税务师-财务与会计-基础练习题-第12章流动负债

税务师-财务与会计-基础练习题-第12章流动负债［单选题］

1.2022年7月甲公司按照工资总额的标准分配费用，其中生产工人工资为500万元，车间管理人员工资200万元，总部管理人员工资为300万江南博哥元；按照工资总额的

35.5%计提“五险一金”，按照工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费下列有关货币性薪酬的会计处理，错误的是OoA.计入生产成本的职工薪酬为

727.5万元B.计入制造费用的职工薪酬为291万元C.计入制造费用的职工薪酬为271万元D.计入管理费用的职工薪酬为

436.5万元正确答案C参考解析计入生产成本的职工薪酬=500义1+

35.5%+2%+8%=

727.5万元；计入制造费用的职工薪酬=200X1+

35.5%+2%+8%=291万元；计入管理费用的职工薪酬=300X1+

35.5%+2%+8%=

436.5万元［单选题］

2.乙公司适用的增值税税率为13%o2022年2月，以其生产成本10000元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工该型号液晶彩电的售价为每台14000元，已开具了增值税专用发票；乙公司原购入电暖气200台的总价款100000元，增值税进项税额13000元，现此电暖气的公允价值为120000元假定有200名职工，其中100名为生产工人，70名为生产车间员工，30名为管理人员此非货币性福利在当月已全部发放，下列说法中错误的是A.确认主营业务收入2920000元B.确认生产成本1638500元C.确认进项税额转出13000元D.对当期应付职工薪酬的影响为0元正确答案A参考解析企业以外购商品发放给职工的，在借记应付职工薪酬的同时，应结转外购商品的成本，涉及增值税进项税额转出的，应进行相应处理，不应该确认收入，所以选项A错误本题分录如下借生产成本100X14000X

1.131582000制造费用70X14000X

1.131107400管理费用30X14000X

1.13474600贷应付职工薪确——非货币性福利3164000借应付职工薪酬一一非货币性福利3164000贷主营业务收入2800000应交税费——应交增值税销项税额364000借主营业务成本2000000贷库存商品2000000借生产成本56500制造费用39550管理费用16950货应付职工薪酬——非B.辞退福利在发生时应当贷记预计负债C.辞退福利应该依据员工在企业的服务性质确定借方科目，可能是管理费用，可能是生产成本D.实质性辞退工作在一年内实施完毕、但补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应当以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额E.企业涉及辞退福利时可能会借记“管理费用”“未确认融资费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目正确答案ADE参考解析辞退福利在发生时，贷记“应付职工薪酬”科目，选项B不正确；辞退福利无法根据受益对象进行分配，发生时直接计入管理费用，选项C不正确［多选题］

5.甲企业为增值税一般纳税人，购进的生产、经营用货物日后被用于0,即改变用途时，应将相应的增值税税额记入“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”的贷方A.免征增值税项目B.集体福利C.分配给股东D.个人消费E.简易计税项目正确答案ABDE参考解析购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税专用发票上注明的增值税额，记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，如果这部分购入货物以后用于免税项目、简易计税项目或者用于集体福利和个人消费的，将原已计入进项税额并已支付的增值税通过“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关“生产成本”等科目［多选题］

6.下列各项中涉及的相关税费不应记入“税金及附加”科目的有（）A.企业按规定缴纳的耕地占用税B.企业购置应税车辆缴纳的车辆购置税C.企业自用办公楼应交的房产税D.企业签订采购合同支付的印花税E.将自产产品用于在建工程应交的消费税正确答案ABE参考解析选项A,企业按规定缴纳的耕地占用税，通过“在建工程”科目核算；选项B,车辆购置税计入固定资产，不通过“税金及附加”科目核算；选项C和D,房产税、车船税、土地使用税和印花税，通过“税金及附加”科目核算；选项E,将自产产品用于在建工程应交的消费税，通过“在建工程”科目核算［多选题］

7.下列有关预收账款的表述中，正确的有（）A.预收账款是指企业按照合同规定，向购货方预收的款项，这项负债要用以后的商品或劳务偿付B.预收账款科目贷方登记预收的款项以及购货单位补付的款项，借方登记销售实现时结转的款项和退回多收的余款C.预收账款期末贷方余额反映企业向购货单位预收的款项，期末如为借方余额，反映企业应向购货单位补收的款项D.按照企业会计准则规定，企业必须设置预收账款予以核算向购货方预收的款项E.根据企业会计准则规定，如果企业的预收账款业务不多，也可以不设“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方正确答案ABCE参考解析根据企业会计准则规定，如果企业的预收账款业务不多，也可以不设“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方［多选题］

8.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有A.收取的包装物押金B.应付已决诉讼赔偿C.预付材料价款D.应付包装物租金E.应支付给股东的现金股利正确答案ABD参考解析选项C,应计入“预付账款”；选项E,应在“应付股利”科目核算［多选题］

9.企业缴纳的下列印花税中，应计入相应资产账面价值的有0A.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税B.企业取得债权投资而缴纳的印花税C.企业在证券交易市场购买另一公司的普通股股票并作为其他权益工具投资核算而缴纳的印花税D.企业在非货币性资产交换过程中因取得能够对被投资单位产生重大影响的普通股股权而缴纳的印花税E.债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票作为交易性金融资产核算而缴纳的印花税正确答案ABCD参考解析选项E,为受让的交易性金融资产支付的印花税应记入“投资收益”科目［多选题］

10.下列各项税金中，应计入相关资产成本的有A.一般纳税企业因购进原材料而支付的增值税B.外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税C.收购未税矿产品代收代交的资源税D.进口商品支付的关税E.购建厂房交纳的耕地占用税正确答案CDE参考解析选项A,增值税进项税额可以抵扣，不计入资产成本；选项B,应交纳的资源税在购入时可以抵扣，借记“应交税费一一应交资源税”科目［多选题下列表述中，属于短期薪酬的有A.失业保险B.生育保险C.短期利润分享计划D.短期带薪缺勤E.辞退福利正确答案BCD参考解析选项A,养老保险和失业保险不属于短期薪酬，而是属于离职后福利选项E,辞退福利与短期薪酬是并列的分类，都属于职工薪酬［多选题］

12.企业可通过“税金及附加”科目核算的有A.教育费附加B.环境保护税C.城市维护建设税D.车船税E.车辆购置税正确答案ABCD参考解析车辆购置税应通过固定资产核算［多选题］

13.甲公司为增值税一般纳税人，下列甲公司发生的经济业务，应确认销项税额的有A.将自产产品作为福利发放给职工B.领用外购原材料用于自建工程项目C.因管理不善造成自产产品霉烂变质D.作为股利分配给股东的自产产品E.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人正确答案ADE参考解析选项B,领用外购原材料，用于自建工程项目，增值税不做处理；选项C,因管理不善造成的自产产品霉烂变质，增值税做进项税额转出［多选题］

14.2022年7月A公司拟将购买的100套全新的公寓以优惠价格向职工出售该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员该公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套80万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为180万元，向职工出售的价格为每套150万元假定该100名职工均在2022年7月购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年下列有关100套全新公寓向职工出售的会计处理，正确的有A.出售住房时计入长期待摊费用的金额为2200万元B.出售住房时冲减固定资产账面价值11600万元C.本年摊销时，借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目80万元D.本年摊销时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目30万元E.上述非货币性职工福利不通过“应付职工薪酬”科目核算正确答案ABCD参考解析公司出售住房时应进行如下账务处理借银行存款80X80+20X1509400长期待摊费用80X20+20X302200贷固定资产80X100+20X18011600企业应当按照直线法在未来10年内摊销长期待摊费用，本年应进行如下账务处理借生产成本80X20+10+280管理费用20X30+10+230贷应付职工薪酬一一非货币性福利110借应付职工薪酬一一非货币性福利110贷长期待摊费用110［多选题］

15.下列各项应付、预付款项中，应通过“其他应付款”科目核算的有OoA.应交职工养老保险B.应付已决诉讼赔偿C.应付租入包装物租金D.应付未决诉讼赔偿E.应付生育保险费正确答案BC参考解析选项A和E,应在应付职工薪酬科目核算;选项D,应付未决诉讼赔偿应通过“预计负债”科目核算［多选题］

16.下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有0A.初始确认时按企业承担负债的公允价值计量B.在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量C.等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用D.在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益E.在等待期内或等待期结束后，企业修改以现金结算的股份支付协议中的条款和条件，使其成为以权益结算的股份支付的,在修改日，企业应当按照所授予权益工具当日的公允价值计量以权益结算的股份支付,将已取得的服务计入资本公积，同时终止确认以现金结算的股份支付在修改日已确认的负债,两者之间的差额计入当期损益如果由于修改延长或缩短了等待期,企业应当按照修改后的等待期进行上述会计处理无须考虑不利修改的有关会计处理规定正确答案ABCE参考解析选项D,行权日借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目，不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理；选项E,为2023年教材新增内容，［多选题］

17.下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有A.按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额B.无偿向职工提供的租赁房每期应支付的租金C.职工出差报销的差旅费D.职工个人储蓄性保险E.支付给职工超额劳动的奖金正确答案ABE参考解析选项C,职工出差报销的差旅费应记入“管理费用”科目；选项D,职工个人储蓄性保险是由职工自愿参加、自愿选择经办机构的一种补充保险形式，它不属于企业给予职工的薪酬，不通过“应付职工薪酬”科目核算［多选题］

18.下列各项中，通过“其他应付款”科目核算的有A.生育保险费B.收到出租包装物的押金C.收到的保证金D.售后回购期间计提的利息费用E.企业代垫的职工宿舍水电费正确答案BCD参考解析选项A,应记入“应付职工薪酬”科目；选项E,应记入“其他应收款”科目［多选题］

19.下列各项应付、预付款项中，应通过“其他应付款”科目核算的有OoA.应交职工养老保险金B.应付已决诉讼赔偿C.应付经营租入包装物租金D.应付未决诉讼赔偿E.应付生育保险费正确答案BC参考解析选项A和E,应在应付职工薪酬科目核算；选项D,应付未决诉讼赔偿应通过预计负债科目核算共享题干题2019年年初，乙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从2019年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2023年12月31日之前行使A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下单位元年份公允价值支付现金2019282020302021363220224240202350第一年有20名职员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有15名职员离开；第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开；第三年又有15名职员离开第三年末，有70人行使股份增值权取得了现金第四年末，有50人行使了股份增值权第五年末，剩余35人也行使了股份增值权根据上述资料，回答下列问题根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第一4个小题［单选题］

1.2019年乙公司因该事项确认的费用为元A.186667B.462000C.154000D.0正确答案C参考解析解析2019年应确认的应付职工薪酬和当期费用=200-35X100X28X1/3=154000元［单选题］

2.2020年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为元A.0B.160000C.166000D.320000正确答案D参考解析2020年应确认的应付职工薪酬余额=200-40X100X30X2/3=320000元，应确认的当期费用=320000—154000=166000元［单选题］

3.2022年乙公司因该事项确认的计入当期损益的金额为元A.210000B.41000C.147000D.20000正确答案B参考解析解析2021年应支付的现金=70X32X100=224000（元），应确认的应付职工薪酬余额=（200-45-70）X100X36=306000（元），应确认的当期费用=306000+224000—320000=210000（元）2022年应支付的现金=50X40X100=200000（元），应确认的应付职工薪酬余额=（200-45-70-50）X100X42=147000（元）,应确认的当期损益=147000+200000—306000=41000（元）o［单选题］

4.2023年乙公司因该事项对损益的影响为（）元A.41000B.-175000C.-28000D.28000正确答案C参考解析解析2023年应支付的现金=35X50X100=175000（元），应确认的应付职工薪酬余额=0（元），应确认的当期损益=0+175000—147000=28000（元）借公允价值变动损益28000,贷应付职工薪酬一一股份支付28000借应付职o工薪酬——股份支付175000,贷银行存款175000货币性福利113000借应付职工薪酬——非货币性福利113000贷库存商品100000应交税费一一应交增值税进项税额转出13000［单选题］

3.下列职工薪酬中，不能计入产品成本的是A.住房公积金B.非货币性福利C.工会经费D.辞退福利正确答案D参考解析在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用辞退福利则应全部计入管理费用［单选题］4］下列关于应付票据核算的表述中，错误的是A.应付票据科目借方反映的是支付票据的款项B.应付票据科目贷方余额反映企业开出的尚未到期的应付票据的票面金额C.应付票据是延期付款的证明D.支付银行承兑汇票的手续费，借记“应付票据”，贷记“银行存款”正确答案D参考解析支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”，贷记“银行存ZjAO［单选题］

5.甲公司为增值税一般纳税人，其发生的下列税费中，不应计入相应资产成本的是A.购入以摊余成本计量的金融资产发生的相关税费B.收购未税矿产品代扣代缴的资源税C.购入商品的进口关税D.购置用于不动产扩建的工程材料支付的增值税正确答案口参考解析:购置用于不动产扩建的工程材料支付的增值税允许抵扣，不计入相应的资产成本［单选题］

6.委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应借记科目A.应交税费一一应交消费税B.管理费用C.委托加工物资D.税金及附加正确答案A参考解析委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费一一应交消费税”科目的借方［单选题］

7.下列企业交纳增值税的账务处理中，表述错误的是（）A.企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费一一应交增值税（已交税金）”科目B.企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费一一未交增值税”科目C.企业预缴增值税时，借记“应交税费一一预交增值税”科目D.对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）”科目正确答案D参考解析:对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目［单选题］

8.下列各项不属于带薪缺勤的是（）A.年假B.长期利润分享计划C.婚假D.产假正确答案B参考解析选项B,长期利润分享计划属于其他长期职工福利［单选题］

9.乙企业与甲商店均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%o乙企业委托甲商店代销A产品1000件，单位售价10万元（不含增值税），单位成本8万元，于7月20日发出该批产品次月20日收到甲商店转来的代销清单上列示已售出400件，共收取手续费20万元（假定收取手续费不考虑增值税），乙企业按售价向甲商店开具增值税专用发票一张假设乙企业对存货采用实际成本法计价，甲商店对代销商品采用进价核算下列关于甲商店的会计处理错误的是（）A.收到A产品时借受托代销商品10000贷受托代销商品款10000B.实际销售时借银行存款4520贷应付账款4000应交税费一应交增值税（销项税额）520C.收到乙企业增值税专用发票时借应交税费一应交增值税（进项税额）520贷应付账款520借受托代销商品款4000贷受托代销商品4000D.确认代销手续费，支付乙企业货款时借应付账款20贷销售费用20借应付账款4500贷银行存款4500正确答案D参考解析:确认代销手续费，支付乙企业货款时借应付账款20贷主营业务收入（或其他业务收入）20借应付账款4500贷银行存款4500［单选题］

10.下列有关应付股利的相关表述，错误的是（）A.企业应按照董事会或类似机构通过的利润分配方案，确认应付股利B.企业股东大会宣告分配现金股利或利润时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目C.股东大会或类似机构实际发放的股票股利，不通过“应付股利”科目核算D.投资方确认现金股利时应借记“应收股利”科目正确答案A参考解析选项A,董事会或类似机构通过的分配现金股利的方案不能确认为负债，但是应在附注中披露；该利润方案只有在经过股东大会批准后才需要进行相关的账务处理；选项C,实际发放股票股利时分录为借利润分配，贷股本，资本公积［单选题］

11.下列关于应付票据处理的说法中，错误的是（）A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额正确答案A参考解析企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账O［单选题］

12.企业在项目全部交付使用后进行清算，收到退回多交的土地增值税，正确的会计处理是（）A.借银行存款，贷应交税费一一应交土地增值税B.借税金及附加，贷应交税费一一应交土地增值税C.借固定资产，贷应交税费一一应交土地增值税D.借应交税费一一应交土地增值税，贷银行存款正确答案A参考解析企业在项目全部交付使用后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费一一应交土地增值税”科目补缴的土地增值税做相反的会计分录［单选题］

13.企业缴纳当月应交的增值税，应借记（）A.应交税费一一应交增值税（已交税金B.应交税费一一未交增值税C.应交税费一一预交增值税D.应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）正确答案A参考解析企业缴纳当月应交的增值税，借记“应交税费一一应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目［单选题］

14.2022年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行10000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5%,每张面值为10元，分次付息、到期一次还本甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债该短期融资券的交易费用为10万元2022年年末，该短期融资券的市场价格为每张11元（不含利息）（非该金融负债自身信用风险变动引起则下列处理中错误的是A.2022年10月1日发行短期融资券，贷记“交易性金融负债一一本金”科目10000万元B.2022年年末公允价值变动，借记“公允价值变动损益”科目1000万元，贷记“交易性金融负债一一公允价值变动”科目1000万元C.2022年年末计息，借记“投资收益”科目125万元,贷记“应付利息”科目125万元D.2022年年末计息，借记“银行存款”科目125万元,贷记“应付利息”科目125万元正确答案D参考解析2022年年末计息，借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元［单选题］

15.甲公司为小规模纳税人，2022年1月支付了增值税税控设备的技术维护费1200元，税控设备每年需要维护一次，根据税法规定可以全额抵减当期增值税应纳税额，则该业务对甲公司当期损益的影响额为元A.1200B.100C.35D.0正确答案D参考解析该业务的分录为借管理费用1200贷银行存款1200借应交税费一一应交增值税1200贷管理费用1200对甲公司当期损益的影响为0［单选题］

16.下列各项税金中，应计入相关资产成本的是A.自用厂房缴纳的房产税B.取得交易性金融资产支付的手续费C.企业购置车辆而缴纳的车辆购置税D.受托方代收代缴的委托加工物资的消费税正确答案C参考解析选项A,计入税金及附加；选项B,计入投资收益；选项C,计入车辆成本；选项D,企业委托加工应税消费品，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，委托方应将代收代缴的消费税计入成本；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，记人“应交税费一应交消费税〃科目的借方［单选题］

17.2017年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议协议规定，2018年1月1日，公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，即可自2020年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金2018年、2019年、2020年年末股票增值权的公允价值分别为每股15元、21元和18元2018年有10名管理人员离开，预计2019年和2020年还将有8名管理人员离开；2019年实际有10名管理人员离开，预计2020年还将有10名管理人员离开则甲公司在2019年12月31日应确认的应付职工薪酬为0元A.77000B.57000C.84000D.108000正确答案B参考解析2018年12月31日应付职工薪酬余额二100-10-8X100X15X1/3=41000元，甲公司在2019年12月31日应确认的应付职工薪酬二100-10-10-10X100X21X2/3-41000=57000元［单选题］

18.下列各项目中，不属于职工薪酬中的职工的是A.临时职工B.独立董事C.兼职工程师D.为企业提供审计服务的注册会计师正确答案D参考解析《企业会计准则第9号一一职工薪酬》所指的“职工”，包括与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等；但不包括为企业提供审计服务的注册会计师［单选题］

19.甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买货物适用的增值税税率为13%2022年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员该批产品的单位成本为

1.2万元，市场销售价格为每件2万元不含增值税税额假定不考虑其他相关税费，甲公司在2022年因该项业务应计入管理费用的金额为万元A.600B.770C.1000D.1130正确答案D参考解析甲公司2022年因该项业务应计入管理费用的金额=500X2X1+13%=1130万元o［单选题］

20.长江公司2022年年初制定并实施一项短期利润分享计划，以激励公司管理层更好提供服务该计划规定，长江公司全年净利润指标为3000万元如果在公司管理层努力下完成的净利润超过3000万元公司管理层可以分享超过3000万元净利润部分的20%作为额外报酬，长江公司2022年度实现净利润3500万元假定不考虑离职等其他情形则长江公司2022年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额是万元A.100B.0C.600D.700正确答案A参考解析长江公司2022年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额二3500-3000X20%=100万元［单选题］

21.如果售后回购被认定为融资交易，且所筹集的资金用于建造固定资产，则企业因此而确认的相关利息费用在符合借款费用资本化条件时应计入OoA.固定资产B.在建工程C.管理费用D.财务费用正确答案B参考解析如果售后回购被认定为融资交易，且所筹集的资金用于建造固定资产，则回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，如相关利息费用符合借款费用资本化条件，则应当资本化，借记“在建工程”科目，贷记“其他应付款”科目［单选题］

22.下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款”科目中核算的是OoA.应付的客户存入保证金B.预提产品质量保证金C.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项D.应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿正确答案A参考解析选项B,符合预计负债确认条件的，应记入“预计负债”科目；选项C,应记入“长期应付款”科目；选项D,应记入“应付职工薪酬”科目［单选题］

23.甲公司为增值税一般纳税人，在情况下，存货增值税进项税额不应通过“应交税费一应交增值税进项税额转出”科目核算A.因管理不善造成的损失B.因自然灾害造成的损失C.将购进货物用于个人消费D.将购进货物用于集体福利正确答案B参考解析企业购进的货物发生因管理不善造成的损失及将购进货物改变用途（如用于免征增值税应税项目、集体福利或个人消费等），其增值税进项税额应通过“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目核算，因自然灾害造成的存货损失，其进项税额可以抵扣，不用转出，选项B正确［单选题］

24.长江公司2022年8月委托外单位加工材料（非金银首饰）一批，原材料价款150万元（不含增值税），加工费用120万元，由受托方代收代缴的消费税30万元，款项已用银行存款支付2022年10月1日材料已经加工完毕验收入库，收回后以不高于受托方的计税价格直接对外销售假定该企业材料采用实际成本核算，不考虑增值税及其他相关因素2022年10月1日长江公司收回委托加工物资的入账成本为（）万元A.150B.270C.300D.

320.4正确答案c参考解析:委托加工应税消费品收回后以不高于受托方的计税价格对外销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本长江公司会计处理如下借委托加工物资150贷原材料150借委托加工物资150（120+30）贷银行存款150借原材料300贷委托加工物资300因此，选项C正确［单选题］

25.甲公司委托乙公司加工一批材料，该批材料加工收回后用于连续生产非应税消费品则由乙公司代收代缴的消费税，应计入（）A.应交税费一一应交消费税B.委托加工物资C.管理费用D.税金及附加正确答案B参考解析委托加工材料收回后用于连续生产非应税消费品，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本［单选题］

26.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2022年1月1日，甲公司发出一批实际成本为480万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品（非金银首饰），收回后以不高于受托方计税价格直接对外出售2022年6月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费24万元、增值税税额

3.12万元，另支付消费税乎万元假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元A.504B.

508.08C.560D.

564.08正确答案C参考解析甲公司收回应税消费品的入账价值二480+24+56=560万元［多选题H.企业计提的利息费用可能对应的科目有A.财务费用B.在建工程C.研发支出D.其他业务成本E.制造费用正确答案ABCE参考解析企业计提的利息费用不对应“其他业务成本”科目［多选题］

2.2022年1月1日，甲公司为留住高级管理人员，将当月购入的以每套60万元的价格购买并按照固定资产入账的10套公寓，以每套30万元的价格出售给公司高级管理人员售房协议中未规定职工服务年限，不考虑相关税费则下列有关该事项的表述中，正确的有0A.因该事项影响当期损益的金额为300万元B.因该事项确认长期待摊费用300万元C.因该事项减少固定资产账面价值600万元D.因该事项确认应付职工薪酬300万元E.因该事项确认应付职工薪酬0万元正确答案ACE参考解析甲公司出售住房时，账务处理如下借银行存款300应付职工薪酬300贷固定资产600借管理费用300贷应付职工薪酬300应付职工薪酬一借一贷，余额是

0.［多选题］

3.企业缴纳的下列税金中，不需通过“应交税费”科目核算的有A.车辆购置税B.耕地占用税C.房产税D.车船税E.城市维护建设税正确答案AB参考解析选项A,企业购置应税车辆，按规定缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目；选项B,企业按规定缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目［多选题］

4.下列关于辞退福利的处理，正确的有A.对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量，每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬。