税务师-财务与会计-基础练习题-第17章会计调整

税务师-财务与会计-基础练习题-第17章会计调整［单选题］

1.甲公司适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算，按照净利润的10%提取盈余公积2022年1月1日，甲公司经董事会（江南博哥）和股东大会批准，于当日开始对某栋出租的办公楼的后续计量由成本模式变更为公允价值模式截至2022年1月1日，该办公楼购入时的成本为5000万元，已计提折旧1750万元（假定会计与税法规定相同），已计提减值准备250万元转换当日该办公楼的公允价值为5000万元下列关于甲公司变更当日会计处理中，不正确的是（）A.调增投资性房地产2000万元B.调增未分配利润1350万元C.调增递延所得税资产500万元D.调增递延所得税负债

437.5万元正确答案C参考解析该办公楼在转换日的账面价值二5000-1750-250=3000（万元），应调增的投资性房地产的金额二5000-3000=2000（万元），选项A正确；应调增的未分配利润的金额二（5000-3000）X（1-25%）X（1-10%）=1350（万元），选项B正确；成本模式计量下，计提减值损失，在转换日的账面价值二5000-1750-250=3000（万元），计税基础二5000-1750=3250产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产250*25%=

62.5（万元），转换日，该递延所得税资产结转期末递延所得税负债二（5000-3250）*25%=

437.5（万元），应将原确认的递延所得税资产

62.5万元换回同时确认

437.5万元递延所得税负债，选项C不正确，选项D正确［单选题］

2.某公司于2021年1月购入一项商标权，合计支付价款100万元，合同规定受益年限为10年2023年3月，注册会计师对该公司进行审计，发现某公司2021年年末应计提减值准备10万元，实际提取的减值准备40万元，经查该公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润，应予调整2022年度财务报告报出日为2023年4月20日，该项会计调整对2022年度利润总额的影响为（）万oA.

3.33B.

2.5C.15D.30正确答案A参考解析2021年多计提减值准备二40-10二30（万元），导致2022年少计算摊销额=30/（10-1）=

3.33（万元）o［单选题］

3.下列会计事项中，属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是（）日后非调整事项影响重大的，需披露，无需进行追溯调整［多选题］

3.长江公司2022年度的财务报告批准报出日为2023年3月30日资产负债表日后期间两笔应收款出现如下情况12023年1月30日接到通知，债务企业甲企业宣告破产，其所欠长江公司账款400万元预计只能收回30%长江公司0在2022年12月31日以前已被告知甲企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备80万元22023年3月15日，长江公司收到乙企业通知，被告知乙企业于2023年2月13日发生火灾，预计所欠长江公司的300万元货款全部无法偿还不考虑其他因素，下列说法中正确的有A.应收甲企业款项的处理应遵循资产负债表日后调整事项原则处理B.应收乙企业款项的处理应遵循资产负债表日后非调整事项原则处理C.应调减2022年12月31日资产负债表“应收账款”项目200万元D.应调增2022年利润表“信用减值损失”项目280万元E.应调减2022年利润表“信用减值损失”项目280万元正确答案ABC参考解析应收甲企业款项，在资产负债表日之前就存在相关减值迹象，资产负债表日后期间又取得进一步证据而对报告年度处理进行调整的事项，所以应遵循调整事项原则处理，选项A正确；应收乙企业款项，在资产负债表日之后才发生减值迹象，应遵循资产负债表日后非调整事项原则处理，选项B正确；应调减对甲企业的应收账款账面价值，调增信用减值损失的金额=400X ciao%-80=200万元，选项C正确，选项D和E不正确［多选题］

4.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有A资产:公卡只车专增资B.旨证据表明资产负债表日对在建工程计提的减值准备严重不足C.计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组D.外汇汇率发生较大变动E.发现财务报表存在舞弊正确答案BE参考解析选项B,属于在资产负债表日后期间发现财务报表存在差错，应作为资产负债表日后调整事项；选项E,属于在资产负债表日后期间发现财务报表存在舞弊，属于资产负债表日后调整事项［多选题］

5.关于会计政策变更所采用的追溯调整法和未来适用法，下列表述中正确的有A.追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法B.未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法C.对于追溯调整法，新的会计政策不会影响变更当期的损益D.未来适用法不会影响变更当期期初的留存收益E.追溯调整法，应对前期已对外报出的财务报表进行调整正确答案ABD参考解析对于追溯调整法，新的会计政策会影响变更当期的损益，选项C错误；企业不能调整已经报出的财务报表，选项E错误［多选题］

6.下列事项不属于会计估计变更的有A.资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益B.固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法C.无形资产摊销期限由10年改为6年D.固定资产净残值率由5%改为4%E.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法正确答案AE参考解析选项A,属于正常处理，与会计估计变更无关；选项E,属于会计政策变更［多选题］

7.下列关于会计估计变更的说法中，正确的有A.会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理B.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认C.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认D.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理E.会计估计是企业可以随意做出的正确答案ABC参考解析选项D,会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理；选项E,企业不能滥用会计估计［多选题］

8.某上市公司2021年度的财务会计报告批准报出日为2022年4月30日，不应作为资产负债表日后调整事项处理的有A.2022年1月份销售的商品，在2022年3月份被退回B.2022年2月发现2021年无形资产少摊销，达到重要性要求C.2022年3月发现2020年固定资产少提折旧，达到重要性要求D.2022年5月发现2021年固定资产少提折旧，达到重要性要求E.2022年3月发生重大诉讼正确答案ADE参考解析选项A,属于当期业务；选项D,5月份发生不在日后期间；选项E,属于非调整事项［多选题］

9.长城公司2021年度财务报表于2022年4月10日经董事会批准对外提供2022年1月1日至4月10日，长城公司发生的有关交易或事项如下12022年1月20日，法院对乙公司就2021年8月起诉长城公司侵犯知识产权案件作出终审判决，长城公司需支付乙公司的赔偿少于其2021年预计金额300万元；2根据2021年11月30日长城公司与黄河公司签订的销售协议，长城公司于2021年12月28日将其生产的产品发往黄河公司并开出增值税专用发票，产品于当日送抵黄河公司黄河公司于2022年1月4日发现产品质量存在瑕疵，随即与长城公司协商，长城公司同意给与黄河公司30%折扣假定上述交易或事项均具有重要性，不考虑其他因素，下列长城公司有关会计处理不正确的有A.销售折让应作为资产负债表日后非调整事项处理B.销售折让应调整报告年度财务报表的营业收入C.发生的销售折让应调整2022年1月的销售收入D.法院判决应作为资产负债表日后调整事项处理E.法院判决的赔偿金额小于原预计金额的差额应调整2021年货币资金项目正确答案ACE参考解析资产负债表日后调整事项，指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，资产负债表日后期间发生报告年度销售折让和诉讼判决均属于资产负债表日后调整事项，应该调整报告年度财务报表，但不允许调整报告年度货币资金项目，选项A、C和E错误［多选题］

10.下列关于日后事项的表述中，错误的有A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项D.调整事项涉及损益调整时应直接通过“盈余公积”、“利润分配”科目进行账务处理E.资产负债表日后非调整事项在资产负债表日已经存在正确答案ABDE参考解析选项A,日后事项包括有利事项和不利事项；选项B,日后期间发生的对报告年度没有影响的事项，属于当年正常事项，不属于日后事项；选项D,资产负债表日后发生的调整事项，涉及损益的事项一般应该通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配一一未分配利润”科目核算，不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目；选项E,资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项［多选题］

11.下列各项中，不属于会计估计变更的有A.固定资产的预计净残值率由8%改为5%B.根据会计准则要求，存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法C.劳务合同履约进度的确定方法由已经发生的成本占估计总成本的比例改为已完工作的测量D.企业所得税的税率由33%降低为25%E.低值易耗品的摊销由一次摊销法变为分次摊销法正确答案BDE参考解析选项B,属于会计政策变更；选项D,企业所得税的税率是由国家税务总局颁布的税法规定，企业不能进行会计估计；选项E,既不属于会计估计变更也不属于会计政策变更［多选题］

12.甲公司专门从事大型设备制造与销售，设立后即召开董事会会议，确定有关会计政策和会计估计事项下列各项关于甲公司董事会确定的事项中，属于会计政策的0A.发出存货的计量采用先进先出法B.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量C.按照生产设备预计生产能力确定固定资产的使用寿命D.分期付款方式购入固定资产按购买价款的现值为基础确定固定资产的入账价值E.履约进度的确定正确答案ABD参考解析固定资产使用寿命的确定属于会计估计，选项C不正确；履约进度的确定属于会计估计，选项E不正确［多选题］

13.企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有OoA.长期股权投资的核算由成本法改为权益法B.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式C.原暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续D.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产改为流动资产列报E.按照新准则的规定将短期投资重分类为交易性金融资产正确答案CD参考解析选项A,需要进行追溯调整，会影响年初未分配利润；选项B,属于会计政策变更，需要调整年初未分配利润选项C,竣工结算后，需要调整原来的暂估价值，但不用再追溯调整已计提的折旧；选项D,是一种正常情况下的处理，并不属于会计估计变更或会计政策变更选项E,属于会计政策变更，需要进行追溯调整，会影响年初未分配利润［多选题］

14.长江公司拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量2022年1月1日，长江公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量2022年1月1日，该写字楼的原价为3000万元，已计提折旧300万元，账面价值为2700万元，公允价值为3200万元假设2022年1月1日投资性房地产计税基础等于原账面价值，长江公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积长江公司的会计处理中正确的有A.确认递延所得税负债125万元B.冲减递延所得税资产125万元C.确认其他综合收益500万元D.调整留存收益375万元E.确认盈余公积

37.5万元正确答案ADE参考解析将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，应作为会计政策变更借投资性房地产一一成本3200投资性房地产累计折旧300贷投资性房地产3000递延所得税负债125盈余公积

37.5利润分配一一未分配利润

337.5［多选题］

15.下列关于前期差错的表述中，正确的有A.在发现当期一律采用追溯重述法更正B.确定前期差错累积影响数切实可行的，应当采用追溯重述法更正C.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整D.对非资产负债表日后期间发现的不重要的前期差错，直接调整发现当期相关项目的金额E.对重要的前期差错，应在发现当期的年末采用追溯重述法更正正确答案BCD参考解析选项A、E,对于重要的前期差错，确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整，也可以采用未来适用法［多选题］

16.2022年12月25日，甲公司销售一批商品给乙公司，该批商品成本为140万元，未计提减值准备，售价为300万元，甲公司已于当日收到货款存入银行2023年2月10日经乙公司检查，发现该批商品存在重大质量问题，经协商，甲公司同意退回该批商品，并以银行存款支付相关货款假定甲公司及乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%,2022年度的财务报告于2023年3月25日批准报出，甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响，甲公司的下列处理中不正确的有A.调减2022年营业收入300万元B.调减2023年营业成本140万元C.调减2022年年初未分配利润160万元D.调减2022年货币资金项目339万元E.调减2022年年末盈余公积16万元正确答案BCD参考解析报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的营业收入、营业成本以及相关的税金，但不允许调整报告年度货币资金项目，选项B、C和D错误相关会计处理如下2023年2月10日借以前年度损益调整一主营业务收入300应交税费一应交增值税（销项税额）39贷其他应付款339借库存商品140贷以前年度损益调整一主营业务成本140借利润分配一未分配利润144盈余公积16贷以前年度损益调整160借其他应付款339贷银行存款339［多选题］

17.丁公司在资产负债表日至财务报告批准对外报出之间发生下列事项，属于资产负债表日后非调整事项的有（）A.收到上年度的商品销售款B.发生火灾导致重大固定资产毁损C.董事会作出现金股利分配决议D.持有的交易性金融资产大幅升值E.收到税务机关退回的上年应减免的企业所得税款正确答案BCD参考解析选项B、C、D属于日后非调整事项共享题干题甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回年末按净利润的10%计提法定盈余公积甲公司2021年度实现利润总额6800万元（未调整前），2021年度财务报告于2022年4月2日批准对外报出，2021年所得税汇算清缴工作于2022年3月25日结束2022年1月1日至4月2日，发生以下事项12021年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，货款共计234万元，尚未收到根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款乙公司由于资金周转出现困难，到2021年12月13日仍未支付货款甲公司2021年年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备甲公司于2022年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除22022年2月10日，注册会计师在审计时发现2020年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备该固定资产之前未计提减值准备至2020年年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致32022年2月15日，注册会计师审计时发现，从2021年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理该办公楼于2018年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元该投资性房地产各年末的公允价值如下2018年12月31日为1800万元2019年12月31日为2100万元2020年12月31日为2240万元2021年12月31日为2380万元该投资性房地产采用成本模式计量时采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧税法规定，该办公楼折旧方法采用年限平均法，预计使用年限为20年42021年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元2021年12月31日法院尚未裁决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元2022年3月12日，法院判决甲公司赔偿丁公司240万元甲、丁双方均服从判决判决当日甲公司向丁公司支付赔偿款240万元根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］

1.针对上述事项3,甲公司正确的会计处理有A.冲减2021年度其他业务成本270万元B.增加“投资性房地产一一公允价值变动”160万元C.冲减2020年度计提的投资性房地产累计折旧90万元D.增加2021年度公允价值变动损益140万元正确答案CD参考解析:是用公允价值模式计量的投资性房地产不得再转换为成本模式计量，针对该项差错，应冲减2019年、2020年度分别计提的投资性房地产累计折旧90万元，同时冲减2019年、2020年度分别确认的其他业务成本90万元通过期初留存收益来调整，增加2019年、2020年度确认的公允价值变动损益总额440万元通过期初留存收益来调整，增加递延所得税负债155万元，同时增加2021年度确认的公允价值变动损益140万元甲公司错误的追溯调整处理如下借投资性房地产1800递延所得税负债155盈余公积

46.5利润分配一一未分配利润

418.5贷投资性房地产——成本1800——公允价值变动440投资性房地产累计折旧1802021年度按成本模式计提折旧借其他业务成本90贷投资性房地产累计折1090更正差错的处理为借投资性房地产一一成本1800——公允价值变动440投资性房地产累计折旧180贷投资性房地产1800递延所得税负债155盈余公积

46.5利润分配一一未分配利润

418.5借投资性房地产累计折旧90贷以前年度损益调整一一其他业务成本90借投资性房地产一一公允价值变动140贷以前年度损益调整一一公允价值变动损益140借以前年度损益调整一所得税费用

57.5贷递延所得税负债

57.512021年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，货款共计234万元，尚未收到根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款乙公司由于资金周转出现困难，到2021年12月13日仍未支付货款甲公司2021年年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备甲公司于2022年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除22022年2月10日，注册会计师在审计时发现2020年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备该固定资产之前未计提减值准备至2020年年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致32022年2月15日，注册会计师审计时发现，从2021年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理该办公楼于2018年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元该投资性房地产各年末的公允价值如下2018年12月31日为1800万元2019年12月31日为2100万元2020年12月31日为2240万元2021年12月31日为2380万元该投资性房地产采用成本模式计量时采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧税法规定，该办公楼折旧方法采用年限平均法，预计使用年限为20年42021年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元2021年12月31日法院尚未裁决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元2022年3月12日，法院判决甲公司赔偿丁公司240万元甲、丁双方均服从判决判决当日甲公司向丁公司支付赔偿款240万元根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］

2.对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的2021年度的利润表中“资产减值损失”项目本年数万元A.56B.61C.78D.0正确答案D参考解析事项1应调增2021年度的信用减值损失=234X60%-234X10%=117万元，事项2应调减2020年度的资产减值损失12021年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，货款共计234万元，尚未收到根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款乙公司由于资金周转出现困难，到2021年12月13日仍未支付货款甲公司2021年年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备甲公司于2022年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除22022年2月10日，注册会计师在审计时发现2020年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备该固定资产之前未计提减值准备至2020年年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致32022年2月15日，注册会计师审计时发现，从2021年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理该办公楼于2018年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元该投资性房地产各年末的公允价值如下2018年12月31日为1800万元2019年12月31日为2100万元2020年12月31日为2240万元2021年12月31日为2380万元该投资性房地产采用成本模式计量时采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧税法规定，该办公楼折旧方法采用年限平均法，预计使用年限为20年42021年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元2021年12月31日法院尚未裁决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元2022年3月12日，法院判决甲公司赔偿丁公司240万元甲、丁双方均服从判决判决当日甲公司向丁公司支付赔偿款240万元根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］

3.对上述事项进行会计处理后，应调减甲公司原编制的2021年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额万元A.

23.00B.

36.25C.

48.75D.

55.25正确答案A参考解析应调整2021年12月31日资产负债袁中的“递延所得税资产”项目期末金额=117X25%-56）＜25%+7义25%—160X25%=-23（万元）事项

（1）的调整分录借以前年度损益调整一一信用减值损失117贷坏账准备117借递延所得税资产

29.25贷以前年度损益调整一所得税费用

29.25事项

（2）的调整分录借固定资产减值准备56贷以前年度损益调整-2020年度资产减值损失56借以前年度损益调整-2020年度所得税费用14贷递延所得税资产14借以前年度损益调整一一管理费用7贷累计折旧7借递延所得税资产（7X25%）

1.75贷以前年度损益调整

1.75事项

（4）的调整分录借以前年度损益调整一一营业外支出80预计负债160贷其他应付款240借以前年度损益调整一所得税费用40贷递延所得税资产40借应交税费一一应交所得税60贷以前年度损益调整一所得税费用60

（1）2021年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，货款共计234万元，尚未收到根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款乙公司由于资金周转出现困难，到2021年12月13日仍未支付货款甲公司2021年年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备甲公司于2022年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除

（2）2022年2月10日，注册会计师在审计时发现2020年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）至2020年年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致

（3）2022年2月15日，注册会计师审计时发现，从2021年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理该办公楼于2018年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元该投资性房地产各年末的公允价值如下2018年12月31日为1800万元2019年12月31日为2100万元2020年12月31日为2240万元2021年12月31日为2380万元该投资性房地产采用成本模式计量时采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧税法规定，该办公楼折旧方法采用年限平均法，预计使用年限为20年

（4）2021年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元2021年12月31日法院尚未裁决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元2022年3月12日，法院判决甲公司赔偿丁公司240万元甲、丁双方均服从判决判决当日甲公司向丁公司支付赔偿款240万元根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理根据上述资料，回答下列问题A.固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法B.长期股权投资的核算由成本法改为权益法C.坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法D.发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法正确答案D参考解析选项A、C属于会计估计变更选项B长期股权投资的核算由成本法转为权益法不属于会计政策变更，但是需要追溯调整[单选题]

4.甲公司原为执行小企业会计制度的公司，因企业规模扩大和企业组织形式的变更，经董事会批准于2022年1月1日首次执行企业会计准则，对有关会计政策和会计估计作如下变更甲公司按净利润的10%提取盈余公积对某栋出租的办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该办公楼2022年年初账面价值为6800万元，已计提折旧2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法甲公司适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化下列关于甲公司的处理错误的是A.确认投资性房地产一成本8800万元B.确认盈余公积150万元C.确认利润分配一未分配利润1800万元D.确认递延所得税负债500万元正确答案C参考解析会计处理如下借投资性房地产一成本8800投资性房地产累计折旧2000贷投资性房地产8800盈余公积150[2000义1-25%X10%]利润分配一未分配利润1350[2000X1-25%X90%]递延所得税负债500[单选题]

5.2022年年末甲公司在内部审计时发现，当年将对乙公司的40%的股权在个别报表中采用成本法核算，但其并不能对乙公司的经营活动实施控制2022年，乙公司的净利润为500万元，当年分配现金股利100万元，当年年末乙公司持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产上升了100万元下列会计差错更正的处理中错误的是A.调增长期股权投资200万元B.调增投资收益200万元C.调增投资收益160万元D.调增其他综合收益40万元正确答案B参考解析甲公司，错误的处理时借应收股利40贷投资收益40［不定项选择题］

4.针对上述事项2,应调增甲公司原编制的2021年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目年初余额万元A.

22.8B.

25.6C.

32.6D.

37.8正确答案D参考解析调整2021年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初金额二56-56X25%X1-10%=

37.8万元12021年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，货款共计234万元，尚未收到根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款乙公司由于资金周转出现困难，到2021年12月13日仍未支付货款甲公司2021年年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备甲公司于2022年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除22022年2月10日，注册会计师在审计时发现2020年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备该固定资产之前未计提减值准备至2020年年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致32022年2月15日，注册会计师审计时发现，从2021年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理该办公楼于2018年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元该投资性房地产各年末的公允价值如下2018年12月31日为1800万元2019年12月31日为2100万元2020年12月31日为2240万元2021年12月31日为2380万元该投资性房地产采用成本模式计量时采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧税法规定，该办公楼折旧方法采用年限平均法，预计使用年限为20年42021年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元2021年12月31日法院尚未裁决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元2022年3月12日，法院判决甲公司赔偿丁公司240万元甲、丁双方均服从判决判决当日甲公司向丁公司支付赔偿款240万元根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］

5.对上述事项进行会计处理后，甲公司2021年度的利润总额是万元A.6272B.6506C.6646D.6826正确答案D参考解析甲公司2021年度的利润总额=6800-117-56/8+90+140-80=6826万元12021年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，货款共计234万元，尚未收到根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款乙公司由于资金周转出现困难，到2021年12月13日仍未支付货款甲公司2021年年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备甲公司于2022年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除22022年2月10日，注册会计师在审计时发现2020年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备该固定资产之前未计提减值准备至2020年年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致32022年2月15日，注册会计师审计时发现，从2021年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理该办公楼于2018年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元该投资性房地产各年末的公允价值如下2018年12月31日为1800万元2019年12月31日为2100万元2020年12月31日为2240万元2021年12月31日为2380万元该投资性房地产采用成本模式计量时采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧税法规定，该办公楼折旧方法采用年限平均法，预计使用年限为20年42021年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元2021年12月31日法院尚未裁决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元2022年3月12日，法院判决甲公司赔偿丁公司240万元甲、丁双方均服从判决判决当日甲公司向丁公司支付赔偿款240万元根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理根据上述资料，回答下列问题［不定项选择题］

6.2021年度甲公司应交企业所得税万元A.

1684.1B.

1706.6C.

1720.6D.

1787.6正确答案A参考解析2021年度甲公司应交企业所得税二6826+234X60%-140-90X25%=

1684.1万元o差错更正，调整分录，即在原来错误处理的基础上进行调整的分录如下在处理时直接调整相关科目即可借长期股权投资一一损益调整200贷投资收益500X40%200借投资收益100X40%40贷长期股权投资40借长期股权投资一一其他综合收益40贷其他综合收益100X40%40［单选题］

6.2022年年末，注册会计师审计甲公司财务报表时发现一项固定资产在2021年漏提折旧，导致管理费用少计400万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2022年度的应交所得税甲公司适用的企业所得税税率为25%,无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2021年度净利润为1020万元，并按15%提取了法定盈余公积不考虑其他因素，甲公司更正该差错后2022年资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额为万元A.255B.270C.340D.360正确答案A参考解析甲公司更正该差错时应将2022年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=400X1-25%X1-15%=255万元相关会计分录为借以前年度损益调整一一管理费用400,贷累计折旧400借应交税费——应交所得税100400X25%,贷以前年度损益调整——所得税费用100o借盈余公积45,利润分配一一未分配利润255,贷以前年度损益调整300400-100［单选题］

7.下列各项中，属于会计政策变更的是A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提B.投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式C.长期股权投资后续计量由权益法变更为成本法D.收入的确认标准由风险报酬转移变更为控制权转移正确答案D参考解析选项A,存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提属于会计估计变更；选项B,投资性房地产后续计量不允许由公允价值模式计量改为成本模式；选项C,长期股权投资后续计量由权益法核算改为成本法核算属于新的会计事项，不属于会计政策变更［单选题］

8.报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是A.冲减发生退货当期的主营业务收入B.调整报告年度年初未分配利润C.调整企业报告年度的主营业务收入和主营业务成本D.计入前期损益调整项目正确答案C参考解析如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本［单选题］

9.按照企业会计准则的规定，会计政策是指A.企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B.企业在会计确认中所采用的原则、基础和会计处理方法C.企业在会计计量中所采用的原则、基础和会计处理方法D.企业在会计报告中所采用的原则、基础和会计处理方法正确答案A参考解析:《计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法［单选题］

10.对于某项会计事项的变更，如果难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更时，企业应A.将其视为会计政策变更处理，且需要追溯调整B.将其视为会计政策变更处理，但不需要追溯调整C.将其视为会计估计变更处理D.将其视为前期差错处理正确答案C参考解析如果企业难以区分是属于会计政策变更还是会计估计变更，应按照会计估计变更来进行处理［单选题］

11.甲公司2021年开始自行研发并于当年7月完成一项专利权，当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元全部符合资本化条件，确认为无形资产，按直线法摊销，无残值2022年1月检查发现，会计人员将其摊销期限8年错误地估计为10年；2021年所得税申报时已按相关成本费用的175%进行税前扣除税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、净残值与会计规定相同甲公司适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积假定税法允许其调整应纳税所得额，不考虑其他因素，则2022年1月甲公司的会计处理中，正确的是A.调增年初盈余公积

5.625万元B.调增所得税费用上年金额25万元C.调减年初未分配利润

50.625万元D.调减年初无形资产150万元正确答案C参考解析2021年会计错误的做法减少应纳税所得额的金额=1200xl75%+8000/10x6/12xl75%=2800万元，会计正确的做法减少应纳税所得额的金额=1200xl75%+8000/8x6/12xl75%=2975（万元），所以该项业务应调减2021年度所得税费用上年金额=（2975-2800）x25%=

43.75（万元），选项B错误；2021年会计错误做法无形资产摊销计入当期损益的金额=8000/10x6/12=400（万元），会计正确做法计入当期损益的金额=8000/8x6/12=500（万元），所以该项业务应调整减少2021年度净利润的金额=500-400-

43.75二

56.25（万元），故应调整减少2022年年初盈余公积的金额二

56.25x10%=

5.625（万元），选项A错、口厌；应调整减少2022年年初未分配利润的金额二

56.25x（1-10%）=

50.625（万元），选项C正确；应调整增加2022年年初累计摊销二500-400=100（万元），累计摊销是无形资产的备抵科目，故调整增加累计摊销即调整减少无形资产，选项D错误［单选题］

12.2X23年2月1日，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加速，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，当时公司2X22年年报尚未报出，该经济事项应属于（）A.会计政策变更B.会计估计变更C.会计差错更正D.以前年度损益调整事项正确答案B参考解析变更固定资产折旧年限属于会计估计变更［单选题］

13.下列各项属于资产负债表日后调整事项的是0A.资产负债表日后期间诉讼案件结案B.资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C.资产负债表日后事项期间发生巨额亏损D.资产负债表日后事项期间发行债券正确答案A参考解析选项B、C和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项［单选题］

14.甲公司属于工业企业，按净利润的10%计提盈余公积2020年度的财务报告于2021年4月30日前批准报出，该公司财务经理2021年5月发现下列问题

（1）2020年年末库存A产品账面余额为400万元经检查，该批A产品预计售价为360万元，预计销售税费为10万元，甲公司2020年年末未计提存货跌价准备

（2）甲公司于2020年8月支付1000万元取得乙公司70%股权，实现非同一控制下的企业合并2020年乙公司实现净利润300万元，甲公司按权益法确认投资收益210万元根据上述资料，不考虑其他因素，关于对上述会计差错的处理中，不正确的是（）A.因差错更正应调减2021年年初存货50万元B.因差错更正应调减长期股权投资210万元C.因差错更正应调减2021年年初未分配利润234万元D.因差错更正应调减2021年年初未分配利润260万元正确答案D参考解析差错更正一，补提资产减值损失400-360-10=50二，冲回按权益法计提的投资收益210因差错更正应调减2021年年初未分配利润=50+210X1-10%=234万元，选项D错误［单选题］

15.甲公司2020年度财务报告批准对外报出日为2021年4月30日，所得税汇算清缴日为2021年3月15日该公司在2021年4月30日之前发生的下列事项中，不属于日后调整事项的是A.2021年1月15日，法院判决保险公司对2014年12月3日发生的火灾赔偿18万元B.2021年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已得知该公司发生财务困难，并对该应收账款计提坏账准备3万元C.2021年3月18日，甲公司发行股票筹集资金1000万元D.2021年4月20日收到了被退回的于2014年12月15日销售的设备1台正确答案C参考解析选项C,属于资产负债表日后非调整事项［单选题］

16.下列发生在年度资产负债表日后期间的各事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是0A.发现了前期会计差错B.对报告年度实现的净利润提取法定盈余公积C.董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利D.财务报告取得确凿证据，表明某些资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额正确答案c参考解析选项B,对净利润提取法定盈余公积是资产负债表日必须计提的，若在资产负债表日后事项期间计提，属于调整事项；选项C,董事会通过利润分配方案，不进行会计处理，属于资产负债表日后非调整事项［单选题］

17.下列各项目中，不属于会计估计变更的是A.将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法B.将应收账款的坏账提取比例由3%改为5%C.根据新得的信息，将某一已使用的电子设备的使用年限由5年改为3年D.收入确认中投入法或产出法的确定正确答案A参考解析将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法属于会计政策变更［单选题］

18.下列会计事项中，属于会计政策变更的是A.执行新会计准则时，所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法B.以前没有建造合同业务，初次承接的建造合同按合同履约进度核算C.固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法D.应收账款坏账准备的计提比例由5%提高到10%正确答案A参考解析选项B,此前没有该项业务，初次发生时属于新事项；选项C和D,属于会计估计变更［单选题］

19.乙公司于2021年年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为463500元，预计使用年限为5年，预计净残值为13500元，自2022年1月1日起按年限平均法计提折旧2023年年初，由于技术进步等原因，乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限为3年，预计净残值不变则该项变化将导致2023年度乙公司的利润总额减少元A.180000B.54000C.60000D.90000正确答案D参考解析原采用年限平均法每年的折旧额=463500-13500/5=90000元，改为年数总和法后第一年2023年计提的折旧额=463500-90000-13500X3/6=180000元,故2023年度乙公司的利润总额减少90000元［单选题］20,下列属于会计政策变更且需要追溯调整的是A.固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法B.坏账估计由应收账款余额百分比法改为账龄分析法C.存货发出计价由先进先出法改为加权平均法D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法正确答案D参考解析:选项AB属于会计估计变更，采用未来适用法核算；选项C属于会计政策变更，采用未来适用法核算［单选题］

21.甲公司2019年12月20日购入一台管理用设备，原价为200万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为8万元，按双倍余额递减法计提折旧，与税法规定相同由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧甲公司于2022年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为8万元甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%不考虑其他因素的影响，该会计估计变更对甲公司2022年的净利润的影响为万元A.

4.2B.

5.6C.

3.2D.

4.27正确答案A参考解析设备2020年计提的折旧额=200X2/10=40万元，设备2021年计提的折旧额=200-40X2/10-32万元，2022年1月1日设备的账面净值=200-40-32=128万元设备2022年计提的折旧额=128-8+8-2=20万元，按原会计估计，设备2022年计提的折旧额二200-40-32X2/10=

25.6万元,上述会计估计变更使2022年净利润增加的金额二

25.6-20X1-25%=

4.2万元［单选题］

22.甲公司为增值税一般纳税人，2022年的财务报告于2023年4月10日批准对外报出，适用的所得税税率为25%2023年4月8日，甲公司于2022年9月5日销售给乙公司的一批商品因质量问题而被退回该批商品的售价为1000万元，增值税税额为130万元，成本为800万元，乙公司货款尚未支付经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库假定甲公司2022年的所得税汇算清缴于2023年3月20日完成不考虑其他因素，2022年12月31日因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为万元A.50B.

12.5C.200D.0正确答案A参考解析所得税汇算清缴以后发生的销售退回，不能调整应交所得税，确认的递延所得税资产=1000-800X25%=50万元［单选题］

23.下列关于资产负债表日后事项的说法中，错误的是A.包括有利事项和不利事项B.包括调整事项和非调整事项C.是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项D,是资产负债表日至所得税汇算清缴日之间发生的事项正确答案D参考解析资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项［单选题］

24.因技术进步，2X21年9月30日起，甲公司对其一条生产线进行停工改造，当前，该生产线的原价为2500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0,已使用

3.5年至2X22年3月31日该生产线改造完成，在改造过程中共发生以下支出领用成本为200万元的自产产品一批，其市场价格为300万元；领用成本为120万元的原材料，市场价格为150万元；支付工人工资500万元甲公司预计该生产线的生产能力将大大提高，甲公司将该生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法，预计剩余使用年限为6年，预计净残值为45万元甲公司适用的增值税税率为13%不考虑其他因素，甲公司2X22年应计提的折旧金额为万元A.

611.25B.750C.600D.

514.29正确答案D参考解析更新改造完成后，该生产线的账面价值=2500—2500/10X

3.5+200+120+500=2445万元；2X22年，甲公司应计提的折旧=2445-45X6/1+2+3+4+5+6/12义9=

514.29万元［多选题］

1.资产负债表日后事项中，属于调整事项的有A.发现财务报表存在舞弊B.外汇汇率发生较大变动C.计划对资产负债表日已经存在某项债务进行债务重组D.有证据表明资产负债表日对在建工程计提的减值准备严重不足E.资本公积转增资本正确答案AD参考解析选项B、C、E均属于资产负债表日后非调整事项［多选题］

2.下列有关会计差错的会计处理中，不符合现行会计准则规定的有OoA.对于当期发生的重大会计差错，调整当期相关项目的金额B.对于发现的以前年度影响损益的非重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C.前期重大差错的调整结束后，不需要调整发现年度财务报表的年初数和上年数D.对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理E.资产负债表日后非调整事项应披露，无需进行追溯调整正确答案BCE参考解析选项B,对于发现的以前年度影响损益的非重大差错，应当调整发现当期与前期相同的相关项目，不调整期初留存收益；选项C,前期重大差错的调整结束后，需要调整发现年度财务报表的年初数和上年数；选项E,资产负债表。