税务师-财务与会计-突击强化题-第16章所得税

税务师-财务与会计-突击强化题-第16章所得税［单选题］

1.甲公司适用的企业所得税税率为25%,2020年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限（江南博哥）为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零则下列表述中，正确的是（）A.因该项固定资产2022年末的递延所得税负债余额为

29.69万元B.因该项固定资产2022年末应确认的递延所得税负债为

18.75万元C.因该项固定资产2021年末的递延所得税负债余额为

10.94万元D.因该项固定资产2021年应确认的递延所得税资产为

18.75正确答案A参考解析2021年年末该项固定资产的账面价值二500-500/10=450（万元），其计税基础二500-500X2/8=375（万元），账面价值大于计税基础，则应确认递延所得税负债二（450-375）X25%=

18.75（万元）；2022年年末该项固定资产的账面价值二500-500/10X2=400（万元），其计税基础二（500-500X2/8）-（500-500X2/8）X2/8=

281.25（万元），固定资产账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额二（400-

281.25）X25%=

29.69（万元），则2022年末应确认递延所得税负债发生额二

29.69-

18.75=

10.94（万元）［单选题］

2.甲公司2022年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额12月20日，甲公司自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为合同负债核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质，不计入当期应税所得甲公司适用的所得税税率为25%针对上述业务下列处理正确的是OoA.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产500万元C.确认递延所得税负债250万元D.确认递延所得税资产750万元正确答案A参考解析合同负债的账面价值二1000+2000=3000（万元）第一笔款项会计不确认收入，但是税法计入应纳税所得额，因此未来可税前扣除的金额为1000万元，所以其计税基础二（1000T000）+2000=2000（万元）故应确认的递延所得税资产二1000X25%=250（万元）o［单选题］

3.下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的是（）A.计提产品保修费用确认的预计负债B.会计上计提的坏账准备C.本期取得的交易性金融资产期末公允价值高于入账价值B.自行研发无形资产过程中的费用化支出C.已确认公允价值变动损益的交易性金融负债D.超标的业务招待费E.因提供债务担保而确认的预计负债正确答案BDE参考解析选项B,税法一般允许加计扣除，是非暂时性差异；选项D,超标的业务招待费税法不允许扣除，是非暂时性差异选项E,会计上将其作为损失扣除了，而税法不允许扣除，是非暂时性差异［多选题］

6.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有A.交易性金融资产账面价值大于计税基础B.固定资产账面价值小于其计税基础C.权益法下长期股权投资享有被投资单位其他综合收益增加的份额D.因产品质量保证确认的预计负债，其账面价值大于其计税基础E.计提存货跌价准备正确答案AC参考解析选项B、D、E均产生可抵扣暂时性差异［多选题］

7.企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有OoA.预计未决诉讼损失B.年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额C.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本计税基础D.年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧E.在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损正确答案BC参考解析选项A、D、E,均产生可抵扣暂时性差异［多选题］

8.企业当年发生的下列会计事项中，会产生应纳税暂时性差异的有A.因购货合同违约确认的预计负债B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产年末公允价值大于其取得时成本计税基础C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧D.计提坏账准备E.权益法下，按持股比例确认被投资企业除净损益以外的所有者权益增加应享有的份额正确答案BE参考解析选项B和E,资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异［多选题］

9.甲公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，本期发生的下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补B.计提债权投资减值准备C.预提产品质量保证金D.转回存货跌价准备E.确认国债利息收入正确答案ABC参考解析选项D,转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项E,不产生暂时性差异，不会影响递延所得税资产［多选题］

10.采用资产负债表债务法核算企业所得税时，调减所得税费用的项目包括A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债B.本期转回的前期确认的递延所得税资产C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债D.本期转回的前期确认的递延所得税负债E.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的公允价值暂时性下跌正确答案CD参考解析选项A、B会调增所得税费用，选项E不影响所得税费用［多选题］

11.下列关于递延所得税资产、负债的表述中，正确的有A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现E.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的税率计量正确答案ACD参考解析选项B,企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用选项E,资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量［多选题］

12.下列有关所得税的列报的表述中，错误的有A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示C.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示D.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示E.所得税费用单独列示在利润表中正确答案BD参考解析递延所得税应当作为非流动项目进行列报［多选题］

13.企业当年发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有A.购入使用寿命不确定的无形资产B.本期发生亏损，税法允许在以后5年内弥补C.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧D.应交的罚款和滞纳金E.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础正确答案ACE参考解析选项A,购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上按照使用年限为10年进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异；选项B,本期发生的亏损，税法允许以后5年内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；选项C,该项资产会计上使用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D,应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间都是不可以税前扣除的，不产生暂时性差异；选项E,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值公允价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异［多选题］

14.下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额正确答案ABE参考解析选项A,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，不能全部确认递延所得税资产；选项B,企业应当将产生的所有应纳税暂时性差异确认递延所得税负债，除了商誉的初始确认等；选项E,不考虑特殊情形下，递延所得税费用等于因确认递延所得税负债而产生的所得税费用减去因确认递延所得税资产而产生的所得税费用［多选题］

15.2022年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备400万元该商誉系2020年7月1日甲公司从非关联方乙公司处购买A公司100%股权并吸收合并A公司形成的，该商誉初始计量金额为2000万元，乙公司根据税法规定已经缴纳与转让A公司100%股权相关的所得税及其他税费，根据税法规定，甲公司购买A公司形成的商誉在整体转让或清算相关资产、负债时允许税前扣除，适用的所得税税率为25%,该项合并为应税合并，则2022年甲公司因该商誉减值的会计处理中错误的有0A.甲公司不应确认递延所得税资产B.甲公司应确认递延所得税资产100万元C.甲公司应转回递延所得税资产100万元D.甲公司应确认递延所得税资产625万元E.甲公司该商誉发生减值应确认可抵扣暂时性差异400,但不能确认递延所得税资产正确答案ACDE参考解析在应税合并下，按照所得税法规定商誉在初始确认时计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异，该商誉在后续计量过程中因计提减值准备，使得商誉的账面价值小于计税基础，会产生可抵扣暂时性暂时性差异，应确认相关的所得税影响2022年甲公司因该商誉减值应确认递延所得税资产二400义25%=100（万元）o［多选题］

16.下列说法中，错误的有（）A.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，应当减记递延所得税资产的账面价值，在以后期间很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回B.递延所得税资产和递延所得税负债应以现值金额计量C.由于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税对应科目是其他综合收益D.在计量递延所得税时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期实现方式相一致的税率和计税基础E.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当作为所得税费用或收益计入当期损益正确答案BE参考解析企业的递延所得税无论在何时转回，均不进行折现，选项B错误；企业递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的递延所得税

（1）企业合并；

（2）直接在所有者权益中确认的交易或者事项与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，选项E错误［多选题］

17.下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础B.期末计提无形资产减值准备C.期末确认以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动损失D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础E.期末确认预计产品质量保证损失正确答案AD参考解析资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异；反之，形成可抵扣暂时性差异，选项B、C和E形成的是可抵扣暂时性差异共享题干题甲公司系2020年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积1甲公司2020年12月购入生产设备W,原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧2021年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元2022年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致2甲公司2021年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销与税法规定相同2021年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元2022年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万7Lo3甲公司于2021年年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零但甲公司2021年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备甲公司2022年年初发现该差错并予以更正假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致42022年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致其中完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存生产乙产品所用原材料总成本为800万元完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同2022年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为

1.2万元，其余乙产品每台销售价格为

0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金

0.1万元由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2023年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计，该库存原材料的场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元5甲公司2022年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项根据以上资料，回答下列各题［不定项选择题］

1.2022年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是万元A.560B.630C.700D.800正确答案C参考解析2021年设备应计提的折旧=800010=800万元，年末可收回金额低・于账面价值，应计提的减值准备二8000-800-6300=900万元2022年设备应计提的折旧=63009=700万元・1甲公司2020年12月购入生产设备W,原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧2021年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元2022年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致2甲公司2021年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销与税法规定相同2021年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元2022年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万7L©3甲公司于2021年年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零但甲公司2021年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备甲公司2022年年初发现该差错并予以更正假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致42022年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致其中完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存生产乙产品所用原材料总成本为800万元完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同2022年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为

1.2万元，其余乙产品每台销售价格为

0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金

0.1万元由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2023年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计，该库存原材料的场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元5甲公司2022年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项根据以上资料，回答下列各题［不定项选择题］

2.2022年年末甲公司拥有的S专利权的计税基础是0万元A.1500B.1600C.1700D.1800正确答案C参考解析2022年年末甲公司拥有的S专利权的计税基础二2000-2000/10X

1.5=1700万元o1甲公司2020年12月购入生产设备W,原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧2021年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元2022年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致2甲公司2021年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销与税法规定相同2021年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元2022年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万7L©3甲公司于2021年年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零但甲公司2021年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备甲公司2022年年初发现该差错并予以更正假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致42022年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致其中完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存生产乙产品所用原材料总成本为800万元完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同2022年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为

1.2万元，其余乙产品每台销售价格为

0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金

0.1万元由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2023年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计，该库存原材料的场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元

（5）甲公司2022年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项根据以上资料，回答下列各题［不定项选择题］

3.甲公司2022年年初发现固定资产H少计提减值准备进行更正时，下列会计处理正确的是（）A.增加递延所得税资产75万元B.减少应交所得税75万元C.减少期初未分配利润225万元D.增加盈余公积

22.5万元正确答案A参考解析2021年年末应计提的固定资产减值准备=5700-950-4000=750（万元），故更正差错时应补提减值准备300万元，调整分录为借以前年度损益调整一一资产减值损失300贷固定资产减值准备300借递延所得税资产75贷以前年度损益调整一所得税费用75借盈余公积

22.5利润分配一一未分配利润

202.5贷以前年度损益调整225即调增递延所得税资产75万元，减少期初未分配利润

202.5万元，减少盈余公积

22.5万元

（1）甲公司2020年12月购入生产设备肌原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧2021年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元2022年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致

（2）甲公司2021年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销（与税法规定相同）2021年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元2022年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万y u©

（3）甲公司于2021年年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零但甲公司2021年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备甲公司2022年年初发现该差错并予以更正假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致

（4）2022年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致其中完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存生产乙产品所用原材料总成本为800万元完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同2022年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为

1.2万元，其余乙产品每台销售价格为

0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金

0.1万元由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2023年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计，该库存原材料的场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元

（5）甲公司2022年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项根据以上资料，回答下列各题［不定项选择题］

4.2022年年末甲公司应计提存货跌价准备（）万元A.10B.30C.60D.90正确答案D参考解析完工乙产品有合同部分可变现净值二（

1.2-

0.1）X800=880（万元），成本二IX800=800（万元），未发生减值无合同部分可变现净值二（

0.8-

0.1）X200=140（万元），成本=1X200二200（万元），应计提跌价准备60万元库存原材料可变现净值=800-30=770（万元），成本为800万元，应计提跌价准备30万元2022年年末甲公司应计提的存货跌价准备=60+30=90（万元）

（1）甲公司2020年12月购入生产设备肌原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧2021年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元2022年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致

（2）甲公司2021年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销（与税法规定相同）2021年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元2022年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万7Lo

（3）甲公司于2021年年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零但甲公司2021年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备甲公司2022年年初发现该差错并予以更正假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致

（4）2022年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致其中完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存生产乙产品所用原材料总成本为800万元完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同2022年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为

1.2万元，其余乙产品每台销售价格为

0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金

0.1万元由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2023年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计，该库存原材料的场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元

（5）甲公司2022年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项根据以上资料，回答下列各题［不定项选择题］

5.2022年度甲公司应交企业所得税（）万元A.

1737.50B.

1735.40C.

1762.50D.

1787.50正确答案B参考解析事项

（1）2022年年末，设备W的账面价值二8000-800-700-900=5600（万元），计税基础:8000-800-800=6400（万元），可抵扣暂时性差异的余额二800万元，因2021年年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异900万元，故2022年转回可抵扣暂时性差异100万元事项

（2）2022年年末专利权S的账面价值二1440-1440+

9.5=

1288.42（万元），计税基础为1700万元，可抵扣暂时性差异的余额为

411.58万元，因2021年年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异460万元，故2022年转回可抵扣暂时性差异

48.42万元事项

（3）2022年年末，固定资产H的账面价值二4000-4000/5=3200（万元），计税基础二5700-5700+6X2=3800（万元），可抵扣暂时性差异的余额为600万元，因2021年年末计提减值准备产生了可抵扣暂时性差异750万元，故2022年转回可抵扣暂时性差异150万元D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备正确答案C参考解析:1项C,税法不认可交易性金融资产持有期间的公允价值变动，其计税基础等于其入账价值，因此该项可供出售金融资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异［单选题］

4.某公司2022年确认的应付职工薪酬为420万元税法规定当期可予以税前扣除的金额为400万元，其他部分允许结转以后年度税前扣除，该公司2022年因应付职工薪酬确认的暂时性差异为A.应纳税暂时性差异20万元B.可抵扣暂时性差异20万元C.应纳税暂时性差异400万元D.可抵扣暂时性差异400万元正确答案B参考解析因按照税法规定，当期可予以税前扣除的金额为400万元，其他部分允许结转以后年度税前扣除，即应付职工薪酬在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为20,则其计税基础=账面价值420—未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额20=400万元该项负债的账面价值420万元与其计税基础400万元不同，形成可抵扣暂时性差异，金额为20万元［单选题］

5.下列关于资产负债表理论基础的表述中，错误的是A.资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定B.当资产的账面价值大于计税基础时，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，应确认递延所得税资产C.当一项资产的账面价值大于其计税基础时，增加未来期间的应纳税所得额及应交企业所得税，应确认递延所得税负债D.某资产的计税基础代表的是在特定期间内，该资产按照税法规定可以税前扣除的金额正确答案B参考解析选项B,当资产的账面价值大于计税基础时，增加未来期间的应纳税所得额，应确认递延所得税负债［单选题］

6.一台设备的原值为100万元，已计提的累计折旧30万元，减值准备10/元假定税法上计提的折旧和会计相同那么此时该项设备的计税基础为万元A.100B.30C.70D.0事项4因计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异90万元2022年度甲公司应纳税所得额=7050-100-

48.42-150+90-50+230-80=

6941.58万元，应交所得税二

6941.58X25%=

1735.40万元1甲公司2020年12月购入生产设备W,原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧2021年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元2022年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致2甲公司2021年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销与税法规定相同2021年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元2022年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万7Lo3甲公司于2021年年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零但甲公司2021年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备甲公司2022年年初发现该差错并予以更正假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致42022年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致其中完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存生产乙产品所用原材料总成本为800万元完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同2022年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为

1.2万元，其余乙产品每台销售价格为

0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金

0.1万元由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2023年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计，该库存原材料的场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元5甲公司2022年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项根据以上资料，回答下列各题［不定项选择题］

6.2022年度甲公司应确认的所得税费用为万元A.

1737.50B.

1750.00C.

1762.50D.

1787.50正确答案D参考解析2022年度甲公司应确认的所得税费用二7050-50+150X25%=

1787.50万元o甲公司适用的企业所得税税率为25%甲公司申报2022年年度企业所得税时，涉及O以下事项12022年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除22022年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，指定为其他权益工具投资至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额3甲公司于2022年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算2022年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益至12月31日，该项投资未发生减值甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税42022年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为200万元，当年未发生任何保修支出按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣2022年年初甲公司预计负债余额为零52022年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款65失万元，划分为交易性金融资产核算年末甲公司持有的A股票的市价为700万元62022年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除7其他相关资料

①2021年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损1300万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产325万元

②甲公司2022年实现利润总额1500万元

③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异

④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化

⑤甲公司对.上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第6题［不定项选择题］

7.下列关于资产的基本理解的表述中正确的是A.资产的账面价值代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额C.资产的账面价值大于其计税基础表示可以增加企业在未来期间的应纳税所得额D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额正确答案c参考解析:选项A,资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额；选项B,表述的是负债的计税基础；选项D,资产的账面价值小于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额12022年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除22022年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，指定为其他权益工具投资至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额3甲公司于2022年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算2022年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益至12月31日，该项投资未发生减值甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税42022年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为200万元，当年未发生任何保修支出按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣2022年年初甲公司预计负债余额为零52022年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款65万元，划分为交易性金融资产核算年末甲公司持有的A股票的市价为700万元62022年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除7其他相关资料

①2021年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损1300万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产325万元

②甲公司2022年实现利润总额1500万元

③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异

④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化

⑤甲公司对.上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第6题［不定项选择题］

8.关于上述业务下列说法中错误的有A.应收账款的账面价值为24000万元，计税基础为22000万元B.其他权益工具投资确认的应纳税暂时性差异应该调整所得税费用的金额C.交易性金融资产确认了递延所得税负债

12.5万元D.预计负债确认了递延所得税负债50万元正确答案ABD参考解析选项A,应收账款的账面价值为22000万元，计税基础为24000万元；选项B,其他权益工具投资确认的应纳税暂时性差异不调整所得税费用的金额；选项D,预计负债确认了递延所得税资产50万元12022年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除22022年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，指定为其他权益工具投资至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额3甲公司于2022年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算2022年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益至12月31日，该项投资未发生减值甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税42022年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为200万元，当年未发生任何保修支出按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣2022年年初甲公司预计负债余额为零52022年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款65万元，划分为交易性金融资产核算年末甲公司持有的A股票的市价为700万元62022年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除7其他相关资料

①2021年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损1300万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产325万元

②甲公司2022年实现利润总额1500万元

③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异

④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化

⑤甲公司对.上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第6题［不定项选择题］

9.2022年发生递延所得税资产的金额为万元A.50B.225C.550D.

587.5正确答案B参考解析递延所得税资产发生额=2000+200-1300x25%=225万元12022年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除22022年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，指定为其他权益工具投资至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额3甲公司于2022年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算2022年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益至12月31日，该项投资未发生减值甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税42022年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为200万元，当年未发生任何保修支出按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣2022年年初甲公司预计负债余额为零52022年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款65万元，划分为交易性金融资产核算年末甲公司持有的A股票的市价为700万元62022年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除7其他相关资料

①2021年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损1300万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产325万元

②甲公司2022年实现利润总额1500万元

③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异

④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化

⑤甲公司对.上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第6题[不定项选择题]

10.2022年发生递延所得税负债的金额为万元A.350B.

62.5C.

587.5D.225正确答案B参考解析递延所得税负债发生额=[2600-2400+700-650]x25%=

62.5万元12022年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除22022年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，指定为其他权益工具投资至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额3甲公司于2022年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算2022年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益至12月31日，该项投资未发生减值甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税42022年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为200万元，当年未发生任何保修支出按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣2022年年初甲公司预计负债余额为零52022年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款65万元，划分为交易性金融资产核算年末甲公司持有的A股票的市价为700万元62022年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除7其他相关资料

①2021年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损1300万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产325万元

②甲公司2022年实现利润总额1500万元

③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异

④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化

⑤甲公司对.上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第6题［不定项选择题］

11.2022年确认应交所得税的金额为万元A.

612.5B.

537.5C.

962.5D.

637.5正确答案A参考解析应交所得税二［1500+2000+200-700-650-1300-200+300］x25%=

612.5万元12022年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除22022年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，指定为其他权益工具投资至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额3甲公司于2022年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算2022年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益至12月31日，该项投资未发生减值甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税42022年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为200万元，当年未发生任何保修支出按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣2022年年初甲公司预计负债余额为零52022年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款65万元，划分为交易性金融资产核算年末甲公司持有的A股票的市价为700万元62022年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除7其他相关资料

①2021年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损1300万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产325万元

②甲公司2022年实现利润总额1500万元

③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异

④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化

⑤甲公司对.上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第6题［不定项选择题］

12.2022年确认所得税费用的金额为0万元A.825B.400C.500D.450正确答案B参考解析所得税费用二

612.5+700-650x2考-225=400万元正确答案C参考解析:会计上和税法上的折旧相同，但固定资产减值准备不允许税前扣除，计税基础=100—30=70万元［单选题］

7.黄河公司适用的所得税税率为25%2022年发生了500万元广告费支O出，发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除2022年实现销售收入3750万元，日后期间发生销售退回250万元则下列关于广告费支出的所得税处理，正确的是A.不确认递延所得税资产B.确认递延所得税资产

6.25万元C.确认递延所得税资产

15.625万元D.确认递延所得税资产125万元正确答案A参考解析当年广告支出允许扣除的限额=3750-250X15%=525万元，实际发生广告支出500万元，因此当年发生的广告费可以全部税前扣除，无暂时性差异，不确认递延所得税资产［单选题］

8.甲公司2022年计提工资薪金1000万元，为职工计提职工福利费150万元税法规定，一般企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超出部分以后不得扣除甲公司计提的职工福利费所确认的应付职工薪酬的计税基础为万元A.0B.10C.140D.150正确答案D参考解析计税基础:账面价值-未来期间可以税前扣除的金额由于本题可按照工资总额的14%扣除，超出部分不能扣除，所以未来可扣除的金额为

0.即计税基础二150-0=150万元o［单选题］

9.甲公司2022年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是0A.不产生暂时性差异B.产生应纳税暂时性差异500万元C.产生可抵扣暂时性差异500万元D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产正确答案C参考解析按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能够减少未来期间的应纳税所得额,会计处理上视同可抵扣暂时性差异,符合条件的情况下，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损及税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认与其相关的递延所得税资产因为这里本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内税前扣除，所以会减少企业未来期间的应交所得税，因此这里的未弥补亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，且符合确认递延所得税资产条件，需要确认递延所得税资产，选项C正确［单选题］

10.2021年甲公司以100万元购入一项交易性金融资产，2022年年末该项交易性金融资产的公允价值为130万元，该资产的计税基础为万元A.0B.30C.130D.100正确答案D参考解析交易性金融资产的账面价值为130万元，但税法上认可的只是初始购入的成本，所以该项交易性金融资产的计税基础为100万元［单选题］

11.甲公司于2022年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万股，指定为其他权益工具投资核算假定不考虑交易费用2022年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股12元按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额甲公司适用的所得税税率为25%,假定在未来期间不会发生变化甲公司2022年12月31日该其他权益工具投资应确认的其他综合收益为万元A.100B.400C.300D.0正确答案C参考解析甲公司在期末应进行的会计处理借其他权益工具投资一公允价值变动400［12-8xlOO］贷其他综合收益400借其他综合收益100400x25%贷递延所得税负债100［单选题］

12.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%”递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%,本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定本期不存在其他暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为A.贷方

1290.00万元B.借方

1110.00万元C.借方

1650.00万元D.贷方

1477.50万元正确答案B参考解析本期发生的暂时性差异记入“递延所得税资产”科目的金额二（3720-720）X25%=750（万元），因此“递延所得税资产”科目借方发生额=750+540/15%X（25%-15%）=1110（万元）另一种方法递延所得税资产的期末余额=［540/15%+（3720-720）］X25%=1650（万元），因此“递延所得税资产”科目借方发生额二1650-540=1110（万元）［单选题］

13.甲公司于2022年年初开始研发一项专利技术，共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件支出100万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2022年7月1日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，无残值甲公司2022年税前会计利润为1000万元，税法规定与自行研发无形资产相关的支出加计100%税前扣除，适用的所得税税率为25%不考虑其他纳税调整事项假定无形资产摊销计入管理费用甲公司2022年12月31日下列会计处理中错误的是0A.2022年12月31日无形资产账面价值为270万元B.2022年12月31日无形资产计税基础为540万元C.2022年12月31日确认递延所得税资产

67.5万元D.2022年应交所得税为

192.5万元正确答案C参考解析2022年12月31日无形资产账面价值二300-300/5/12x6=270（万元），选项A正确；2022年12月31日无形资产计税基础二270x200%=540（万元），选项B正确；该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异二540-270二270（万元），但不能确认递延所得税资产，选项C错误；无形资产2022年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300/5/12x6=230（万元），2022年应交所得税二（1000-230x100%）x25%=

192.5（万元），选项D正确［单选题］

14.某企业2022年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除那么2022年年末该项预计负债的计税基础为（）万元A.600B.0C.300D.无法确定正确答案A参考解析计税基础=账面价值600万元一可从未来经济利益中税前扣除的金额0=600万元［单选题］

15.企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是A.期末按公允价值调增以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异正确答案A参考解析如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用期末按公允价值调增以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的金额，应调增其他综合收益，由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益［单选题］

16.长江公司与黄河公司签订了一份租赁协议，将其原自用的一栋写字楼出租给黄河公司使用，租赁期开始日为2021年12月31日2021年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为43600万元假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为40年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧长江公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量2022年12月31日，该写字楼的公允价值为46500万元假设长江公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素，2022年12月31日长江公司因该写字楼确认的递延所得税负债的余额为万元A.975B.1875C.0D.39000正确答案B参考解析该写字楼2022年12月31日的计税基础二50000-10000-50000-10000+40=39000万元；账面价值为其公允价值46500万元，2022年12月31日该写字楼应确认的递延所得税负债余额=46500-39000X25%=1875万元o［单选题］

17.下列各项负债中，其计税基础为零的是A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.企业在收到客户预付的款项时，因尚未符合收入确认条件,会计上将其确认为合同负债正确答案C参考解析选项C,企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值一税前列支的金额（和账面价值相等）=0选项D,企业在收到客户预付的款项时，因尚未符合收入确认条件,会计上仍将其确认为负债税收法律、法规的规定中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时,计税时一般也不计入应纳税所得额,该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为零,计税基础等于账面价值在某些情况下，因不符合相关会计准则规定的收入确认条件未确认为收入的合同负债，但按照税收法律、法规规定应计入当期应纳税所得额时,有关预收并确认为合同负债的计税基础为0,即因其产生时已经计算缴纳企业所得税，未来期间可全额税前扣除［单选题］

18.甲公司2022年12月计入费用中的职工薪酬的总额为6000万元，至2022年12月31日尚未支付，税法规定，当期计入到成本费用中的职工薪酬支出中，当期可予税前扣除的合理部分为5600万元，则甲公司2022年12月31日应付职工薪酬的计税基础为（）万元A.5600B.0C.400D.6000正确答案D参考解析负债的计税基础二账面价值-未来可予税前扣除的金额，因为税法规定当期准予扣除合理部分，则剩余部分当期不能税前扣除，以后期间也不允许税前扣除即未来可予税前扣除的金额为3所以应付职工薪酬的计税基础=6000-0=6000（万元），选项D正确［单选题］

19.某公司2020年12月1日购入一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为02022年年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备2022年年末该项设备的计税基础是（）万元A.640B.720C.800D.560正确答案A参考解析2021年税法计提的折旧二1000X2/10=200（万元）；2022年税法计提的折旧二1000-200X2/10=160万元；2022年年末该项设备的计税基础-1000-200-160=640万元［单选题］

20.2022年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他权益工具投资的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债甲公司当期应交所得税的金额为150万元假定不考虑其他因素，甲公司适用的所得税税率为25%且在未来期间保持不变，则该公司2022年度利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为万元A.120B.140C.160D.180正确答案B参考解析本题相关会计分录如下借所得税费用140递延所得税资产10贷应交税费一应交所得税150借其他综合收益20贷递延所得税负债20［多选题］

1.下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有0A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B.负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C.资产的计税基础是在未来期间计税时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额D.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异E.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量正确答案CDE参考解析资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A不正确；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，选项B不正确［多选题］

2.下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有A.固定资产的账面价值为500万元，计税基础为450万元B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为60万元，计税基础为30万元C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为50万元，计税基础为100万元D.因产品质量保证计提预计负债的账面价值为20万元，计税基础为0万元E.无形资产的账面价值为700万元，计税基础为720万元正确答案AB参考解析资产的账面价值大于计税基础、负债的账面价值小于计税基础产生应纳税暂时性差异，选项A和B正确；资产的账面价值小于计税基础、负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，选项C、D和E不正确［多选题］

3.下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有0A.无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债均不需要折现B.企业应针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税影响，应计入所有者权益D.资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量E.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核正确答案ACDE参考解析选项B,企业确认的递延所得税资产，应以未来期间能够获得的应纳税所得额为限［多选题］

4.下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有0A.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉B.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产C.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定D.当期递延所得税资产的确认应考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额E.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异正确答案CE参考解析:选项A,企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额；选项B,按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产；选项D,当期递延所得税资产的确认，应当在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进行确认［多选题］

5.下列各项中，因账面价值与计税基础不一致形成非暂时性差异的有OoA.使用寿命不确定的无形资产。