2023年下半年海南省注册税务师《财务与会计》考试试题

年下半年海南省注册税务师财务与会计考试试题2023

一、单项选择题共题，每题分，每题的备选项中，只有个事最符合题意

2521、根据企业所得税的规定，以下各工程中，不计入企业当期应纳税所得额的是1纳税人接受捐赠的非货币性资产A.纳税人发生非货币资产交换B.纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.、甲公司于年月日购入并使用一台机器设备该设备入账价值为22006122184000元，估计使用年限为年，预计净残值元，按年限平均法计提折旧84000年初由于新技术开展，将原预计使用年限改为年，净残值改为元,所得202352000税费用税率为那么该估计变更对年净利润的影响金额是一元25%,2023A.-10720B.16000C.10720D.-

12000、某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额万元，运输费31020万元、装卸费万元、保管费万元该企业应缴纳印花税—元53A.100B.130C.150D.

18、纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，必须由—确定4财政部A.国家税务总局B.国务院C.国家税务总局所属征收机关D.、根据破产法的规定，依法在我国开始的破产程序，—发生效力5仅对债务人国内的财产A.仅对债务人国外的财产B.对债务人国内和国外的财产C.仅对债务人管理的境内财产D.、企业发生的以下各项税金中，不能计入“营业税金及附加〃科目的是6土地增值税A.资源税B.营业税C.增值税D.、被许可人以贿赂的手段取得有关人身健康的行政许可的，7该行政许可可以被撤销，该申请人在年内不得再次申请行政许可A.3该行政许可应当被撤销，该申请人在年内不得再次申请行政许可B.1该行政许可应当被撤回，该申请人在年内不得再次申请行政许可C.3该行政许可应当被撤销，该申请人在年内不得再次申请行政许可D.

3、底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为_8最新核发的同类型车辆的最低计税价格A.最新核发的同类型车辆最低计税价格的B.70%最新核发的同类型车辆最低计税价格的C.50%零D.、某家用日化厂年某月发生以下业务（）进口香水精克，关税完税价9200512000格元，关税税率（）购进酒精，已认证的增值税发票注明价款2000022%220000元，进项税额元（）用香水精和酒精加工香水，期初帐面香水精无库存，34003期末帐面香水精克；将当期购入酒精全部领用（）生产护肤霜吨，本钱2004120000元（）销售护肤霜吨，不含增值税价格元（）将吨护肤霜捐

50.

66000060.2赠海啸灾区，吨护肤霜用作广告宣传品（）销售香水，取得不含税销售额

0.2740000元护肤品消费税税率、本钱利润率；化装品消费税税率根据以上8%5%30%资料，答复以下问题本月该厂应纳的消费税为（）元A.20000B.

10088.57C.

10588.57D.

9588.

57、短期借款往往有一定的信用条件，以下不属于其内容的是10信用额度A.补偿余额B.借款抵押C.信用标准、车辆购置税的纳税环节是D.11生产环节A.购置环节B.使用环节C登记注册环节D.企业只生产一种产品，单位变动本钱元，单价元，固定本钱元，12A61016600假设想实现元的利润，应使销售量到达—件7400A.7200B.6000C.4500D.

5000、注册税务师发生以下—情况时，有关注册税务师管理中心不得注销其注册税务13师资格注册税务师失踪年A.3注册税务师同时在两个税务代理机构执业B.注册税务师受到有关部门的经济处分C.年检不合格或者拒绝在规定期限内进行年检的D.、月份该粮油公司应纳增值税为143A.

6000.097C元B.3040元C.4526D.

6140.

09、公司在盈亏临界点销售量和实际销售量下的边际奉献分别为_15元和元A.360000640000元和元B.9000001600000元和元C.240000320000和元D.

640000、根据？民法通那么？的规定，—是限制民事行为能力人16周岁以上的未成年人A.14周岁以上不满周岁，以自己的劳动收入为主要生活来源的未成年人B.1618已满周岁不满周岁的人C.1018所有未成年人D.、某企业年平均资产总额为万元，实现销售收入净额（）万元，实1720034000140现净利润万元，平均资产负债率为那么该企业的净资产利润率为22460%,A.

5.6%B.

9.3%C.16%D.14%、承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人交纳一定的费用；交纳承18包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按—所得工程征收个人所得税工资薪金A.劳务报酬B.承包承租C.个体户生产经营所得D.、以下关于印花税计税依据的表述中，正确的是19货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额C.D.对于由委托方提供材料的加工合同，无论加工费和材料金额是否分开记载,均以其合计数为计税依据、在第题的根底上，假设月日，向日本出口自产产品一批，收回日元2097813600万元（日元的外汇牌价）；月日,向深圳某公司销售产品，收回应1:

0.07353720收票据一张，票面价款万元；月日，税务机关检查发现，企业月收到12007285的内销货款万元没有按照收入核算，要求企业在月日前将税款和滞纳金补20731缴那么在月日，企业填写增值税纳税申报表时，填入

（一）按适用税率85征税货物及劳务销售额〃栏中的数据应为一万元A.

1142.74B.

1042.74C.1220D.

1045.

64、某外贸公司（位于县城）年月出口货物退还增值税万元，退还消费税212005815万元；进口半成品缴纳进口环节增值税万元，内销产品缴纳增值税万元；3060200本月将一块闲置的土地转让，取得收入万元，购入该土地时支付土地出让金500340万元、各种税费万元该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加一万元10A.

21.44B.

17.84C.

17.36D.

16.

64、甲国某居民有来源于乙国的税前所得万元，甲、乙两国的所得税率分别为

22200、但乙国对外国居民来源于本国的所得实行的优惠税率，甲国采用分25%30%,20%国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这卓境外所得应征所得税款为万元A.25万元B.5万元C.

5.75D.

0、根据我国行政立法体制，—享有行政规章的制定权23国务院直属机构A.国务院部委管理的国家局B.国务院办事机构C.国务院D.、在企业的财务管理目标的各种表达中，被大家公认的是24企业价值最大化A.产值最大化B.每股利润最大化C.利润最大化D.、该协会应按文化业税目缴纳营业税为—元25A.6000B.4500C.0D.6150

二、多项选择题（共题，每题分，每题的备选项中，有个或个以上符合25222题意，至少有1个错项错选，此题不得分；少选，所选的每个选项得0・5分）

1、如果甲公司使用该印版私自印制增值税专用发票且已出售，那么甲公司的行为应届于骗取增值税专用发票行为A.伪造增值税专用发票行为B.出售伪造的增值税专用发票行为C.虚开增值税专用发票行为D.、根据企业所得税法的规定，以下资产的税务处理正确的有2通过支付现金方式取得的投资资产，以购置价款为本钱A.林木类生产性生物资产，折旧年限不得超过年B.10外购商誉不得税前扣除C.企业不能提供完整、准确的收入及本钱、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额D.的，由企业自行核定其应纳税所得额企业依法清算时，清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税E.、外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额是一万元3A.

8.76B.

10.87C.

11.25D.

9.

49、注册税务师可为企业代理税种、纳税事项的税务登记包括4开业、变更、注销税务登记A.外出经营税收管理报验登记B.增值税一般纳税人认定登记C.代扣代缴、代征代缴税务登记D.、根据企业会计制度规定，资本公积的以下明细工程中，不得用于转增股本的有_5股本溢价A.股权投资准备B.接受捐赠非现金资产准备C.关联交易差价D.拨款转入E.、关于税务机关代开增值税专用发票的规定，以下陈述正确的是6税务机关对于小规模纳税人代开发票时，可以手工开具专用发票A.增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票,通B.过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，不再填报代开发票抵扣清单？现行代C.开的防伪税控增值税专用发票比对也是按照“一窗式〃规定进行比对计算机开具D.增值税专用发票的系统目前防伪税控和非防伪税控系统同时并存税务机关目前停E.止使用非防伪税控系统为纳税人代开增值税专用发票、按企业会计制度的规定，7以下情形中，企业应当计算固定资产的可收回金额，以确定固定资产是否已经发生减值的有由于技术进步，使固定资产生产的产品不再符合市场的需求A.由于市场利率大幅提高，导致固定资产可收回金额大幅度降低B.由于使用不当，使固定资产发生实体损坏C.由于市场大量供应，使固定资产的市场售价大幅度下跌，并且预计永远不可能恢D.复根据生产需要，已停工进行季节性大修理E.、甲公司为一般纳税企业，年月日委托乙公司加工材料一批，发出材料8202345本钱为元，该材料适用的增值税税率为、消费税税率为加工后，1000017%8%甲公司应付的加工费为元（含增值税），乙公司代收代缴的消费税为元7028004月日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加25工费及各种税金甲公司对该业务进行会计处理时，以下会计分录中正确的有_借原材料A.11400贷委托加工物资11400借:其他业务本钱B.800贷银行存款800借应交税费一应交消费税C.800贷银行存款800借原材料D.10600贷委托加工物资10600借:委托加工物资E.1400应交税费一应交增值税102贷银行存款

1502、以下各项中，不按照建筑业税目征收营业税的是9自建建筑物自用A.代办电信工程B.装修轮船业务C.安装机械设备D.、按照企业会计准那么的规定，“资本公积〃应设以下明细科目工程中10资本（或股本）溢价A.外币资本折算差额B.其他资本公积C.股权投资准备D.接受捐赠非现金资产-准备、该职员当月共计应缴纳个人所得税为—元E.11A.285B.415C.325D.

405、海岭区城建局批复同意当地某商业银行住宅楼选址，并向其颁发许可证拟建12的银行住宅楼与杨某等户居民居住的住宅楼间距为米杨某等户居民认

908.630为，海岭区城建局的该批准行为违反了国家有关规定，遂向法院提起行政诉讼根据行政诉讼法及有关司法解释的规定，以下关于本案的起诉要求和诉讼资格的表述中，正确的有杨某等户居民提交符合法定起诉条件的证据材料后，法院才能受理A.30因海岭区城建局的该批准行为涉及杨某等人的合法权益，故杨某等人有权提起行B.政诉讼杨某等户居民应当推选至名诉讼代表人参加诉讼C.3025法院可以通知未起诉的户居民作为第三人参加诉讼D.60杨某等人有权对当地某商业银行提起民事侵权诉讼，无权就海岭区城建局的批准E.行为提起行政诉讼、以下表述中，不符合税法有关规定的有13对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策A.对于商业企业的平销返利的收入，一律并入销售额计算销项税B.增值税一般纳税人取得的货运定额发票，可以计算运费准予抵扣的进项税国家C D.行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税工程运营方利用信托资金融资过程中，在工程建设期内取得的增值税专用发票和E.其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣、年月，中国公民王某从境内本单位取得工资收入元，年度1420061220002006年终奖元当月从境外国取得税后工资收入折合人民币元，已在境5000A17000外缴纳所得税元那么王某在年月应纳个人所得税_3000200612元A.1185元B.345元C.270元D.

720、通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是15法定式减免A.税率式减免B.税额式减免C.税基式减免D.、以下各项中，应当征收城镇土地使用税的有_16企业厂区内的绿化用地A.机场滑行道用地B.水利设施及管扩用地C.水电站发电厂厂房用地D.直接从事种植、养殖、饲养的专业用地E.、按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结17算方式包括预收货款A.委托银行收款B.分期付款C.将货物交付他人代销D.、以下说法符合房产税规定的有18从价计征房产税的计税余值的扣除比例由各地省级主管税务机关确定A.纳税人未按会计制度规定记载原值的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值B.对房产原值明显不合理的，应重新予以评估C.对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定D.对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产E.原值，原零配件的原值也要扣除、纳税人进口自用车辆，办理车辆购置税纳税申报时，提供的车辆价格证明凭证19是—O国外供应商的销售凭据A.购销合同中关于车辆价格的约定文书B.海关关税专用缴款书？C.征免税证明？D.进口报关单E.、在纳税评估时发现外商投资企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业20业务往来收取费用的，应—调查、核实、处理由基层税源管理部门A.移交上级税源管理部门B.移交上级税务稽查部门C.移交上级税务机关国际税收管理部门D.、定金和预付款十分相似，但是效力完全不同，以下有关两者在效力上的区别的21说法中，正确的有_定金具有担保作用，预付款不具有担保作用A.定金是主合同内容的一局部，交付预付款的协议是从合同B.定金具有罚那么，预付款没有C.定金只能适用以金钱履行义务的合同，预付款可以适用于任何合同D.定金一般是一次性交付，预付款可以分期交付E.、根据现行增值税的规定，以下说法正确的有_22不具备一般纳税人核算条件的发电厂按上网电景依核定的定额税率计算发电环节A.的增值税独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，可按预征率征收增值税并抵扣进项B.税额供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于居民个人，为收款的当天C.供电企业采取预收电费结算方式的，为收到顶收款的当天D.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天E.、前个月合计应缴纳个人所得税为—元2311A.52594B.47810C.55814D.

61394、按照营业税有关规定，对下岗失业人员再就业实行税收优惠政策，这里所称的24“下岗失业人员〃是指国有企业下岗职A.国有企业失业人员B.集体企业破产需安置的人员C.享受最低生活保障的职工D.享受最低生活保障且失业一年以上的城镇其他失业人员E.、根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，以下表述正确的有25企业在一个纳税年度中间开业，以本企业满个月的会计年度为纳税年度A.12以分期收款方式销售产品的，可按交付产品的日期或商品开出发票的日期确定销B.售收入的实现预提所得税是一个独立的税种，也是一种源泉控制征收方式C.投资人、股东自身的开销不得在税前列支D.。