初级经济师-财政税收-基础练习题-第五章货物和劳务税制度

初级经济师-财政税收-基础练习题-第五章货物和劳务税制度［单选题］

1.下列不属于特定减免关税情形的是A.科教用品B.残疾人专用品C.加工贸易产品D.供安装、检测设备时使用的仪器江南博哥正确答案D参考解析本题考查关税的税收优惠特定减免税，也称为政策性减免税，主要包括科教用品、残疾人专用品、加工贸易产品、边境贸易进口物资、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备等D项属于可以暂不缴纳关税的情形掌握“关税的税收优惠”知识点［单选题］

2.一般纳税人销售旧货的销售额为A.含税销售额+1+3%B.含税销售额+1+6%C含税销售额+1+13%D.含税销售额+1+2%正确答案A参考解析本题考查简易办法应纳税额的计算一般纳税人销售旧货，其销售额=含税销售额+1+3%,应纳税额=销售额义2%掌握“增值税应纳税额的计算”知识点［单选题］

3.下列行为中，属于视同销售货物应当征收增值税的是A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某企业工会将外购的防暑日用品发放给职工C.某生产企业将外购的高档化妆品用于个人消费D.某企业将委托加工收回的白酒用于生产白酒正确答案A参考解析本题考查视同销售将货物交付其他单位或个人代销，属于视同销售行为，缴纳增值税掌握“增值税的征税范围”知识点［单选题］

4.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照缴纳增值税A.有形动产租赁B.陆路运输服务C.提供劳务D.增值税特殊服务正确答案B参考解析本题考查增值税的征税范围出租车公司向使用本公司自有出租车B.

1208.74C.

1236.48D.

1747.57正确答案D参考解析该便利店2019年6月应纳增值税=600004-1+3%X3%=

1747.57元［单选题］

34.某公司为从事二手笔记本销售的增值税小规模纳税人，2020年2月销售二手电脑取得收入50000元该公司当月应纳增值税为元A.

970.87B.

977.5C.

772.5D.1000正确答案A参考解析:应纳增值税二50000/1+3%X2%=

970.87元［单选题］

35.某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料19000元，当月销售商品获得含增值税收入48000元该企业当月应纳增值税为0元A.

1398.06B.

977.5C.

772.5D.1030正确答案A参考解析应纳增值税二48000/1+3%X3%=

1398.06元［单选题］

36.2018年5月，某建筑安装公司增值税一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，取得含税收入1000万元，选择简易计税方法计税该公司当月应纳增值税万元A.

22.43B.

30.92C.

25.72D.

29.13正确答案D参考解析应纳增值税=1000+1+3%X3%=

29.13万元［单选题］

37.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是A.个人销售自己使用过的轿车B.农业生产者销售自产农产品C.商场中销售的图书、杂志D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品正确答案C参考解析选项C,商场中销售图书杂志适用于9%的税率计征增值税；选项ABD均属于免税项目［单选题］

38.关于消费税的特点，下列说法错误的是A.税负不具有转嫁性B.征税项目具有选择性C.征收方法具有多样性D.税收调节具有特殊性正确答案A参考解析选项A消费税具有转嫁性消费税无论采取价内税形式还是价外税形式，也无论在哪个环节征收，消费品中所含的消费税税负最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担，税负具有转嫁性［单选题］

39.消费税采用从价定率、从量定额和复合税率三种形式，下列应税消费品适用复合税率的是A.超豪华小汽车B.黄酒C.卷烟D.高档化妆品正确答案c参考解析超豪华小汽车和高档化妆品都适用于比例税率；黄酒适用于定额税率形式［单选题］

40.2019年6月，某卷烟批发企业持有烟草批发许可证向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额

18.6万元，该企业当月应纳消费税万元卷烟批发环节消费税税率11%,

0.005元/支A.

2.05B.

5.35C.

5.72D.

2.17正确答案D参考解析该企业当月应纳消费税=

18.6X11%+24XO.005=

2.17万元［单选题］

41.某酒厂为增值税一般纳税人，2020年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金23400元单独记账核算，并收取运费47970元则该酒厂上述业务应纳消费税为元A.

96631.86B.

87690.01C.

90080.90D.

87990.21正确答案A参考解析啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税，销售货物同时负责运输收取的运费应作为价外费用并入销售额征税该酒厂应纳消费税=［400000+23400+47970+1+13%］X20%+4X2000X

0.5=

96631.86元［单选题］

42.某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2020年6月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，作价

1.5万元/只，展销部当月销售了60只，取得含税销售额

135.6万元，该手表厂2020年6月应缴纳消费税万元高档手表消费税税率为20%A.

18.00B.

24.00C.

28.00D.

30.00正确答案B参考解析该手表厂2020年6月应缴纳消费税=

135.6+1+13%X20%=24万元［单选题］

43.某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合为人民币500万元，关税税率为25%,消费税税率为9%,则该批小轿车进口环节应缴纳消费税税额为0万元A.

49.45B.

61.81C.

65.23D.

70.31正确答案B参考解析根据规定，进口的应税消费品实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税应纳税额=组成计税价格=组成计税价格X适用税率=关税完税价格+关税1—消费税比例税率=［500X1+25%］H-1-9%X9%=

61.81万元・［单选题］

44.2020年3月，某贸易公司进口一批货物合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元、卖方佣金人民币5万元该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元该货物关税完税价格万元A.

623.00B.

615.00C.

613.00D.

610.00正确答案A参考解析关税完税价格二600+10+5+8=623万元［单选题］

45.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（）A.海关审定的留购价格B.海关审查确定的租金C.货物的成交价格D.一般进口货物估定的完税价格正确答案B参考解析以租金方式对外支付的租赁货物，租赁期间以海关审查确定的租金为完税价格［单选题］

46.某科技公司2018年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2020年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元2020年10月该公司应补缴关税（）万元（关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年）A.

16.00B.

16.53C.

24.00D.

26.00正确答案A参考解析完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格X［1—补税时实际已进口的时间（月）+（监管年限X12）］补税时实际已进口的时间按月计算，不足o1个月但是超过15日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算总计24+6=30个月应补缴关税=320X［1—30+（5X12）］X10%=16（万元）［单选题］

47.某医疗器械厂（增值税一般纳税人），2019年8月进口一批医疗器械该批医疗器械成交价格202万元，支付购货佣金3万元，运抵我国海关前发生运费8万元，保险费无法确定该厂进口该批医疗器械应缴纳关税（）万元（医疗器械进口关税税率30%）A.

60.60B.

61.50C.

63.19D.

63.90正确答案C参考解析

（1）购货佣金不应计入关税完税价格

（2）进口货物的保险费无法确定的，海关应按照货价和运费两者总额的3%计算保险费

（3）该厂进口该批医疗器械应缴纳关税二（202+8）X（1+3%）X30%=

63.19（万元）［单选题］

48.下列关于关税征收管理的说法，正确的是（）A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报纳税B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以后，向货物出境地海关申报纳税C.关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税正确答案A参考解析选项B出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，由纳税人向货物出境地海关申报；选项C关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过6个月；选项D进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税［多选题］

1.下列进出口货物中，可以暂不缴纳关税并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境的有A.在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物B.在海关放行前损失的货物C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.货样E.盛装货物的容器正确答案ADE参考解析本题考查关税的税收优惠BC选项属于免征关税的情形经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境；需要延长复运出境或者复运进境期限的，纳税义务人应当根据海关总署的规定向海关办理延期手续1在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物；2文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；3进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品；4开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品；5在第1至第4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆；6货样；7供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具；8盛装货物的容器；9其他用于非商业目的的货物以上所列暂准进境货物在规定的期限内未复运出境的，或者暂准出境货物在规定的期限内未复运进境的，海关应当依法征收关税掌握“关税的税收优惠”知识点［多选题］

2.自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度同时符合下列等条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额A.自2019年4月税款所属期起，连续六个月按季纳税的，连续两个季度增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元B.纳税信用等级为A级或者B级C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚的E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返退政策的正确答案ABCE参考解析本题考查增值税应纳税额的计算自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额1自2019年4月税款所属期起，连续六个月按季纳税的，连续两个季度增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元2纳税信用等级为A级或者B级3申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的4申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的5自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返退政策的掌握“增值税应纳税额的计算”知识点［多选题］

3.关于增值税的征税范围，下列说法中正确的有0A.将自产、委托加工的货物用于集体福利的，不征收增值税B.将货物交付给其他单位代销的需征收增值税C.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目的，不征收增值税D.将委托加工的货物分配给股东的，征收增值税E.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给其他单位或个人的，征收增值税正确答案BDE参考解析本题考查增值税的征税范围单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税

①将货物交付其他单位或个人代销；

②销售代销货物；

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构在同一县市的除外；

④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；

⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；

⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人掌握“增值税的征税范围”知识点［多选题］

4.采取赊销和分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间可能是下列A.书面合同约定的收款日期的当天B.货物发出的当天C.货物收到的当天D.货款收到的当天E.买方支付货款的当天正确答案AB参考解析:本题考查增值税的纳税义务发生时间采取赊销和分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天掌握“增值税的征收管理”知识点［多选题］

5.下列关于增值税税率的说法中，正确的有A.汽车修理适用于13%的税率B.食用植物油适用于9%的低税率C.小规模纳税人适用于3%的征收率D.纳税人销售旧货，按2%的征收率减半征收增值税E.典当业销售死当物品适用于3%的简易征收办法正确答案ABCE参考解析选项D,纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税掌握“增值税的税收优惠”知识点［多选题］

6.适用9%增值税税率的货物有0A.天然气B.食用植物油C.报纸D.啤酒E.糖正确答案ABC参考解析本题考查增值税的税率选项ABC适用9%增值税税率掌握“增值税的税率”知识点［多选题］

7.下列关于一般纳税人和小规模纳税人划分的有关规定，说法正确的有A.小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下B.年销售额包括税务代开发票的销售额，但不包括免税销售额C.差额计税的情形下，以差额后的销售额作为年销售额D.个体工商户不可以成为一般纳税人E.其他个人不可以成为一般纳税人正确答案AE参考解析:年销售额中包括免税销售额；差额计税的情形下，以差额前的销售额计入年销售额；个体工商户可以成为一般纳税人掌握“增值税的纳税人”知识点［多选题］

8.关于应税消费品包装物的消费税，下列说法中正确的有A.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价及会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税B.如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金不并入应税消费品销售额中征税C.对逾期未收回的包装物不再退还的或已收取超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按适用税率征收消费税D.对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物押金，凡纳税人在规定的时间内不予退还的，不并入销售额征税E.酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，不并入销售额征税正确答案ABC参考解析本题考查消费税应纳税额的计算选项DE错误，对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物押金，凡纳税人在规定的时间内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税对除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税掌握“消费税应纳税额的计算”知识点［多选题］

9.关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有A.纳税人采取托收承付方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天B.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天C.纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天D.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天E.纳税人自产自用的应税消费品的，其纳税义务发生时间为使用完的当天正确答案ABCD参考解析本题考查消费税的征收管理纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天掌握“消费税的征收管理”知识点［多选题］

10.关于消费税的税收优惠，下列说法中正确的有A.纳税人直接出口应税消费品，按照其实际出口的应税消费品数量，予以免征消费税B.由出口企业出口的应税消费品，给予退税C.由出口企业代理出口的应税消费品，给予退税D.对成品油生产企业生产自用油减半征收消费税E.对绝缘油类产品不征收消费税正确答案ABCE参考解析本题考查消费税的税收优惠D项错误，对成品油生产企业生产自用油免征消费税，对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税掌握“消费税的税收优惠”知识点［多选题］

11.与其他税种相比，消费税的特点有A.征税项目具有选择性B.征税环节具有单一性C.征收方法具有多样性D.税收调节具有特殊性E.消费税不可转嫁性正确答案ABCD参考解析本题考查消费税的特点与其他税种相比，消费税的特点有征税项目具有选择性、征税环节具有单一性、征收方法具有多样性、税收调节具有特殊性、消费税具有转嫁性掌握“消费税的基本要素”知识点［多选题］

12.进口关税的税率分为A.普通税率B.高税率C.低税率D.优惠税率E.零税率正确答案AD参考解析本题考查关税的税率进口关税的税率可分为普通税率和优惠税率之分掌握“关税的基本要素”知识点［多选题］

13.下列属于增值税的资管产品的有A.银行理财产品B.集合资产管理计划C.资产支持计划D.债权投资计划E.居民储蓄计划正确答案ABCD参考解析本题考查增值税制中的资管产品的内容［多选题］

14.下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有A.实行简易征收办法B.不得自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人E.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下正确答案ACE参考解析选项B,小规模纳税人可以自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票；选项D,小规模纳税人在核算水平条件达标的情况下可登记成为增值税一般纳税人［多选题］

15.下列项目构成增值税纳税人的年应税销售额的有A.纳税申报销售额B.稽查查补销售额C.纳税评估调整销售额D.纳税调减销售额E.纳税滞纳金正确答案ABC参考解析增值税纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额［多选题］

16.下列行为中，属于增值税视同销售情形的有A.将购进的货物分配给股东B.将购进的货物用于集体福利C.将自产的货物无偿赠送给他人D.将自产的货物用于对外投资E.将购进的货物用于非应税项目正确答案ACD参考解析本题考查视同销售货物行为［多选题］

17.下列关于增值税税率的说法中，正确的有A.汽车修理适用于13%的税率B.粮食适用于9%的低税率C.小规模纳税人适用于3%的征收率D.纳税人销售旧货，按2%的征收率减半征收增值税E.典当业销售死当物品适用于3%的简易征收办法正确答案ABCE参考解析选项D,纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税［多选题］

18.增值税的销售额为纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用中不属于价外费用的有OoA.向购买方收取的增值税税款B.向购买方收取的手续费C.向购买方收取的包装费的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税掌握“增值税的征税范围”知识点［单选题］

5.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度其中以为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人A.10日B.15日C.1个月D.1个季度正确答案D参考解析本题考查纳税期限以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定掌握“增值税的征收管理”知识点［单选题］

6.关于增值税纳税义务发生时间，下列说法中不正确的是A.销售货物为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.提供应税劳务或者销售应税行为，先开具发票的，为开具发票的当天C.采取直接收款方式销售货物，为货物发出当天D.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天正确答案c参考解析本题考查增值税的纳税义务发生时间采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天掌握“增值税的征收管理”知识点［单选题］

7.关于增值税的税收优惠，下列说法中不正确的是A.免征增值税的农产品必须符合两个条件一是农业生产者自己生产的初级农产品；二是农业生产者自己销售的初级农产品B.销售的自己使用的物品免征增值税C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税D.纳税人兼营免税、减税项目的，若未分别核算免税、减税项目的销售额的，通过相应的折算也可以免税、减税正确答案D参考解析本题考查增值税的税收优惠根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列项目免征增值税1农业生产者销售的自产农产品2避孕药品和用具3古旧图书，指向社会收购的古书和旧书4直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备5外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备D.向购买方收取的储备费E.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税正确答案AE参考解析:本题考查价外费用的排除事项，需要掌握［多选题］

19.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额本规定适用于提供0四项服务A.邮政服务B.电信服务C.现代服务D.生活服务E.交通运输服务正确答案ABCD参考解析生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人［多选题］

20.进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的（）注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重A.增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）B.海关进口增值税专用缴款书C.解缴税款完税凭证D.增值税普通发票E.增值税电子发票正确答案ABC参考解析进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重［多选题］

21.为全面落实《优化营商环境条例》，深化税收领域“放管服”改革，加大推广使用电子发票的力度，国家税务总局决定前期试点下列不属于试点地区的有（）A.宁波B.广州C.石家庄D.杭州E.株洲正确答案BE参考解析为全面落实《优化营商环境条例》，深化税收领域“放管服”改革，加大推广使用电子发票的力度，国家税务总局决定在前期宁波、石家庄和杭州等3个地区试点的基础上，在全国新设立登记的纳税人中实行增值税专用发票电子化［多选题］

22.下列消费品，属于消费税征收范围的有A.酒精B.护发液C.金银首饰D.啤酒E.中轻型商用客车正确答案CDE参考解析选项A酒精不属于消费税征税范围选项B高档化妆品征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，护发液不属于高档化妆品，不征收消费税［多选题］

23.下列情形的应税消费品，按照现行消费税法的有关规定，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于对外投资入股的应税消费品D.用于换取生产资料的应税消费品E.用于换取消费资料的应税消费品正确答案ACDE参考解析纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据［多选题］

24.关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有A.委托加工消费税纳税地点除个人外是委托方所在地B.委托加工的加工包括代垫辅助材料的实际成本C.委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方D.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税E.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税正确答案BDE参考解析选项A委托加工业务，受托方是企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关报缴税款选项C委托加工应税消费品的纳税人是委托方［多选题］

25.根据关税的有关规定，进口货物中可以享受法定免税的有A.有商业价值的进口货样B.外国政府无偿赠送的物资C.科贸公司进口的科教用品D.贸易公司进口的残疾人专用品E.无商业价值的广告品和货样正确答案BE参考解析本题考查关税的税收优惠共享题干题某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，今年6月发生下列业务:1外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1300元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税3900元2委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%,支付了相关税费将材料运回企业3销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元4将2件A型小家电赠送客户试用5将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］L该企业进口塑料材料应纳的关税为A.700元B.800元C.900元D.1000元正确答案c参考解析本题考查关税的计算该企业进口塑料材料应纳的关税=15000义6%=900元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点I外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1300元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税3900元2委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%,支付了相关税费将材料运回企业3销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元4将2件A型小家电赠送客户试用5将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元根据上述资料，回答下列问题［不定项由择题］

2.该企业进口塑料材料应纳的增值税为A.1350元B.2067元C.2544元D.2703元正确答案B参考解析本题考查关税的计算该企业进口塑料材料应纳的增值税=15000+900X13%=2067元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1300元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税3900元2委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%,支付了相关税费将材料运回企业3销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元4将2件A型小家电赠送客户试用5将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］

3.该企业A型小家电应纳的增值税为A.360元B.370元C.

374.4元D.

1867.73元正确答案C参考解析本题考查增值税的计算将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税，按同类产品的销售价格计算增值税根据业务3销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元，计算出每件A型小家电的不含税价格，即12360/

1.03+50应纳增值税=12360/

1.03X3%+12360/l.03+50X2义3%=

374.4元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1300元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税3900元2委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%,支付了相关税费将材料运回企业3销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元4将2件A型小家电赠送客户试用5将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元根据上述资料，回答下列问题［不逑项选择题］

4.该企业出售旧设备应纳的增值税为元A.0元B.

297.12C.300D.450正确答案c参考解析本题考查增值税的计算小规模纳税人销售自己使用过的固定资产按简易计税办法依3%征收率减按2%计算缴纳增值税该企业出售旧设备应缴纳的增值税=15450+1+3%X2%=300元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1300元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税3900元2委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%,支付了相关税费将材料运回企业3销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元4将2件A型小家电赠送客户试用5将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］

5.关于该企业发生的业务，下列说法错误的是A.该企业不得抵扣进项税B.该企业计算增值税采用征收率3%C.该企业进口塑料材料的税金合计为2967元D.“将2件A型小家电赠送客户试用”的业务无需缴纳增值税正确答案D参考解析本题考查增值税的计算将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税掌握“增值税应纳税额的计算”知识点某生活服务企业一般纳税人，2018年10月至2019年9月期间的生活服务销售额2000万元，销售货物的销售额400万元2019年10月份生活服务销售额200万元，销售货物销售额30万元，进项税额为10万元以上销售额均不含增值税根据要求，回答下列问题［不定项选择题］

6.该纳税人2018年10月至2019年9月期间生活服务销售额占全部销售额的比重为A.56%B.83%C.67%D.80%正确答案B参考解析比重=2000+2000+400X100%=83%根据要求，回答下列问题［不定项选择题］

7.2019年10月1日至2021年12月31日，生活服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的计提当期加计抵减额A.25%B.15%C.30%D.80%正确答案B参考解析2019年10月1日至2021年12月31日，生活服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额根据要求，回答下列问题［不定项选择题］

8.2019年10月，抵减前的应纳增值税为万元A.

5.9B.8C.

6.7D.

8.9正确答案A参考解析抵减前的应纳增值税=200X6%+30X13%—10=

5.9万元根据要求，回答下列问题［不定项选择题］

9.2019年10月可加计抵减额为万元A.

1.5B.8C.

6.7D.3正确答案A参考解析当期可抵减加计抵减额=10X15%=

1.5万元根据要求，回答下列问题［不定项选择题］

10.2019年10月份抵减后的应纳增值税为万元A.

4.4B.

4.2C.

6.7D.

3.4正确答案A参考解析2019年10月份抵减后的应纳增值税=

5.9—

1.5=

4.4万元北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，以及影视学校教育培训，为增值税一般纳税人2019年8月该公司发生如下业务19日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元210日，公司购入80台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款

56.5万元，取得增值税专用发票，当月通过认证3支付演职人员费用350万元411日，为某企业提供广告宣传片的设计服务，取得含税收入68万元5提供教育辅助服务取得不含税收入20万元，采取简易计税方法计税6上期留抵税额为1万元，上期结转加计抵减额余额为5万元已知假设北京传媒公司适用增值税进项税额加计抵减政策，上述取得的专用发票当月认证，当月抵扣根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题H

1.该公司提供片头、片尾、片花制作服务取得收入应确认的销项税为0万元A.

6.00B.

6.36C.

8.12D.

15.40正确答案A参考解析提供片头、片尾、片花制作服务属于广播影视服务增值税销项税=1064-1+6%X6%=6万元19日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元210日，公司购入80台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款

56.5万元，取得增值税专用发票，当月通过认证3支付演职人员费用350万元411日，为某企业提供广告宣传片的设计服务，取得含税收入68万元5提供教育辅助服务取得不含税收入20万元，采取简易计税方法计税6上期留抵税额为1万元，上期结转加计抵减额余额为5万元已知假设北京传媒公司适用增值税进项税额加计抵减政策，上述取得的专用发票当月认证，当月抵扣根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］

12.该公司购入计算机可以抵扣的进项税合计为万元A.

6.50B.

3.20C.

3.85D.

6.40正确答案A参考解析购入80台计算机可以抵扣的增值税进项税=

56.5/1+13%X13%=

6.50万元19日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元210日，公司购入80台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款

56.5万元，取得增值税专用发票，当月通过认证3支付演职人员费用350万元411日，为某企业提供广告宣传片的设计服务，取得含税收入68万元5提供教育辅助服务取得不含税收入20万元，采取简易计税方法计税6上期留抵税额为1万元，上期结转加计抵减额余额为5万元已知假设北京传媒公司适用增值税进项税额加计抵减政策，上述取得的专用发票当月认证，当月抵扣根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］

13.该公司当月加计抵减额余额为万元A.

3.30B.

4.08C.

4.00D.

2.04正确答案A参考解析收取的设计服务费增值税销项税=68+1+6%X6%=

3.85万元一般计税项目抵减前的应纳税额=6+

3.85—

6.5—1=

2.35万元当期可抵减加计抵减额=

6.5义10%+5=

5.65万元抵减后的应纳税额=

2.35—

2.35=0万元加计抵减额余额=

5.65-

2.35=

3.30万元结转下期继续抵减19日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元210日，公司购入80台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款

56.5万元，取得增值税专用发票，当月通过认证3支付演职人员费用350万元411日，为某企业提供广告宣传片的设计服务，取得含税收入68万元5提供教育辅助服务取得不含税收入20万元，采取简易计税方法计税6上期留抵税额为1万元，上期结转加计抵减额余额为5万元已知假设北京传媒公司适用增值税进项税额加计抵减政策，上述取得的专用发票当月认证，当月抵扣根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］

14.该公司当月应缴纳的增值税为万元A.0B.

4.07C.

2.90D.

0.60正确答案D参考解析简易计税项目应纳税额=20X3%=

0.6万元该公司当月应缴纳的增值税=一般计税项目应纳税额+简易计税项目应纳税额=0+

0.6=

0.6万元甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务1外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值税普通发票2将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元3将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票乙厂同类实木地板不含税售价为65万元4将外购的材料成本为

48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%,取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库5主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务已知实木地板消费税税率为5%根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］

15.业务2中，甲厂应缴纳消费税万元A.

2.97B.

1.17C.

1.20D.

3.00正确答案C参考解析以外购的已税实木地板为原料生产实木地板，外购实木地板已纳的消费税准予扣除，甲厂应缴纳消费税二60义5%-120X30%5%=

1.20万元1外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值税普通发票2将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元3将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票乙厂同类实木地板不含税售价为65万元4将外购的材料成本为

48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%,取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库5主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务已知实木地板消费税税率为5%根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］

16.乙厂应代收代缴消费税0万元A.

2.16B.

2.19C.

3.25D.

6.58正确答案c参考解析1委托加工的应税消费品，有受托方同类消费品销售价格的，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税2乙厂应代收代缴的消费税二65X5%=

3.25万元1外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值税普通发票2将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元3将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票乙厂同类实木地板不含税售价为65万元4将外购的材料成本为

48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%,取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库5主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务已知实木地板消费税税率为5%根据上述资料，回答下列问题6由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品7销售的自己使用过的物品纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税掌握“增值税的税收优惠”知识点［单选题］

8.根据增值税的相关规定，销售货物的，起征点为月销售额元A.10000-30000B.15000-30000C.5000~20000D.25000—60000正确答案C参考解析本题考查起征点对个人销售额未达到增值税起征点的免征增值税增值税起征点的幅度规定为销售货物的，为月销售额500020000元；按次纳〜税的，为每次日销售额300500元具体起征点则由各省、自治区、直辖市财〜政厅局和国家税务局根据实际情况在幅度内确定掌握“增值税的税收优惠”知识点［单选题］

9.纳税人销售服务、无形资产或不动产，税率为A.13%B.9%C.6%D.4%正确答案C参考解析本题考查增值税的税率纳税人销售服务、无形资产或不动产，增值税税率为6%0掌握“增值税的税率”知识点［单选题］

10.某单位对外提供有形动产租赁服务，下列说法中正确的是A.按5%税率缴纳增值税B.按3%税率缴纳增值税C.按13%税率缴纳增值税D.按9%税率缴纳增值税正确答案c参考解析本题考查增值税的税率提供有形动产租赁服务，增值税税率为13%o掌握“增值税的税率”知识点［单选题］

11.下列各项中，不属于小规模纳税人的是A.从事货物生产的纳税人，其年应税销售额480万元B.提供应税劳务的纳税人，其年应税销售额300万元C.以从事货物生产为主，兼营货物批发的纳税人，其年应税销售额600万元［不定项选择题］

17.甲厂销售C型实木地板应缴纳消费税万元A.

1.99B.

1.80C.

2.09D.

3.50正确答案D参考解析丙厂未代收代缴消费税，应由甲厂收回后补缴税款，对于收回的应税消费品已直接销管，按销售额计税补征甲厂销售C型实木地板应纳消费税=70X5%=

3.50万元o1外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值税普通发票2将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元3将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票乙厂同类实木地板不含税售价为65万元4将外购的材料成本为

48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%,取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库5主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务已知实木地板消费税税率为5%根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］

18.甲厂留存仓库的C型实木地板应缴纳消费税万元A.0B.

0.77C.

0.90D.

1.50正确答案c参考解析丙厂未代收代缴消费税，应由甲厂收回后补缴税款，对于收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征甲厂留存仓库的C型实木地板应缴纳消费税二

48.8+8/1-5%X30%X5%=

0.90万元D.以从事提供应税劳务为主，兼营货物零售的纳税人，其年应税销售额400万元正确答案C参考解析本题考查增值税的纳税人增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下掌握“增值税的纳税人”知识点［单选题］

12.代理进口货物的，其增值税纳税人是A.委托方B.受托方C.完税凭证上的纳税人D.以上都可以正确答案C参考解析本题考查增值税的纳税人鉴于代理进口货物的海关完税凭证有的开具给委托方，有的开具给受托方的特殊性，对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人掌握“增值税的纳税人”知识点［单选题］

13.关于生产型增值税对外购固定资产处理的说法，正确的是A.不允许扣除任何外购固定资产的价款B.只允许扣除当期计入产品价值的外购固定资产折旧费部分C.允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除D.只允许扣除当期折旧后的净值部分正确答案A参考解析本题考查增值税的类型生产型增值税对外购固定资产的处理方式是，不允许扣除任何外购固定资产的价款掌握“增值税的概述”知识点［单选题］

14.下列行为中，应视同销售缴纳消费税的是A.将委托加工的珠宝玉石收回后直接销售B.将自制的小汽车用于本企业管理部门C.将外购已税烟丝连续加工成甲类卷烟D.将委托加工收回的化妆品继续加工成化妆品正确答案B参考解析本题考查应税消费品应纳税额的计算按照《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税所谓“用于其他方面”，是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品选项B符合题意选项ACD是纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的情况，不纳税掌握“消费税应纳税额的计算”知识点［单选题］

15.进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，其组成计税价格为（）A.（关税完税价格+关税）+（1—消费税比例税率）B.关税完税价格小（1—消费税比例税率）C.（关税完税价格+关税）+（1+消费税比例税率）D.关税完税价格+（1+消费税比例税率）正确答案A参考解析本题考查消费税应纳税额的计算进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，其组成计税价格=（关税完税价格+关税）+（1—消费税比例税率）掌握“消费税应纳税额的计算”知识点［单选题］

16.关于应税消费品纳税期限的说法，错误的是（）A.纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税B.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定C.纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度D.以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款正确答案A参考解析本题考查消费税的征收管理选项A错误，纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税掌握“消费税的征收管理”知识点［单选题］

17.下列运费中，应计入出口关税完税价格的是（）A.货物运到我国境内输出地点装卸前的保险费B.出口关税税额C.单位列明的由卖方承担D.货物在我国境内输出地点装卸后的运输费用正确答案A参考解析:本题考查出口货物的完税价格出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费掌握“关税的完税价格和应纳税额计算”知识点［单选题］

18.某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口完税价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售该企业上述业务应纳关税（）万兀（关税税率为20%）A.0B.4C.8D.12正确答案C参考解析本题考查关税应纳税额的计算减税或免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格应纳关税=完税价格义税率=海关审查确定的该货物原进口时的价格X（1—补税时实际已经进口的时间/监管年限X12）X税率=60义（1-204-60）X20%=8（万元）掌握“关税的完税价格和应纳税额计算”知识点［单选题］

19.目前我国增值税类型属于（）A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税正确答案c参考解析易国目前采用消费型增值税［单选题］

20.增值税纳税人年应税销售额超过规定月份（或季度）的所属申报期结束后0内按照税法规定办理一般纳税人登记手续A.25日B.15日C.10日D.20日正确答案B参考解析增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照税法规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后5日内制作“税务事项通知书”，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续［单选题］

21.自2019年4月1日起，下列有关增值税的税率是说法中不正确的是（）A.销售图书适用于9%的税率B.销售生活服务适用于9%的税率C.提供交通运输服务，适用于9%的税率D.提供加工劳务适用于13%的税率正确答案B参考解析销售生活服务适用于6%的税率［单选题］

22.某饭店（一般纳税人）2019年7月份餐饮收入收费430000元，另收取服务费15000元则该饭店增值税销项税额为（）元A.

25188.68B.24299C.25100D.

25100.90正确答案A参考解析销项税额=430000+150004-1+6%X6%=

25188.68元［单选题］

23.甲企业2019年8月销售给某专卖商店A牌商品一批，根据合同规定给予专卖商店2%折扣，折扣额另开发票，甲企业实际取得不含税销售额245万元则甲企业当月销项税额为万元A.

30.7B.

32.5C.

34.4D.30正确答案B参考解析计税销售额=24598%=250万元；销项税额=250X13%=

32.5万・元［单选题］

24.甲贸易公司为增值税一般纳税人，2020年9月以不含税价格为15万元的苹果与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税万oA.

0.31B.

0.55C.

0.63D.

1.12正确答案A参考解析:应纳的增值税=15义9%—8义13%=

1.35—

1.04=

0.31万元［单选题］

25.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年11月销售啤酒，开具增值税专用发票上的销售额500万元，已收取包装物押金

23.4万元；本月逾期未退还包装物押金

56.5万元11月该啤酒厂增值税销项税额为万元A.

71.5B.

116.24C.

86.07D.

44.5正确答案A参考解析应纳增值税税额=500X13%+

56.5+1+13%X13%=

71.5万元［单选题］

26.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%,本期将自产消费税应税产品一批用于免征增值税项目，无同类产品的市场销售价格已知其成本为10000元，成本利润率为8%,消费税税率为10%则该企业自用产品应缴纳的增值税税额是元A.1200B.1700C.1836D.1560正确答案D参考解析组成计税价格=10000X1+8%/1-10%=12000元应纳增值税=12000X13%=1560元［单选题］

27.下列关于增值税计税依据的说法，错误的是A.还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出B.折扣方式销售货物的，一律可以从销售额中减除折扣额C.以旧换新方式销售货物的，按新货物的同期销售价格确定销售额D.企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用的包装物的押金，在循环使用期间不作为收入正确答案B参考解析选项B,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额［单选题］

28.某企业为增值税一般纳税人，2017年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费

0.084万元当月卖出其中的50%,发生买卖负差10万元2017年6月，卖出剩余的50%,卖出价200万元，支付手续费

0.06万元，印花税

0.2万元该企业2017年6月应缴纳增值税万元注以上价格均为含税价格A.

3.00B.

3.38C.

2.81D.

2.83正确答案D参考解析该企业2017年6月应缴纳增值税=200—280X50%—10+1+6%X6%=

2.83万元［单选题］

29.营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品按照的扣除率计算进项税额A.10%B.15%C.13%D.9%正确答案A参考解析营业改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额［单选题］

30.2019年9月，某增值税一般纳税人购入一栋自用办公大楼，增值税专用发票注明价款2000万元，进项税额180万元2020年9月，纳税人将办公楼改造成员工食堂假设不动产净值率为90九则不得抵扣进项税额为A.122B.162C.182D.100正确答案B参考解析2020年9月该企业不得抵扣进项税额=已抵扣进项税额X不动产净值率=180X90%=162万元［单选题］

31.下列情形中，不列入增值税专用发票异常范围的A.按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变B.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票C.纳税人丢失、被盗税控专用设备中已开具未上传的增值税专用发票D.增值税发票管理系统稽核比对发现“作废”的增值税专用发票正确答案A参考解析选项A,按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照规定在改变用途的次月起计算抵扣可抵扣进项税额［单选题］

32.某不动产购入时属于按照规定不得抵扣进项税额的不动产，增值税扣税凭证上注明的进项税额为300万元，2020年3月发生用途改变用于允许抵扣进项税额的目的，该不动产净值率为50%则2020年4月计算可抵扣的进项税额为万元A.300B.

10.5C.150D.30正确答案c参考解析按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额X不动产净值率二300X50%=150万元［单选题］

33.某便利店为增值税小规模纳税人，2019年6月销售货物取得含税收入60000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，该便利店6月应纳增值税0元A.

3617.43。