《中级财务会计》财务报告习题

财务报告

一、单项选择题下列关于财务报表的说法，错误的是

1.C财务报表普通分为表首、正表两部份.财务报表可以分为个别财务报表和合并财务报A.B表财务报表的列报基础是会计期间企业至少应当编制年度财务报表C.D.【解析】普通情况下，财务报表以持续经营为基础列报但在非持续经营的情况下，企业应当在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因以及财务报表的编制基础,预“收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的项目2C其他应收款其他对付款应收账款预收账款A.B.C.D.【解析】预“收账款”明细账借方余额具有应收性质，应在资产负债表的应“收账款”项目中反映某企业应付账款科目月末贷方余额元，其中应寸甲公司账款”明细科目贷方余额340000M元，应“付乙公司账款明细科目贷方余额元，预“付账款科目月末贷方余额元35000500030000其中预付工厂账款明细科目贷方余额元，预付工厂账款明细科目借方余额A50000B20000元该企业月末资产负债表中应“付账款项目的金额为元A A.90000B.30000C.40000D.70000【解析】资产负债表中的对付账款项目应根据对付账款所属明细账贷方余额合计和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列应“付账款”项目的金额元=35000+500+5XXX=9XO某企业年月日固定资产账户余额为万元，累计折旧账户余额为万元，固

4.2022123120008X定资产减值准备账户余额为万元，在建工程账户余额为万元该企业年月1002020221231日资产负债表中固定资产项目的金额为万元CA.1200B.90C.1100D.2200【解析】固定资产项目的金额万元.甲公司正在研究=2000-800-100=11005和开辟一项新工艺，年月日以前发生各项研究、调查、试验等费用万元，年20229302002022月至月发生材料人工等各项支出万元，至年月末，该公司已经可以证实该项新101210020229工艺开辟成功并满足无形资产确认标准在年月日资产负债表列示开“发支出”项目20221231为万元C A.300B.200C.100D.0【解析】年月日以前发生各项研究等费用万元作费用化处理结转至管“理费2022932X

③借发出商品7200贷库存商品7200

④借银行存款

23.4贷预收账款

23.4借劳务成本70贷对付职工薪酬70借预收账款

23.4贷主营业务收入20应交税费一应交增值税（销项税额）

3.4借主营业务成本70贷劳务成本70

⑤借银行存款351贷其他业务收入300应交税费一应交增值税（销项税额）51借其他业务成本（）20贷原材料200

⑥借银彳丁存款200累计摊销50贷无形资产200应交税费一应交营业税10营业外收入40

⑦借银行存款60贷营业外收入60

⑧借长期应收款900银行存款504贷主营业务收入1000应交税费一应交增值税（销项税额）204未实现融资收益200借主营业务成本800贷库存商品800

⑨借资产减值损失（）5贷坏账准备存货跌价准备410持有至到期投资减值准备6固定资产减值准备2无形资产减值准备10⑩借银彳丁存款200贷交易性金融资产一成本150投资收益50应交所得税=万元2250+50x25%=75递延所得税资产万元=50x25%=

12.5借所得税费用

62.5递延所得税资产

12.5贷应交税费一应交所得税75填表:3利润表编制单位甲公司年度月

202212.甲股分有限公司为工业企业，该公司年有关资料如下22022（）资产、负债类部份账户年初、年末余额和本年发生额如下（单位万元）1账户名称年初余额本年发生额年末余额借方贷方借方贷方借方贷方交易性金融资产100500400200应收票据30030应收账款（总）50030002800700—甲公司60025002200900—乙公司100500600200坏账准备639应收股利1010原材料30020002200100创造费用800800生产成本10040003800300库存商品20038003500500固定资产500040010004400累计折旧20008002001400在建工程10003001300短期借款20025050长期借款10001000对付账款（总）30013001200200—丙公司5001200100030—丁公司200100200100对付职工薪酬301160120070应交税费（总）

551319.

31325.361一应交增值税850850—未交增值税3018020050—应交其他税金

25289.

3275.311（）损益类部份账户本年发生额如下（单位万元）:2其他有关资料如下3

①交易性金融资产的取得及出售均以现金结算，且交易性金融资产均不属于现金等价物

②制嗨费用吸生产成本科目借方发生额含工资及福利费万元、折旧费万元，不含其他1000180摊入的费用

③固“定资产咻斗目借方发生额为现金购入的固定资产万元在“建工程，科目借方发生额400含用现金支付的资本化利息费用万元，以及用现金支付的出包工程款万元30270

④对付职工薪酬为生产经营人员的工资及福利费

⑤应“交税费一应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额万元、已交税金万元、340310转出未交增值税万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额万元；应“交税费一未200850交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税万元180假定应交税费』交其他税金账户的余额变动只与营业税金及附加和所得税有关，并且两个账户的减少额均已支付现金

⑥售费用吸管理费用明目借方发生额含工资及福利费万元、离退休人员费万元、计提W20080坏账准备万元、折旧费万元、房产税和印花税万元以及用现金支付的其他费用32030万元467

⑦财“务费用”科目借方发生额含票据贴现利息万元以及用现金支付的其他利息5

⑧投腕收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益万元以及收到的现金股利20

⑨营“也外支出“科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失万元出售固定资产的原价20万元、累计折旧万元，支付的清理费用万元，收到的价款万元100080030210⑩假定该公司本期未发生其他交易或者事项要求填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数1资产负债表部份项目编制单位甲股分有限公司年月日单位万元20221231应收账款预付款项存货对付账款预收款项填列该公司现金流量表所列示项目的金额2现金流量表部份项目编制单位甲股分有限公司年月日单位:万元20221231填列该公司现金流量表所列示项的金额现金流量表部份项目2B编制单位甲股分有限公司年月日单位万元

20221231.下列影响营业利润的项目是6A公允价值变动损益营业外支出所得税费用营业外收入A.B.C.D.【解析】营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益，可见，营业外支出、营业外收入和所得税费用不影响营业利润.甲公司与销售方自年月日起执行一份合同，甲公司确认一项年分期付款的万7202263031000元负债计入长“期对付款科目，该商品现销价万元，该现销价与长期对付款的差额万元842158计入未“确认融资费用，科目，在年月日支付货款万元，未“确认融资费用”经2022123120摊销后余额万元，假如没有相关项目的其他业务，甲公司该项业务在年月日资

132.7420221231产负债表上长“期对付款”的金额是万元CA.800B.1000C.

667.26D.842【解析】长期对付款”按照扣除未“确认融资费用”余额填列万元=1000~

132.74200=

667.

26.资产负债表中的未“分配利润”项目，应根据填列8C利我闰分配^斗目余额本年利润9利•目余额A.B.本年利润和利涧分配科目的余额计算后盈余公积科目余额C.D.【解析】本“年利润”账户的金额惟独在年度终了时才干结转到利可闰分配一未分配利润”账户在未结转前编制资产负债表时，本“年利润”账户的余额也应反映在资产负债表的未“分配利润，项目中公司拥有公司的股分，公司拥有公司的股分，公司拥有公司的股分，

9.A B80%A C50%B C15%则公司直接和间接拥有公司的股分为A CBA.50%B.65%CA5%D.55%【解析】因公司控制公司，所以，公司拥有公司的股分属于间接拥有因此，公司A B B CA A直接和间接拥有公司的股分为C65%O甲公司年末结账前应，收账款，科目所属明细科目中有借方余额元，贷方余额元；

10.3000010000预“付账款”科目所属明细科目中有借方余额元，贷方余额元；应付账款，科目所属350006000明细科目中有借方余额元，贷方余额元；预畋账款科目所属明细科目中有借方余60XX90XX额元，贷方余额元；坏“账准备”科目余额为元则年末资产负债表中应收账200010003000款”项目和预寸账款”项目的期末数分别为M A元和元元和元A.29XX9500B.32950元和元元和元C.29003200D.3200015【解析】应叫攵账款项目的期末数阮，预“付账款”项目的期末数=30000+2000—3000=29000=元35X+600=95XX支付下列税金，属于经营活动的现金流量是1L A房产税处路无形资产缴纳的营业税A.B.转让不动产缴纳的营业税耕地占用税C.D.【解析】处貉无形资产、转让不动产缴纳的营业税不单独登记，以净值反映在投资活动现金流量中，支付耕地占用税属于投资活动现金流量.某企业本期管理费用共发生万元，其中业务款待费用支付现金万元，财产保险费用支1256030付现金万元，差旅办公费支付现金万元，折旧费用万元，管理人员工资万元,支付5080260100企业养老、失业等社会保险基金万元，印花税、车船税等万元，该企业登记经“营活动的3010现金流量一支付的其他与经营活动有关的现金”为万元B A.200B.160C.170D.190【解析】万元30+50+80=

160.支付的在建工程人员的工资属于产生的现金流量13D筹资活动经营活动汇率变动投资活动A.B.C.D.【解析】投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处谿活动支付的在建工程人员的工资属于投资活动.某企业本期对付生产人员工资元，对付在建工程人员工资元，实际支付生产14500000100000人员工资元，实际支付在建工程人员工资元，另支付住房公积金为对付工资总额400000100000的支付养老金等社会保障支出也为对付工资总额的本期该企业应计入现金流量表应20%,20%,“付给职工以及为职工支付的现金”是元B A.740000B.560000C.600000D.840000【解析】元.甲公司为增值税普400000+400000x20%+20%=56000015通纳税企业年度，甲公司主营业务收入为万元，增值税销项税额为万元；应收2022HXX170账款期初余额为万元，期末余额为万元；预收账款期初余额为万元，期末余额为1001505060万元假定不考虑其他因素，甲公司年度现金流量表中销“售商品、提供劳务收到的现金2022项目的金额为万元AA.1130B.1190C.1230D.1290【解析】销售商品、提供劳务收到的现金万元=1000+170+100450+60~50=

1130.引起现金流量净额变动的项目是16D将现金存入银行用银行存款购买个月到期的债券A.B.1用固定资产抵偿债务用银行存款清偿万元的债务C D.20【解析】选项和属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项不影响现金流量；选项会A B”影响现金流量的变动.某企业年度共发生财务费用元，其中元为短期借款利息，元为票据17202230000290001000贴现息则现金流量表补充资料中的财“务费用”项目应填列的金额为沅AA.29000B.30000C.-29000D.-30000【解析】财“务费用项目反映的金额是与筹资活动和投资活动有关的现金流量.企业在判断重要性程度时，应当以（）为基础18B估计的年度财务数据中期财务数据A.B.估计的中期财务数据上年度的年度财务数据C.D.【解析】企业在判断重要性程度时，应当以中期财务数据为基础；不应以估计的年度财务数据为基础；而且，与年度财务数据相比，中期会计计量可在更大程度上依赖于估计企业应当保证所提供的中期财务报告包括了与理解企业中期末财务状况和中期经营成果及其现金流量相关的信息.对于会计年度中不均匀发生的费用，下列方法中错误的是（）19B在会计年度末可以预提或者待摊在中期财务报表中预提或者待摊A.B.在费用发生时予以确认在费用发生时予以计量C.D.【解析】对于年度中不均匀发生的费用，不应当在中期财务报表中预提或者待摊

20.关于企业应当按照类别披露已逾期或者发生减值的金融资产的信息，下列说法中不正确的是（）Do应当披露资产负债表日已逾期但未减值的金融资产的期限分析A.应当披露资产负债表日单项确定为已发生减值的金融资产信息，以及判断该金融资产发生减值B.所考虑的因素.应当披露企业持有的、与各类金融资产对应的担保物和其他信用增级对应的资产及其公允价值C相关公允价值确实难以估计的，应当予以说明已逾期金融资产指本金或者利息逾期年或者以上的金融资产D.1【解析】已逾期金融资产指本金或者利息逾期天或者以上的金融资产1

二、多项选择题.根据现行会计制度的规定，下列各项1中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）AD o收到的出口退税款收到长期股权投资的现金股利转让无形资A.B.C.产所有权取得的收入.出租无形资产使用权取得的收入用银行存款购入D E.准备在三个月内到期的债券投资【解析】收到长期股权投资的现金股利、转让无形资产所有权取得的收入应作为投资活动的现金流入；用银行存款购入准备在三个月内到期的债券投资属于现“金”内部发生变化的业务;其余项目应作为经营活动产生的现金流量,下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）2ABCD o支付的现金股利取得短期借款增发股票收到的现金A.B.C.偿还公司债券支付的现金购入固定资产支付的现金D.E.【解析】支付的现金股利在筹资活动中的分“配股利、利润或者偿付利息所支付的现金”项目中反映；取得短期借款在筹资活动中的取“得借款所收到的现金”项目中反映；增发股票收到的现金在筹资活动中的吸“收投资所收到的现金”项目中反映；偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的偿还债务所支付的现金”项目中反映.将净利润调节为经营活动产3生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有投资收益递延所得税负债BD oA.B.增加长期待摊费用的增加C.固定资产报废损失经营性应收项目增加D.E.【解析】递延所得税负债增加额、固定资产报废损失属于调增项目.甲企业年度发生的下列交易或者事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有42022ABC o收到被投资方派发现金股利万元转让一项专利权，取得价款万A.60B.200元购入一项固定资产，支付价款万元C.3采用权益法核算的长期股权投资，确认投资收益万元D.500企业发行债券收到现金万元E.500【解析】采用权益法核算的长期股权投资实现投资收益与现金流量无关；企业发行债券所收到的现金影响筹资活动现金流量发生变化.下列事项中不影响现金流量变动的有5ABDE o接受投资转入固定资产收回对外投出的固定资产.用现金收A.B.C购本企业股票实现减值在建工程完工转入固定资产D.以银行存款购入期限不足个月的短期债券.根据现行会计准则的E.36规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有销售材料取得的收入AD A.B.收到长期股权投资的现金股利转让无形C.资产所有权取得的收入出租无形资产使用权取得的收入用银行存款购D.E.入准备在三个月内到期的债券投资【解析】收到长期股权投资的现金股利、转让无形资产所有权取得的收入应作为投资活动的现金流入；用银行存款购入准备在三个月内到期的债券投资属于现“金”内部发生变化的业务；其余项目应作为经营活动产生的现金流量.在中期财务报告中，企业7应当提供的比较财务报表包括本中期末的资产负债表和上年度与本中期末相同日期的BCDA.o资产负债表本中期的利B.润表年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表其中上年度可比期间的利润表是指上C.年度可比本中期的利润表和上年度年初至可比本中期末的利润表年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表D.本中期的现金流量表E.【解析】在中期财务报告中，企业应当提供以下比较财务报表（）本中期末的资产负债表和1上年度末的资产负债表；（）本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间2的利润表（其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比本中期的利润表和上年度年初至可比本中期末的利润表）；（）年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流3量表.地区分部确定时应考虑的主要因素有（）8ABCDE o所处经济和政治环境的相似性在不同地区的经营之间的关系A.B.与在某一特定地区经营相关的特定风险.外汇管理的规定外汇风险.企业应当区分主要C.D E.9报告形式和次要报告形式披露分部信息，其正确的表述方法有（）风险和报酬主要受企ABE A.业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部.风险和报酬主要受企业在不同的国家或者地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当B是地区分部，次要形式是业务分部风险和报酬主要受企业在不同的国家或者地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当C.是业务分部，次要形式是地区分部.风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或者地区差异影响的，D披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部.风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或者地区差异影响的，E披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部【解析】风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部；风险和报酬主要受企业在不同的国家或者地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部；风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或者地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部下列项目中，属于分部费用的有（）

10.ABC营业成本.营业税金及附加销售费用所得税费用营A.B C D.E.业外支出【解析】分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目普通不包括在内（）利息费用；（）采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担12的份额以及处投资发生的净损失；（）与企业整体相关的管理费用和其他费用；（）营业外支34出；（）所得税费用5下列项目中，存在关联方关系的有（）

11.ABCDE张某拥有甲企业的股分，张某与甲企业之间A.15%张某拥有甲企业的股分，甲企业拥有乙企业的股分，张某与乙企业之间B.55%40%张某拥有甲企业的股分，同时拥有乙企业的股分，乙企业拥有甲企业的股分,张某C9%60%20%与甲企业之间.张某拥有甲企业的股分，张某之子与甲企业之间张某是甲企业的总经理，张某与甲企D15%E.业之间【解析】选“项、和分别是指企业与直接、间接、直接或者间接地控制一个企业以上A BC”10%表决权资本的个人投资者之间的关系，均具有关联方关系选“项是指企业与其主要投资者个D”人关系密切的家庭成员之间的关系，也具有关联方关系.甲公司为乙公12司的母公司，乙公司为丙公司的母公司，甲公司持有丁公司有表决权股分，并派人参预其生30%产经营决策的制定，戊公司由甲公司董事直接控制不考虑其他因素，下列各公司中，构成关联方的有（）甲与丙乙与丙甲与丁乙与丁甲与戊ABCDE oA.B.CD.E..下列关于上市公司中期财务报表的表述中，错误的有（）13BD o在报告中期发现的以前年度重大会计差错，应调整相关比较财务报表期间的净损益和相关项目A.在报告中期发放的上年度现金股利，在提供可比中期财务报表时应相应调整上年度末的资产负B.债表及利润表项目上年中期纳入合并财务报表合并范围的子公司在报告中期再也不符合合并范围的要求时，不应C.将该子公司纳入合并范围在报告中期新增符合合并财务报表合并范围的子公司，因无法提供可比中期合并财务报表，不D.应将该子公司纳入合并范围在报告中期对财务报表项目及其分类进行调整时，如无法对照较财务报表的有关项目金额进行E.重新分类，应在中期财务报表附注中说明原因【解析】现金股利只能在股东大会批准年度的财务报表中反映；在报告中期新增符合合并财务报表合并范围的子公司，应将该子公司纳入合并范围.对会计政策、14会计估计变更和会计差错，企业中期财务报表附注应当包括的信息有（）ABDE中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相一致的说明A.会计估计变更的内容、理由及其影响数会计估计变更的积累影响数B.C.如果发生了会计政策的变更，应当说明会计政策变更的内容、理由及其影响数；如果会计政策D.变更的积累影响数不能合理确定，应当说明理由.如果会计估计变更的影响数不能确定，应当说明理由E【解析】对会计政策、会计估计变更和会计差错，企业中期财务报表附注应当包括的信息有（）1中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相一致的说明如果发生了会计政策的变更，应当说明会计政策变更的内容、理由及其影响数；如果会计政策变更的积累影响数不能合理确定，应当说明理由；（）会计估计变更的内容、理由及其影响数；如果影响数不能确定，应当说明2理由；（）重大会计差错的内容及其更正金额按规定，对会计估计变更应采用未来合用法进3行会计处理，不计算会计估计变更积累影响数.在采用问15接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（）ABDE o递延所得税负债的增加资产减值损失公允价值变动收益A.B.C.无形资产的摊销长期待摊费用的摊销D E.

三、计算及会计处理题甲股分有限公司（以下简称甲公司）为增值税普通纳税企业，合用的增值税税率为合用L17%的所得税税率为采用债务法核算所得税；不考虑其他相关税费商品销售价格均不含增值25%,税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易除特别指明外，所售资产均未计提减值准备甲公司年月发生的经济业务及相关资料如下202212（）月日，与公司签订合同，向公司销售商品一批该批商品的销售价格为万元,实1121BB200际成本为万元商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到该合同规定，甲公司应160在年月日将该批商品回购，回购价格为万元202261212（）月日，与公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批该合同规定，所售商2123C品销售价格为万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货;第一400笔款项于月日收取，剩下的款项于年月日收取甲公司已于年月日1210202211020221210收到第一笔款项，并存入银行商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入（）月日，与公司签订合同，向公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为31212E E8000万元，实际成本为万元该合同规定该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未7200达到合同要求，公司可以退货至月日，货已发出但安装调试工作尚未完成E1231（）月日，与公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为万元（含增值税额）该41215F117合同规定，合同签订日收取预付款万元，维修劳务完成并经公司验收合格后收取剩余款项

23.4F当日，甲公司收到公司的预付款万元月日，该维修劳务完成并经公司验收合格，F

23.41231F但因公司发生严重财务艰难，估计剩余的价款很可能无法收回甲公司为完成该维修劳务发生F劳务成本万元（假定均为维修人员工资）70月日，与公司签订合同销售原材料一批该批原材料的销售价格为万元，增值税51216G300额为万元；实际成本为万元货已发出，款项已收存银行51200月日，向公司出售一项专利权，价款为万元，款项已收到并存入银行该专利权61220H200的账面余额为万元，已累计摊销万元，应交营业税万元2005010月日，确认并收到国家按产品销量和规定的津贴定额计算的定额补贴万元7123160月日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为万812311200元，分年于每年末分期收款，每年收取万元该套设备的成本为万元，若购货方在销4300800售当日支付全部货款，只须付万元即可假定甲公司在发出商品时开具增值税专用发票，1000同时收取增值税销项税额万元和第一笔货款万元不考虑其他因素204300月日，计提坏账准备万元，计提存货跌价准备万元，计提持有至到期投资减值准备91231410万元，计提固定资产减值准备万元，计提无形资产减值准备万元62010月日，出售一项交易性金融资产，售价为万元，该交易性金融资产系月日取1012312001110得，取得时成本为万元150除上述经济业务外，本月还发生销售费用万元，管理费用万元，财务费用万元和营1120308业外支出万元40月日，计算并结转本月应交所得税假定除第⑼笔业务外，不考虑其他纳税调整事项121231要求编制年月甲公司上述至项经济业务相关的会计分录1202212110编制年月甲公司与所得税有关的会计分录2202212编制甲公司年月份的利润表3202212应“交税费，科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额用万元表示[答案】1

①借银行存款贷234其他对付款200应交税费一应交增值税销项税额34借发出商品160贷库存商品160借财务费用2[212—200£=2]贷其他对付款2

②借银行存款234贷预收账款234。