税务师-财务与会计-基础练习题-第16章所得税

税务师-财务与会计-基础练习题-第16章所得税［单选题］

1.M公司2022年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%当O年发生的与所得税相关的事项如下接到环保部门的通知，支付罚款9万元（江南博哥），业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债一一产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除M公司2022年净利润为0万元A.

523.25B.

525.00C.

526.25D.

700.00正确答案C参考解析预计负债本期新增可抵扣暂时性差异额二20-8二12（万元），确认递延所得税资产二12X25%=3（万元），2022年应交所得税二（700+9+14-28+12）X25%=

176.75（万元），2022年所得税费用二

176.75-3=

173.75（万元），因此，2022年净利润二700-

173.75=

526.25（万元）『提示』注意业务招待费与业务宣传费的区别业务招待费超支的，不允许结转以后年度扣除，产生永久性差异业务宣传费超支的，允许结转以后年度扣除，产生可抵扣暂时性差异［单选题］

2.甲公司适用的所得税税率为25%2022年甲公司实现利润总额1050万O元.永久性差异资料如下2022年按照实际利率计算国债实际利息收入50万元；因违反环保法规被环保部门处以罚款100万元暂时性差异资料如下年初递延所得税负债余额为100万元，年末余额为125万元上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异；年初递延所得税资产余额为150万元，年末余额为200万元，上述递延所得税资产均产生于交易性金融资产账面价值与计税基础的差异不考虑其他因素，甲公司2022年的所得税费用是（）万元A.

262.5B.

287.5C.275D.300正确答案C参考解析甲公司2022年所得税费用二（1050-50+100-25/25%+50/25%）X25%+（25-50）=275（万元）［单选题］

3.甲制造企业2022年发生研究开发支出共计400万元.其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，至2022年12月31日，形成的无形资产已摊销20万参考解析暂时性差异影响损益的，确认的递延所得税资产或递延所得税负债对应所得税费用，暂时性差异影响其他综合收益的，确认的递延所得税资产或递延所得税负债对应其他综合收益，暂时性差异影响资本公积的，确认的递延所得税资产或递延所得税负债对应资本公积，选项A、B和C正确［多选题］

5.下列有关负债计税基础的确定中，正确的有A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该项预计负债的账面价值为500万元，计税基础为0C.企业因一项未决诉讼确认的预计负债，在实际发生支出时可以税前扣除，计税基础为0D.赊购商品形成的应付账款账面价值为200万元，其计税基础为0E.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益正确答案ACE参考解析选项B和D,其计税基础与账面价值相等［多选题］

6.甲公司适用所得税税率为25%,其2022年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下

①当期购入指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的股票投资，期末公允价值大于其取得成本160万元；

②收到与资产相关政府补助1600万元，不属于免税收入，采用总额法计量，相关资产至年末尚未开始计提折旧甲公司2020年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产和负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异下列关于甲公司2022年所得税的处理中，正确的有A.所得税费用为900万元B.应交所得税为1300万元C.递延所得税负债为40万元D.递延所得税资产为400万元E.所得税费用为1300万元正确答案CDE参考解析2022年年末其他权益工具投资的账面价值大于其取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额二160x25%=40万元，对应计入其他综合收益，不影响所得税费用，选项C正确；与资产相关的政府补助，不属于免税收入，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，但相关资产至年末尚未计提折旧，会计上未开始确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产的金额二1600x25%=400万元，选项D正确;甲公司2022年应交所得税二5200+1600x25%=1700万元，选项B错误；所得税费用的金额=1700-400=1300万元，选项A错误，选项E正确［多选题］

7.下列各项投资收益中，按税法规定在计算应纳税所得额时应进行纳税调整的项目有0A.已确认公允价值变动的交易性金融资产转让的净收益B.国债的利息收入C.作为债权投资核算的公司债券利息收入D.已计提减值准备的债权投资转让的净收益E.权益法下，享有被投资单位实现的净利润的份额正确答案ABDE参考解析选项C,公司债券的利息收入按税法规定交纳所得税，在计算应纳税所得额时不需要调整提示选项A,税法上不认可交易性金融性资产的公允价值变动，因此以前年度确认了递延所得税资产或负债，在交易性金融资产转让时，需要将其转回，因此需要进行纳税调整［多选题］

8.下列有关暂时性差异的表述中，正确的有A.暂时性差异从资产和负债看，是一项资产或一项负债的计税基础和其在资产负债表中的账面金额之间的差额，随时间推移将会消除该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额B.负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异C.企业应以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产D.资产的计税基础大于其账面价值，产生应纳税暂时性差异E.可抵扣暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，应确认为递延所得税资产正确答案ABCE参考解析选项D,资产的计税基础大于账面价值，也就是其账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异［多选题］

9.下列各项中，属于财务管理环境中资本市场特点的有A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B.负债的计税基础的指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面与计税基础之间产生差异D.资产在初始确认时通常不会导致其账面与计税基础之间的差异E.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量正确答案DE参考解析选项A,资产的计税基础是指未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额选项B,负债的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额选项C,负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无须考虑负债的确认是否涉及损rm o［多选题］

10.下列项目中会影响资产负债表期末递延所得税负债账面价值的有OoA.期初递延所得税负债B.本期转回的递延所得税负债C.投资企业对采用权益法核算并打算长期持有的长期股权投资产生的应纳税暂时性差异D.本期应付职工薪酬中超过税法规定的税前扣除标准的部分E.本期发生经营性亏损正确答案AB参考解析选项C,如果企业拟长期持有该项投资，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响，不影响递延所得税负债；选项D,应付职工薪酬超过税法规定扣除标准的部分以后期间不会扣除，即不会影响未来可予税前扣除的金额，所以不会产生暂时性差异，不确认递延所得税；选项E,本期发生的经营性亏损，应确认递延所得税资产［多选题Hi.下列各项中，使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有OoA.因处置固定资产而转回递延所得税资产B.因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债C.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产D.确认当期的应交所得税E.因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升而确认的递延所得税负债正确答案ABD参考解析选项C,应贷记“所得税费用”，会减少所得税费用；选项E,应借记“其他综合收益”科目，不影响所得税费用［多选题］

12.甲公司适用的所得税税率为25%2022年度实现利润总额为20000万O元，其中

（1）拟作为长期持有的一项长期股权投资采用权益法核算确认的投资收益为1800万元；

（2）国债利息收入500万元；

（3）因违反经济合同支付违约金200万元；

（4）接受非关联方捐赠收入3000万元；

（5）计提坏账准备3000万元；

（6）计提存货跌价准备2000万元；

（7）2021年年末取得的固定资产在2022年年末的账面价值为2000万元，计税基础为400万元假定甲公司2022年递延所得税资产和负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2022年发生的可抵扣暂时性差异不考虑其他因素，下列有关甲公司2022年所得税的会计处理中，表述正确的有（）A.2022年应交所得税5275万元B.2022年所得税费用4425万元C.2022年递延所得税资产的发生额为1250万元D.2022年递延所得税费用850万元E.2022年度净利润15575万元正确答案ABCE参考解析2022年应交所得税二［20000—1800-500+3000+2000-（2000-400）］x25%=5275（万元），选项A正确；2022年递延所得税资产的发生额=（3000+2000）x25%=1250（万元），2022年递延所得税负债的发生额=（2000-400）x25%=400（万元），2022年递延所得税费用二-1250+400=-850（万元）（收益），选项C正确，选项D错误；2022年所得税费用=5275-1250+400=4425（万元），选项B正确；2022年度的净利润=20000-4425=15575（万元），选项E正确［多选题］

13.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额正确答案ABDE参考解析选项C,递延所得税费用等于当期确认的递延所得税负债减去当期确认的递延所得税资产，同时不考虑直接计入所有者权益等特殊项目的递延所得税资产或负债［多选题］

14.下列项目中，不产生暂时性差异的有（）A.对成本模式进行后续计量的投资性房地产计提减值B.企业为关联方提供债务担保确认预计负债1000万元C.税收滞纳金D.对应收账款计提坏账准备E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升正确答案BC参考解析:选项A,对成本模式进行后续计量的投资性房地产计提减值，导致投资性房地产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，在满足条件时，相应的确认递延所得税资产；选项B,企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，税法不允许税前扣除，即未来可予税前扣除的金额为0,而负债的计税基础二账面价值一未来可予税前扣除的金额，所以计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异；选项C,对于税收滞纳金确认的其他应付款，税法不允许税前扣除，所以账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异；选项D,对应收账款计提的坏账准备，在税法的角度认为坏账准备实际发生时可以税前扣除，所以应收账款的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，满足条件时确认递延所得税资产；选项E,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异［多选题］

15.下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的有A.企业对销售的商品计提产品质量保证费用于当期确认160万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2600万元C.企业当期计入成本费用的职工工资总额为1000万元，尚未支付D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款1500万元E.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算正确答案ABCD参考解析选项A,产生可抵扣暂时性差异；选项B,不产生暂时性差异；选项C,税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，应付职工薪酬的账面价值一般等于计税基础，极少数情况下可能产生可抵扣暂时性差异，但不会产生应纳税暂时性差异；选项D,无差异选项E,会计上使用寿命不确定的无形资产不摊销，而税法上分期摊销，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异［多选题］

16.甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2022年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元甲公司拟长期持有乙公司股权根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本甲公司2022年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25九假定不考虑其他因素甲公司下列会计处理中正确的有A.2022年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元B.对长期股权投资初始投资成本的调整产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C.2022年度应交所得税为1850万元D.2022年度应交所得税为1950万元E.长期股权投资权益法核算确认投资收益而产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债正确答案AC参考解析2022年12月31日长期股权投资的账面价值二3000+400+200=3600万元，选项A正确；权益法核算下，甲公司拟长期持有乙公司的股份，那么长期股权投资账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债，选项B和E错误；2022年度应交所得税二8000-400-200X25%=1850万元，选项C正确，选项D错误［多选题］

17.企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（）A.期末按公允价值调增以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B.非同一控制下的吸收合并中，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异C.自用固定资产转换为投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额所产生的所得税影响D.公允价值模式计量的投资性房地产，期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异E.期末按公允价值调增以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的价值，产生的应纳税暂时性差异正确答案DE参考解析选项A,根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用期末按公允价值调增以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的金额，应调增其他综合收益，由此确认的递延所得税负债也应调整其他综合收益；选项B,非同一控制下的吸收合并中，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异应该调整商誉，不调整所得税费用；选项C,自用固定资产转换为投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额确认其他综合收益，相应的所得税影响也是计入到其他综合收益，不影响所得税费用共享题干题新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%2022年O为研究一项新技术，共发生研发支出800万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为150万元，符合资本化条件的支出为530万元2022年7月15日该项无形资产研发成功达到预定用途，新华公司预计其使用年限为5年，采用直线法摊销，预计净残值为0税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销税法采用的摊销方法、确定的摊销年限及预计净残值与会计相同新华公司2022年实现利润总额3000万元不考虑其他纳税调整事项假定无形资产摊销计入管理费用要求根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第

（1）题至第

（4）题［单选题H.新华公司2022年7月15日无形资产的入账价值为（）万元A.530B.680C.1210D.

927.5正确答案A参考解析无形资产的初始入账金额为符合资本化条件发生的支出530万元要求根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第

（1）题至第

（4）题［单选题］

2.新华公司研发的无形资产2022年12月31日的计税基础为（）万元A.

927.5B.

834.75C.477D.795正确答案B参考解析新华公司研发的无形资产的入账价值为530万元，2022年12月31日的账面价值二530-530+5X6/12=477（万元），计税基础二477X175%=

834.75（万元）要求根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第

（1）题至第

（4）题［单选题］

3.新华公司研发的无形资产2022年应确认的递延所得税资产金额为（）万元A.

59.63B.

89.44C.0D.100正确答案C参考解析企业研发形成的无形资产，在初始确认时不涉及损益类科目，不是产生于合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响要求根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第

（1）题至第

（4）题［单选题］

4.新华公司2022年度的应交所得税金额为（）万元A.

689.44B.750C.

716.25D.

743.38正确答案A元甲公司适用的所得税税率为25%,下列说法中正确的是A.2022年12月31日该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产B.2022年12月31日无形资产的计税基础为220万元C.2022年12月31日应确认递延所得税资产

41.25万元D.2022年12月31日应确认递延所得税资产55万元正确答案A参考解析2022年12月31日无形资产账面价值二240-20二220万元，计税基础二220义200%=440万元，可抵扣暂时性差异余额=440-2可=220万元，但不确认递延所得税资产制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销［单选题］

4.A公司2022年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已用银行存款支付税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣A公司2022年实现销售收入5000万元则A公司2022年12月31日广告费支出的计税基础为0万元A.250B.1000C.750D.0正确答案A参考解析某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债,但按照税法规定能够确定其计税基础的,其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外,不超过当年销售收入15%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除该类费用在发生时按照会计准则规定即计入当期损益,不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础,两者之间的差异形成暂时性差异当期可予税前扣除的广告费支出是750万元5000x15%,当期未予税前扣除的250万元1000-750可以结转以后纳税年度扣除，因为该广告费用已支付，所以作为资产来理解，其计税基础为250万元，选项A正确［单选题］

5.甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计入应纳税所得额假定企业在2022年年初开始正常生产经营活动，那么该项费用支出在2022年年末的计税基础为万元A.0B.400C.100D.500正确答案B参考解析:如果将该项费用视为资产，其账面价值为0按照税法规定，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元［单选题］

6.甲公司自2021年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2021年度在研究开发过程中发生研究费用600万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为800万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2022年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件甲公司2022年年末因该项无形资产产生的暂时性差异为万元A.0B.600C.

832.5D.1000正确答案C参考解析产生的暂时性差异二1200X175%-1200X175%/10X9/12-1200-1200/10X9/12=

832.5万元［单选题］

7.甲企业成立于2022年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%3月10日甲企业购入一台价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用年限为5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法及净残值相同，税法规定的折旧年限为10年甲企业当年实现销售收入2000万元，发生业务宣传费支出350万元税法规定业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除2022年年末甲企业应该确认的递延所得税资产为万元A.

8.75B.

12.5C.

16.25D.

17.5正确答案C参考解析甲企业2022年度应确认的递延所得税资产二350-2000义15%+200/5X9/12-200/10X9/12X25%=

16.25万元［单选题］

8.2021年12月，乙公司取得一栋建筑物，作为投资性房地产核算，成本为300万元，采用公允价值模式计量2022年12月31日，该投资性房地产的公允价值为350万元假定税法规定，建筑物采用直线法按20年计提折旧，预计净残值为20万元该投资性房地产在2022年年末产生的应纳税暂时性差异为（）万元A.65B.64C.50D.14正确答案B参考解析该项投资性房地产的账面价值为350万元，计税基础二300-（300-20）/20=286（万元），形成的应纳税暂时性差异二350-286二64（万元）［单选题］

9.黄山公司2021年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2021年年末该批股票的公允价值为2900万元；2022年年末该批股票的公允价值为2600万元黄山公司适用企业所得税税率为25%若不考虑其他因素，2022年黄山公司应确认的递延所得税负债为（）万元A.-75B.-25C.0D.300正确答案A参考解析2022年年末，应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），而2022年年初的应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），故2022年转回应纳税暂时性差异300万元，黄山公司应确认的递延所得税负债=300X25%=-75（万元）［单选题］

10.甲公司2022年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元（税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%）,税前利润为400万元，所得税税率为25%,当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截至年末增值了10万元假定无其他纳税调整事项，则当年的所得税费用为（）万元A.

100.25B.

100.00C.

110.25D.

120.25正确答案A参考解析应交所得税二（400+1+50-10）X250-/0=

110.25（万元）；递延所得税费用二（10-用）X25%=-10（万元）；所得税费用二

110.25-10=

100.25（万元）或所得税费用二（400+1）X25%=

100.25（万元）［单选题］

11.甲公司2021年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33%2022年年初适用所得税税率改为25%甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额2022年年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2022年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0o则甲公司2022年年末“递延所得税资产”科目借方余额为（）万元A.150B.175C.198D.231正确答案B参考解析2022年年末“递延所得税资产”科目的借方余额=［（6600—6000）+100］X25%=175（万元）［单选题］

12.甲公司2022年度发生研究开发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出80万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出220万元，假定该项无形资产在期末已达到预定可使用状态（尚未开始摊销）税法规定企业研究开发支出形成无形资产的，按无形资产成本175%摊销则该项无形资产2022年年末的计税基础为（）万元A.0B.220C.330D.385正确答案D参考解析无形资产2022年年末的计税基础二220X175%=385（万元）［单选题］

13.甲公司适用的所得税税率为25%,2022年税前会计利润为10000万元按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除2021年年末“预计负债”科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2021年年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）甲公司2022年实际支付保修费用400万元，在本期计提了产品保修费用600万元2022年度甲公司因该业务确认的递延所得税费用为（）万元A.50B.-50C.2500D.0正确答案B参考解析2022年年末预计负债账面价值二500-400+600=700（万元）；负债计税基础二700-700=0；可抵扣暂时性差异金额700万元；2022年年末“递延所得税资产”余额二700X25%=175（万元）；2022隼“递延所得税资产”发生额二175-125二50（万元）；递延所得税费用为-50万元［单选题］

14.A公司2022年实现利润总额600万元，所得税税率为25%,A公司当年因发生违法经营被罚款6万元，广告费超支20万元，持有的其他债权投资因公允价值上升转回前期确认的减值损失9万元，计提固定资产减值准备15万元A公司2022年应交所得税为（）万元A.158B.

160.25C.167D.

150.5正确答案A参考解析2022年应交所得税二（600+6+20-9+15）X25%=158（万元）［单选题］

15.下列关于会计和税法的差异的表述中，错误的是（）A.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益，会计上不确认收入，税收上要征企业所得税B.闲置的专门借款存入银行取得的利息收入，会计上不确认为收入，税收上要作为收入征税C.未实际发生的工资薪金，会计上确认为成本费用，税收上不得税前抵扣D.符合条件的研究开发费用，税收上可以加计扣除正确答案A参考解析选项A,符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益，会计上确认收入，税收上不征企业所得税［单选题］

16.2022年10月1日，甲公司将一土地使用权出租，作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量该土地使用权转换日账面价值为4925万元，原价为5000万元，按50年、采用直线法摊销，无残值，公允价值为6000万元2022年12月31日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元假定土地使用权的摊销方法和摊销年限均符合税法的规定，甲公司适用的所得税税率为25%关于2022年投资性房地产的会计处理，下列选项中错误的是OoA.借其他综合收益

268.75贷递延所得税负债

268.75B.借所得税费用

268.75贷递延所得税负债

268.75C.借:投资性房地产-公允价值变动100贷公允价值变动损益100D.借所得税费用

31.25贷递延所得税负债

31.25正确答案B参考解析转换日投资性房地产公允价值大于土地使用权账面价值的差额1075万元6000-4925计入其他综合收益，所以确认的递延所得税负债应冲减其他综合收益，递延所得税负债对应的其他综合收益二1075x25%=

268.75万元，选项A正确；按税法规定，2022年第4季度投资性房地产应摊销的金额二5000/50x3/12:25万元，递延所得税负债对应的所得税费用二6100-6000+25x25%=

31.25万元，选项B错误，选项D正确；2022年应确认公允价值变动损益=6100-6000=100万元，选项C正确［单选题］

17.C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2022年年初“预计负债一一产品保修费用”科目余额600万元，2022年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，2022年实际发生产品保修支出400万元按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除不考虑其他因素，则2022年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为万元A.600B.500C.400D.700正确答案D参考解析2022年末预计负债的账面价值=600+500—400=700万元，计税基础=700—700=0,因此2022年末可抵扣暂时性差异余额为700万元［单选题］

18.甲公司2022年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是A.不产生暂时性差异B.产生应纳税暂时性差异500万元C.产生可抵扣暂时性差异500万元D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产正确答案C参考解析可以在未来5年内税前扣除的亏损，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产O［单选题］

19.下列关于无形资产的表述中，正确的是A.内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产B.而部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C.内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产D.内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产正确答案C参考解析内部研究开发形成无形资产在确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，在加计摊销额时，虽然产生了暂时性差异，但是该差异是对初始产生差异的延续，所以不确认递延所得税，选项C正确［单选题］

20.2022年，甲公司实现利润总额210万元，包括2022年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元甲公司2022年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异甲公司适用的所得税税率为25%不考虑其他因素，甲公司2022年的所得税费用是（）万元A.

52.5B.55C.

57.5D.60正确答案B参考解析本期因固定资产账面价值与计税基础不一致确认递延所得税负债5万元（25-20）,即产生应纳税暂时性差异20万元（5/25%）,所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，甲公司2022年应交所得税二（210-10+20-20）X25%=50（万元），确认递延所得税费用二25-20=5（万元）所得税费用二当期所得税费用+递延所得税费用二当期所得税费用+（期末递延所得税负债一期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）（注公式中涉及递延所得税资产和递延所得税负债均为计入所得税费用金额），甲公司2022年的所得税费用二（210-10+20-20）X25%+（25-20）=55（万元）［多选题］

1.下列关于递延所得税资产的说法，正确的有（）A.资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产B.按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限C.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，若企业预计未来有足够的应税所得，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产D.企业合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，但不调整商誉E.若未来期间税率发生变化，递延所得税资产应按变化后的新税率计算确定正确答案CE参考解析选项A,产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债；选项B,递延所得税资产的确认应以“未来期间可获得的应纳税所得额X适用所得税税率”为限选项D,确认的递延所得税资产应调整合并中确认的商誉［多选题］

2.关于所得税的核算，正确的处理方法有（）A.所得税费用=税前会计利润X所得税税率B.对于本期产生的暂时性差异应当全额确认递延所得税资产和递延所得税负债C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入其他综合收益D.因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉（或损益）E.递延所得税应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量正确答案CDE参考解析选项A,在不存在非暂时性差异且无所得税税率变动时，所得税费用可用税前会计利润乘以所得税税率直接计算，但当存在非暂时性差异时，该等式不成立；选项B,确认的递延所得税资产应该以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限［多选题］

3.大海公司2022年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售商品结转存货跌价准备2万元2022年12月31日该批存货成本为90万元,可变现净值为70万元税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失A.大海公司2022年12月31日计提存货跌价准备12万元B.大海公司2022年12月31日存货账面价值为70万元日存货计税基础为70万元日存C.大海公司2022年12月31货计税基础为90万元日计提D.大海公司2022年12月31存货跌价准备20万元E.大海公司2022年12月31正确答案ABD时允许税前扣除则下列表述中正确的有0参考解析2022年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元，存货跌价准备余额为20万元，本期计提存货跌价准备二20-（10-2）=12（万元），选项A正确，选项E错误；2022年12月31日存货账面价值二90-20=70（万元），选项B正确；存货计税基础为取得时的成本90万元，选项C错误，选项D正确［多选题］

4.递延所得税资产或递延所得税负债可能对应的科目有（）A.所得税费用B.其他综合收益C.资本公积D.投资收益E.营业外收入正确答案ABC。