计目标、认定、审计程序、审计证据

计目标、认定、审计程序、审计证据LT审计报告X股分有限公司全体股东:（引言段略）

一、管理层对财务报表的责任（略）

二、注册会计师的责任（略）

三、

四、ABC会计师事务所（盖章）中国注册会计师（签名并盖章）中国X X市中国注册会计师（签名并盖章）二ox八年三月二十五日

3、一考通摹拟试卷第二套第38题

4、课本P286业务题第1题、第3题

5、2022年4月真题，参看一考通摹拟卷第九套第38题

6、2022年4月真题，参看一考通摹拟卷第七套第37题

7、一考通摹拟试卷第八套第37题考查鉴证业务五要素及其分类的简答题第三章

1、A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司IT系统运行有效性的评价报告鉴证甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者要求1指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答题卷第2页表格中相应位置打在相应位置打分类业务类型序号基于责任方认定的

①业务直接报告业务历史性财务信息鉴证业务—其他鉴证业务2指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、子公司管理层和A注册会计师各自的责任

（3）在评价子公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是自行制定的标准请简要说明A注册会计师应从哪些方面评价标准的适当性【参考答案】

①责任方为甲公司管理层；

②甲公司对由其编制的子公司IT系统运行有效性的评价报告（或者鉴证对象信息）负责;

③子公司对其IT系统的运行有效性（或者鉴证对象）负责；

④A注册会计师对其出具的鉴证报告负责当性、一考通第一套题238

三、认定、审计目标、审计证据、审计程序的对应关系第四章、第五章P101-

102、一考通模拟试卷第一套第题、一考通模拟试卷第二套第题、一考P122-

123.P129-1311362363通模拟试卷第八套第题、年月份考试真题第题、年月份考试真题3542009437520097下表列示了应收账款审计的相关审计目标收账款相关审计目标E应收账款以其账面价值在资产负债表中列示年末销售截止是恰当的应收账款已恰当地按客户名称予以分类应收账款总账余额与各明细账余额合计数相一致所有符合销售收入条件的赊销金额已计入应收账款所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备资产负债表日，所有已记录的应收账款存在所有大额应收账款已通过函证证实属于公司根据认定、一般审计目标和会计报表项目具体审计目标的相互关系，在所附表格的空格里填列:与具体审计目标对应的管理当局认定:1与具体审计目标对应的应收账款相关审计目标的英文大写字母°2一般审计目标管理当局认定应收账款相关审计目标的英文字母真实性完整性所有权估价截止机械准确性披露分类【参考答案】■•般审计目标管理当局认定，收账款相关审计目标的英文字母真实性存在G完整性完整性E所有权权利和义务H估价计价和分摊F截止截止B机械准确性计价和分摊D披露分类和可理解性A分类分类和可理解性C、年月份考试真题620087公司委托某会计师事务所对年度会计报表进行审计注册会计师经过审计预备调查，ABC2007确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现要求假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？请将下列会计报表认定和审计程序的序号填入表内相应的栏目（可重复选择）会计报表认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确

（3）A注:芋货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露册会计师应从“相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性!五个方面评价标准的适存货总账、明细账与实物数量一致会计报表认定审计程序生

（3）表达与⑹检查现行销售价目表⑴完整性⑺审阅会计报表⑵存在或者发⑻在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表披露内

（4）权利和义务

（9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票⑸计价与分摊

（10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录,确定存货是否在库

（11）测试直接人工费用的合理性【参考答案】会计报表）具体审计目标审计程序定权利和义务公司对存货均拥有所有权098完整性记录的存货数量包括了公司所有的在库存货6计价和分摊已按成本与可变净值孰低法调整期末存货的伤值计价和分摊存货成本计算准确11分类和可7理存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露解性存在或者发生存货总账、明细账与实物数量一致

107、2004年7月份考试真题审计人员在对ABC股分有限公司2003年度的会计报表进行审计，进行了下列部分审计程序1月末观察ABC股分有限公司是否向债务人寄发对账单；2向管理当局索取并审阅ABC股分有限公司的内部控制手册；3计算2003年度的销售毛利率并同上年进行比较；4向重要的债务人进行肯定式函证；5抽样重新计算2003年度甲种原材料的计价是否正确6审查资产负债表中是否对存货主要种类、抵押或者转让情况作了相应的披露要求完成下列表格执行的审计程序序号获取审计证据的方法实现的审计目标123456【参考答案】执行的审计程序序实现的审计目标获取审计证据的方法号1观察测试是否按月向顾客寄出对账单这项控制2检查文件和记录了解内控是否存在、健全3分析程序衡量成本控制和销售价格的变化4函证确定应收账款是否真实存在5重新计算确定原材料计价是否正确6检查文件和记录确定存货已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清晰

5、一考通摹拟试卷第七套第35题假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？将表后列示的会计报表认定和审计程序分别填入下表中可以填序号会计报表认定具体审计目标审计程序销售收入的分类正确销售收入的入账时间正确销售收入确实已经发生销售收入的数据是准确的销售收入没有隐瞒会计报表认定1发生2完整性3准确性4截止5分类审计程序1审查销售发票、发货单和销售合同，并追查至销售明细账2检查资产负债表日先后的销售交易记录，检查销售交易是否记入正确的会计期间3审查产品明细表和产品价格表，统计各种产品的销售量，并与产品明细账核对4审查销售合同中的各项条款，明确发货、收款、结算方式等各种条件5审查销售明细账，并追查至相关的销售发票、发货单等6审查外币销售收入，复核汇率折算的正确性7审查销售单、销售发票是否连续编号，并保存完好【参考答案】会计报表认定具体审计目标审计程序5销售收入的分类正确442销售收入的入账时间正确1销售收入确实已经发生53销售收入的数据是准确的362销售收入没有隐瞒17

四、如何发表审计意见（第四章重要性水平的确定P107-P

108、汇总错报与重要性水平的关系P

112、第十二章审计报告意见类型的出具条件P275-P285）

1、在审计过程中发现错报，将汇总错报的金额和重要性水平比较

①若超过重要性水平，并且题目中告诉相应的指标，例如，发现资产错报，则把浮现错报的资产金额和资产总额比较，看比例是否重大，小则出具保留意见，大则出具否定意见；

②若在重要性水平之下，则出具无保留意见

2、审计范围受限

①若受限范围超过重要性水平，并且题目中告诉相应的指标，例如，发现资产错误，则把受限的资产金额和资产总额比较，看比例是否重大，小则出具保留意见,大则出具无法表示意见

②若在重要性水平之下，则出具保留意见

3、例子1）若某日购入的固定资产没有计提折旧，属于没有选用适当会计政策，根据未提折旧数对固定资产账面净值、对净利润的影响是重大还是非常重大出具保留意见或者否定意见；课本P2812）若被审计单位不提供债务人地址导致应收账款无法函证，也无法实施替代审计程序，根据未函证应收账款与资产总额比较，判断影响重大还是非常重大，出具保留意见或者否定意见课本P2823）若审计当年发生亏损，流动负债高于资产说明持续经营能力存在疑虑，要加强调事项段（无保留意见）；课本P2794）如某种会计处理未按会计政策的做，使得利润直接扭亏为盈，直接出具否定意见课本P283关注对持续经营能力重大疑虑、重大不确定事项要加强调事项段课本P

2771、一考通摹拟试卷第八套第37题（审计报告的编制九要素）

2、2022年4月真题第38题如果只存在上述事项之一，请代为写出审计报告。