2022年注册会计师《审计》习题集第八期

在生产与存货循环中，可能存在已销售产品的成本可能没有准确结转至营业成本的风险，下列认定中，与该风险相关的有（）A、存货完整性B、存货准确性、计价和分摊C、存货存在D、营业成本准确性查看答案解析【答案】BD【解析】已销售产品的成本可能没有准确结转至营业成本，影响记录的金额，与存货的准确性、计价和分摊以及营业成本的准确性认定相关单选题在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序不包括（）A、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B、观察管理层制定的盘点程序的执行情况C、检查存货D、盘点存货查看答案解析【答案】D【解析】选项D,盘点存货是被审计单位的责任，注册会计师的责任是执行监盘单选题（2016年改）下列情形中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是（）、被审计单位对母公司的产品销量占总销量的80%AB、被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益C、被审计单位销售产品给母公司的价格低于销售给第三方的价格D、被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议查看答案解析【答案】B【解析】特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易例如，企业购并、债务重组、重大或有事项等选项B属于企业合并取得大额的转让收益，应当引起对该事项的特别关注，评估为特别风险单选题（2018年改）下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是（）A、风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关B、是否涉及重大的关联方交易C、被审计单位高级管理人员的胜任能力D、财务信息计量不确定性的程度查看答案解析【答案】C【解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项

（1）风险是否属于舞弊风险；

（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；

（3）交易的复杂程度；

（4）风险是否涉及重大的关联方交易；

（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；

（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易多选题（2019年回忆）下列各项中，注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有（）A、风险是否涉及重大的关联方交易B、风险是否与近期经济环境的重大变化相关C、财务信息计量的主观程度D、风险是否属于舞弊风险查看答案解析【答案】ABCD【解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项

（1）风险是否属于舞弊风险；

（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；

（3）交易的复杂程度；

（4）风险是否涉及重大的关联方交易；

（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；

（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果多选题（2014年改）下列各项中，注册会计师执行具体审计业务时应当评估为存在特别风险的有（）oA、收入确认B、管理层可能凌驾于控制之上C、超出正常经营过程的重大关联方交易D、具有高度估计不确定性的重大会计估计查看答案解析【答案】BC【解析】本题要求选择应当评估为存在特别风险的选项选项A,在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险所以仅假定收入确认存在舞弊风险,其强调的是一种职业怀疑,并不一定判定收入确认存在特别风险选项B,由于管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见，这种风险属于由于舞弊导致的重大错报风险，从而也是一种特别风险选项C,注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险选项D,因为其具有高度不确定性，所以注册会计师应当评估具有高度估计不确定性的重大会计估计是否可能导致特别风险，不一定会判定其存在特别风险单选题（2012年改）下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）A、治理层和管理层不重视内部控制B、管理层凌驾于内部控制之上C、大量大额应收账款预期可能无法收回D、所处行业经济状况持续恶化查看答案解析【答案】C【解析】选项A、选项B和选项D均属于财务报表层次重大错报风险；选项C,大额应收账款可收回性与应收账款的准确性、计价和分摊认定直接相关单选题注册会计师拟制定存货监盘计划，在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的是（）A、参与盘点的人员包括了被审计单位的领导以及仓储、财务、生产、采购等相关部门人员B、由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务C、盘点时间为被审计年度次年的1月10日D、未将存放在外单位的存货纳入盘点范围查看答案解析【答案】D【解析】只要属于被审计单位，无论存放在何处，均应当纳入存货的盘点范围单选题下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）A、已过保质期的存货不应纳入存货盘点范围B、注册会计师将盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内C、注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，可以证明存货的存在D、注册会计师对全部存货的50%执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果查看答案解析【答案】C【解析】是否纳入存货盘点范围的唯一标准就是存货的所有权是否属于被审计单位，已过保质期的存货，如所有权属于被审计单位，就应当纳入存货盘点范围选项A错误已确认为销售但尚未出库的存货所有权不属于被审计单位，不应包括在盘点范围内选项B错误抽盘的总体不完整，应对全部存货进行抽盘，选项D错误单选题下列关于存货监盘程序和存货计价测试的说法中，错误的是（）A、注册会计师通常不用关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提B、存货计价测试包括关注被审计单位是否恰当计提了存货跌价准备C、在对存货计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致D、存货监盘程序主要是对存货的数量进行测试查看答案解析【答案】A【解析】注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提，故选项A不正确多选题存货监盘程序涉及（）A、检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试B、观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况C、获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据D、为存货的完整性提供审计证据查看答案解析【答案】ABCD【解析】以上四项均属于存货监盘涉及的内容，存货监盘主要实现的是存货存在的认定，对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定提供部分证据单选题因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，下列有关说法中，注册会计师不认可的是（）A、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘B、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序C、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如被盘点的木材被积雪覆盖D、如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序查看答案解析【答案】D【解析】如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序多选题在生产与存货循环中，可能存在已销售产品的成本可能没有准确结转至营业成本的风险，下列认定中，与该风险相关的有（）A、存货完整性B、存货准确性、计价和分摊C、存货存在D、营业成本准确性查看答案解析【答案】BD【解析】已销售产品的成本可能没有准确结转至营业成本，影响记录的金额，与存货的准确性、计价和分摊以及营业成本的准确性认定相关单选题在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序不包括（）A、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B、观察管理层制定的盘点程序的执行情况C、检查存货D、盘点存货查看答案解析【答案】D【解析】选项D,盘点存货是被审计单位的责任，注册会计师的责任是执行监盘单选题注册会计师拟制定存货监盘计划，在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的是（）A、参与盘点的人员包括了被审计单位的领导以及仓储、财务、生产、采购等相关部门人员B、由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务C、盘点时间为被审计年度次年的1月10日D、未将存放在外单位的存货纳入盘点范围查看答案解析【答案】D【解析】只要属于被审计单位，无论存放在何处，均应当纳入存货的盘点范围单选题下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）A、已过保质期的存货不应纳入存货盘点范围B、注册会计师将盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内C、注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，可以证明存货的存在D、注册会计师对全部存货的50%执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果查看答案解析【答案】C【解析】是否纳入存货盘点范围的唯一标准就是存货的所有权是否属于被审计单位，已过保质期的存货，如所有权属于被审计单位，就应当纳入存货盘点范围选项A错误已确认为销售但尚未出库的存货所有权不属于被审计单位，不应包括在盘点范围内选项B错误抽盘的总体不完整，应对全部存货进行抽盘，选项D错误单选题下列关于存货监盘程序和存货计价测试的说法中，错误的是（）A、注册会计师通常不用关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提B、存货计价测试包括关注被审计单位是否恰当计提了存货跌价准备C、在对存货计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致D、存货监盘程序主要是对存货的数量进行测试查看答案解析【答案】A【解析】注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提，故选项A不正确多选题存货监盘程序涉及（）A、检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试B、观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况C、获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据D、为存货的完整性提供审计证据查看答案解析【答案】ABCD【解析】以上四项均属于存货监盘涉及的内容，存货监盘主要实现的是存货存在的认定，对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定提供部分证据单选题因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，下列有关说法中，注册会计师不认可的是（）A、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘B、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序C、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如被盘点的木材被积雪覆至rm1）、如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序查看答案解析【答案】D【解析】如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序多选题。