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税务师-税法一一突击强化题-第5章土地增值税［单选题］
1.某机械制造企业2020年11月转让一栋旧的生产车间，取得不含税转让收入450万元，缴纳相关税费共计30万元（不含增值税）该生产车（江南博哥）间原造价380万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需700万元，该生产车间成新度为5成不考虑其他相关因素，则该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为（）万元A.
12.00B.
21.00C.
19.50D.
15.50正确答案B参考解析收入总额=450（万元），扣除项目=700*50%+30=380（万元），增值额=450—380=70（万元），增值率=70/380*100%=
18.42%,适用税率30%应纳土地增值税=70*30%=21（万元）［单选题］
2.关于土地增值税的特点，下列说法错误的是（）A.以转让房地产取得的增值额为征税对象B.采用扣除法和评估法计算增值额C.实行超率累进税率D.实行按期征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定正确答案D参考解析实行按次征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定［单选题］
3.为了规范核定工作，各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率，土地增值税核定征收率原则上不得低于一定比率，这一比率是（）A.1%B.3%C.5%D.10%正确答案C参考解析为了规范核定工作，土地增值税核定征收率原则上不得低于5%,各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率［单选题］
4.企业开发房地产取得土地使用权支付的出让金为1000万元，房地产开发成本为6000万元，向金融机构支付借款利息400万元，其中包括超过国家规定上浮幅度的金额100万元该省规定能够提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用按照5%计算扣除假设该企业能够提供证明，计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为（）万元A.750D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋价值的10%正确答案A参考解析:这项B清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金选项C纳税人应在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续选项D房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以全额计入房地产开发成本扣除［单选题］
32.关于房地产开发企业土地增值税税务处理，下列说法不正确的是OoA.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得计入扣除项目进行扣除B.土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除C.房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费不得计入房地产开发成本D.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“土地使用权所支付的金额”中予以扣除正确答案c参考解析选项C,房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本［单选题］
33.下列行为属于土地增值税征税范围的是A.村委会自行转让集体土地使用权B.企业转让国有土地使用权C.事业单位出租闲置房产D.政府向国有企业出让土地使用权正确答案B参考解析土地增值税对转让国有土地使用权的行为课税选项B征税，选项C不征税，转让集体土地使用权选项A和出让国有土地使用权选项D的行为均不征税［单选题］
34.以下项目在计算土地增值税时，不得扣除成本费用的是A.建成后产权属于全体业主的会所B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋C.建成后有偿出售的停车场D.建成后用于出租的商业用房正确答案D参考解析选项ABC均可在计算土地增值税扣除项目时凭有效凭证扣除；选项D尚未实现销售,不能在计算土地增值税时扣除其成本费用［单选题］
35.下列各项中，不免征土地增值税的是A.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产B.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让的房地产C.转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额超过扣除项目金额30%的D.个人销售住房正确答案C参考解析转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税［单选题］
36.房地产开发企业以外的其他纳税人，应自签订房地产转让合同之日起的一定时限之内，到房地产所在地的主管税务机关进行土地增值税纳税申报，这一规定时限是A.7日B.10日C.15日D.30日正确答案A参考解析房地产开发企业以外的其他纳税人，应自签订房地产转让合同之日起的7日内，到房地产所在地的主管税务机关进行土地增值税纳税申报［单选题］
37.某公司职员张某因居住地点与单位太远，遂商议与其朋友王某互换住房一套，张某的住房市场价值80万元，购置价格为75万元；王某的住房市场价值85万元，购置价格为80万元经税务机关核实后，张某应缴纳的土地增值税为万元A.2B.
1.5C.3D.0正确答案D参考解析对个人之间互换自有居住用房地产的，经税务机关核实，可免征土地增值税［多选题H.下列情形中，应对其土地增值税采用核定征收方式的有0A.依照法律、行政法规的规定应当设置财务账簿但未设置的B.擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的C.虽设置财务账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的D.符合土地增值税清算条件，未按照规定期限办理清算手续的E.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的正确答案ABC参考解析土地增值税核定征收情形包括1依照法律、行政法规的规定应当设置财务账簿但未设置的；2擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；3虽设置财务账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；4符合土地增值税清算条件，未按照规定期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；5申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的［多选题］
2.根据土地增值税的相关规定，下列说法不正确的有A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算B.符合纳税人应进行土地增值税清算条件的，纳税人应当在满足条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续C.主管税务机关已经受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销D.超过贷款期限的利息部分加罚的利息，不允许在计算土地增值税时的房地产开发费用中扣除E.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除正确答案AB参考解析选项A已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；选项B符合纳税人应进行土地增值税清算条件的，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续［多选题］
3.下列各项中，属于土地增值税不征或免征范围的有A.房产所有人将房产赠与好友B.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产C.个人销售商铺D.工业企业按法律规定分设为两个与原企业投资主体相同的企业，原企业将土地使用权转移到分立后的企业E.房地产开发企业在改制重组时以房产作价入股进行投资，将其房产转移到被投资的商业企业正确答案BD参考解析选项A将房地产赠与好友，不属于公益赠与或赠与至亲，应照章征收土地增值税；选项B免征土地增值税；选项C个人销售住房暂免征收土地增值税，但转让商铺需正常缴纳土地增值税；选项DE改制重组时如果房地产转移任意一方为房地产开发企业，需缴纳土地增值税，如双方均为非房地产开发企业，则暂不缴纳土地增值税［多选题］
4.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的有A.加罚的利息B.已售精装修房屋的装修费用C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金E.取得土地使用权时支付的契税正确答案BE参考解析:这项B房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除选项E取得土地使用权时支付的契税计入取得土地使用权支付金额中扣除选项ACD均不得扣除［多选题］
5.下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括（）A.出售新房屋及建筑物的B.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的C.虚报房地产成交价格的D.以房地产进行投资联营的E.提供扣除项目金额不实的正确答案BCE参考解析税法规定，纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收人、扣除项目的金额
1.隐瞒、虚报房地产成交价格的
2.提供扣除项目金额不实的
3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的［多选题］
6.某非房地产企业下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有（）A.合作建房后转让的B.非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改制为股份有限公司（有限责任公司），对改制前的企业将房地产转移、变更到改制后的企业C.房产所有人将房屋产权用于抵债的D.以房地产抵债而发生房地产产权转让的E.以房地产作价入股投资于房地产开发公司的正确答案ACDE参考解析选项B非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改制为股份有限公司（有限责任公司），对改制前的企业将房地产转移、变更到改制后的企业，暂不征收［多选题］
7.关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有（）A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B.分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致C.建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本E.房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税正确答案ABD参考解析选项C,建成后有偿转让的公共设施，计算收入同时允许扣除成本、费用；选项E,将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税［多选题］
8.对房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，下列表述正确的有OoA.逾期开发土地缴纳的土地闲置费，不得扣除B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金，不得扣除E.已售精装修房屋的装修费用，不得扣除正确答案AD参考解析选项BC房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除；选项E房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除［多选题］
9.下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有OoA.耕地占用税B.土地征用费C.基础设施费D.管理费用E.周转房摊销正确答案ABCE参考解析选项D属于房地产开发费用项目［多选题］
10.计算缴纳土地增值税时，判定普通标准住宅的标准有A.建筑容积率在
0.5以上B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价
1.2倍以下C.建筑容积率在
1.0以上D.增值额未超过扣除项目金额之和的20%E.单套建筑面积在120平方米以下正确答案BCE参考解析普通标准住宅的标准:住宅小区建筑容积率在L0以上;单套建筑面积在120平方米以下;实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价
1.2倍以下［多选题］
11.下列关于土地增值税收入额确定的说法，正确的有A.营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税B.对取得的实物收入，要按收入时的市场价格折算成货币收入C.对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入D.当月以分期收款方式取得的外币收入，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币E.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，一律作为转让房地产所取得的收入计税正确答案ABCD参考解析对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入［多选题］
12.纳税人转让国有土地使用权应缴纳A.土地增值税B.耕地占用税C增值和D城市维护建设税E.契税正确答案ACD参考解析纳税人转让国有土地使用权应缴纳增值税；就其实际缴纳的增值税额缴纳城市维护建设税；就其土地增值额缴纳土地增值税耕地占用税在占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设时一次性缴纳，在土地再转让时不再涉及，不能选B选项契税不由转让方缴纳，不能选E选项［多选题］
13.下列关于土地增值税的说法，错误的有A.增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税B.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时按评估价扣除土地使用权金额C.某公司将一栋仓库交换取得另一家公司的厂房，由于该公司未取得收入，则不缴纳土地增值税D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，不允许在房地产开发费用中扣除E.房地产开发企业支付给回迁户的补差价款计入拆迁补偿费正确答案ABC参考解析选项A错误在于缺少一个关键条件一一纳税人建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过扣除项目金额20%含20%的，免征土地增值税选项B错误，对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除选项C错误，公司之间互换房地产的，视为各自取得实物收入，应计算缴纳土地增值税选项DE正确［多选题］
14.房地产企业和非房地产企业转让新建房，在计算土地增值税时，均能作为“与转让房地产有关的税金”扣除的有0A.转让房地产缴纳的所得税B.转让房地产缴纳的增值税C.转让房地产缴纳的城建税D.转让房地产缴纳的教育费附加E.转让房地产缴纳的土地增值税正确答案CD参考解析选项ABE不能在土地增值税税前扣除［多选题］
15.下列关于土地增值税收入确定的说法，正确的有A.营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税B.对取得的实物收入，要按取得收入时的市场价格折算成货币收入C.对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入D.当月以分期收款方式取得的外币收入，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币E.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，一律作为转让房地产所取得的收入计税正确答案ABCD参考解析对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入［多选题］
16.下列各种情形，不征收土地增值税的有A.继承房地产B.房地产的评估增值C.房地产公司的代建房行为D.房地产开发企业将自建的商品房用于职工福利E.企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权正确答案ABC参考解析选项DE属于土地增值税的征收范围，应该征收土地增值税；选项ABC不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税［多选题］
17.下列情形中，应采取预征方法征收土地增值税后清算税款征税办法的有A.开发小区先行转让部分房地产的B.预售商品房的C.赊销旧房地产的D.合作建房分别出售的E.建造普通标准住宅出售的正确答案AB参考解析纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补具体包括
①纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去；
②纳税人以预售方式转让房地产的［多选题］
18.下列各项中,应缴纳土地增值税的有A.将使用过的旧商铺卖给某单位作为办公室B.将使用过的旧房赠与子女C.将使用过的旧房出租D.将使用过的旧商铺换取股票E.将使用过的旧商铺作为投资投入房地产开发企业正确答案ADE参考解析选项ADE都发生了房地产权属的转移，且取得了收入，应缴纳土地增值税选项B发生了房地产权属的转移但未取得收入选项C未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围［多选题］
19.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款准予扣除，其中关于地价款的说法正确的有0A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C.以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D.以转让方式取得土地使用权的，为该土地使用权的评估价格E.以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金正确答案ABCE参考解析以出让方式挂牌、招标、拍卖取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的土地出让金［多选题］
20.下列行为中，属于土地增值税征税范围的有A.房地产评估增值B.个人之间交换自有居住用房C.房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属D.房地产开发企业以自建商品房进行投资E.房地产开发企业以自建商品房安置回迁户正确答案BDE参考解析选项A房地产评估增值，没有发生房地产权属的转移，不征收土地增值税；选项B个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，免征土地增值税；选项C房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属，不征土地增值税；选项D房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，属于征收土地增值税的范围；选项E房地产企业自建商品房安置回迁户，安置用房视同销售处理，属于征收土地增值税的范围［多选题］
21.符合下列情形的,纳税人应进行土地增值税清算A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.取得销售预售许可证满三年仍未销售完毕的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.直接转让土地使用权的E.转让竣工房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积90%的正确答案ACD参考解析纳税人应进行土地增值税清算的情形有房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的取得销售预售许可证满三年仍未销售完毕的，以及转让峻工房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算［多选题］
22.下列行为中，免征土地增值税的有A.企业转让职工宿舍作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%B.企业以分期收款方式转让房产C.房地产开发企业销售其开发的普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%D.王某转让一套居住6年的别墅E.个人之间互换自有居住用房产经核实正确答案ACDE参考解析选项B以分期收款方式转让房地产的，应照章缴纳土地增值税，没有免税规定［多选题］
23.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得销售预售许可证满3年仍未销售完毕的E.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的TF确答案.ABC参考解析土地增值税的清算条件1符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算
①房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
③直接转让土地使用权的2符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算
①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积比例在85%以上，或该比例虽未超过85%,但剩余可售建筑面积已经出租或自用的；
②取得销售预售许可证满三年仍未销售完毕的；
③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
④省税务机关规定的其他情况［多选题］
24.下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有A.房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途，不征收土地增值税B.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，一律作为转让房地产所取得的收入计税C.纳税人在主管税务机关规定的期限内清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除E.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金，不得计入房地产开发成本扣除正确答案ACDE参考解析选项B对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入［多选题］
25.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有A.建成后无偿移交给政府用于非营利性社会公共事业的B.建成后房地产开发企业用于出租的C.建成后有偿转让的D.建成后产权属于全体业主所有的E.建成后房地产开发企业转为自用的正确答案ACD参考解析房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用；建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用准予扣除［多选题］
26.下列关于土地增值税清算的说法中，正确的有A.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入B.建筑安装企业就质量保证金向房地产开发企业开具发票的，房地产开发企业在土地增值税清算时，这部分质保金可以按照发票所载金额扣除C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除D.房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费B.650C.930D.630正确答案B参考解析税法规定，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本X5%以内利息的上浮幅度按国家有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用二400-100+1000+6000*5%=650万元［单选题］
5.位于县城的某商贸公司增值税一般纳税人2023年4月销售一栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税
0.5万元因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元能提供契税完税凭证已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为万元计算土地增值税时允许在与转让房地产有关的税金中扣除地方教育附加A.
759.6B.
800.1C.
830.40D.
783.7正确答案C参考解析可扣除项目金额的合计数=600*1+5%*7+18+
0.5+1000-600/1+5%*5%*5%+3%+2%=
830.40万元［单选题］
6.2020年6月1日，位于市区的某公司销售一座5年前购入的仓库，签订合同并开具了发票，取得不含税收入500万元由于该公司不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所载的购房金额是300万元，已经过税务机关确认购房发票上所载日期是2015年6月1日缴纳与转让仓库相学的税金共计11万元不含增值税和印花税，该公司应缴纳土地增值税万A.
34.13B.31C.
51.13D.
60.65正确答案A参考解析纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除扣除项目金额=300*1+5%*5+11+500*
0.05%=
386.25万元增值额E.土地增值税清算时已计入房地产开发成本的利息支出，不可以扣除正确答案ABCD参考解析选项E,土地增值税清算时已计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除［多选题］
27.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）A.直接转让土地使用权的B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的E.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的正确答案AC参考解析符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算
（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
（3）直接转让土地使用权的共享题干题某市一家房地产开发企业2022年发生以下业务
（1）5月转让5年前购进的一栋办公楼，签订转让合同，合同上注明取得不含税转让收入2500万元，由于客观原因，该房屋无法取得评估价格企业5年前购房发票上注明的办公楼价款是1500万元，契税的完税凭证上注明当年缴纳契税60万元，发票和契税完税凭证已经过税务机关确认该办公楼已计提折旧400万元缴纳与转让办公楼相关税金合计
56.25万元（含印花税、不含增值税）
（2）转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得不含税收入500万元去年取得该土地使用权时支付金额400万元，缴纳契税和相关费用共4万元缴纳与转让该土地使用权相关税金合计
5.75万元（含印花税、不含增值税）根据上述资料，回答下列问题［单选题］
1.转让旧办公楼计算土地增值税可以扣除的金额为（）万元A.
1931.25B.
1991.25C.
1216.25D.
1616.25正确答案B参考解析纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除扣除项目金额=1500*（1+5*5%）+
56.25+60=
1991.25（万元）
（1）5月转让5年前购进的一栋办公楼，签订转让合同，合同上注明取得不含税转让收入2500万元，由于客观原因，该房屋无法取得评估价格企业5年前购房发票上注明的办公楼价款是1500万元，契税的完税凭证上注明当年缴纳契税60万元，发票和契税完税凭证已经过税务机关确认该办公楼已计提折旧400万元缴纳与转让办公楼相关税金合计
56.25万元（含印花税、不含增值税）
（2）转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得不含税收入500万元去年取得该土地使用权时支付金额400万元，缴纳契税和相关费用共4万元缴纳与转让该土地使用权相关税金合计
5.75万元（含印花税、不含增值税）根据上述资料，回答下列问题［单选题］
2.转让旧办公楼应缴纳的土地增值税为（）万元A.
152.63B.
198.53C.
246.38D.
167.35正确答案A参考解析:增值额=2500-
1991.25=
508.75（万元）增值率=
508.75/
1991.25*100%=
25.55%,适用税率为30%0应缴纳土地增值税二
508.75*30%=
152.63（万元）
（1）5月转让5年前购进的一栋办公楼，签订转让合同，合同上注明取得不含税转让收入2500万元，由于客观原因，该房屋无法取得评估价格企业5年前购房发票上注明的办公楼价款是1500万元，契税的完税凭证上注明当年缴纳契税60万元，发票和契税完税凭证已经过税务机关确认该办公楼已计提折旧400万元缴纳与转让办公楼相关税金合计
56.25万元（含印花税、不含增值税）
（2）转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得不含税收入500万元去年取得该土地使用权时支付金额400万元，缴纳契税和相关费用共4万元缴纳与转让该土地使用权相关税金合计
5.75万元（含印花税、不含增值税）根据上述资料，回答下列问题［单选题］
3.转让土地使用权计算土地增值税可以扣除的金额为0万元A.404B.400C.
409.75D.
452.75正确答案C参考解析转让土地使用权扣除项目金额=400+4+
5.75=
409.75万元15月转让5年前购进的一栋办公楼，签订转让合同，合同上注明取得不含税转让收入2500万元，由于客观原因，该房屋无法取得评估价格企业5年前购房发票上注明的办公楼价款是1500万元，契税的完税凭证上注明当年缴纳契税60万元，发票和契税完税凭证已经过税务机关确认该办公楼已计提折旧400万元缴纳与转让办公楼相关税金合计
56.25万元含印花税、不含增值税2转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得不含税收入500万元去年取得该土地使用权时支付金额400万元，缴纳契税和相关费用共4万元缴纳与转让该土地使用权相关税金合计
5.75万元含印花税、不含增值税根据上述资料，回答下列问题［单选题］
4.转让土地使用权应纳的土地增值税为万元A.
28.06B.
27.08C.
35.46D.
56.82正确答案B参考解析:增值额=500-
409.75=
90.25万元增值率=
90.25/
409.75*100%=
22.03%,适用税率为30%o应缴纳土地增值税二
90.25*30%=
27.08万元某市一房地产开发企业委托建造住宅楼2022年6月底建成后，将其中的60%的建筑面积直接对外出售，取得不含增值税销售收入8000万元，缴纳除增值税以外的相关税金40万元；剩余40%部分用于对外出租，2022年度取得不含税租金收入50万元与该住宅楼开发项目相关的成本、费用情况如下1为取得土地使用权所支付的地价款为1600万元2取得土地使用权按国家规定缴纳相关税费62万元3前期拆迁补偿费120万元，建筑安装工程费2500万元，绿化工程费用70万元4开发过程中发生销售费用300万元，利息费用400万元，管理费用380万元，利息不能准确按转让房地产项目分摊，且不能提供金融机构证明其他资料当地省政府规定，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为8%o本题不考虑地方教育附加及印花税根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题［单选题］
5.该房地产开发企业计算土地增值额时可扣除“取得土地使用权所支付的金额为万元A.
948.00B.
952.60C.
997.20D.
960.00正确答案C参考解析取得土地使用权所支付的金额包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用登记、过户手续费和契税取得土地使用权所支付的金额二1600+62*60%=
997.2万元1为取得土地使用权所支付的地价款为1600万元2取得土地使用权按国家规定缴纳相关税费62万元3前期拆迁补偿费120万元，建筑安装工程费2500万元，绿化工程费用70万元4开发过程中发生销售费用300万元，利息费用400万元，管理费用380万元，利息不能准确按转让房地产项目分摊，且不能提供金融机构证明其他资料当地省政府规定，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为8%本题不考虑地方教育附加及印花税o根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题睾选题］
6.该房地产开发企业计算土地增值税时准予扣除的开发成本为万oA.1644B.1645C.1614D.1636正确答案C参考解析房地产开发成本是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等开发成本=120+2500+70*60%=1614万元1为取得土地使用权所支付的地价款为1600万元2取得土地使用权按国家规定缴纳相关税费62万元3前期拆迁补偿费120万元，建筑安装工程费2500万元，绿化工程费用70万元4开发过程中发生销售费用300万元，利息费用400万元，管理费用380万元，利息不能准确按转让房地产项目分摊，且不能提供金融机构证明其他资料当地省政府规定，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为8%本题不考虑地方教育附加及印花税o根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题［单选题］
7.在计算土地增值税时，可扣除的项目金额合计为万元A.
3382.34B.
3342.34C.
3200.00D.
3173.44正确答案A参考解析取得土地使用权所支付的金额二1600+62*60%=
997.2万元；开发成本二120+2500+70*60%=1614万元；开发费用二
997.2+1614*8%=
208.9万元；转让环节发生的相关税金合计为40万元；房地产开发企业加计20%扣除费用二
997.2+1614*20%=
522.24万元，所以在计算土地增值税时，可扣除的项目金额合计=
997.2+1614+
208.9+40+
522.24=
3382.34万元1为取得土地使用权所支付的地价款为1600万元2取得土地使用权按国家规定缴纳相关税费62万元3前期拆迁补偿费120万元，建筑安装工程费2500万元，绿化工程费用70万元4开发过程中发生销售费用300万元，利息费用400万元，管理费用380万元，利息不能准确按转让房地产项目分摊，且不能提供金融机构证明其他资料当地省政府规定，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为8%本题不考虑地方教育附加及印花税o根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题［单选题］
8.该房地产开发企业应该缴纳的土地增值税为万元A.
1260.00B.
1677.95C.
1720.60D.
1801.48正确答案D参考解析增值额=8000-
3382.34=
4617.66万元，增值率=
4617.66/
3382.34*100%=
136.52%,适用税率50%,速算扣除系数15%所以应该缴纳的土地增值税=
4617.66*50%—
3382.34*15%=
1801.48万元地处县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2022年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米该项目的开发和销售情况如下:1该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%,该公司按规定缴纳了契税2该公司为该项目发生的开发成本为12000万元3该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊44月销售20000平方米的房屋，共计取得不含增值税收入40000万元5将5000平方米的房屋出租给他人使用产权未发生转移，月不含增值税租金为45万元，租期为8个月62022年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算其他资料当地适用的契税税率为5%,计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%增值税采用简易办法计税o根据上述资料，回答下列问题写选题］
9.该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额为万LA.6720B.6080C.6400D.5760正确答案B参考解析税法规定，不得因减免土地出让金而减免契税取得土地使用权时应纳契税二8000*5%=400万元计算土地增值税时，扣除项目要坚持配比原则，对外出租的部分，对应的成本费用不能扣除允许扣除的土地使用权支付金额=［400+8000*1-10%金1-5000/25000=6080万元1该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%,该公司按规定缴纳了契税2该公司为该项目发生的开发成本为12000万元3该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊44月销售20000平方米的房屋，共计取得不含增值税收入40000万元5将5000平方米的房屋出租给他人使用产权未发生转移，月不含增值税租金为45万元，租期为8个月62022年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算其他资料当地适用的契税税率为5%,计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%增值税采用简易办法计税o根据上述资料，回答下列问题［单选题］
10.该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本为万元A.12000B.10800C.9600D.10000正确答案c参考解析允许扣除的开发成本二12000*1-5000/25000=9600万元1该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%,该公司按规定缴纳了契税2该公司为该项目发生的开发成本为12000万元3该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊44月销售20000平方米的房屋，共计取得不含增值税收入40000万元5将5000平方米的房屋出租给他人使用产权未发生转移，月不含增值税租金为45万元，租期为8个月62022年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算其他资料当地适用的契税税率为5%,计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%增值税采用简易办法计税根据上述资料，回答下列问题［单选题］
11.该公司清算土地增值税时允许扣除的税金及附加为万元A.2200B.200C.220D.160正确答案B参考解析应纳增值税二40000*5%=2000万元允许扣除的税金及附加=2000*5%+3%+2%=200万元1该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%,该公司按规定缴纳了契税2该公司为该项目发生的开发成本为12000万元3该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊44月销售20000平方米的房屋，共计取得不含增值税收入40000万元5将5000平方米的房屋出租给他人使用产权未发生转移，月不含增值税租金为45万元，租期为8个月62022年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算其他资料当地适用的契税税率为5%,计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%增值税采用简易办法计税o根据上述资料，回答下列问题［单选题］
12.该公司应缴纳的土地增值税为0万元A.
7766.40B.
5824.80C.
6957.60D.
6737.2正确答案D参考解析:由于利息支出不能按转让房地产项目计算分摊，所以，允许扣除的开发费用二（6080+9600）*10%=1568（万元）增值额=40000-[6080+9600+1568+200+（6080+9600）*20%]=40000-20584=19416（万元）增值率=19416/20584*100%=
94.32%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%应缴纳土地增值税二19416*40%-20584*5%=
6737.2（万元）某县房地产开发公司（增值税一般纳税人）于2018年1月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付政府地价款7000万元（已取得合规财政票据），当月办妥手续并支付相关税费自2018年2月起至2021年10月末，该房地产开发公司使用受让土地开发建造一栋写字楼并在2021年11月至2022年2月期间销售建筑面积的80%,其余面积出租依据销售写字楼合同共计取得含税销售收入20000万元在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的不含税劳务费和材料费共计6000万元，开发销售期间发生管理费用600万元、销售费用500万元、利息费用500万元（不能够提供金融机构的证明）主管税务机关要求该房地产开发公司对该房地产项目进行清算其他相关资料该房地产开发公司建造该写字楼发生的增值税进项税合计为1000万元；当地契税税率为3猊房地产开发费用扣除比例按照相关规定上限执行；该房地产企业采购合同缴纳印花税3万元，租赁合同缴纳印花税4万元要求根据上述资料，回答下列问题[不定项选择题]
13.税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的条件包括（）A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的C.取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的D.房地产开发项目竣工3年以上的E.直接转让土地使用权的正确答案AB参考解析主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的四种情况
（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；
（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
（4）省税务机关规定的其他情况（已取得合规财政票据），当月办妥手续并支付相关税费自2018年2月起至2021年10月末，该房地产开发公司使用受让土地开发建造一栋写字楼并在2021年11月至2022年2月期间销售建筑面积的80%,其余面积出租依据销售写字楼合同共计取得含税销售收入20000万元在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的不含税劳务费和材料费共计6000万元，开发销售期间发生管理费用600万元、销售费用500万元、利息费用500万元（不能够提供金融机构的证明）主管税务机关要求该房地产开发公司对该房地产项目进行清算其他相关资料该房地产开发公司建造该写字楼发生的增值税进项税合计为1000万元；当地契税税率为3%；房地产开发费用扣除比例按照相关规定上限执行；该房地产企业采购合同缴纳印花税3万元，租赁合同缴纳印花税4万元要求根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
14.该房地产开发公司销售写字楼的增值税销项税额为（）万元A.
1073.39B.
1188.99C.
1255.96D.
1651.38正确答案B参考解析该房地产开发公司增值税销项税额二（20000-7000X80%）/（1+9%）*9%=
1188.99（万元）不动产转让的增值税税率为9%,房地产开发企业一般纳税人计算增值税销项税额时，可从销售额中扣减支付给政府的土地价款，扣减比例是销售的建筑面积占可售面积的比例支付土地款需取得财政票据这一扣减的政策原理是平衡政府收取土地价款无法提供增值税专用发票抵扣进项税的情况（已取得合规财政票据），当月办妥手续并支付相关税费自2018年2月起至2021年10月末，该房地产开发公司使用受让土地开发建造一栋写字楼并在2021年11月至2022年2月期间销售建筑面积的80%,其余面积出租依据销售写字楼合同共计取得含税销售收入20000万元在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的不含税劳务费和材料费共计6000万元，开发销售期间发生管理费用600万元、销售费用500万元、利息费用500万元（不能够提供金融机构的证明）主管税务机关要求该房地产开发公司对该房地产项目进行清算其他相关资料该房地产开发公司建造该写字楼发生的增值税进项税合计为1000万元；当地契税税率为3%；房地产开发费用扣除比例按照相关规定上限执行；该房地产企业采购合同缴纳印花税3万元，租赁合同缴纳印花税4万元要求根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
15.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的“取得土地使用权所支付的金额”为（）万元A.7210B.7000C.5768D.5600正确答案C参考解析该房地产开发公司取得土地使用权支付的全部金额二7000X（1+3%）=7210（万元）土地增值税取得土地使用权支付的金额包括契税，与增值税扣除的土地价款不是等同口径可扣除的取得土地使用权支付的金额=7210X80%=5768（万元）由于销售面积仅为80%,按照80%的比例计算扣除（已取得合规财政票据），当月办妥手续并支付相关税费自2018年2月起至2021年10月末，该房地产开发公司使用受让土地开发建造一栋写字楼并在2021年H月至2022年2月期间销售建筑面积的80%,其余面积出租依据销售写字楼合同共计取得含税销售收入20000万元在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的不含税劳务费和材料费共计6000万元，开发销售期间发生管理费用600万元、销售费用500万元、利息费用500万元（不能够提供金融机构的证明）主管税务机关要求该房地产开发公司对该房地产项目进行清算其他相关资料该房地产开发公司建造该写字楼发生的增值税进项税合计为1000万元；当地契税税率为3%；房地产开发费用扣除比例按照相关规定上限执行；该房地产企业采购合同缴纳印花税3万元，租赁合同缴纳印花税4万元要求根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
16.该房地产开发公司计算土地增值税可扣除的城建税及教育费附加合计为0万元A.
95.12B.
67.23C.
31.12D.
18.90正确答案C参考解析可扣除的城建税及教育费附加二（
1188.99T000X80%）X（5%+3%）=
31.12（万元）增值税进项税配比扣减，题干要求仅算城建税和教育费附加，按照题干要求计舁=500-
386.25=
113.75（万元）增值率=
113.75/
386.25*100%=
29.45%应缴纳土地增值税二
113.75*30%=
34.13（万元）［单选题］
7.下列不属于计算土地增值税时的房地产开发成本的是（）A.取得土地使用权所支付的金额B.前期工程费C.建筑安装工程费D.基础设施费正确答案A参考解析房地产开发成本包括
（1）土地征用及拆迁补偿费；
（2）前期工程费；
（3）建筑安装工程费；
（4）基础设施费；
（5）公共配套设施费；
（6）开发间接费用［单选题］
8.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（）A.直接转让土地使用权的B.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的C.转让未竣工决算房地产开发项目50%股权的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的正确答案A参考解析符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算
（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
（3）直接转让土地使用权的［单选题］
9.下列关于土地增值税征税范围的说法中正确的是（）A.政府出让国有土地使用权属于土地增值税征税范围B.土地增值税征税范围不包括转移地下的各种附属设施C.土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，包括继承、赠与等方式转让房地产的行为D.土地增值税征收对象包括地上的建筑物的转让增值额，地上的建筑物包括地上地下的各种附属设施正确答案D参考解析选项A,政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围；选项B,土地增值税征税范围包括转移地下的各种附属设施；选项C,土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不予征税不征收土地增值税的房地产赠与行为只包括两种情况［单选题］
10.某市房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，取得不含税收入20000万元，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元（不含增值税和印花税）该商品房项目应缴纳土地增值税（）万元（已取得合规财政票据），当月办妥手续并支付相关税费自2018年2月起至2021年10月末，该房地产开发公司使用受让土地开发建造一栋写字楼并在2021年11月至2022年2月期间销售建筑面积的80%,其余面积出租依据销售写字楼合同共计取得含税销售收入20000万元在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的不含税劳务费和材料费共计6000万元，开发销售期间发生管理费用600万元、销售费用500万元、利息费用500万元（不能够提供金融机构的证明）主管税务机关要求该房地产开发公司对该房地产项目进行清算其他相关资料该房地产开发公司建造该写字楼发生的增值税进项税合计为1000万元；当地契税税率为3%；房地产开发费用扣除比例按照相关规定上限执行；该房地产企业采购合同缴纳印花税3万元，租赁合同缴纳印花税4万元要求根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
17.该房地产开发公司的土地增值额为（）万元A.
5031.49B.
5212.31C.
5041.49D.
5651.11正确答案A参考解析可扣除的开发成本二6000义80%=4800（万元）可扣除的开发费用二（5768+4800）*10%=
1056.80（万元）加计扣除二（5768+4800）*20%=
2113.60（万元）扣除项目金额合计=5768+4800+
1056.8+
31.12+
2113.60=
13769.52（万元）该房地产开发公司的不含税转让收入金额二20000-
1188.99=
18811.01（万元）注意要用含税收入减除销项税的方法计算不含税收入土地增值额=
18811.01-
13769.52=
5041.49（万元）（已取得合规财政票据），当月办妥手续并支付相关税费自2018年2月起至2021年10月末，该房地产开发公司使用受让土地开发建造一栋写字楼并在2021年11月至2022年2月期间销售建筑面积的80%,其余面积出租依据销售写字楼合同共计取得含税销售收入20000万元在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的不含税劳务费和材料费共计6000万元，开发销售期间发生管理费用600万元、销售费用500万元、利息费用500万元（不能够提供金融机构的证明）主管税务机关要求该房地产开发公司对该房地产项目进行清算其他相关资料该房地产开发公司建造该写字楼发生的增值税进项税合计为1000万元；当地契税税率为3%；房地产开发费用扣除比例按照相关规定上限执行；该房地产企业采购合同缴纳印花税3万元，租赁合同缴纳印花税4万元要求根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
18.该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为（）万LA.
1575.15B.
1542.35C.
1521.45D.
1509.45正确答案C参考解析:增值率=
5041.49/
13779.52*100%=
36.59%；适用30%的税率该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税二
5041.49*30%=
1512.45万元位于市区的甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年10月发生以下业务1销售自行开发的商品房总可售面积的80%,取得含税销售额26160万元；2出租自行开发的商品房总可售面积的20%,租期为2021年10月1日至2024年9月30日一次性取得3年不含税租金1080万元；3支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%；4在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊其他相关资料甲公司2020年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元取得合规支付凭证，支付相关税费共计210万元甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2020年5月所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%取得的增值税专用发票均已申报抵扣与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
19.甲公司销售、出租商品房应缴纳增值税万元A.
1620.00B.
1339.20C.
1641.40D.
1466.10正确答案C参考解析甲公司销售商品房确认销项税额二26160-6000X60%X80%/1+9%X9%=
1922.20万元，出租商品房确认销项税额二1080义9%=
97.20万元应缴纳的增值税=
1922.20+
97.20-378=
1641.40万元
（1）销售自行开发的商品房总可售面积的80%,取得含税销售额26160万元；
（2）出租自行开发的商品房总可售面积的20%,租期为2021年10月1日至2024年9月30日一次性取得3年不含税租金1080万元；
（3）支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%；
（4）在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊）其他相关资料甲公司2020年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证），支付相关税费共计210万元甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2020年5月所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%取得的增值税专用发票均已申报抵扣与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税根据上述资料，回答下列问题孑定项选择题］
20.计算土地增值税时，可扣除与转让房地产有关的税金（）万）U OA.
191.81B.
194.38C.
175.93D.
194.40正确答案B参考解析销售商品房，当月应缴纳增值税二（26160-6000X60%X80%）/（1+9%）X9%-378X80%=
1922.20-
302.40=
1619.80（万元）；可扣除的与转让房地产有关的税金=
1619.80X（7%+3%+2%）=
194.38（万元）
（1）销售自行开发的商品房总可售面积的80%,取得含税销售额26160万元；
（2）出租自行开发的商品房总可售面积的20%,租期为2021年10月1日至2024年9月30日一次性取得3年不含税租金1080万元；
（3）支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%；
（4）在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊）其他相关资料甲公司2020年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证），支付相关税费共计210万元甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2020年5月所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%取得的增值税专用发票均已申报抵扣与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
21.计算土地增值税时，可扣除取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本合计（）万元A.
10410.00B.
6340.80C.
8328.00D.
6246.00正确答案B参考解析可扣除取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本二（6000+210）X60%X80%+4200X80%=
6340.80（万元）
（1）销售自行开发的商品房总可售面积的80%,取得含税销售额26160万元；
（2）出租自行开发的商品房总可售面积的20%,租期为2021年10月1日至2024年9月30日一次性取得3年不含税租金1080万元；
（3）支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%；
（4）在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊）其他相关资料甲公司2020年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证），支付相关税费共计210万元甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2020年5月所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5虬取得的增值税专用发票均已申报抵扣与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
22.计算土地增值税时，可扣除房地产开发费用（）万元A.
1425.00B.
696.30C.
800.40D.
701.04正确答案D参考解析可扣除房地产开发费用二（500-20）X80%+
6340.80X5%=
701.04（万元）
（1）销售自行开发的商品房总可售面积的80%,取得含税销售额26160万元；
（2）出租自行开发的商品房总可售面积的20%,租期为2021年10月1日至2024年9月30日一次性取得3年不含税租金1080万元；
（3）支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%；
（4）在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊）其他相关资料甲公司2020年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证），支付相关税费共计210万元甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2020年5月所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%取得的增值税专用发票均已申报抵扣与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
23.甲公司销售商品房应缴纳土地增值税（）万元A.
6561.17B.
2856.60C.
6473.83D.
6591.05正确答案D参考解析扣除项目金额合计二
6340.80+
701.04+
194.38+
6340.80X20析
8504.38（万元），增值额＞6160-
1922.20-
8504.38=
15733.42（万元），增值率=
15733.42/
8504.38X100%=185%适用税率50%,速算扣除系数15%,应缴纳的土o地增值税二
15733.42X50%-
8504.38X15%=
6591.05（万元）
（1）销售自行开发的商品房总可售面积的80%,取得含税销售额26160万元；
（2）出租自行开发的商品房总可售面积的20%,租期为2021年10月1日至2024年9月30日一次性取得3年不含税租金1080万元；
（3）支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%；
（4）在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊）其他相关资料甲公司2020年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证），支付相关税费共计210万元甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2020年5月所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%取得的增值税专用发票均已申报抵扣与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
24.关于甲公司土地增值税处理，下列表述正确的有A.“与转让房地产有关的税金”不包括允许从销项税额抵扣的进项税额B.房地产出租，不属于土地增值税征收范围C.为取得土地使用权支付的契税，允许计入“与转让房地产有关的税金”中扣除D.实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，不能按清算项目准确计算的不得扣除E.甲公司应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报正确答案ABE参考解析选项C房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除；选项D不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加扣除位于县城的甲机械制造厂为增值税一般纳税人，2022年1月由于业务转型，处置了本地的部分房产，相关资料如下:1将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入2400万元，该职工宿舍楼于2008年自行建造当年取得土地使用权支付地价款300万元，契税90万元，建造成本580万元转让时重置成本价格2300万三，成新度折扣率为70%,计算土地增值税时允许扣除的转让相关税金
13.2万元2将已经使用过的办公楼转让给乙公司，取得含税收入2000万元，该办公楼购置于2016年3月，购置时取得发票注明金额1200万元，另缴纳了契税36万元甲厂选择简易计税方法计算增值税其他相关资料甲厂转让办公楼缴纳印花税1万元根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
25.甲厂转让宿舍楼允许扣除项目合计金额为万元A.880B.970C.
2013.2D.
2313.2正确答案c参考解析:按评估法计算土地增值税允许扣除的项目
①取得土地使用权所支付的金额=300+90=390万元；
②房屋及建筑物的评估价格=重置成本价格又成新度折扣率=2300X70%=1610（万元）；
③转让有关税金（城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税）=
13.2（万元）允许扣除的项目合计=390+1610+
13.2=
2013.2（万元）
（1）将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入2400万元，该职工宿舍楼于2008年自行建造当年取得土地使用权支付地价款300万元，契税90万元，建造成本580万元转让时重置成本价格2300万三，成新度折扣率为70%,计算土地增值税时允许扣除的转让相关税金
13.2万元
（2）将已经使用过的办公楼转让给乙公司，取得含税收入2000万元，该办公楼购置于2016年3月，购置时取得发票注明金额1200万元，另缴纳了契税36万元甲厂选择简易计税方法计算增值税其他相关资料甲厂转让办公楼缴纳印花税1万元根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
26.甲厂转让宿舍楼应缴纳的土地增值税为（）万元A.0B.
116.04C.120D.
135.82正确答案A参考解析增值额=2400—
2013.2=
386.8（万元）；增值率=
386.8H-
2013.2X100%=
19.21%；转让旧房作为改造安置住房房源，增值额未超过扣除项目金额20%（含20%）的，免征土地增值税因此甲厂转让宿舍楼应纳土地增值税为0
（1）将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入2400万元，该职工宿舍楼于2008年自行建造当年取得土地使用权支付地价款300万元，契税90万元，建造成本580万元转让时重置成本价格2300万三，成新度折扣率为70%,计算土地增值税时允许扣除的转让相关税金
13.2万元
（2）将已经使用过的办公楼转让给乙公司，取得含税收入2000万元，该办公楼购置于2016年3月，购置时取得发票注明金额1200万元，另缴纳了契税36万元甲厂选择简易计税方法计算增值税其他相关资料甲厂转让办公楼缴纳印花税1万元根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
27.甲厂转让办公楼计算土地增值税时的收入为（）万元A.
761.9B.
1834.86C.
1904.76D.
1961.9正确答案D参考解析转让办公楼应缴纳的增值税=2000-1200+1+5%X5%=
38.1万元；转让办公楼计算土地增值税的收入=2000—
38.1=
1961.9万元1将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入2400万元，该职工宿舍楼于2008年自行建造当年取得土地使用权支付地价款300万元，契税90万元，建造成本580万元转让时重置成本价格2300万三，成新度折扣率为70%,计算土地增值税时允许扣除的转让相关税金
13.2万元2将已经使用过的办公楼转让给乙公司，取得含税收入2000万元，该办公楼购置于2016年3月，购置时取得发票注明金额1200万元，另缴纳了契税36万元甲厂选择简易计税方法计算增值税其他相关资料甲厂转让办公楼缴纳印花税1万元根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
28.甲厂转让办公楼允许扣除项目合计金额为万元A.
1600.81B.
1636.81C.
1637.81D.
1647.61正确答案A参考解析按发票法计算土地增值税允许扣除的项目
①购房发票价每年加计5%=1200X1+5%X6=1560万元；
②转让有关税金城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、契税=
38.IX5%+3%+2%+1+36=
40.81万元允许扣除的项目合计=1560+
40.81=
1600.81万元o1将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入2400万元，该职工宿舍楼于2008年自行建造当年取得土地使用权支付地价款300万元，契税90万元，建造成本580万元转让时重置成本价格2300万元，成新度折扣率为70%,计算土地增值税时允许扣除的转让相关税金
13.2万元2将已经使用过的办公楼转让给乙公司，取得含税收入2000万元，该办公楼购置于2016年3月，购置时取得发票注明金额1200万元，另缴纳了契税36万元甲厂选择简易计税方法计算增值税其他相关资料甲厂转让办公楼缴纳印花税1万元根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
29.甲厂转让办公楼应缴纳的土地增值税为万元A.0B.
108.33C.
156.25D.
246.87正确答案B参考解析转让办公楼增值额=
1961.9—
1600.81=
361.09万元；增值率=
361.
091600.81X100%=
22.56%；适用税率为30%；转让办公楼应缴纳的土地增值税=
361.09X30%=
108.33万元1将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入2400万元，该职工宿舍楼于2008年自行建造当年取得土地使用权支付地价款300万元，契税90万元，建造成本580万元转让时重置成本价格2300万三，成新度折扣率为70%,计算土地增值税时允许扣除的转让相关税金
13.2万元2将已经使用过的办公楼转让给乙公司，取得含税收入2000万元，该办公楼购置于2016年3月，购置时取得发票注明金额1200万元，另缴纳了契税36万元甲厂选择简易计税方法计算增值税其他相关资料甲厂转让办公楼缴纳印花税1万元根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
30.关于甲厂土地增值税计税规则的下列说法中，正确的有A.存量房采用评估法扣除时，可以直接扣除房屋建筑物的重置成本价格B.购置土地的契税，可以作为取得土地使用权支付的金额扣除C.存量房采用发票法扣除时，可以直接扣除购房发票以及契税金额D.存量房转让计算土地增值税时，不可以扣除转让有关的印花税E.存量房采用发票法扣除时，契税应作为与转让有关的税金单独扣除正确答案BE参考解析选项A,存量房采用评估法扣除时，可以扣除房屋及建筑物的评估价格房屋及建筑物的评估价格=重置成本价格X成新度折扣率选项C,存量房采用发票法扣除时，购房发票按年加计5%后扣除购房契税应作为与转让有关的税金扣除，但不得享受加计5%选项D,存量房转让计算土地增值税时，可以扣除转让有关的印花税府城房地产开发公司为内资企业，公司于2018年1月2020年7月开发“东丽家〜园”住宅项目，发生相关业务如下12018年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元并规定2018年3月1日动工开发由于公司资金短缺，于2019年5月才开始动工因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费；2支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元；32020年7月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑O企业按照工程总价款开具了发票；4发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证；52020年8月开始销售，可售总面积为45000平方米，截至2020年12月底销售面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元其他相关资料
①当地适用的契税税率为5%；
②清算时允许扣除的税费为243万元；
③其他开发费用扣除比例为5%根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
31.根据题目的相关信息，下列表述正确的有A.税务机关可于2020年12月份要求府城房地产开发公司进行土地增值税清算B.公司缴纳的土地闲置费可以在计算土地增值税时扣除C.超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除D.质量保证金可以作为开发成本扣除E.契税可以作为转让环节的税金扣除正确答案ACD参考解析选项B,企业缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值时扣除，但是可以在企业所得税前扣除；选项E,契税可以作为取得土地使用权支付的金额扣除，不能作为转让环节的税金扣除12018年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元并规定2018年3月1日动工开发由于公司资金短缺，于2019年5月才开始动工因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费；2支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元；32020年7月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑O企业按照工程总价款开具了发票；4发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息、150万元，已取得相关凭证；52020年8月开始销售，可售总面积为45000平方米，截至2020年12月底销售面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元其他相关资料
①当地适用的契税税率为5%；
②清算时允许扣除的税费为243万元；
③其他开发费用扣除比例为5%根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
32.土地增值税清算时可扣除的土地成本金额为万元A.16065A.1500B.2000C.2500D.2060正确答案D参考解析房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用二10000*10%=1000（万元）；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000*20%=2000（万元）则应扣除项目金额=10000+1000+2000+200=13200（万元）增值额=20000-13200=6800（万元），增值率=6800/13200*100%=
51.52%,应缴纳的土地增值税=6800*40%-13200*5%=2060（万元）［单选题］
11.某房地产开发企业开发一栋住宅楼，取得土地使用权支付的金额9000万元，开发成本为8000万元，支付给给关联企业借款利息80万元，利息费用能按项目分摊，但无法提供金融机构贷款证明则在土地增值税计算时可以扣除的开发费用为0万元（当地开发费用扣除比例采用税法规定的上限）（以上金额均不含增值税）A.850B.930C.1700D.1780正确答案C参考解析不能按项目计算分摊利息，或不能提供金融机构证明的允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X10%以内=（9000+8000）X10%=1700（万元）［单选题］
12.下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，不正确的是OoA.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房不视同销售处理，同时暂不确认开发项目的拆迁补偿费B.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费C.房地产开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入本项目的拆迁补偿费D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费正确答案A参考解析选项A房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按照规定确认收入，同时将此确认为开发项目的拆迁补偿费［单选题］
13.下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）B.17000C.20400D.18360正确答案A参考解析17000+17000*5%*90%=16065万元12018年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元并规定2018年3月1日动工开发由于公司资金短缺，于2019年5月才开始动工因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费；2支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元；32020年7月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑O企业按照工程总价款开具了发票；4发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证；52020年8月开始销售，可售总面积为45000平方米，截至2020年12月底销售面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元其他相关资料
①当地适用的契税税率为5%；
②清算时允许扣除的税费为243万元；
③其他开发费用扣除比例为5%根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
33.土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为万元A.
3548.88B.
3752.51C.3905D.
4041.23正确答案D参考解析可扣除的开发成本二2450+3150*90%=5040可扣除的开发费用二600-150*90%+16065+5040可%=
1460.25扣除项目金额=16065+5040+
1460.25+243+16065+5040*20%=
27029.25增值额=40500-
27029.25=
13470.75增值率二
13470.75/
27029.25=
49.84%,适用税率30%应纳土地增值税二
13470.75*30%=
4041.2312018年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元并规定2018年3月1日动工开发由于公司资金短缺，于2019年5月才开始动工因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费；2支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元；32020年7月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑O企业按照工程总价款开具了发票；4发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证；52020年8月开始销售，可售总面积为45000平方米，截至2020年12月底销售面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元其他相关资料
①当地适用的契税税率为5%；
②清算时允许扣除的税费为243万元；
③其他开发费用扣除比例为5%根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］
34.房地产开发公司进行土地增值税清算时，需要报送的资料不包括A.土地增值税清算表及其附表B.房地产开发项目清算说明C.项目负责人名称D.取得土地使用权所支付的地价款凭证E.房地产评估报告正确答案CE参考解析:纳税人办理土地增值税清算应报送以下资料1土地增值税清算表及其附表2房地产开发项目清算说明，主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况3项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料主管税务机关需要相应项目记账凭证的，纳税人还应提供记账凭证复印件4纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》土地增值税清算资料应按照档案化管理的要求，妥善保存A.将房屋产权赠与直系亲属的B.双方合作建房后按比例分房自用的C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的D.将房屋出租的正确答案C参考解析选项AD不征土地增值税；选项B暂免征收土地增值税［单选题］
14.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B.对清算补缴的土地增值税，须加收滞纳金C.纳税人应在满足清算条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋价值的10%正确答案A参考解析选项B清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金选项C纳税人应在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续选项D房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以全额计入房地产开发成本扣除［单选题］
15.甲房地产开发企业将自行开发的楼盘80%对外销售，剩余20%对外出租，另将8年前购入的一处仓库转让，则下列关于印花税扣除的规定，符合税法要求的是A.对其出售楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除B.对其出租楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除C.对其转让外购仓库的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除D.对其转让外购仓库的印花税不可以作为计算土地增值税的税金进行扣除正确答案C参考解析房地产开发企业销售自行开发的新建房时，印花税计入管理费用不允许作为与转让环节有关的税金再重复扣除，选项A不当选；房地产开发企业出租房屋，不缴纳土地增值税；房地产开发企业转让旧房，印花税可以作为税金单独扣除［单选题］
16.某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料取得土地使用权所支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计1500万元；财务费用中的利息支出共计500万元，包括超过贷款期限的利息100万元及加收的罚息50万元，利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为5虬则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为万元A.700B.750C.1500D.600正确答案D参考解析利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明，允许据实扣除，但不含超期加收的利息、罚息可扣除的房地产开发费用二（500-100-50）+（2000+3000）*5%=350+250=600（万元）［单选题］
17.2022年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度折扣率为70%缴纳与转让该写字楼相关税金440万元（不含增值税和印花税），已知印花税税率为
0.5%该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元A.
573.50B.
550.00C.
556.80D.
500.00正确答案C参考解析扣除项目金额合计二2200+5000X7O%+44O+8OOOXO.5%o=6144（万元）；增值额=8000-6144=1856（万元）；增值率=18566144*100%=
30.21%,适用税・率为30%；应纳土地增值税二1856X30%=
556.80（万元）［单选题］
18.某企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额为1000万元；房地产开发成本为6000万元；向金融机构借入资金发生利息支出400万元（能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊），其中超过国家规定上浮幅度的利息支出为100万元；该房地产所在地政府规定能提供金融机构贷款证明且可以合理分摊利息支出的，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%,该房地产开发项目全部销售完毕该企业允许扣除房地产开发费用（）万7L oA.350B.650C.750D.400正确答案B参考解析该企业允许扣除的房地产开发费用二（400-100）+（1000+6000）*5%=650（万元）o［单选题］
19.某房地产企业2022年开发一个办公楼项目，当年竣工验收2022年12月销售了可售建筑面积的50%,剩余50%待售至2023年3月，销售了可售建筑面积的88%,下列说法中正确的是（）A.该企业应该在2022年12月进行土地增值税的清算B.税务机关可以要求该企业在2022年12月进行土地增值税的清算C.税务机关可以要求该企业在2023年3月进行土地增值税的清算D.该企业应该在2023年3月进行土地增值税的清算正确答案C参考解析已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算［单选题］
20.某房地产开发公司增值税一般纳税人于2020年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付政府部门地价款7000万元已取得相关部门的财政票据，当月办妥土地使用证并支付相关税费自2020年7月起至2022年3月末，该房地产开发公司在受让土地上开发建造一栋写字楼，并销售建筑面积的80%,其余面积出租依据销售合同共计取得含税销售收入20000万元该房地产开发公司在土地增值税清算时确认不含税转让收入万元A.
18348.62B.
18926.61C.
18811.01D.
19141.28正确答案C参考解析该房地产开发公司增值税销项税额二20000-7000X80%+1+9%X9%=
1188.99万元，该房地产开发公司的不含税转让收入金额=20000-
1188.99=
18811.01万元［单选题］
21.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应在项目中扣除A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金正确答案A参考解析房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除［单选题］
22.2020年土地增值税采用的税率形式是A.五级超额累进税率B.定额税率C.四级超率累进税率D.七级超率累进税率正确答案C参考解析土地增值税采用四级超率累进税率［单选题］
23.对于符合应进行土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起日内到主管税务机关办理清算手续A.7B.10C.30D.90正确答案D参考解析对于符合应进行土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续［单选题］
24.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其按规定计算缴纳土地增值税A.超过部分的增值额B.全部增值额C.扣除项目金额D.出售金额正确答案B参考解析暂无解析［单选题］
25.下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是OoA.耕地占用税B.为取得土地使用权缴纳的契税C.按国家统一规定缴纳的过户手续费D.为取得土地使用权支付的地价款正确答案A参考解析耕地占用税应计入房地产开发成本中扣除［单选题］
26.下列关于土地增值税的征管规定，说法正确的是A.应在转让房地产合同签订后的15日内办理土地增值税纳税申报B.土地增值税的纳税地点为纳税人机构所在地C.全部竣工结算前转让房地产的，税务可预征土地增值税，待该项目全部竣工办理结算后再清算，多退少补D.除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于5%正确答案C参考解析选项A,应在转让房地产合同签订后的7日内办理土地增值税纳税申报；选项B,土地增值税的纳税地点为房地产所在地；选项D,除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%,中部和东北地区省份不得低于
1.5%,西部地区省份不得低于1%O［单选题］
27.下列各种情形，征收土地增值税的是A.企业将房产抵押B.企业进行房地产评估发生的增值C.房地产公司的代建房行为D.企业将自有房产等价互换其他企业的土地使用权正确答案D参考解析选项ABC房地产的抵押、评估增值、代建行为，均未发生房地产权属转移，不征收土地增值税；选项D企业互换房地产，发生了房地产权属的转移，无论是否等价，均征收土地增值税［单选题］
28.下列关于土地增值税税收优惠的说法中，不正确的是A.个人销售住房暂免征收土地增值税B.对企业改制、资产整合过程中，将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税C.转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税D.转让旧房作为公共租赁住房房源免征土地增值税正确答案D参考解析选项D转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税［单选题］
29.自然人转让的房地产坐落地与其居住地在同一地的，土地增值税的纳税地点是A.个人工作单位所在地B.个人住所所在地C.购买方所在地D.个人户籍所在地正确答案B参考解析:纳税人是自然人，当纳税人转让的房地产的坐落地与其居住所在地同在一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税；如果不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税［单选题］
30.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让国有土地使用权的企业D.将办公楼用于出租的外商投资企业正确答案D参考解析土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物产权，并取得收入的单位和个人包括各类企业单位、事业单位、机关、社会团体、个体工商户以及其他单位和个人［单选题］
31.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B.对清算补缴的土地增值税，须加收滞纳金C.纳税人应在满足清算条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续。
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