小微企业增值税留抵退税政策

报告模板【享受主体】符合条件的小微企业（含个体工商户）【优惠内容】加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额符合条件的小微企业，可以自年月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额L

20224.符合条件的微型企业，可以自年月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小220224型企业，可以自年月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额20225加快小微企业留抵退税政策实施进度，按照《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》财政部税务总局公告年第号，以下称年第号公告规定，抓紧办理小微企业留抵退税，在纳税人自愿申请202214202214的基础上，加快退税进度，积极落实微型企业、小型企业存量留抵税额分别于年月日前、月日前集中退还的退税政策2022430630【享受条件】.在年月日前，纳税人享受退税需同时符合以下条件120221231纳税信用等级为级或者级;1a b申请退税前个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；236申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；336年月日起未享受即征即退、先征后返退政策

4201941.增量留抵税额，区分以下情形确定2纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与年月日相比新增加的留抵税额12019331纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额

2.存量留抵税额，区分以下情形确定3纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于年月日期末留抵税额的，存量留抵税1额为年月日期末留抵税额；当期期末留抵税额小2019331于年月日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期2019331期末留抵税额2019331纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零

2.纳税人按照以下公式计算允许退还的留抵税额4允许退还的增量留抵税额二增量留抵税额进项构成比例xxlOO允%许退还的存量留抵税额=存量留抵税额进项构成比例XX100%进项构成比例为年月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有〃增值税专用发票〃字样全20194面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税免抵退税办理完毕后，仍符合规5定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额.纳税人自年月日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策纳税人可6201941以在年月日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政20221031策纳税人自年月日起已享受增值税即征即退、先，征后返（退）政策的可以在年月日前一次性201941将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，20221031按规定申请退还留抵税额.纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣纳税人应在纳税申报期内，完成当期增7值税纳税申报后申请留抵退税年月至月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日202246【政策依据】《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（年第号）

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202214.《财政部税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（年第号）2202217。