医院预算管理规定

预算管理制度（草案）目录第一章总则1第二章预算的组织机构2第三章预算管理体系4第四章预算的编制5第五章预算时执行、调整13第六章预算的控制与分析14第七章预算的评价、考核与奖惩18第八章附则192医疗支出预算是医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中预期所要发生支出的预算，是在医疗收入预算的基础上，根据各业务科室的医疗服务能力、各项物资材料及人工的消耗定额及其物价水平状况编制包括直接人工预算和直接材料预算3医疗费用预算是医院在预算期内为完毕医疗服务活动预算所需多种间接费用的预算，重要在医疗支出预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行状况，根据预算期减少成本、费用的规定编制4医疗项目成本预算是医院在预算期内完毕医疗服务活动所需的医疗支出成本、住院床位成本和医疗费用的预算、重要根据医疗支出预算、医疗材料预算、医疗人员预算、医疗费用预算等汇总编制5采购预算是医院在预算期内为保证医疗服务活动的需要而从外部购置各类药物、各项材料、低值易耗品等存货的I预算，重要根据医疗收入预算、医疗支出预算、期初存货状况和期末存货经济存量编制6期间费用预算是医院在预算期内组织医疗服务活动必要日勺管理费用、财务费用、其他费用等预算，在辨别变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的基础上，根据上年实际费用水平和预算内的变化原因，结合费用开支原则和减少成本、费用的规定，分项目、分责任单位进行编制其中科研开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广告费等重要项目，应当重点列式7其他业务预算，包括解除员工劳动关系赔偿支出、缴纳税金、政策性补助、对外捐赠支出及其他支出等，根据实际状况和国家有关政策规定编制

2.资本预算是医院在预算期内进行资本性投资活动的预算，包括固定资产投资预算固定资产投资预算是医院在预算期内购建、改建、扩建、更新各类固定资产进行资本投资的预算，包括医疗设备购置预算、一般设备购置预算、基建工程预算、大型改造预算等，根据医院有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制，处置固定资产所引起的现金流入，也列入资本预算

3.筹资预算是医院在预算期内需要新借入的长短期借款以及对原有借款还本付息的预算，根据医院有关资金需求决策资料、期初结款余额及利率等编制

4.财务预算重要以现金预算、估计资产负债表和估计损益表等形式反应1现金预算是按照现金流量表重要项目内容编制的反应医院预算期内一切现金收支及其成果的预算以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支时汇总，重要作为医院资金头寸调控管理的根据2预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反应医院期末财务状况的预算报表根据预算期初实际的资产负债表和医疗收入预算、医疗支出预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制3预算损益表是按照损益表的内容和各式编制的反应预医院在预算期内结余目的的预算报表根据医疗收入预算、医疗支出预算、医疗项目成本预算、期间费用预算、其他预算等有关资料分析编制第十八条各职能部门的预算编制分工及规定业务操作详细预算类别操作部门编制规定编制医院的房屋建筑物等工程项目支出、维修预基建投资预算基建项目部门算编制医院的医疗设备、一般购置、维修保养预算设备投资预算设备部、总务部资本预算IT系列投资预信息管理部门编制医院的IT系统投资、维修保养预算算办公设施投资预编制医院的1办公设备、家俱的购置、维修保养支办公室、总务部算出预算各医疗科室1编制医疗收入预算医疗费用预算各医疗科室2编制医疗费用预算医保科3编制销售货款回收预算1编制直接医疗成本预算2编制直接医疗人工费用预算各医疗科室医疗支出预算3编制间接医疗费用预算4编制医疗项目成本预算业务预算物资供应部门编制物资材料采购预算科研教学预算科教科编制科研教学费用支出预算1编制用人计划预算2编制员工薪酬预算人事部管理预算3编制员工福利、多种基金支出预算4编制员工培训及费用支出预算办公室编制管理费用预算应缴税金预算财务部门根据有关预算编制医院应缴有关税费预算筹资预算财务部门编制筹资预算财务费用预算财务部门编制财务费用支出财务预算结余预算财务部门编制估计损益表资产负债预算财务部门编制估计资产负债表现金流量预算财务部门编制估计现金流量表预算平衡财务部门1根据部门预算状况进行综合平衡2根据初步平衡成果报院长审批预算编制财务部门根据院长的初步审批成果编制预算审议同意院长依章程规定及经营计划批复预算下达执行各预算执行部门财务部根据批复成果分解预算下达各部门第十九条医院的年度预算编制期为每年日勺10—12月年度预算指标及编制措施由医院于10月底前下发至各部门，各部门预算在11月底前上报财务部门，12月20日前财务部门编制好预算上报待批复详细时间规定为

1.11月25日前医院各部门在分析此前年度预算执行状况的基础上，根据对下一预算年度经营环境的变化、年度经营目的、全面预算目的、预算指导文献的规定及部门计划，编制下一年度的预算草案，报分管副院长审核提出意见并进行修改

2.11月27日前，医院各部门将审核后的预算草案上报医院财务部门，财务部门审核预算草案与否符合编制规定，提出修改意见

3.12月10日前财务部门汇总平衡各部门的预算草案，编制医院总体预算，包括资金预算表、估计资产负债表、估计损益表、估计现金流量表及其他有关资料，提交医院预算管理委员会审议

4.12月15日前由医院预算管理委员会组织召开全面预算编制质询会，审议各部门及医院整体全面预算草案

5.12月20日前由财务部门组织各部门，根据年度预算编制质询会日勺审议，修改各部门及医院整体全面预算草案，并报院长办公会或预算管理委员会审核待批第二十条季度预算应遵照年度预算，月度预算应遵照季度预算季度预算于每季上月20日前上报财务部门，月度预算于上月25日前上报财务部门月度预算方案编制的详细时间规定为

1.每月20日，各部门在全面分析此前月度、估计未来各项业务状况的基础上,编制下三个月的计划，上报分管副院长审核，提出意见并进行修改

2.每月25日之前，各部门将审核后的预算草案上报财务部门财务部门审查各部门上报日勺月度滚动预算草案与否符合医院目的，若不合格，返回各部门重新编制

3.每月28日前，财务部门对各部门的I月度滚动预算草案汇总平衡，编制医院月度预算草案，提交院长审议

4.每月28日前，由院长办公会召开月度预算质询会，审议各部门及医院月度预算草案财务部门组织各部门，根据月度预算质询会的精神，修改月度预算草案，报院长办公会审批

5.每月30日前，财务部门将经院长办公会审批后的月度预算方案下发执行第二十一条医院的预算编制采用表格式，并需附有预算的I编制假设及编制阐明编制表格另行下发第二十二条医院年度预算编制质询会细则

1.会前准备财务部门提前1周下达会议议程和材料规定，各部门提前准备好年度计划、预算草案及有关材料

2.参与人员医院院长、副院长、总会计师、各部门主任、财务部门有关组员、其他有关人员等

3.重要内容院长简介医院的总体经营目的、财务目的以及各单位分解目的;各部门汇报各自日勺计划，接受与会人员质询，明确修改方向；院长明确各部门计划修改方向

4.会后事项财务部门提出预算草案修改的规定和时间表;跟踪预算的修改,并重新汇总，重新编制医院预算草案，报院长办公会审核、医院预算管理委员会同意第五章预算时执行、调整第二十三条医院预算一经同意下达，各部门必须认真组织实行，将预算指标层层分解，从横向和纵向贯彻到内部各部门、各环节和各岗位第二十四条费用预算剩余可以可以跨月使用，但不能跨年度使用，成本、费用预算如遇特殊状况确需突破时，必须由有关部门提出申请，阐明原因，经院长审批纳入预算外支出第二十五条医院正式下达执行的预算，一般不作调整但当市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化，或出现不可抗力的重大自然灾害、公共紧急事件等致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行成果产生重大差异，需要调整预算时，按原编制程序报经同意第二十六条医院预算的调整应符合如下规定

1.预算调整事项符合发展战略和现实医疗服务活动状况；

2.预算调整重点放在预算执行中出现的重要时或非正常的关键性差异方面;

3.预算调整方案客观、可行第二十七条须调整预算时，由职能部门书面汇报，论述预算执行的详细状况、客观原因变化状况及其对预算执行导致的影响程度、预算的调整幅度等，报分管副院长审核提出意见并进行修改财务部门对职能部门提交的预算调整汇报进行审核分析，集中编制医院年度预算调整方案，提交医院预算管理委员会审议同意，然后下达执行对于不符合上述规定的预算调整方案，医院予以否决第二十八条预算调整流程如下第六章预算的控制与分析第二十九条预算执行的控制

1.预算内资金日勺支出，由部门主任审核，分管副院长审批后，根据不一样日勺资金审批权限由财务负责人、院长同意，财务部门办理资金拨付手续

2.预算外资金日勺支出由申请部门填写申请汇报，详细阐明超预算的理由、原因及资金的使用方式等内容由部门主任审核、分管副院长审批后，财务负责人核准，院长在预算管理委员会授权内同意，超授权部分预算管理委员会审批后，财务部门办理资金拨付手续第三十条预算内支出审批控制流程为第三十一条预算外支出审批控制流程为:第三十二条各类资金预算内管理审批权限如下:职能部财务部分管副财务负工作事项院长董事长董事会门门院长责人固定资产50万如下审核

①审核

③审核

②核准

④审批

⑤购置50万以上审核

①审核

③审核

②核准

④审批

⑤2万如下审核

①审核

③审批

②审批

④贷款支2万-50万审核

①审核

③审批

②核准

④审批

⑤付50万TOO万审核

①审核

③审批

②核准

④审批

⑤审批

⑥100万以上审核

①审核

③审批

②核准

④审批

⑤审批

⑥通过

⑦2万如下审核

①审核

③审核

②审批

④定金付2万-50万审核

①审核

③审核

②核准

④审批

⑤款50万以上审核

①审核

③审核

②核准

④审批

⑤审批

⑥100万如下审核

①核准

②审批

③担保贷100万-500万审核

①核准

②审批

③审批

④款500万以上审核

①核准

②审批

③审批

④通过

⑤下属部50万如下审核

①核准

②审批

③门借款50万以上审核

①核准

②审批

③审批

④2023元如下审核

①审核

③审批

②审批

④行政费2023-50000元审核

①审核

③审核

②核准

④审批

⑤50000元以上审核

①审核

③审核

②核准

④审批

⑤审批

⑥1000元如下审核

①审核

③审核

②审批

④招待费1000元以上审核

①审核

③审核

②核准

④审批

⑤3000元如下审核

①审核

③审核

②核准

④3000元T0000差旅费审核

①审核

③审核

②核准

④审批

⑤元10000元以上审核

①审核

③审核

②核准

④审批

⑤宣传广告费用审核

①审核

③审核

②核准

④审批

⑤削价处10000元如下审核

①审核

③审核

②核准

④审批

⑤理物资10000元以上审核

①审核

③审核

②核准

④审批

⑤损失浮动工计划内审核

①审核

②审批

③资奖励计划外审核

①审核

②核准

③审批

④福利医200元如下审核

①核准

②审批

③药费开200元T000元审核

①审核

③审批

②审批

④支1000元以上审核

①审核

③审核

②核准

④审批

⑤对外捐款赞助审核

①审核

③审批

②核准

④审批

⑤对外单位或私人借款审核

①审核

①核准

③审批

④阐明

1.指职能部门及主管领导对该项开支的合理性、从票据时使用和数量、金额上提出初步意见

2.核准指财务负责人根据财务管理制度、预算管理等方面对已审批的支付款项加以核准

3.审批指有关领导经参照“审核”日勺意见后进行同意，个别重大事项，还需经院长办公会议和预算管理委员会讨论通过审批次序为先下级，后上级；先定性审批，后定量核准；先业务部门、行政部门等有关部门，后报财务部门（按表中说标号次序即可）若遇有关审核、同意、核准等人员出差在外，可由其授权人代核、待批，但事后必须请有关人员追认第三十三条各职能部门应对照已确定的责任指标，定期或不定期地对部门及人员责任指标完毕状况进行检查，实行考核医院对重大预算项目和内容，将亲密跟踪其实行进度和完毕状况，实行严格监控第三十四条对已纳入医院预算，但支付手续不健全，凭证不合格的货币资金支出项目，财务部门不给办理支付第三十五条医院各职能部门应当加强与医院内部有关部门的沟通和联络，保证有关业务预算的执行状况可以互相监督、查对一致并运用有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，从定量与定性两个层面充足分析预算执行的现实状况、发展趋势及其存在的问题对于预算执行差异，客观分析产生的I原因，提出处理措施或提议第三十六条财务部门应当运用财务汇报和其他有关资料，采用比率分析、比较分析、原因分析等措施监控预算执行状况，及时向院长办公会和各职能部门第一章总则第一条为提高医院的管理水平、工作效率和经济效益、增强各部门的计划组织和预算管理水平、合理控制财务支出、加强内部控制、实现医院日勺战略目日勺、构筑医院的关键竞争力、特制定本制度第二条预算管理制度是根据医院的发展战略，以现金流量为重点，逐层分解有关指标，对各部门下达目的，全程管理其经营活动，并对其实现日勺业绩进行考核与评价的内部管理会计制度第三条预算管理的I目的在于以预算、控制、协调、考核为手段，管理服务于医院日勺发展和经济活动的全过程的控制，最终实现医院的战略目的第四条预算管理体系是由预算及预算差异分析表格、预算制度和编制表格阐明构成的I,根据医院经济活动的前后衔接、互相关联、有序排列形成一套完整时报表体系，它体现了医院对未来经济活动的预测能力，通过实际经营成果与预算进行对比分析，可以对医院的经营活动实行过程控制，增进医院经营目的的完毕第五条本制度的重要内容包括总则、预算的组织机构、预算管理体系、预算的编制、预算的执行、调整、预算的控制与分析、预算的评价、考核与奖惩和附则等第六条预算按预算日勺长短分为年度预算和月度预算

1.本医院的I年度预算期限为当年1月1日至次年12月31日，它是以医院的汇报或反馈预算执行进度，执行差异及其对医院预算目的的I影响，增进医院完毕预算目的并应当定期组织召开预算执行分析会议，通报预算执行状况，研究、处理预算执行中存在欧I问题，提出改善措施第三十七条各职能部门对预算的执行状况所形成的预算分析汇报应于每月10日前上报财务部门、分管副院长、院长等财务部门根据有关记录及各部门的预算分析汇报进行查对，分析差异产生的原因，贯彻责任部门，并提出不利差异的改善措施以及有利差异此后进行巩固、推广的措施提议，于每月15日前，形成上月总的预算分析汇报院领导月度例会上，对前一月各部门的预算目的完毕状况进行分析、评价、考核、形成正式的预算分析汇报及预算考核意见交人力资源部和经济管理部以便考核使用第三十八条预算差异分析汇报包括如下内容

1.本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、合计预算额、合计实际发生额、合计差异额；

2.对差异额进行的分析；

3.产生不利差异的原因、责任归属、改善措施以及形成有利差异的原因和此后进行巩固、推广的提议等第七章预算的评价、考核和奖惩第三十九条医院实行对预算执行状况的评价、考核制度，并与对应的鼓励机制挂钩，实行事后控制，增强预算管理过程的完整性和权威性第四十条预算评价的重要内容包括

1.与否按预算编制程序及日程进度完毕预算的编制；

2.与否严格执行经同意的预算；

3.预算编制、执行的精确程度；

4.评价医院的预算管理系统及预算的完毕状况，分析医院财务状况和经营状况第四十一条对预算欧I考核包括预算完毕的状况，预算编制精确性与及时性等指标；考核指标为结余预算指标、收入预算指标、毛利预算指标、费用预算指标等第四十二条考核成果按医院有关制度规定，对有关责任部门、负责人进行奖惩第八章附则第四十三条本制度经院长办公会讨论通过，院长同意后实行第四十五条本制度自年月日起执行第四十四条本制度由财务部门负责解释权经营目的为根据，以医疗业务收支预算为起点，编制整年的医疗总收入、医疗总支出、资本性支出等预算，构成年度预算年度预算总目的分解贯彻到每月度，列出月度目的，便于月度检查，季度调整、以保证年度目日勺日勺实现年度预算是制定月度目日勺日勺重要根据

2.月度预算的期限从当月1日至次月31日根据年度预算和月度经营状况，编制月度资金预算，用于医院的资金平衡和费用管理

3.长期预算以医院未来3—5年日勺发展规划性预算，长期预算是制定短期预算日勺重要根据第二章预算的组织构造第七条医院日勺预算管理组织机构包括医院预算管理委员会日勺预算专题会议、财务部门日勺预算分析会以及预算责任体系第八条医院预算管理委员会是医院预算管理的最高机构，在预算组织机构中居于关键地位，以预算专题会议的I形式审议或审查各项预算事项，听取预算实行成果的分析汇报会议由医院院长主持，各副院长、职能部门负责人参与会议财务部门为预算管理组织的常设部门，由其负责预算有关事项日勺平常处理和预算的整顿、汇总、编制第九条医院预算管理委员会在预算管理中的重要职责

1.组织医院有关部门论证并决定年度经营目的

2.审定医院预算编制的指导原则、编制措施和程序

3.组织召开质询会，对财务部门提交的各部门预算草案和医院整体预算草案提出质询，并就必要的修改与调整提出意见

4.根据医院的经营目的，审批医院年度预算

5.每季度末听取医院预算执行状况的汇报，审议各部门提出的预算调整方案

6.定期检查和分析预算执行状况，听取财务部门及其他部门的汇报，提出改善意见，督促预算管理目的时实现第十条财务部门在预算管理中欧I职责

1.根据医院的年度经营计划、制定、修改医院的预算政策、预算管理的详细措施和措施

2.参与有关预算的医院预算管理委员会，向其他部门传达预算的编制方针、程序、详细指导各部门的预算编制

3.根据预算的编制原则，平衡各部门的财务预算，制定医院的预算草案

4.召开各部门预算规划会议，讨论平衡预算，并报医院预算管理委员会审批

5.将最终确定的各部门预算，告知各部门执行，并且跟踪实际执行状况

6.预算执行完毕后，按规定及时形成预算执行反馈和差异分析汇报，月度提交预算执行汇报反馈给各部门，季度提交预算差异分析汇报给医院预算管理委员会

7.初审各部门提出的预算调整方案

8.协助医院预算管理委员会协调，处理预算执行过程中出现的某些问题第十一条医院日勺各医疗科室、人事部、文化发展部、院办公室、信息管理部、设备管理部、基建科、总务部等职能部门详细负责本部门业务波及时预算时编制、执行、分析、控制、监督等工作，并配合财务部门做好医院总预算的综合平衡、协调、分析、控制等工作其重要负责人参与医院财务预算工作的全过程，并对本部门财务预算执行成果承担责任第三章预算管理体系第十二条医院的预算分类为

1.按预算周期分为年度预算、季度预算、月度预算

2.按预算内容分为资本预算、业务预算、财务预算第十三条详细预算所包括欧I重要内容构造图如下第十四条医疗业务总收入预算是各单项预算的编制起点，损益预算、现金流量预算、资产负债预算等是所有预算的综合反应各预算之间的关系为:第四章预算的编制第十五条预算的编制原则

1.目的一致性原则预算必须与医院目的相一致，各级预算必须服从于医院的战略目的和经营目的I

2.全面性原则一切生产经营活动所有纳入预算管理，做到全员参与、全面覆盖并进行事前、事中、事后相结合的全过程监控

3.适度性原则遵照实事求是的原则，防止低估或高估预算目的，保证预算在执行过程中切实可行

4.分级预算原则各部门对各自归口的业务做预算并对预算编制负责，医院对各部门予以监控审批

5.上下结合原则自上而下分解目的，自下而上编制预算

6.不调整原则预算一旦确定，没有审批，不予调整，以保证预算日勺严厉性与合法性第十六条预算的编制程序及流程

1.医院预算的编制实行全员参与、上下结合、分别编制、分类汇总、综合平衡的方式编制1下达目的I医院院长办公会议和医院预算管理委员会根据医院的发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年10月底此前提出下一年度医院的财务预算目的J,包括医疗收入目日勺、医疗成本费用目的I、结余目的和现金流量目的，并确定财务预算编制的政策，由财务部门下达各职能部门2编制上报各职能部门按照医院下达的财务预算目的和政策，结合实际状况及预测的条件，提出详细的部门财务预算方案，于n月底前上报财务部门3审查平衡财务部门对职能部门上报的财务预算方案进行审查、汇总、提出综合平衡的提议在审查、平衡过程中，由院长办公会进行协调，对发现日勺问题提出初步调整的意见，并反馈给有关职能部门予以修正4审议同意财务部门在有关职能部门预算修正调整的基础上，编织出医院的I财务预算方案，报院长办公会讨论对于不符合医院发展战略或者财务预算目日勺日勺事项，院长办公会责成有关职能部门深入修订、调整在讨论、调整日勺基础上财务部门正式编制医院的年度财务预算草案，提交院长办公会或预算管理委员会审议同意5下达执行财务部门对院长办公会审议同意日勺年度总预算，分解成对应的指标体系，下达各部门执行

2.预算编制流程如下:第十七条预算编制的I内容规定

1.业务预算是反应预算期内也许形成现金收付的医疗经营活动的预算，包括医疗收入预算、医疗支出预算、医疗费用预算、医疗项目成本预算、物资采购预算、期间费用预算等1医疗收入预算是医院在开展医疗活动过程中获得日勺医疗收入日勺预算，根据年度目的结余，预测的医疗市场经营或医疗服务需求编制。