押题宝典中级会计职称之中级会计实务高分题库附答案

押题宝典中级会计职称之中级会计实务高分题库附精品答案单选题（共35题）

1、至2X19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公司（子公司）销售产品的款项合计200万元甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备所得税税率为25%,假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除则编制2X19年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）A.借应付账款200贷应收账款200B.借应收账款一一坏账准备10贷信用减值损失10C.借信用减值损失10贷应收账款一一坏账准备10D.借:所得税费用

2.5贷递延所得税资产

2.5【答案】C

2、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（）JldOA.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A

3、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120万元2020年12月31日该设备账面价值为（）万元A.120A.10B.14C.24D.0【答案】B

26、2018年12月31日，甲公司交易性金融资产的账面价值为2400万元、计税基础为2000万元，“递延所得税负债”期末余额为100万元；2019年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2800万元假定甲公司适用的所得税税率为25%,且不考虑其他因素2019年甲公司应确认递延所得税费用的金额为（）万元A.-100B.100C.200D.-200【答案】B

27、P企业于2009年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计可使用10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧2010年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为72万元2011年末，再次检查估计该设备可收回金额为85万元，则2011年末应调整资产减值损失的金额为（）万7L oA.0B.16C.14D.12【答案】A

28、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.商品已经售出，企业确认相应的收入，但企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权D.对无形资产计提减值准备【答案】C

29、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是（）A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿【答案】D

30、下列情况中，不属于借款费用准则所称的非正常中断的是（）A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断【答案】D

31、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为0和80万元库存A原材料将全部用于生产C产成品，无其他用途预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税费总额为H0万元C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%,合同价格总额为720万元B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生的相关税费总额为

14.4万元假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元A.

308.4B.

254.4C.

54.4D.254【答案】A

32、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2019年3月31日甲公司未实际支付该款项甲公司适用的所得税税率为15%,按净利润的10%提取盈余公积，2018年年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元A.75B.

67.5C.85D.

76.5【答案】D

33、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元二

6.94人民币元2019年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=

6.93人民币元2019年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=

6.96人民币元2019年12月31日的即期汇率为1美元=

6.95人民币元2019隼12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币7L oA.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C

34、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1200万元（不含增值税，下同），成本为700万元至2019年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%,售价为820万元不考虑其他因素，2019年12月31日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为（）万元A.0B.280C.420D.820【答案】C

35、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）o A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】c多选题共20题

1、下列各项中，关于会计估计变更的说法正确的有oA.会计估计变更应当采用未来适用法B.会计估计的变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认C.会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理【答案】ABC

2、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，不应计提摊销D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】ACD

3、下列有关政府补助的表述中正确的有A.与收益相关的政府补助，采用净额法核算B.与资产相关的政府补助，采用总额法核算C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量D.非货币性资产的公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量【答案】CD

4、下列各项资产的后续支出中，应予资本化处理的有（）A.生产线的改良支出B.办公楼的日常修理费C.机动车的交通事故责任强制保险费D.更新改造更换的发动机成本【答案】AD

5、下列有关政府补助的表述中正确的有0A.与收益相关的政府补助，采用净额法核算B.与资产相关的政府补助，采用总额法核算C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量D.非货币性资产的公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量【答案】CD

6、下列各项中，属于企业会计估计的有（）A.劳务合同履约进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.投资性房地产公允价值的确定【答案】ABCD

7、下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】CD

8、下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（）A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时B.期末按公允价值调增其他债权投资的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【答案】BCD

9、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税【答案】AC

10、企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（）A.资本公积B.其他综合收益C.公允价值变动收益D.投资收益【答案】BC

11、下列有关政府补助确认的表述中，不正确的有（）A.如果企业先取得与资产相关的政府补助，再确认所购建的长期资产，应于取得当日将政府补助确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，尚未分摊的递延收益照常分期摊销C.与收益相关的政府补助，符合政府补助所附条件的，用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益【答案】BD

12、关于负债，下列说法中正确的有（）A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表C.如果未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量，应该确认预计负债D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债【答案】BD

13、企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回的委托加工存货入账价值的有（）A.支付的加工费B.发出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存货时支付的运输费D.支付给受托方的可抵扣增值税【答案】ABC

14、企业向客户转让商品时需要向客户支付对价的，下列会计处理表述中，正确的有（）A.应当将应付对价冲减交易价格，但应付客户对价是为了自客户取得其他可明确区分商品的款项除外B.不应冲减交易价格C.在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入D.应付客户对价还包括可以抵减应付企业金额的相关项目金额，如优惠券、兑换券等【答案】ACD

15、甲公司参与一咨询项目竞标并取得合同，发生相关支出如下

（1）因参与投标发生差旅费1500元；

（2）聘请律师进行尽职调查支出5000元；

（3）销售人员佣金5000元，且预期能够收回；

（4）承诺根据当年实现销售收入的5%向销售部门经理支付年终奖上述各项支出，应于实际发生时计入当期损益的有（）A.参与投标发生的差旅费B.聘请律师的尽职调查支出C.销售人员佣金D.支付销售部门经理的年终奖【答案】ABD

16、下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）A.因企业管理金融资产的业务模式发生变化，使某项投资不再适合划分为债权投资的，可以重分类为其他债权投资B.企业对某金融资产进行初始分类后，不得随意变更C.交易性金融资产符合一定条件时，可以重分类为其他债权投资D.其他债权投资符合一定条件时，可以重分类为交易性金融资产【答案】ABCD

17、下列各项现金收支中，应作为企业投资活动现金流量进行列报的有（）OA.销售产品收到的现金B.债券投资收到的利息C.转让股票投资收到的现金D.购买生产用设备支付的现金【答案】BCD

18、关于外币报表折算差额的列示，下列说法中正确的有（）A.境外经营为子公司的，外币报表折算差额应当在合并报表中单独设置“外币报表折算差额”项目列示B.境外经营为子公司的，外币报表折算差额应当全额列示在合并报表“其他综合收益”项目中C.境外经营为子公司的，外币报表折算差额中归属于母公司部分的应当列示在合并报表“其他综合收益”项目中B.160C.180D.182【答案】A

4、国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算2X19年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股5000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股

5.1港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利

0.1港元，另支付交易费用100人民币元，当日市场汇率为1港元=

1.2人民币元，全部款项以人民币支付甲公司取得交易性金融资产的入账价值为（）元人民币A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A

5、投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是（）A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出【答案】BD.境外经营为子公司的，外币报表折算差额中归属于少数股东享有部分应当列示在合并报表“少数股东权益”项目中【答案】CD

19、下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（）OA.销售产品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付的生产工人的工资D.购买生产用设备支付的现金【答案】ABC

20、关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有（）A.企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产B.施工企业持有的模板等周转材料，如使用期超过一年，也能够带来经济利益，但由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，实务中通常确认为存货C.固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认为单项固定资产D.固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组成部分确认为单项固定资产【答案】ABCD大题（共10题）

一、甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告有关债券投资业务如下

（1）2X18年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的一批5年期债券，面值为4000万元，实际支付价款为3612万元（含交易费用12万元），票面利率为

6.5%,每年末支付利息，到期一次归还本金甲公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产，初始确认时确定的实际利率为8%

（2）2X20年12月31日，甲公司经评估认定该项金融资产存在预计信用损失，经过测算预计信用损失为800万元（计算结果保留两位小数）

（1）编制甲公司2X18年购买债券时的会计分录

（2）计算甲公司2X18年、2X19年及2X20年12月31日减值前该项金融资产的账面余额并编制相关的会计分录

（3）编制甲公司2X20年12月31日计提债权投资的减值准备的会计分录【答案】

（1）借债权投资一一成本4000贷银行存款3612债权投资——利息调整388（2分）

（2）

①2义18年12月31日应收利息=4000X

6.5%=260（万元）实际利息收入=3612X8%=

288.96（万元）利息调整摊销=

288.96—260=

28.96（万元）年末账面余额=3612+

28.96=

3640.96（万元）（1分）借应收利息260债权投资——利息调整

28.96贷投资收益

288.96（1分）

②2X19年12月310应收利息=4000X

6.5%=260（万元）

二、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下

（1）2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为20000万元，票面年利率为7%,发行所得20000万元存入银行

（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款一笔于2016年1月1日借入，本金为5000万元，年利率为6肌期限3年；另一笔于2017年1月1日借入，本金为3000万元，年利率为8%,期限5年

（3）厂房建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行有关建造支出情况如下2016年1月1日，支付建造商15000万元；2016年7月1日，支付建造商5000万元；2017年1月1日，支付建造商4000万元；2017年7月1日，支付建造商2000万元；

（4）2017年12月31日，该工程达到预定可使用状态甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为

0.3九假定一年为360天，每月按30天算要求

（1）编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理

（2）计算2016年资本化的利息金额，并编制会计分录

（3）计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录【答案】

（1）借银行存款20000贷应付债券——面值20000

（2）2016年资本化的利息金额=20000义7%-（20000-15000）X

0.3%X6=1310（万元）；借在建工程1310应收利息90贷应付利息1400

（3）2017年专门借款的资本化金额二20000X7%=1400（万元）2017年一般借款资本化率二[5000X6%+3000X8%/5000+3000]X100%=

6.75%o2017年一般借款的资本化金额

三、2x19年至2x20年，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下资料一:2xl9年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的期限为5年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券该债券的面值为5000万元，票面年利率为6肌每年的利息在次年1月1日以银行存款支付甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产资料二:2xl9年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元（不含利息）资料三:2x20年5月10日，甲公司将所持乙公司债券全部出售，取得价款5150万元存入银行不考虑相关税费及其他因素要求（交易性金融资产”料目应写出必要的明细科目）

（1）编制甲公司2x19年1月1日购入乙公司债券的会计分录

（2）分别编制甲公司2x19年12月31日确认债券利息收入的会计分录和2x20年1月1日收到利息的会计分录

（3）编制甲公司2x19年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录

（4）编制甲公司2x20年5月10日出售乙公司债券的会计分录【答案】⑴借:交易性金融资产——成本5000贷银行存款5000

（2）2x19年12月31日借应收利息300（5000*6%）贷:投资收益3002x20年1月1日借银行存款300贷应收利息300

（3）借交易性金融资产一一公允价值变动100（5100-5000）贷公允价值变动损益100

（4）借:银行存款5150

四、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素

（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录

（2）编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录

（3）计算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录

（4）计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录

（5）编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录【答案】

（1）2017年5月20日收到政府补贴款借银行存款12贷递延收益12

（2）2017年6月20日，购入A环保设备借固定资产60贷:银行存款60

（3）2017年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1（万元）借制造费用1贷累计折旧1

（4）2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=

0.2（万元）借递延收益

0.2贷其他收益

0.252018年6月30日A环保设备报废借固定资产清理48

五、甲公司2x19年度财务报告批准报出日为2x20年4月10日2x19年至2x20年，甲公司发生的相关交易或事项如下资料一，2x19年12月31日，甲公司与乙公司签订合同，以每辆20万元的价格向乙公司销售所生产的15辆工程车当日，甲公司将15辆工程车的控制权转移给乙公司，300万元的价款已收存银行同时，甲公司承诺如果在未来3个月内，该型号工程车售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司退还差价根据以往执行类似合同的经验，甲公司预计未来3个月内该型号工程车不降价的概率为50%,每辆降价2万元的概率为30%,每辆降价5万元的概率为20%2x20年3月31日，因该型号工程车售价下降为每台

18.4万元甲公司以银行存款向乙公司退还差价24万元资料二，2x20年3月1日，甲公司与丙公司签订合同向丙公司销售其生产的成本为300万元的商务车，商务车的控制权已于当日转移给丙公司根据合同约定，丙公司如果当日付款，需支付400万元，丙公司如果在2x23年3月1日付款，则需按照3%的年利率支付货款与利息共计437万元丙公3%的年利率支付货款与利息共计437万元丙公司选择2x23年3月1日付款资料三，2x20年4月1日，甲公司收到债务人丁公司破产清算组偿还的货款5万元，已收存银行，甲公司与丁公司的债权债务就此结清2x19年12月31日甲公司对丁公司该笔所欠货款20万元计提的坏账准备余额为12万元甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素要求

（1）计算甲公司2x19年12月31日向乙公司销售工程车应确认收入的金额并编制会计分录

（2）编制甲公司2x20年3月31日向乙公司退还工程车差价的会计分录

（3）分别编制甲公司2x20年3月1日向丙公司销售商务车时确认销售收入和结转销售成本的会计分录

（4）判断甲公司2x20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录【答案】

（1）甲公司2x19年12月31日向乙公司销售工程车应确认的收入金额={20-（50%x0+30%x2+20%x5）}xl5=276（万元）借银行存款300贷:主营业务收入276预计负债24

（2）借预计负债24贷银行存款24

（3）借长期应收款437贷主营业务收入400未实现融资收益37借主营业务成本300贷库存商品？300

（4）甲公司2x20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系属于资产负债表日后调整事项

六、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2X16年至2义18年与A办公楼相关的交易或事项如下资料一2义16年6月30日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续，租期2年，年租金为500万元，每半年收取一次资料二2义16年12月31日，甲公司收到首期租金250万元并存入银行2X16年12月31日，该办公楼的公允价值为11800万元资料三2X18年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用当日，该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求（“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目）

（1）编制甲公司2X16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录

（2）编制甲公司2X16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录

（3）编制甲公司2X16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录

（4）编制甲公司2X18年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录

（5）计算甲公司对A办公楼应计提的2X18年下半年折旧总额，并编制相关会计分录【答案】

（1）2X16年6月30日借投资性房地产一一成本12000贷银行存款1200022X16年12月31日借银行存款250贷其他业务收入250

（3）2义16年12月31日借公允价值变动损益200贷投资性房地产——公允价值变动200

（4）2X18年6月30日借固定资变动500贷投资性房地产一一成本11500投资性房地产——公允价值12000

七、甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%2019年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制2019年乙公司以银行存款自甲公司购进A商品400件，购买价格为每件4万元（不含增值税，下同）甲公司A商品每件成本为3万元2019年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为

4.4万元；2019年年末结存A商品100件2019年12月31日，A商品每件可变现净值为

3.6万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元2020年乙公司对外销售A商品20件，每件销售价格为

3.6万元2020年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为

2.8万元乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元要求编制2019年和2020年与存货有关的抵销分录（编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响；答案中的金额单位用万元表示）【答案】

（1）2019年抵销分录

①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润借营业收入1600（400X4）贷营业成本1500存货100[100X（4-3）]

②个别报表中存货每件减值了

0.4（4-

3.6）万元，而合并报表层面减值前每件成本为3万元，每件可变现净值为

3.6万元，合并报表层面没有发生减值，合并报表中需要抵销乙公司个别财务报表中计提的存货跌价准备40万元（100X

0.4）o借存货一一存货跌价准备40贷资产减值损失40

③调整合并财务报表中递延所得税资产2019年12月31日合并财务报表中结存存货的账面价值二100X3=300（万元），计税基础=100X4=400（万元），合并财务报表中应确认递延所得税资产二（400-300）X25%=25（万元），乙公司个别财务报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产二40X25%=10（万元），所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=25-10=15（万元）2019年度合并财务报表中分录如下借递延所得税资产15贷所得税费用15

（2）2020年抵销分录

①抵销期初存货中未实现内部销售利润

八、长江公司为房地产开发企业，采用公允价值模式计量投资性房地产有关资料如下

（1）2011年12月1日，长江公司与A公司签订协议，将其一栋商品房出租给A公司，租期为3年，每年租金为1000万元，于每年年末收取，2012年1月1日为租赁期开始日，2014年12月31日到期2012年1月1日该商品房的公允价值为30000万元，账面余额为10000万元，未计提减值准备各年末均收到租金

（2）2012年12月31日，该投资性房地产的公允价值为30500万元

（3）2013年12月31日，该投资性房地产的公允价值为30800万元

（4）为了提高商品房的租金收入，长江公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和装修，并与B公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给B公司，每季度初收取租金600万元2014年12月31日租赁协议到期，长江公司收回该商品房并转入改扩建和装修工程

（5）2015年1月1日，从银行取得专门借款1000万元用于改扩建和装修工程，存入银行年利率为5%,3年期，分期付息2015年1月1日支付工程款项1000万元

（6）2016年3月31日，该房地产的改扩建和装修工程完工，支付工程款项500万元，并于当日将该房地产出租给B公司

（7）2019年3月31日出租给B公司的商品房租赁期届满，收回后直接出售给C公司，取得价款60000万元2016年3月31日至2019年3月31日累计公允价值变动收益为2000万元假定不考虑其他因素的影响（答案中的金额单位用万元表示）

（1）编制长江公司2012年1月1日转换房地产的有关会计分录

（2）编制长江公司每年收到A公司租金的会计分录

（3）编制长江公司投资性房地产2012年和2013年末公允价值变动的相关分录

（4）编制长江公司该商品房进行改建和装修的相关分录【答案】

（1）2012年1月1日借投资性房地产——成本30000贷开发产品10000其他综合收益20000（2分）

（2）借银行存款1000贷其他业务收入1000（1分）

（3）2012年12月31日借投资性房地产——公允价值变动500贷公允价值变动损益（30500-30000）500（1分）2013年12月31日借投资性房地产——公允价值变动300

九、甲公司的主营业务为销售商品和提供培训服务2X20年，甲公司发生的部分交易和事项如下资料一2X20年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批A产品，产品于3年后交货合同约定，如果乙公司在2X20年1月1日付款，则需要支付600万元；如果乙公司在3年后付款，则需要支付695万元乙公司选择在2X20年1月1日付款，实际年利率为5%,甲公司当日收到乙公司支付的货款并存入银行乙公司在实际收到A产品时取得其控制权

（1）根据资料一，编制甲公司2X20年1月1日收到乙公司支付款项和2X20年12月31日分摊融资费用的会计分录（假定该融资费用不符合借款费用资本化要求）资料二2X20年10月份，甲公司向客户销售了10000张储值卡，每张卡的面值为300元，总额为300万元，款项已收存银行该储值卡需要在未来2年内消费，过期作废经过分析，甲公司预期客户购买的储值卡中将有10%的部分不会被消费截至2X20年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为90万元

（2）根据资料二，编制甲公司2义20年10月份销售储值卡的会计分录

（3）根据资料二，计算甲公司2义20年12月31日因客户实际消费储值卡确认收入的金额，并编制会计分录资料三2义20年12月1日，甲公司与丙公司签订合同，为丙公司员工进行为期3个月的培训，合同总价款为120万元甲公司所提供的培训具有不可替代性，且合同约定，如果丙公司在培训结束前终止合同，甲公司有权就已经培训的部分收取合同价款截至2X20年12月31日，甲公司已经发生培训费用28万元，假定全部以银行存款支付，预计还会发生培训费42万元，尚未收到合同价款甲公司按照实际已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度不考虑增值税等相关税费及其他因素

（4）根据资料三，判断甲公司为丙公司提供培训服务属于在某一时段内履行的履约义务还是在某一时点履行的履约义务，并说明理由

（5）根据资料三，计算甲公司2X20年12月31日的履约进度和应确认的收入金额，并编制相关的会计分录【答案】

一十、（2017年）甲公司适用的所得税税率为25%相关资料如下资料一2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致资料二甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元资料三2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元资料四2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元资料五2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素要求

（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录

（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录

（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额

（4）编制2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录

（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额【答案】

（1）借投资性房地产——成本44000贷银行存款44000

（2）借投资性房地产——公允价值变动1500贷公允价值变动损益1500

（3）2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元，计税基础=44000-2000=42000（万元），应纳税暂时性差异=45500-42000=3500（万元），应确认递延所得税负债二（万元）

（4）借固定资产50000贷投资性房地产——成本44000——公允价值变动1500公允价值变动损益4500F3500X25%875

（5）2013年12月31日该写字楼的账面价值=500写-50000/2面47500（万元），计税基础二44000-2000X3=38000（万元），应纳税暂时性差异=47500-38000=9500（万元），递延所得税负债余额=9500X25%=2375（万元）

（6）

6、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客

0.5元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴2义18年12月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元不考虑其他因素，甲公交公司2X18年12月应确认的营业收入为（）万元A.200B.600C.1000D.800【答案】C

7、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120万元2020年12月31日该设备账面价值为（）万元A.120B.160C.180D.182【答案】A

8、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入（）A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.资产减值损失【答案】B

9、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）A.属于可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产D.属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产【答案】A

10、企业适用增值税即征即退政策的，在申请并确定了增值税退税额时，应确认的会计科目是O oA.其他收益B.管理费用C.递延收益D.营业外收入【答案】A

11、甲公司以人民币为记账本位币，以当日市场汇率为记账汇率，2义15年末某生产设备账面余额为800万元，公允处置净额为730万元，预计尚可使用3年，2X16年末可创造现金净流入40万美元，2X17年末可创造现金净流入42万美元，2X18年末可创造现金净流入40万美元，2X18年末处置设备还可创造净现金流入5万美元2义15年末的市场汇率为17；2义16年末市场汇率预计为

17.1；2X17年末市场汇率预计为

17.2；2X18年末市场汇率预计为

17.3资本市场利率为10%则该设备应确认的减值损失为（）万元A.

4.18B.5C.

65.82D.70【答案】C

12、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13虹2X19年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为

0.04万元/件，公允价值和计税价格均为

0.06万元/件不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元A.18B.

14.34C.12D.

20.34【答案】D

13、2义18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1000万元截至2X18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯预计在2义19年3月1日之前完成该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件甲公司按照已完成的工作量确定履约进度假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2X18年末应确认的收入金额为（）万元A.0B.1000C.800D.200【答案】C

14、下列各项资产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是（）A.预付账款B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产【答案】B

15、2义19年12月10日，甲公司董事会决定关闭一个事业部2X19年12月25日，该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是（）A.推广公司新形象的营销支出B.设备的预计处置损失C.留用员工的岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费【答案】D

16、A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益2X19年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=

6.55元人民币，中间价为1美元二

6.60元人民币，卖出价为1美元二

6.65元人民币则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币A.5B.10C.-5D.8【答案】A

17、甲公司是一个投资性主体，甲公司编制合并报表时，下列事项应该在合并工作底稿中反映的是（）A.甲公司的个别资产负债表中各项目的数据B.甲公司的联营企业的个别利润表中各项目的数据C.甲公司的合营企业的个别资产负债表中各项目的数据D.不为甲公司的投资性活动提供相关服务的子公司个别所有者权益变动表中各项目的数据【答案】A

18、2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（）A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日【答案】D

19、下列各项中，体现实质重于形式要求的是（）A.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧B.对某些资产、负债采用公允价值计量C.期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价D.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表【答案】D

20、下列各种情形中，不应暂停借款费用资本化的是（）A.因地震而导致在建工程连续中断超过3个月B.因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过3个月C.因资金周转困难而导致在建工程陆续停工5个月，但每次停工的持续时长均不超过2个月D.因安全事故而导致在建工程连续中断超过3个月【答案】C

21、某企业于2X18年1月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%,期限为两年至2X19年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2X19年1月1日从银行另取得一笔1年期一般借款300万元，年利率为6肌借入款项存入银行工程预计于2义19年年底达到预定可使用状态2义19年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2X19年10月1日用银行存款支付工程价款150万元工程项目于2X19年4月1日至2X19年7月31日发生非正常中断，2X19年8月1日工程恢复施工，2X19年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态A.

7.5B.32C.95D.

39.5【答案】D

22、关于会计基本假设，下列说法正确的是（）A.会计主体一定是法律主体B.法律主体不一定是会计主体C.会计分期确立了会计核算的空间范围D.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段【答案】D

23、甲公司系增值税一般纳税人2x19年12月1日外购2000千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元，采购生程中发生合理损耗10千克不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）7L oA.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B

24、2018年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为10000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼截至2018年12月20日止，甲公司累计已发生成本4500万元，2018年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3000万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】c

25、甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元至2019年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的60%,当日，剩余存货的可变现净值为280万元甲、乙公司适用的所得税税率均为25%不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述事项应调整的递延所得税资产为（）万元。