2022年注册会计师《税法》习题集第四期

2022年注册会计师考试《税法》经典习题集（第四期）单选题某物流企业在2021年年初占地4000平方米，其中3000平方米为大宗仓储设施用地，1000平方米为企业办公楼占地，已知该企业所在地城镇土地使用税年税额为12元/平方米，则该企业2021年度应缴纳的城镇土地使用税为（）元A、48000B、18000C、24000D、30000【答案】D【解析】对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税该企业2021年度应缴纳的城镇土地使用税=3000X12X50%+1000X12=30000（元）多选题下列项目占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（）A、飞机场停机坪占用的耕地B、铁路线路占用的耕地C、农村烈士家属新建住宅占用的耕地D、港口占用的耕地D、

1.36【答案】A【解析】统借统还业务的利息收入可以免征增值税存款利息、非保本理财产品利息收入不征收增值税单选题下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是（）A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款D、非固定业户销售应税服务应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税【答案】D【解析】选项D,非固定业户销售货物或者劳务应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款单选题杭州某电商企业，通过电商平台销售货物，并向购买方开具了电子专票，则下列说法正确的是（）A、购买方要求开具纸质发票，销售企业可以拒绝B、购买方不能用增值税电子专用发票报销入账C、发生销货退回时，如果购买方已抵扣，由购买方填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》D、电子专票由各市税务局监制，采用电子签名代替发票专用章【答案】c【解析】选项A,纳税人开具增值税专用发票时，既可以开具电子专票，也可以开具纸质专票受票方索取纸质专票的，开票方应当开具纸质专票；选项B,购买方可以用增值税电子专用发票报销入账；选项D,电子专票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章【答案】ABD【解析】选项C,农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税【点评】本题考查耕地占用税税收优惠注意区分免征和减征的范围

1.军事设施占用耕地

2.学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征

3.农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅

1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税减征

2.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税多选题下列各项中，需要缴纳耕地占用税的有（）A、占用人工草场建设机场B、占用国营农场建设港口C、占用农田建设灌溉设施D、农民自留地建设公路【答案】ABD【解析】占用农田建设农田水利设施是不征收耕地占用税的单选题下列关于耕地占用税征收管理的说法中，正确的是（）A、耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日B、占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加征150%征收C、耕地占用税由自然资源主管部门负责征收D、纳税人应当自纳税义务发生之日起60口内申报缴纳耕地占用税【答案】A【解析】选项B,占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收；选项C,耕地占用税由税务机关负责征收；选项D,纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税【点评】本题考查耕地占用税征收管理该题选项B出错概率较高，正确的应该是“加按并不是“加征”这里要特别注意单选题李某有面积为140平方米的住宅一套，价值106万元杨某有面积为120平方米的住宅一套,价值82万元两人进行房屋互换，差价部分杨某以现金补偿李某已知契税适用税率为3%,杨某应缴纳契税（）万元A、

4.8B、

2.88C、

2.16D、

0.72【答案】D【解析】土地使用权互换、房屋互换，其计税依据为所换取的土地使用权、房屋的价格差额互换价格相等时，互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税杨某支付差价，由杨某缴纳契税二106-82X3%=

0.72万元【点评】本题考查契税的计税依据契税的计税依据，参考如下具体情况计税依据规定计税依据为不含增值税的成交价格土地使用权出售、房屋买为土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交卖付的货币、实物、其他经济利益对应的价款计税依据为不含增值税价格的差额

1.交换价格相等计税依据均为0土地使用权互换、房屋互

2.交换价格不等以其差额为计税依据，由支付差额的一换方缴纳契税土地使用权赠与、房屋赠税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核与，以及其他没有价格的定的不含增值税的价格转移土地、房屋权属行为以划拨方式取得土地使应由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据缴用权，经批准改为出让方纳契税式重新取得土地使用权先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房承受方应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合产，划拨土地性质改为出同确定的成交价格为计税依据缴纳契税让先以划拨方式取得土地承受方应以房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依使用权，后经批准转让房据缴纳契税产，划拨土地性质未发生改变土地使用权及所附建筑计税依据为承受方应交付的总价款物、构筑物等转让承受已装修房屋应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付总价款计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、土地使用权出让实物配建房屋等应交付的货币、实物、无形资产及其他经济利益对应的价款（包括停车位、顶层阁楼、储藏室等）

1.与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付房屋附属设施的总价款，并适用与房屋相同的税率；

2.与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税多选题下列获取的房屋权属中，可以免征契税的有（）A、个人因房屋拆迁重新购买的房屋B、经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的房屋C、房地产开发企业（全资子公司）取得母公司向其增资而划转的房屋D、债权人承受破产企业抵偿债务的房屋【答案】BCD【解析】选项B,经国务院批准实施债转股的企业，债转股后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税；选项C,母公司以土地，房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税；选项D,企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税【点评】本题主要考查“契税的优惠政策”

一、有下列情形之一的，免征契税

1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的

2.非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助

3.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产

4.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属

5.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属

6.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案

二、省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税

1.因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属

2.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案单选题对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，契税税率为（）A、1%B、

1.5%C、2%D、3%【答案】A【解析】对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税【点评】本题主要考查“契税税收优惠”对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按

1.5%的税率征收契税对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税（北上广深除外）单选题纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，下列说法不正确的是（）A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，由主管税务机关核定销售额【答案】D【解析】纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率

1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率单选题某境外旅客2020年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%2020年10月10日o该旅客离境，应退增值税是（）元A、

220.00B、

223.96C、

248.60D、

260.00【答案】C【解析】适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为n%应退增值税额二退税物品销售发票金额（含增值税）X退税率=2260X11%=

248.60（元）单选题根据规定，购买货物单张发票销售金额（含税价格）不足（）元人民币（自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外），不适用外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策A、500B、800C、1000D、300【答案】B【解析】购买货物单张发票销售金额（含税价格）不足800元人民币（自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外），不适用外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策单选题甲研发机构为增值税一般纳税人，因项目调整2021年年初采购的一台国产设备转让给乙公司，增值税专用发票上注明的金额为860万元，该设备原值为1120万元，累计已提折旧15万元甲研发机构应补税款（）万元A、

111.8B、

120.25C、

135.68D、

110.3【答案】D【解析】研发机构已退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式，向主管税务机关补缴已退税款应补税款=增值税专用发票上注明的金额X（设备折余价值+设备原值）X适用增值税税率设备折余价值=设备原值一累计已提折旧应补税款=860义[（1120-15）4-1120]X13%=

110.3（万元）单选题某财务公司2020年12月取得如下收入集团统借统还利息13万元（不高于金融机构借款利率水平），银行存款利息3万元，非保本理财产品利息8万元，则该财务公司当月的应纳增值税为（）万元A、0B、

0.17C、

0.62。