企业税收自查提纲——消费税、增值税、企业所得税

企业税收自查提纲对照消费税、增值税、企业所得税及税务管理税收法律法规及相关税收政策,拟定自查提纲如下

一、消费税

（一）征税范围自查项目

1.征税范围是否全面、准确；是否混淆、隐瞒征税项目2是否将应税消费品作为非应税消费品申报.03o工业企业购进应税消费品（除烟）后再销售，凡未构成最终消费品直接进入消费品市场的，是否按规定征收消费税4o不符合委托加工条件的，是否按自产应税消费品缴纳消费税.

（二）计税依据自查项目

1.销售收入是否全部申报纳税，有无漏报、少报销售收入的情况.2有无不按规定结转销售实现的情况.O

3.有无将不符合税法规定的销售折扣、折让擅自冲减销售额

4.有无将应税销售收入扣减佣金、手续费后申报纳税的情况.5应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非O生产性机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等非生产性项目，是否申报纳税.6销售残次应税消费品，是否按规定申报纳税O

7.对随同产品销售的包装物是否按产品合用税率申报纳税；包装物押金是否按规定申报纳税8o对由纳税人成立的销售公司等关联企业的销售业务是否按正常的价格申报纳税

9.将自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务是否按同类消费品的最高价格申报纳税.

10.向购买方收取的价外费用是否并入销售额申报纳税IK自产自用、委托加工的应税消费品的组成计税价格是否正确12应税消费品和非应税消费品组合的产品是否按全额申报纳税o13委托加工应税消费品，受托方为个体经营者，或者受托方未o代收代缴消费税的，是否按规定缴纳消费税

14.受托加工的应税消费品是否按规定的价格代扣代收消费税，是否及时缴纳入库15实行从量定额征收的应税消费品的销售数量、自产自用的移o送数量和委托加工的收回数量是否真实准确

16.是否存在其他未按规定缴纳消费税的行为

（三）合用税率自查项目lo有无对消费品的性质划分不清而错用税率

2.兼营不同税率的纳税人是否分别核算不同税率的销售额或者销售数量,未分别核算的是否按最高税率或者税额申报纳税

3.将两种以上不同税率的应税消费品组成套装销售，是否按全额申报，是否依套装应税消费品中的最高税率申报纳税4对照消费税政策调整及税率变化,检查纳税人的申报税率是否符0合政策规定

（四）自查重点lo有无改变产品名称偷逃消费税问题；2有无将高税率产品变更为低税率产品销售，少缴消费税；O3有无将计税数量由高调低问题；

04.商贸企业有无在流通环节改变货物名称偷逃消费税问题；

5.有无变更产品名称骗取销费税退税问题

二、增值税

（一）销项税额

1、销售收入是否完整及时入账是否存在销售产品不开辟票,取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况；

2、是否存在视同销售行为，未按规定计提销项税额的情况.

3、是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况；发生销货退回，销售折扣或者折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定

4、是否存在购进的材料用于对外销售、及无偿赠送，不计或者少计应税收入的情况;将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税.

5、向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税

6、设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理

7、对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额.

8、是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳，未申报增值税问题

9、增值税混合销售行为是否依法纳税例如发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税

10、兼营非增值税应税项目的纳税人，是否按规定分别核算货物或者应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税

11、物资库存，是否存在账实不符的情况

（二）进项税额自查

1、进项抵扣凭证取得的各类进项抵扣凭证是否符合政策规定.重点审查取得增值税专用发票认证、入账和申报抵扣时限是否符合规定

2、购进业务⑴自查申报抵扣进项税额的购进业务、价格是否真实，是否存在虚增进项税额的行为取得运输发票的运输业务与销售购进货物的名称、数量是否匹配、吻合，有无取得虚开等⑵有无擅自扩大进项税额抵扣范围的问题重点审查购进货物用于不动产项目是否违规抵扣进项税等.⑶是否按照规定进行进项税转出原材料、在产品、产成品发生的非正常损失，非生产部门、不动产项目领用材料物资是否及时作了进项转出

（三）税额计算与缴纳

1、增值税合用税率是否符合税法规定是否存在错用低税率的经营项目

2、增值税应纳税额的计算是否准确，有无计算错误少缴税款情况

三、企业所得税

（一）自查各项应税收入（收益）的真实性、完整性

1、生产经营收入部份，是否有应计未计产品销售（经营）收入、视同销售是否计入收入.

2、财产转让收入、租赁收入、利息收入、特许权使用费、股息收入等是否存在少计收入的情况

3、其他收入（包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的对付款项、物资/现金的溢余收入、应税的补贴收入、逾期包装物押金、保险无赔款优待、手续费收入等）是否存在少计收入的情况

4、接受捐赠收入是否计入当年应税所得额

5、非货币资产投资收益、对外投资的股权收益及其成本费用的核算是否属实

（二）自查税前扣除项目的真实性、合法性、合理性

1、是否存在多列支成本、费用，有无多计其他业务成本

2、交际应酬费、工资福利费、工会经费、职工教育经费、借款利息费用等是否超过法定比例或者标准列支

3、核实总机构管理费、与生产经营有关的借款利息、工资福利费、财产损失、坏账准备金及其它减值准备等是否符合税法规定

4、用于对外捐赠，是否属于公益救济性捐赠；是否直接支付给受赠人；有无将摊派支出、赞助支出等作为对外捐赠列支的问题

5、预提费用是否按照权责发生制提取和列支，是否符合税法规定

6、支付给有关部门的管理费,企业支付管理费的主管部门是否为其提供了相关服务；企业支付给主管部门的管理费，是否有规定的收费标准，或者是否符合市场同类服务的收费标准；支付给关联企业的管理费是否在税前列支

7、职工培训费，企业开业前发生的职工培训费，是否未计入企业的开办费；企业为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出，是否直接作为职工培训费进行列支

8、其他项目，如土地（场地）使用费、租金支出、董事会或者董事费等

9、税前不予列支的项目，是否在所得税前列支.⑴资本性支出；⑵无形资产受让、开辟支出；⑶违法经营的罚款和被没收财物的损失、各项税收的罚款、滞纳金;⑷自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部份；⑸非公益救济性捐赠；⑹各种赞助支出；⑺与生产经营无关的支出，如无关担保支出、摊派支出等;⑻支付给总机构的特许权使用费

（三）资产处理

1、固定资产折旧⑴确认折旧政策和方法是否与税法规定一致；⑵折旧年限是否准确，折旧额计算是否符合规定；⑶折旧计提的起止时间是否正确，有无已经提足折旧继续使用的固定资产仍然提取折旧；新增固定资产计提折旧起始时间是否准确;有无多提或者少提折旧；⑷对已交付使用但未办理竣工决算的固定资产，是否已暂估入账并按规定计提折旧；正式竣工后，是否及时调整；⑸是否按规定残值率提取残值；不留残值的固定资产其原因是否成立,手续是否齐备；⑹固定资产的改良支出，是否违规一次性税前列支.

2、无形资产摊销⑴无形资产原值计算是否准确；作为投资或者购入的无形资产，其价值是否与合同、协议、验资报告及资产评估结果确认书等证明文件一致⑵摊销年限是否准确；改变摊销政策是否有依据或者经税务机关批准.

3、开办费摊销⑴是否有将不属于开办费的费用计入开办费⑵摊销期限是否低于5年;经营期不满5年按照实际经营期摊销开办费的，是否经主管税务机关批准⑶开办费的摊销是否从投产经营之日起计算

（四）其他事项

1、关联企业关联企业之间的购销业务是否按独立企业之间的业务往来作价自查是否存在通过原材料高进和产品低出，向境外关联企业转移利润的情况自查是否存在以管理费、特许权使用费、商标使用费等名目向境外控股公司支付巨额费用的情况自查企业是否在所得税优惠期满后，与享受优惠的其他境内关联企业之间存在转移产品销售、劳务和费用等情况.

2、亏损弥补自查获利年度与亏损弥补是否合法，有无人为调节利润而在年度之间多转少转成本，特殊对第一年获利年度情况进行审查，有无人为地推迟获利年度

3、普通发票自查各单位对成本费用列支中取得的普通发票特别是大额普通发票进行认真核查，重点核查发票内容与成本费用项目、金额是否一致，有无取得虚开.。