2023年《审计理论与实务》真题

以下有关内部把握测评的表述中，正确的有〔〕37ABCD BDO.被审计单位的内部把握格外健全有效时，内部把握测评可以代替实质性审杳A内部把握测试后审计人员应依据结果对被审计单位内部把握状况进展再评价B C.内部把握再评价主要是对被审计单位内部把握的健全性以及合理性进展评价D内部把握测试的范围与审计人员对被审计单位把握风险的估量水平直接相关.审E计人员假设打算依靠被审计单位的内部把握,可直接转入实质性审查阶段审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的缘由有38BDEO确定的样本量过少Ao实施了不恰当的审计程序B.实施了不恰当的抽样方法C.因工作疏忽未能觉察样本中实际存在的误差D E.o对审计证据存在误会未能觉察样本中存在的误差以下各项中，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的情形有39[ADE.特别诉讼的将来结果存在不确定性A错报汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性B.错报汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性Co.存在持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难D.在允许的状况下提前应用对财务报表有广泛影响的会计准则E40审计人员对不行控风险的做法有〕AE建立风险基金制度,办理职业保险A..加强审计质量制度，严格执行审计准则B.签订业务商定书，取得治理当局说明书c加强对审计人员的职业培训和连续教肓Do聘请法律参谋，准时商洽可能发生的法律责任问题E.审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有（〕41ACE ABCE应收账款的重要性Ao拟实行的函证方式B.以前年度函证的结果Co被审计单位治理层意愿D E.应收账款内部把握的牢靠性.以下各项中，审计人员可以推断应收账款存在较高风险的有（〕42ABCD BCDE应收账款在决算日后收回A.决算日后应收账款有大额调整Bo局部应收账款原始单据有篡改痕迹C.应收账款明细频繁发生红字冲销D局部客户对账单寄送后未收到回复E.为查找决算曰前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后假设干天的原始凭证有43［）CDE ADO货币资金支出凭证Ao选购订单B选购合同C购货发票Do验收单决算日之前的Eo.被审计单位对自行建筑固定资产业务所做的以下账务处理中，审计人员认为错误的44有AC.BCE将建筑固定资产领用的物资计入在建工程本钱Ao将建筑固定资产试运转所发生的费用计入治理费用计入建筑固定资产的本钱B将建筑固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用Co将完工并到达预定可使用状态的在建工程转入固定资产D.将建筑固定资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入扣除工程本钱E.以下各项中，审计人员可以据雌断生产与存货循环内吾肥握风险较高的有［45BE A.O内部亩计人员监视存货盘点存货盘点只由仓库保管员实施Bo定期对陈旧过时的存货进展处理C.存货盘点的范围包括寄销外地的存货D E.o存货盘点结果显示存在较多账实不符状况.以下各项中，会导致被审计单位当期应付职工薪酬虚增的有〔〕46BE CE不计提工会经费Ao.将研发人员的薪酬计入生产本钱B将离职后福利计入应付职工薪酬Co依据职工工资总额的计提职工福利费D.14%依据职工工资总额的计提职工教育经费E.5%.以下各项中，属于筹资与投资循环实质性审查程序的有47ACD检查年度内外对投资增减变动的原始凭证A..索取投资的授权批准文件，检查批准权限是否恰当B向被投资单位函证投资金额、持股比例及股利发放状况co索取或编制投资明细表，复核加总并与合计数核对相符Do索取内部证券盘点报告，检测盘点人员是否具有独立性Eo为证明锄询期末翁是,审计人员可以实施的审讯辨有［48ABQAC A.函证银行存款余额.审查银行存款曰记账并与总账相核对账账核对，不能验证银行存款是否真实存在B取得银行对账单并编制银行存款余额调整表C分祈计算银行存款余额中定期存款所占的比例D分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例Eo以下各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有［49AE ABE.年末销售收入大幅增长A毛利率与去年相比略有下降Co财务扛杆系数与以前年度根本持平D销售收入大幅增长且盈利力气提高，但经营活动产生的现金净流量为负数E..被审计单位对外币业务在资产负债表曰的以下处理，审计人员认为蹄勺有501ADE0CE外币货币性工程，承受交易发生日即期汇率折算资产负债表日即期汇率折算A.B.外币非货币性工程，承受资产负债表日即期汇率折算交易发生日即期汇率折算C境外经营的利润表中的收入和费用工程，承受交易发生曰的即期汇率折算境外经营的资产负债表中的全部者权益工程，承受资产负债表日即期汇率折算D.除未安排利润工程外，其他工程承受发生时的即期汇率折算境外经营的资产负债表中的资产和负债工程，承受资产负债表曰即期汇率折算E.

三、案例分析题案例一〔一资料年月，某审计组对甲公司年度财务收支进展了审计有关状宓口资料如下202322023审计人员对甲公司的电子数据进展清理、转换和验证后，进一步进展投影、连接等操作，lo以制造适合审计人员进展数据分析的中间表审计人员觉察，甲公司财务人员赵某依据收到的支票填写银行进账单，他还同时担当以下2职责将填写的银行进账单送存银行；1在银行进账单上加盖印鉴；2登记银行存款总账；3核对汇款通知书[4审计人员在对银行存款业务进展审计时,对支出金额在万元以上的逐项审查，对支出金310额在万元至万元之间的，随机抽到的业务进展审查,对支出金额在万元以下的，随机51020%5抽取的业务进展审查1%审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由选购人员填制付款凭单，经选购4部门经理审批后提交会计部门，会计人员对选购部门填制的付款凭单及所附的选购订单、验收报告、入库单据以及选购发票等进展核对.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录,确定5有耐货状况，并将顾客的订货要掇交信用部门审批部门，在确认不存在状况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门预备发货.

（二）要求依据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案.资料1中，审计人员在创立中间表时执行了以下操作，正确的为［）51BCD对历史数据进展了适当的增加和修改Ao对数据字段的含义及数据表间的关系进展了分析B.将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表Co对根底性中间表依据审计分析模型进展字段选择得到了分析性中间表Do.资料中，审计人员认为不能由赵某担当的职责为［］522”BC C将填写的银行进账单送存银行A.在银行进账单上加盖印鉴B.C.登记银行存款总账出纳.核对汇款通知书D资料中，审计人员承受的样本选取方法为［）533B ABD系统选样法A.分层选样法B.整群选样法C.随机选样法D资料中，未涉及的把握活动为［）544AC A实物把握A.职责分工把握Bo业务授权把握C凭证与记录把握Do资料中，审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进展了审555O查，应当实施的把握测试为[ABC B追踪一笔发货业务的处理流程Ao检查销售单上信用审批部门的审批签字B要求甲公司填写发货环节的内部把握调查表Co重编制应收账款账龄分析表Do案例二-资料年月，某审计组对乙公司年度财务收支进展了审计有关生产与存货循202332023环审计状况和资料如下.为了检查乙公司生产和存货循环内部把握的有效性，审计组预备实施如下审计程序〕1Q检查生产通知单是否连续编号；；检查直接材料计价方法是否恰当2抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；3计算近年毛利率并进展趋势分析[43通过计算，审计人员觉察乙公司近年毛利率逐年大幅度上升

23.审计人员对乙公司存货进展监盘，做法3审计人员独立制定盘点打算；1乙公司成立盘点小组进展盘点，审计人员全程监视盘点的进展；2对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进展核实；3对局部存货的质量存在争议，审计人员询问了相关专家.

4.审计人员对乙公司存货进展监盘后，觉察材料短玦了公斤，乙公司相关人员解释，4A200该批材料生产车间已经领用，但领用料单尚未提交财会部门公司产成品依据实际生产本钱入账，发出时承受先进先出法核算，审计人员重点抽查了

5.Z B产品的产供销明细记录，产品年月的产供销相关明细记录反映B202312月日，结存件，总本钱为万元；〕1121500035002月日，入库件，单位产品本钱为万元;

121530000.75〕月日，销售件，结转主营业务本钱万元；3122060004150月.日，结存件，总本钱为万元4123320231600〔二〕要求依据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案资料中,可以用于验证生产与存货循环相关内部把握有效性的审计程序为561”[AC检杳生产通知单是否连续编号Ao.检查直接材料计价方法是否恰当B抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准Co计算近年毛利率并进展趋势分祈D.3针对资料,在不考虑其他因素的状况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上572升的缘由为[CD产品销售价格降低Ao.产品销售数量增长B产品单位生产本钱降低C.产成品发出计价方法变动D资料中，审计人员监盘存货的做法中恰当的为583BCD审计人员独立制定盘点打算A..乙公司成立小组进展盘点，审计人员全程监视盘点的进展B对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进展核实Co对局部存货的质量存在争议，审计人员询问相关专家D.针对“资料,审计人员可实行的进一步审计程序为594”[C直接认定账实不符A审查材料明细账记录B.A.审查该批材料的领用单C直接要求调减材料明细账D Ao针对“资料审计人员初步认定年度财务报表生产的影响为605”,2023C.多计存货万元，虚增营业利润万元A200200少计存货万元，虚减营业利润万元B200200o多计存货万元，虚增营业利润万元C

100100.少计存货万元,虚减营业利润万元D100100案例三〔一〕资料年月，某审计组对丙公司年度财务收支进展了审计，有关投资与筹资循环审计202332023的状况和资料如下.审计人员在对筹资与投资循环内部把握进展调查时了解到1生产、研发和投资等部门依据各自业务进展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定筹[1资打算；〕以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行；2（）重大投资工程决策前，需要进展可行性争论;3〔）对外投资协议等原始文件由投资部集中治理，财会部门依据投资部的分析报告作出相4关账务处理.在对丙公司举债筹资业务内部把握进展了解的根底上，审计人员拟实施如下审计程2序（）检查相关文件证明举债业务职责分工状况；）[12（询问财会部门人员是否与债权人定期对账；〕3向债权人函证负债金额，分析函证结果差异；（）检查举债筹资手续是否齐全

4.审计人员在分祈全部者权益工程变动时觉察年末丙公司资本公积余额较去年明显削3,2023减，会计人员解释主要缘由是年经股东大会决议以资本公积转账股本，向股东出借资金2023数额较上年有多增加，向股东分派了现金股利，利润削减导致资本公积提取金额降低审计人员在审查实收资本工程时觉察，年月，丙公司引入的战略投资者，公司420238A以一项作价万元的专利技术投资审计人员拟实施以下审计程序700）索取相关专利权证书；[1⑵检查丙公司与公司签订的投资协议；A（⑶向有关部门查询该项专利技术的全部权；〕4分析该项无形资产的推销方法是是否恰当..审计人员在审杳长期应付款工程时觉察年月，丙公司与某资产公司签订融资租5,20233赁合同,租入一条程控生产线，租赁开头日租赁资产公允价值为万元，最低租赁付款520他是在国家审计监视过程中发生的与审计机关履行审计监视职能亲热相关的法律责Do以下选质中，不属于审计质量把握措施的是〕.5D对审计人员进展专业培训A.制定切实可行的审计工作方案B对审计工作底稿开展分级复核C.对全部的审计事项均承受抽查法D.依据国家审计准则的制定，以下各项中不属于审计组成员工工作职责的是〕.6D保持审计的独立性A.依据分工完成审计任务照实记录实施的审计工作Bo照实记录实施的审计工作C.对审计报告提出审理意见D.以下各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是7A.签订审计业务商定书A.重确定重要性水平Bo C对内部把握进展测试对财务报表工程进展实质性测试D.财务审计一般审计@标中的总体合理性是指

8.D各类业务记录于正确的会计期间A.实际存在或发生的金额均已记录或列报B记录或列报的金额是实际存在或发生的Co记录或列报的金额在总体上的正确程度Do额为万元，最低租赁付款额现值为万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同60051542朗间发生的可归属于租赁工程的手续费、差旅费万元，丙公司编制的会计分录如下1〔〕借固定资产融资租入固定资产15154200财务费用845800贷:长期应付款一一应付融资租赁款6000000⑵借治理费用10000贷银行存款10000［二要求:依据上迷资料，为以下问题备选答案中选出正确的答案..资料1中，不符合内部把握要求的为〕61BA生产、研发和投资等部门的居各自业务进展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定统筹打算以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行B重大投资工程决策前，需要进展可行性争论C.对外投资协议等原始文件由投绵除中海里财会部门依据投资部的分析报告作出相关账务Do处理针对资料,审计人员拟实施的程序中，属于举债筹资业务内部把握测试程序的为622”0ABD检查相关文件证明举债业务职责分工状况A.询问财会部门人员是否与债权人定期对账/Bo向债权人函证负债金额，分析函证结果差异Co检查举债筹资手续是否齐全D.针对资料,审计人员认为丙公司会计人员的解释中合理的为［633”AD.A经股东大会决议以资本本钱转账股本A..向股东出借资金数额较上年有所增加B.向股东安排了现金股利C利润削减导致资本公积提取金额降低资本公积不需要计提Do.针对“资料,审计人员拟实施的审计程序中，能验证无形资产投资真实性的为644”⑻ABC索取相关专利权证书A.检查丙公司与公司签订的投资协议B.A.向有关部门杳询该项专利权的全部权C分析该项无形资产的摊销方法是否恰当D..针对“资料,审计人员认为丙公司该笔业务会计处理对当期财务报表的影响为655”）[AC ACD低估固定资产价值Ao低估长期应付款B虚增财务费用C.虚增治理费用Do以下各项审计证据中，属于实物证据的是〔9O计算机中储存的资料A.与当事人谈话的录音带B.被审计单位的库存现金Co.经济业务发生时现场的录像带D.以下有关审计人员选择审计标准的做法，错误的选项是10B考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准A考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准Bo考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准C考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准以下有关审计证据的表D lloo述中，错误的选项是〔审计证据是形成审计意见的根底A.审计证据是评价审计事项的事实依据B猎取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷Co审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少D在财务报表审计中，重大错报风险是指12B财务报表在审计后存在重大错报的可能性A财务表表在审计前存在重大错报的可能性B.固有风险和检查风险的总和Co把握风险和检查风险的总和D审计人员实地检查有形资产可以确定〔〕13B有形资产的全部权A.有形资产是否真实存在B.有形资产计价的正确性Co有形资产计提折旧方法的合理性Do.在设计适当的内部把握系统中，可以由一个人兼任的工作是（〕14C批准付款与签发付款支票A保管空白支票和银行预留印鉴B..登记现金日记账和银行存款日记账C接收客户支票和批准注销客户的应收账款D..以下因素中，不影响审计抽样样本量的是15总体容量A总体工程差异B.样本选取方法C审计结论的准确限度Do以下有关审计机关作出审计打算的表述中，正确的选项是（〕16A.C0被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计打算不服时，可以依法申请行政复议A.或者提起行政诉讼上级审计机关认为下级审计机关做出的审计打算违反国家有关规定的，应当直接作出变B更或者撤销的打算责成下级予以变更或撤销，必要时也可以做出变更或撤销的打算亩计打算书与审计组征求意见的审计报告不全都并且加重惩罚的，审计机关应当依据有Co关法律法规的规定准时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计打算不服时可以提请审计机关的D.上级人民政府裁决本级人民政府裁决被审计单位作出了不恰当会计估量，但所涉及金额远远低于重要性水平在不考17虑其他因素的状况下，注册会计师应出具的审计报告类型是〔〕D C保存意见的审计报告Ao否认意见的审计报告B.无保存意见的审计报告Co带强调事项段的无保存意见的审计报告Do.以下各项中，属于绩效审计中常用的定量分祈方法是18B内容分析法Ao本钱效果法B程序分析法Co.规律模型法D.以下各项中，属于数据采集过程工作内容的是19B C数据转换Ao数据清理Bo数据验证发出数据需求说明书、采集数据、数据验证C.递交数据需求通知书D..以下有关审计机关审计档案治理的表述中，正确的选项是［20D.删除审计工程组在工程最终完成时的合并立卷B A.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制B同一审计组当年完成的同类型的审计工程可合并立卷C.审计复议案件的资料应并收入审计项@档案中统一治理D

21.o以下审计程序中，最能有效证明应收账款真实性的是［A.向债务人寄发询证函Ao观看除销信用审批流程Bo编制应收账款账龄分析表C.对应收账款变动进展趋势分析D..以下销售与收款循环的内部把握中，不能用于防止贪污客户贷款的措施是22Bo批准坏账与记账相互独立Ao开具发票与记账相互独立Bo收取贷款与记账相互独立C批准销售退回与记账相互独立D..以下各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是〕23C对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入Ao.对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入B承受预收款销售方式的，在收到贷款时确认主营业务收入Co销售商品涉及商业折扣的，依据扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入Do以下有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证明的是〔.240虚增固定资产A.固定资产不入账B.多计提固定资产折旧Co已完工自行建筑工程未准时结转固定资产D..审计人员觉察一笔万元的应付账款账龄年，经批阅原始单据，询问被审计单位有252102关人员，均未能有效证明其真实性，审计人员应进一步实行的措施是A函证债权人A核对总账和明细账Bo.作出账实不符结论C要求在报表附注中予以说明D以下有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的选项是26〔检查产品本钱的开支标准，以证明产品本钱计算是否完整A.分析产品本钱的构成要素，以检查本钱支出的安排方法是否恰当B.C.核实各项本钱的性质和发生时间，以确认本钱的归属期是否正确D.了解生产和组织治理特点，以证明产品本钱的账务处理是否准时27以下各项中，不符合薪酬业务内部把握要求的是（o工资单一式多联Ao代扣款项的计算经过独立复核Bo.工资的核定和发放由出纳负责C产量和工时记录由生产部门主管签字Do.以下各项中，属于货币资金完整性审计目标的是［）28Bo已收到的货币资金确实为被审计单位全部A..与货币资金有关的经济业务已全部登记入账B货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求C已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金Do以下关于库存现金监盘的表述中，错误的选项是（〕.29D应实行突击方式进展监盘Ao出纳和会计主管应在盘点表上签字B由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观看监视Co对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间D.为证明合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当实行的审计程序是〕30D了解重大投资活动的决策过程Ao确认合并财务报表的编制方法是否合规B亩查有无遗漏、隐一的经济业务和会计事项C分析推断被审计单位作为投资方能否把握被投资方Do

二、多项选择题.以下有关审计独立性的表述中，正确的有31ABDEO独立性是审计的本质特征A.独立性包括形式上的独立和实质上的独立B为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿C..审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进展审查并发表意见D审计独立性表现在组织构造、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面E以下各项中,属于国家审计机关权限的有〕.32ACDE0检查被审计单位财务收支电子数据系统Ao参与争论制定被审计单位内部的规章制度B..要求被审计单位供给社会审计机构出具的审计报告C已发向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果Do建议有关部门订正该部门制度的与法律、行政法规相抵触的规定E.以下各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有33ABE BC签发审计报告A.复核审计信息B.对审计打算书提出审理意见Do对审计工程组实施结果担当最终责任E.以下各项表述中，正确的有〔〕34ADE国家审计可以聘请外部人员参与审计工作A.B.内部审计无一向被审计单位发出审计通知书社会审计依法出具审计报告和审计处理惩罚打算C.内部审计一对被审计单位整改状况进展跟踪D国家审计依法向社会公布审计调查结果E以下有关审计证据相关性的表述中，正确的有〕35ACDE CDE被篡改和伪造时机越少的审计证据越相关越牢靠A.审计证据的相关性取决于猎取审计证据的具体环境B针对一项具体审计目标可以猎取不同形式的审计证据Co针对一项具体审计目标可以从不同来源猎取审计证据Do一种取证方法猎取的审计证据可能与几项具体审计目标相关E.审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与36企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延长检查了其他相关单位在这一审计过程中,审计人员实行的取证方法有BCE

0.分析A检查Bo.询问C重操作D E.外部调查。