印鉴由会计主管保管
④银行存款日记账与相关账簿核对相符
17、企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括【简答题】（简答题）
2020.10
①请购人员与审批人员分离；（职责分工与授权批准设计）
②询价人员与确定供应商人员分离；
③采购合同的订立人员与审核人员分离；
④采购、验收人员与相关会计记录人员分离；
⑤付款的申请、审批人员与执行付款人员分离
18、存货业务会计制度设计目标和要求
（1）存货业务会计制度设计目标
①提供存货的各种真实、完整、有用信息；
②保证存货的安全；
③控制存货的流动；
④监督、落实存货（简
2022.04的经营责任；
⑤加速存货资金周转，考核存货的经济效益答）
（2）存货业务会计制度设计要求
①严格各种存货收发手（简答）
2019.10续的规定，保护实物财产的安全；
②正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行；
③正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压
19、材料采购、验货、付款程序设计（年月简答）202210（）材料采购、验货、付款处理程序
①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单1和提货单经银行寄往购货单位；
②购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货
③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门；
④供应部门将收货单与合同再次审核无误后,将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门；
⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后,授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖〃收讫〃及日期戳记，与订购单副本一并归档（）材料采购验货付款流程的控制点
①采购材料入库验收、记账与付款分管;
②2加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款；
③定期进行账账、账卡和账实核对
20、投资业务职责分离制度设计的内容主要包括以下四个方面（简答）
22.
10.
2019.04
（1）对外投资的决策人员与执行人员相分离（企业的重大投资决策由董事会作出，其他的投资决策则可由投资部门的经理作出投资项目的执行通常由主管人员负责）
（2）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离（根据重要性原则，对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目,必须通过董事会批准）
（3）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离（负责对外投资业务的人员包括投资购入、出售的经办人员，有价证券的保管人员这些人员必须与会计核算人员相分离）:
①投资购入、出售的经办人员必须与会计核算人员相分离；
②证券保管人员必须与负责投资交易账务处理的人里目3y；
③参与投资交易活动人员必须与有价证券的盘点工作人员相分离；（简答）
17.10
（4）对外投资处置的审批与执行人员相分离（对外投资的处置必须经过高层管理人员的审批）
21、固定资产的概念与特点特点
①占资产总额的比重大；
②风险性较大；
③盈利性较强；
④资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性、固定资产业务会计制度设计的目标和要求22（）目标
①保证固定资产取得的合理性；1
②保证固定资产确认与计量的正确性；
③保证固定资产的安全和完整
④保证折旧方法和处置措施的合理性（会计准则规定对固定资产计提折旧有四种方法年限平均法（直线法）、产量和使用量法、使用年限总和法、双倍余额递减法）
（2）要求
①能保证固定资产实物的安全和完整；
②准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用；
③充分发挥固定资产的作用、无形资产业务会计制度设计的目标和要求23（）目标
①保证无形资产取得的合理性；1
②保证无形资产确认与计量的正确性；
③保证无形资产的安全和完整；
④保证摊销方法和处置措施的合理性（）要求
①确保无形资产取得的合理性；2（简答）
②建立健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性；
③要
21.04保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财豺艮表上的正确披露
24、请简述固定资产购入、验收到付款时的业务流程（简答）（简答）
①由
2019.
042017.10供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门；
②设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联；
③分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货；
④厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款；
⑤最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账
25、筹资业务会计制度设计的目标和要求目标
①实行筹资业务的职责分工；
②实行筹资业务预算和审批制度；
③正确对筹资业务进行会计核算；
④建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；
⑤定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；
⑥保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露要求
①保证筹资业务会计核算资料准确可靠；
②保证筹资业务合规合法；（
21.04简
③保证筹资业务计算准确；答）
④筹资的安全性；
⑤确保企业战略发展目标对资金的需求、筹资业务内部控制制度的设计职责分离制度的设计26
①筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问，以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣;
②办理债券或股票分析的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行债券和股票；
③会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务；
④保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离；
⑤不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程、债券发行业务流程的设计27
（1）债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤
①企业证券部门准备申请资料，包括公司章程、可行性研究报告等，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份一份留存，一份送证券公司
②证券公司债券发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，并将交款清单送交会计部门
③出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门
④证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门
（2）债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点
①债券发行与收款记录职务分离；
②核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性
28、成本核算业务会计制度设计的目标和要求
（1）目标
①职责分工；
②正确进行成本业务的会计核算；
③健全成本业务凭证流转与管理制度；
④分析与考核
（3）要求
①以会计准则、财务通则等有关成本管理制度为依据；
②与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合；
③有利于正确计算成本和简化成本核算
28、生产环节中各种职务实行必要的分离制度
①审批发料人员不能同时担任仓库保管员；
②生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；
③产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务分离等；
④生产用物资的保管职务应与记录职务分离；
⑤存货盘点不能只由负责保管、使用和记账中的任何一人单独进行，而由他们共同进行
30、销售与收款业务会计制度设计的目标与要求
（1）目标
①保证销售收入的真实性和合理性；
②保证产品的安全和完整；
③保证销售折扣措施恰当；
④保证销售折让和退回的合理与正确；
⑤保证货款及时足额的收回（是销售控制中最关键的一点）（）要求
①实行销售与收款业务的职责分离；（简答题）
32020.10
②实行销售与收款业务预算和审批制度；
③正确对实行销售与收款业务进行会计核算；
④建立健全实行销售与收款业务凭证流转与管理等制度；
⑤定期清理与分析应收账款与坏账情况，保持账户记录正确性；
⑥保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露、销售与收款业务的不相容岗位31
①客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离；
②销售合同审批、签订与办理发货的岗位相分离；
③销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离；
④销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离；
⑤销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离；
⑥坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离；
⑦销售与收款人员实行岗位轮换制
32、销售与发货控制制度的设计
（1）建立严格的预算管理制度
①对销售业务建立严格的预算管理制度，制定销售目标，建立销售管理责任制；
②建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行；
③选择客户时，充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等情况，防范账款不能收回的风险；
④加强对赊销业务的管理（）按照规定程序办理销售与发货业务
①销售谈判（企业在销售合同订立前，应当制2定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判）；
②合同审批；
③合同订立；
④组织销售；
⑤组织发货（）建立销售退回管理制度企业的销售退回必须经销售主管审批后方可执行3
（4）建立完整的销售登记制度销售与收款业务会计核算控制制度的设计
（1）及时办理销售收款
①按照规定及时办理销售收款业务；
②现销业务的收款应由独立人员办理，如实入账；
③及时分户登记赊销业务的应收账款或应收票据，定期进行应收账款账龄分析
（2）加强应收账款管理
①应收账款记录；
②应收票据管理（应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面审批）;
③建立健全与客户的对账制度发货凭证的设计（）发货制下发货单的设计销售部门根据合同规定开具发货单，一式五份二份送成品库1做好打包发货准备（发货后一份留存仓库记产品卡，一份退回销售部门），一份送企业内部运输部门，一份送门卫部门，代替货物出厂通知，一份留存销售部门备查，待仓库发货后，根据仓库退回的一联开具发票，一并送会计部门核对后办理货款结算（）提货制下提货单的设计一般一式三份，销售部门留存一份，另外两份交提货单位向仓2库提货，仓库发货后，一份留存登记成品卡、一份交提货单位作货物出门证明销售与收款业务处理程序的设计.合同发货制销售业务处理程序的设计1（）合同发货制销售业务处理程序设计的要点1
①销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货；
②货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账；
③运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门；
④会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理
（3）合同发货制销售业务流程控制点
①销售开票、发货、收款和记账分管；
②严格按合同发运商品，结算货款；
③定期进行账账、账实核对.非合同发货制销售业务处理程序的设计2（）非合同发货制销售业务处理程序设计的要点1
①销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销售发票；
②经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款；
③仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿；
④销售部门和会计部门分别登记销售业务的相公账簿
（2）合同发货制销售业务流程控制点
①销售开票、发货、收款和记账分管；
②销售价格按有关标准执行，并予以审核；
③一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失；
④定期进行账账、账实核对、预算和审批程序的设计
331、加强预算控制
（1）企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算；
（2）没有正规预算的，也要事先计划
（3）对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项，应履行特别的审批手续，使固定资产增减均能处于预算控制之下
2、授权批准制度
（1）企业的资本性预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效
（2）所有固定资产验收投产、报废清理、内部转移、调拨出租要由董事会审核批准，并经企业管理当局书面认可
（3）设计时要保证固定资产授权批准制度尽量完善，授权审批制度能得到有效执行、会计核算控制制度的设计34。
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