税务师-财务与会计-突击强化题-第13章非流动负债

税务师-财务与会计-突击强化题-第13章非流动负债［单选题］

1.2022年11月A公司与B公司签订销售合同，约定于2023年2月向B公司销售100件产品，合同价格为每件50万元如I A公司单（江南博哥）方面撤销合同，应支付违约金为1600万元2022年年末已生产出该产品100件，产品成本为每件55万元产品市场价格上升至每件60万元假定不考虑销售税费A公司2022年年末正确的会计处理方法是（）A.确认预计负债500万元B.确认预计负债1600万元C.计提存货跌价准备1000万元D.计提存货跌价准备500万元正确答案D参考解析

（1）如果执行合同，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失可变现净值=100X50=5000（万元）；产品成本=100X55=5500（万元）；确认损失=500（万元）

（2）如果不执行合同，支付违约金为1600万元，同时按照市场价格销售可获利=100X（60-55）=500（万元）；不执行合同的损失为1100万元所以因选择执行合同，计提存货跌价准备500万元借资产减值损失500,贷存货跌价准备500［单选题］

2.租赁收款额，是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项，下列各项中不属于租赁收款额的是（）A.承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，应当扣除租赁激励相关金额B.取决于指数或比率的可变租赁付款额，该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定C.应收承租人缴纳的租赁保证金（该租赁合同必须以收到保证金为生效条件）D.由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值正确答案C参考解析租赁收款额，是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项，包括

（1）承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，应当扣除租赁激励相关金额；

（2）取决于指数或比率的可变租赁付款额，该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定；

（3）购买选择权的行权价格，前提是合理确定承租人将行使该选择权；

（4）承租人行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；

（5）由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值选项C,若融资租赁合同必须以收到租赁保证金为生效条件，出租人收到承租人交来的租赁保证金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款一一租赁保证金”科目，不作为租赁收B.作为流动负债，单独反映C.仍作为长期负债列入报表，但应在报表附注中加以说明D.不列为长期负债列入报表，但应在报表附注中加以说明正确答案B参考解析长期借款中在一年以内到期应予偿还的部分，在资产负债表上，应列为流动负债项目，在“一年内到期的非流动性负债”项目单独反映［单选题］

25.某航空公司2X22年2月5日与某租赁公司签订了一项租赁协议，该协议约定航空公司从租赁公司承租一架飞机，租赁期限为4年租赁飞机的年租金240万元，折算现值为850万元航空公司为租赁飞机而发生的差旅费、协议洽谈费用20万元航空公司于同年3月1日正式接收并使用所租赁的飞机航空公司应确认租入该资产的入账价值为万元A.960B.850C.860D.870正确答案B参考解析租入资产入账价值=850万元［单选题］

26.下列关于或有事项的表述中，正确的是A.或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务B.企业确认预计负债时不需要考虑其货币时间价值C.预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益D.预计负债应当与其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报正确答案A参考解析选项B,预计负债确认时一般不需要考虑货币时间价值，但是如果预计负债的确认时点距离实际清偿期限比较长，货币时间价值影响较大，则应该按照折现后的金额作为最佳估计数；选项C,预计负债计量不应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益；选项D,预计负债与或有资产不能相互抵销［单选题］

27.A公司为购建固定资产于2X22年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期专门借款400万元，年利率5%2义22年1月1日开始资产的购建活动，年末尚未完工资产支出情况如下2X22年1月1日支出500万元，8月1日支出200万元，10月1日支出500万元假设无其他借款，也不考虑尚未动用部分产生的投资收益，则2X22年应资本化的借款费用为万元A.

48.00B.

50.00C.

52.50D.

58.00正确答案D参考解析2X22年应资本化的借款费用=800X6%+400X5%X6/12=58万元［单选题］

28.根据《企业会计准则第17号一一借款费用》规定，下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是A.外币专门借款汇总差额B.专门借款的利息C.专门借款的溢折价摊销D.一般借款的利息正确答案D参考解析一般借款利息费用资本化金额二累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数X所占用的一般借款资本化率，专门借款在资本化期间实际发生的利息费用扣除闲置资金收益后的金额全部资本化处理，不需要考虑资产支出［单选题］

29.2019年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%,借款利息按季支付乙公司于2019年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期为1年零3个月，工程采用出包方式乙公司于开工当日、2019年12月31日、2020年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元因可预见的气候原因，工程于2020年1月15日至3月15日暂停施工厂房于2020年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付工程款项800万元乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为

0.4%乙公司按期支付前述专门借款利息，并于2021年7月1日偿还该笔借款乙公司累计计入资产成本的专门借款利息费用为万元A.

115.5B.

157.17C.

180.5D.53正确答案C参考解析乙公司专门借款累计资本化金额=5000X5%X1+3/12-5000-1200X3X

0.4%-5000-1200-1000X4X

0.4%-5000-1200-1000-1500X8X

0.4%=

180.5万元o［单选题］

30.甲上市公司股东大会于2023年5月20日作出决议，决定建造厂房为此，甲公司于6月5日向银行专门借款2000万元，年利率为6%,款项于当日划入甲公司银行存款账户6月15日，厂房正式动工兴建6月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付6月30日，计提当月专门借款利息甲公司在6月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为A.6月5日B.6月15HC.6月16日D.6月30日正确答案C参考解析借款费用允许开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始其中“资产支出已经发生”，是指企业已经发生了支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式所发生的支出6月16日开始资本化三个条件全部满足，可以开始资本化［单选题］

31.甲公司于2022年1月1日发行3年期、每年1月1日支付上年度利息、到期一次还本的公司债券，债券面值为500万元，票面年利率为5%,实际年利率为6%,发行价格为

486.63万元甲公司采用实际利率法按年计提利息费用则甲公司2022年年末应付债券的摊余成本为（）万元A.500B.495C.

490.83D.

409.83正确答案C参考解析该债券2022年度确认的利息费用=

486.63X6%=

29.2（万元），2022年12月31日应付债券的摊余成本=

486.63+

29.2-500X5%=

490.83（万元）［单选题］

32.甲公司对其销售的设备提供三包服务，在设备销售18个月内或产品安装完工12个月内，如果出现因设计、材料、加工缺陷，并向公司提出申请的，甲公司将对该设备免费维修、更换或全额退款2020年，甲公司销售该设备50台，取得价款800万元，成本总额为600万元预计将来很可能发生维修支出50万元根据以往经验，预计退货率为5%假定不考虑其他因素，上述交易应确认的预计负债金额为（）万元A.10B.40C.50D.90正确答案D参考解析甲公司很可能发生维修支出50万元，应确认为预计负债；同时发生预计退货率为5%,则应确认预计负债二800X5%=40（万元），因此当期甲公司应确认的预计负债总额=50+40=90（万元）［单选题］

33.大海公司于2022年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，债券面值为200万元，票面利率第一年为2%,第二年为3%,第三年为5%,发行价格为195万元其中，负债成分的公允价值为

185.43万元，另发生相关交易费用30万元，可转换公司债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元大海公司在2022年发行时确认“其他权益工具”的金额为万元A.0B.

9.57C.

11.04D.

8.1正确答案口参考解析因发行可转换公司债券涉及的交易费用应当在权益成分和负债成分之间按照各自相对公允价值分摊，权益成分应当分担的交易费用二195-

185.43/195X30=

1.47万元权益成分分担的交易费用，会抵减权益成分的账面价值则在发行日记入“其他权益工具”科目的金额=195-

185.43-

1.47=

8.1万元，选项D正确［单选题］

34.企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额正确答案A参考解析借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等股票发行费用不属于借款费用［单选题］

35.2X22年7月31日，甲公司应付乙公司的款项820万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，不属于债务重组的是A.甲公司的母公司以公允价值为810万元的固定资产代其清偿债务B.甲公司以公允价值为820万元的长期股权投资清偿债务C.减免甲公司20万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还D.减免甲公司10万元债务，剩余部分甲公司以现金偿还正确答案A参考解析选项A,债务人的母公司代其偿债，说明交易对手方发生了变化，所以不属于债务重组［单选题］

36.甲公司2022年1月1日发行3年期一般公司债务，发行价格为52800万元，同时支付800万元的手续费该债券面值为50000万元，按年付息，到期一次还本，票面年利率为6%,实际年利率为4%不考虑其他因素，则下列关于甲公司2022年应付债券的会计处理中，错误的是A.1月1日记入“应付债券一一利息调整”科目的金额为2800万元B.12月31日确认财务费用2080万元C.12月31日“应付债券一一利息调整”的余额为1080万元D.12月31日应付债券项目的账面价值为51080万元正确答案A参考解析暂无解析［单选题］

37.企业在确认预计负债时，其中的条件之一是“该义务的履行很可能导致经济利益流出企业”，其很可能是指发生的可能性为A.大于5%但小于或等于50%B.大于50%但小于或等于95%C.大于95%但小于100%D.大于0但小于或等于5%正确答案B参考解析A选项属于“可能”，选项B属于“很可能”，C选项属于“基本确定”，D选项属于“极小可能”［单选题］

38.甲公司于2021年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率5%,发行价格950520元甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6九该债券2022年12月31日应确认的利息费用为元A.

57915.00B.

60453.07C.

50000.00D.

1389.90正确答案B参考解析:2021年12月31日应确认的利息费用=950520X6%=

57031.2元，期末摊余成本=950520+

57031.2=

1007551.2元2022年利息费用二

1007551.2X6%=

60453.07元［单选题］

39.债务人以资产清偿债务的方式下，债权人收到资产的入账价值可能为A.资产的原账面价值B.放弃债权的公允价值加上应支付的相关税费C.放弃债权的账面价值加上应支付的相关税费D.资产的原账面价值加上应支付的相关税费正确答案B参考解析债权人受让金融资产的，应以公允价值为基础确定入账价值；债权人受让非金融资产的，应按照放弃债权的公允价值与相关税费之和确定入账价值［单选题］

40.甲公司2020年度销售收入6000万元，根据产品质量保证合同条款规定，产品出售1年内发生质量问题的，公司将负责免费修理根据以往经验，出现较小质量问题发生的修理费用预计为销售收入的3%,出现较大的质量问题发生的修理费用预计为销售收入的5%2020年度出售的产品中预计86%不会出现质量问o题，10%将发生较小的质量问题.4%将发生较大的质量问题甲公司2020年度因上述产品质量保证应确认的预计负债万元A.12B.0C.18D.30正确答案D参考解析甲公司2020年度因上述产品质量保证应确认的预计负债二6000*3%*10%+5%*4%=30万元［单选题

1.因或有事项确认一项负债时，其金额应当是清偿负债所需支出的最佳估计数，则下列说法错误的是A.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数为该范围的中间值B.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数为该范围下限C.或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定D.或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定正确答案B参考解析按准则规定，所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理1或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定；2或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定［单选题］

42.甲企业是一家大型机床制造企业，2022年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2023年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金至2022年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元企业拟继续履约假定不考虑其他因素2022年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元正确答案A参考解析企业执行合同的损失二320-300二20万元，此时尚未开始生产，故不能计提存货跌价准备，而应该确认预计负债20万元［单选题］

43.甲公司经批准于2022年1月1日按面值发行3年期、票面年利率6%、分期付息一次还本的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券发行I年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股I元，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为9%,则发行日该可转换公司债券权益成分的初始入账价值为万元已知P/F,9%,3=

0.7722,P/A,9%,3=

2.5313;P/F,6%,3=

0.8396,P/A,6%,3=

2.6730A.

379.61B.

853.78C.

4146.22D.

4620.39正确答案A参考解析未来现金流量现值=5000X6%X

2.5313+5000X

0.7722二

4620.39万元，所以负债成分的公允价值为

4620.39万元，权益成分入账价值二5000-

4620.39=

379.61万元，选项A正确［单选题］

44.下列关于可转换公司债券的说法中，错误的是A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益D.可转换公司债券的负债成分在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同正确答案c参考解析发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊［单选题］

45.A公司拟建造一幢新厂房，工期预计2年有关资料如下12022年1月1日从银行专门借款10000万元，期限为3年，年利率为8%,每年1月1日付息2除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为公司于2021年1月1日借入的长期借款4000万元，期限为5年，年利率为8%,每年1月1日付息3厂房于2022年4月1日才开始动工兴建，2022年工程建设期间的支出分别为4月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元4专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为

0.5%假定全年按照360天计算，每月按照30天计算2022年度应予资本化的利息费用为万元A.510B.540C.600D.630正确答案D参考解析专门借款

①资本化期间应付利息金额=10000X8%X9/12=600（万元）；

②资本化期间未支出部分存款利息收入=6000X

0.5%X3=90（万元）；

③资本化金额=600—90=510（万元）一般借款占用了一般借款资产支出加权平均数=2000X6/12+2000X3/12=1500（万元）；资本化的利息金额=1500X8%=120（万元）2022年度应予资本化的利息费用合计=510+120=630（万元）［多选题U.在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（）A.为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应计入建造成本B.为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应计入当期损益C.为购建固定资产借款资本化的利息金额，不应超过当期相关借款实际发生的利息D.为购建固定资产活动发生正常中断且中断持续时间超过3个月的，中断期间的利息应计入建造成本E.购建固定资产活动发生的非正常中断且中断时间未超过3个月的，中断期间的利息应计入建造成本正确答案ACDE参考解析在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本而除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益［多选题］

2.下列各项中，说法错误的是（）A.债权人受让金融资产的，金融资产公允价值与终止确认债权的公允价值的差额计入投资收益科目B.债权人收到的抵债资产，按照该资产的原账面价值入账C.债务人用存货抵债时，不确认收入，不区分资产处置损益和债务重组损益D.债务人用固定资产抵债时，固定资产视同出售，影响处置当期损益E.债务人用固定资产抵债时，差额计入其他收益正确答案ABD参考解析债权人受让金融资产的，金融资产公允价值与终止确认债权的账面价值的差额计入投资收益科目，选项A错误；债权人收到的抵债资产，按照资产的公允价值入账，选项B错误；债务人用固定资产抵债，不需要区分资产处置损益和债务重组损益，也不需要区分不同资产的处置损益而是统一适用债务重组准则，差额计入其他收益与债权人无关，选项D错误［多选题］

3.下列关于借款费用的表述中，正确的有（）A.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化C.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则该部分资产发生的借款费用应停止资本化D.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化E.专门借款和一般借款发生的借款费用，在资本化期间应当全部予以资本化正确答案AC参考解析购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化，选项B错误；某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则该部分资产发生的借款费用应停止资本化，选项D错误；专门借款在资本化期间的利息费用，应当全部资本化处理，一般借款需要计算累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算一般借款资本化利息金额，不能将其利息费用全部资本化，选项E错误［多选题.下列有关产品质量保证确认预计负债的说法中，正确的有A.如果发现产品质量保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债一产品质量保证”余额冲销，同时冲减销售费用C.已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债一产品质量保证”余额冲销，不留余额D.对于产品质量保证，确认的预计负债对应的科目为销售费用E.已对其确认预计负债的产品，如果企业不再生产，应在停止生产时将预计负债的余额冲销正确答案ABCD参考解析已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债一产品质量保证”余额冲销，不留余额，选项E错误［多选题］

5.或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实因此，下列事项应在资产负债表日确认为或有事项的有0A.亏损合同B.债务担保C.尚未审结的赔偿案件D.产品质量保证E.存货的价值发生减值正确答案ABCD参考解析常见的或有事项有未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等存货的价值发生减损应该计提存货跌价准备，不是或有事项，所以选项E不选［多选题］

6.下列各项中，属于借款费用资本化必须同时满足的条件有（）A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始D.已使用借款购入工程物资E.承担带息债务正确答案ABC参考解析选项DE,虽然属于资产支出的一种，但并不属于借款费用允许资本化必须同时满足的条件［多选题］

7.租赁发生变更，将租赁变更作为一项单独的租赁进行会计处理需同时满足的条件有0A.该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围B.该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权且基于同一商业目的C.增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当D.增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格取决于尚未履行合同部分的履行情况E.增加的对价与租赁期限延长部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当正确答案ACE参考解析租赁发生变更且同时符合下列条件的，承租人应当将该租赁变更作为一项单独租赁进行会计处理

（1）该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围或延长了租赁期限；

（2）增加的对价与租赁范围扩大部分或租赁期限延长部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当［多选题］

8.下列关于债券发行的表述中，正确的有（）A.债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记入“应付债券一应计利息”科目B.溢价或折价是债券发行企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整C.溢价是企业以后各期少付利息而预先给予投资者的补偿D.折价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿E.债券无论按何种价格发行，均应按其面值记入“应付债券一面值”科目正确答案BE参考解析债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记入“应付债券一利息调整”科目，选项A错误；溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿，选项C错误；折价是企业以后各期少付利息而预先给予投资者的补偿，选项D错误［多选题］

9.企业发行债券（非筹建期）采用实际利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有0款额的构成内容［单选题］

3.企业发生的下列或有事项，应当确认为一项资产或负债的是A.企业存在未决诉讼很可能导致经济利益流出企业，但是金额不能可靠计量B.企业基本确定能够从保险公司取得赔偿金额100万元C.企业预计可能发生维修支出500万元D.担保方预计被担保人有能力自己还款正确答案B参考解析选项A,金额不能可靠计量，因此不能确认；选项C,或有负债在经济利益很可能流出企业时需要确认为一项预计负债；选项D,被担保人有能力自己还款，担保方不需要承担连带还款责任［单选题］

4.甲公司将一台固定资产以经营租赁方式租赁给乙公司，租赁期为12个月，租金总额为65200元，最后两个月免交租金，止匕外，甲公司还承担了乙公司的费用2800元，则乙公司最后一个月的租金计入管理费用的金额为元A.0B.5200C.6240D.

5433.33正确答案B参考解析每月应分摊的租金=65200-2800+12=5200元［单选题］

5.下列关于因提供产品质量保证而确认预计负债的表述中，错误的是A.通常在产品售出后，根据产品质量保证条款的规定、产品的销售额以及预计质量保证费用的最佳估计数确认产品的质量保证负债金额B.不论保证费用的实际发生额与预计数相差是否较大，都不需要对预计比例进行调整C.针对特定批次产品确认预计负债，在保修期结束时，应将“预计负债一一产品保证损失”余额冲销，不留余额D.已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产，则应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债一一产品质量保证损失”余额冲销，不留余额正确答案B参考解析如果保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整［单选题］

6.关于外币借款汇兑差额的处理，下列说法中错误的是A.在资本化期间内，外币专门借款本金的汇兑差额，应当予以资本化B•资本化期间内，外币一般借款本金的汇兑差额，应计入财务费用C,在资本化期间内，外币专门借款利息的汇兑差额，应当予以资本化D,在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算与资产支出挂钩正确答案DA.财务费用B.制造费用C.管理费用D.在建工程E.研发支出正确答案ABDE参考解析企业发行债券应于资产负债表日按照摊余成本和实际利率计算确定债券利息，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目链接筹建期，是有可能计入管理费用的［多选题］

10.甲公司系一家上市公司，2022年1月1日，发行面值为40000万元的可转换公司债券，发行价格为41000万元，支付发行费用100万元该债券期限为4年，票面年利率为4%,利息按年支付；债券持有者可在债券发行1年后转换为股份，转换条件为每100元面值的债券转换40股该公司普通股该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%债券已发行完毕，款o项均已收存银行下列初始确认的账务处理中，正确的有（）o［已知（P/A,6%,4）=

3.4651,（P/F,6%,4）=

0.7921］A.应付债券的入账价值为

37137.36万元B.记入“其他权益工具”科目的金额为

3762.64万元C.负债成分应该分摊的发行费用为

90.80万元D.记入“应付债券一一可转换公司债券（利息调整）”科目的金额为

2871.84万元E.权益成分应分摊的发行费用为

9.20万元正确答案ABCE参考解析负债成分的公允价值=1600X

3.4651+40000X

0.7921=

37228.16（万元）；权益成分的公允价值=41000-

37228.16=

3771.84（万元）；负债成分应该分摊的发行费用二100X

37228.16/41000二

90.80（万元），权益成分应该分摊的发行费用二100X

3771.84/41000=

9.20（万元）所以应付债券的入账价值二

37228.16-

90.80二

37137.36（万元），应该记入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”的金额=40000-

37137.36=

2862.64（万元），应该记入“其他权益工具”的金额=

3771.84-

9.20=

3762.64（万元）借银行存款（41000-100）40900应付债券一一可转换公司债券（利息调整）

2862.64贷应付债券一一可转换公司债券（面值）40000其他权益工具

3762.64［多选题］

11.下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）A.负债和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法B.发行时发生的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相应公允价值进行分摊C.附赎回选择权的可转换公司债券在赎回日若需支付的利息补偿金，应在债券发行日至约定赎回届满日期间计提D.可转换公司债券属混合金融工具，在初始确认时需将负债和权益成分进行分拆E.企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券（面值、利息调整、其他综合收益）”明细科目核算正确答案ABCD参考解析选项E,企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券（面值、利息调整）”明细科目核算，不涉及“其他综合收益”明细科目［多选题］

12.下列有关预计负债的确认和计量的表述中，正确的有（）A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核C.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值D.待执行合同变成亏损合同，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债E.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债一一产品质量保证”余额转为其他产品，不需要冲销正确答案ABC参考解析选项D,待执行合同变成亏损合同，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债；选项E,如果企业针对特定批次产品确认预计负债，应在保修期结束时，将“预计负债一一产品质量保证”的余额冲销，不留余额［多选题］

13.根据或有事项准则的规定，或有事项确认为预计负债应同时满足的条件有（）A.该义务是企业承担的现时义务B.履行该义务有可能导致经济利益流入企业C.流出的经济利益预期很可能得到补偿D.履行该义务很可能导致经济利益流出企业E.该义务的金额能够可靠计量正确答案ADE参考解析根据或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时满足下列三个条件的，应当确认为预计负债

（1）该义务是企业承担的现时义务；

（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；

（3）该义务的金额能够可靠地计量［多选题］

14.下列各项会计交易或事项中，不属于或有事项的有（）A.代被担保企业向银行清偿债务B.为其他企业的长期借款提供担保C.以一项房地产作抵押向银行借款D.根据购货方的经济状况对应收票据计提坏账准备E.债务重组后债务人承担的或有支付利息的义务正确答案ACD参考解析选项A,事项的结果已经确定，不属于或有事项，为其他企业提供债务担保属于或有事项；选项C,在债务到期后，企业应偿还借款，否则将以房地产抵偿债务，所以均会造成经济利益流出企业，不符合或有事项的定义；选项D,应收票据预计发生的坏账损失是企业根据资产负债表日当时存在的应收票据可收回情况作出的判断，不需要根据未来不确定事项的发生或不发生加以证实，所以不属于或有事项［多选题］

15.按照借款费用准则的相关规定，下列表述正确的有A.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货等B.资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内C.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般外币借款的，外币借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本E.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化正确答案ABCE参考解析除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益，选项D不正确共享题干题甲公司2017年度至2022年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下12017年1月1日，甲公司与乙公司签订建造合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼合同约定，该办公楼的总造价为12000万元，建造期为12个月，甲公司于2017年1月1日向乙公司预付部分工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算22017年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行借入一笔专门借款4000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%,每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本专门借款中尚未动用部分全部存入银行，存款年利率为2%,假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算32017年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款2000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款6500万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付，假定超出专门借款部分，甲公司以自有资金支付42017年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款5500万元该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为300万元，采用年限平均法计提折旧52020年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益2020年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2020年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2020年12月31日该办公楼的公允价值为13000万元62021年12月31日，该办公楼公允价值为13500万元72022年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以13900万元的价格售出，款项已收存银行要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题［单选题］

1.甲公司2017年专门借款利息应予资本化的金额为万元A.300B.320C.280D.240正确答案A参考解析甲公司2017年专门借款利息资本化金额=4000X8%-4000-2000X2%X6/12=300万元12017年1月1日，甲公司与乙公司签订建造合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼合同约定，该办公楼的总造价为12000万元，建造期为12个月，甲公司于2017年1月1日向乙公司预付部分工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算22017年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行借入一笔专门借款4000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%,每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本专门借款中尚未动用部分全部存入银行，存款年利率为2%,假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算32017年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款2000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款6500万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付，假定超出专门借款部分，甲公司以自有资金支付42017年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款5500万元该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为300万元，采用年限平均法计提折旧52020年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益2020年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2020年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2020年12月31日该办公楼的公允价值为13000万元62021年12月31日，该办公楼公允价值为13500万元72022年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以13900万元的价格售出，款项已收存银行要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题［单选题］

2.2017年12月31日该办公楼入账价值为万元A.12000B.12300C.12320D.12280正确答案B参考解析该办公楼入账价值二12000+300=12300万元12017年1月1日，甲公司与乙公司签订建造合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼合同约定，该办公楼的总造价为12000万元，建造期为12个月，甲公司于2017年1月1日向乙公司预付部分工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算22017年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行借入一笔专门借款4000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%,每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本专门借款中尚未动用部分全部存入银行，存款年利率为2%,假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算32017年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款2000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款6500万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付，假定超出专门借款部分，甲公司以自有资金支付42017年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款5500万元该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为300万元，采用年限平均法计提折旧52020年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益2020年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2020年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2020年12月31日该办公楼的公允价值为13000万元62021年12月31日，该办公楼公允价值为13500万元72022年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以13900万元的价格售出，款项已收存银行要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题［单选题］

3.2020年12月31日将自用办公楼出租，下列各项会计处理中正确的是A.应确认其他综合收益720万元B.应确认公允价值变动损益1420万元C.应确认其他综合收益1420万元D.应确认投资收益1420万元正确答案C参考解析出租时该办公楼的账面价值二12300-12300-300+50X3=11580万元，公允价值与账面价值的差额1420万元13000-11580计入其他综合收益，会计分录为借投资性房地产一成本13000累计折旧720［12300-300+50X3］贷固定资产12300其他综合收益142012017年1月1日，甲公司与乙公司签订建造合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼合同约定，该办公楼的总造价为12000万元，建造期为12个月，甲公司于2017年1月1日向乙公司预付部分工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算22017年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行借入一笔专门借款4000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%,每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本专门借款中尚未动用部分全部存入银行，存款年利率为2%,假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算32017年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款2000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款6500万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付，假定超出专门借款部分，甲公司以自有资金支付42017年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款5500万元该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为300万元，采用年限平均法计提折旧52020年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益2020年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2020年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2020年12月31日该办公楼的公允价值为13000万元62021年12月31日，该办公楼公允价值为13500万元72022年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以13900万元的价格售出，款项已收存银行要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题［单选题］

4.出售投资性房地产时影响营业利润的金额为万元A.400B.2320C.1320D.1820正确答案D参考解析2021年12月31日对该办公楼进行期末计量的会计分录为借投资性房地产一公允价值变动50013500-13000贷公允价值变动损益500甲公司2022年12月31日售出办公楼的会计分录为借银行存款13900贷其他业务收入13900借其他业务成本13500贷投资性房地产一成本13000—公允价值变动500借其他综合收益1420贷其他业务成本1420借公允价值变动损益500贷其他业务成本500影响营业利润的金额=13900-13500+1420=1820万元甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生如下交易或事项:1甲公司2021年1月1日从C公司购入一台不需要安装的N型机器作为固定资产使用，该机器已收到购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2021年12月31日支付1000万元，2022年12月31日支付600万元，2023年12月31日支付400万元假定甲公司3年期银行借款年利率为6%,不考虑固定资产折旧的计提等其他因素P/F,6%,1=

0.9434;P/F,6%,2=

0.8900;P/F,6%,3=

0.839602甲公司2021年4月与乙公司签订合同，将在2022年1月销售500吨商品给乙公司，合同售价为每吨

2.5万元，合同规定，如推迟交货售价将降低为每吨2万元，甲公司如中途终止合同将按照未交货部分货款10%计算违约金，2021年6月，甲公司因安全问题被要求停产整顿，2021年12月31日甲公司估计该合同只能按期提供库存150吨商品，成本为每吨2万元，其余尚未生产的350吨估计在2022年3月交货，同时延期交货的350吨商品成本预计上升为每吨

2.5万元假定不考虑其他销售税费32021年7月5日，甲公司出售所持有的联营企业丙公司全部40%股权2019年取得,出售所得款项4000万元出售时，该长期股权投资的账面价值为3500万元，其中投资成本为2200万元，损益调整为900万元，其他综合收益为400万元因被投资单位投资性房地产转换形成其他综合收益，对应确认享有份额4甲公司2021年8月20日销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的销售货款为500万元，该批产品的成本为400万元；9月3日领用本公司市场售价为100万元的自产产品发放给职工作为非货币性福利，产品成本为80万元；因更新改造生产线领用本企业生产的成本为120万元、售价为150万元的库存商品一批5甲公司于2021年11月制定了一项业务重组计划并已对外公布，该业务重组计划的主要内容从2022年1月1日关闭A产品生产线；从事A产品生产的员工共计150人，除部门主管及骨干等20人留用转入其他部分外，其他130人将被辞退甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计500万元；因撤销原厂房租赁合同将支付违约金80万元；留用员工进行转岗培训费20万元，因重组影响固定资产发生减值60万元要求根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第1题至第6题［不定项选择题］

5.根据事项1,甲公司2021年1月1日该固定资产的入账价值为0万元A.

1813.24B.2000C.1000D.

1513.24正确答案A参考解析2021年1月1日该固定资产入账价值二1000X

0.9434+600X

0.8900+400X

0.8396=

1813.24万元1甲公司2021年1月1日从C公司购入一台不需要安装的N型机器作为固定资产使用，该机器已收到购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2021年12月31日支付1000万元，2022年12月31日支付600万元，2023年12月31日支付400万元假定甲公司3年期银行借款年利率为6%,不考虑固定资产折旧的计提等其他因素P/F,6%,1=

0.9434;P/F,6%,2=

0.8900;P/F,6%,3=

0.83962甲公司2021年4月与乙公司签订合同，将在2022年1月销售500吨商品给乙公司，合同售价为每吨

2.5万元，合同规定，如推迟交货售价将降低为每吨2万元，甲公司如中途终止合同将按照未交货部分货款10%计算违约金，2021年6月，甲公司因安全问题被要求停产整顿，2021年12月31日甲公司估计该合同只能按期提供库存150吨商品，成本为每吨2万元，其余尚未生产的350吨估计在2022年3月交货，同时延期交货的350吨商品成本预计上升为每吨

2.5万元假定不考虑其他销售税费32021年7月5日，甲公司出售所持有的联营企业丙公司全部40%股权2019年取得，出售所得款项4000万元出售时，该长期股权投资的账面价值为3500万元，其中投资成本为2200万元，损益调整为900万元，其他综合收益为400万元因被投资单位投资性房地产转换形成其他综合收益，对应确认享有份额4甲公司2021年8月20日销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的销售货款为500万元，该批产品的成本为400万元；9月3日领用本公司市场售价为100万元的自产产品发放给职工作为非货币性福利，产品成本为80万元；因更新改造生产线领用本企业生产的成本为120万元、售价为150万元的库存商品一批5甲公司于2021年11月制定了一项业务重组计划并已对外公布，该业务重组计划的主要内容从2022年1月1日关闭A产品生产线；从事A产品生产的员工共计150人，除部门主管及骨干等20人留用转入其他部分外，其他130人将被辞退甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计500万元；因撤销原厂房租赁合同将支付违约金80万元；留用员工进行转岗培训费20万元，因重组影响固定资产发生减值60万元要求根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第1题至第6题［不定项选择题］

6.根据事项2,甲公司应确认预计负债的金额为万元A.0B.175C.

87.5D.80正确答案c参考解析因为延期交货，所以属于亏损合同，如果执行合同发生的亏损二

2.5-2X350=175万元，如果违约支付违约金二

2.5X350X10%=

87.5万元，那么应当选择终止合同，所以计入预计负债的金额为

87.5万元1甲公司2021年1月1日从C公司购入一台不需要安装的N型机器作为固定资产使用，该机器已收到购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2021年12月31日支付1000万元，2022年12月31日支付600万元，2023年12月31日支付400万元假定甲公司3年期银行借款年利率为6%,不考虑固定资产折旧的计提等其他因素P/F,6%,1=

0.9434;P/F,6%,2=

0.8900;P/F,6%,3=

0.83962甲公司2021年4月与乙公司签订合同，将在2022年1月销售500吨商品给乙公司，合同售价为每吨

2.5万元，合同规定，如推迟交货售价将降低为每吨2万元，甲公司如中途终止合同将按照未交货部分货款10%计算违约金，2021年6月，甲公司因安全问题被要求停产整顿，2021年12月31日甲公司估计该合同只能按期提供库存150吨商品，成本为每吨2万元，其余尚未生产的350吨估计在2022年3月交货，同时延期交货的350吨商品成本预计上升为每吨

2.5万元假定不考虑其他销售税费32021年7月5日，甲公司出售所持有的联营企业丙公司全部40%股权2019年取得，出售所得款项4000万元出售时，该长期股权投资的账面价值为3500万元，其中投资成本为2200万元，损益调整为900万元，其他综合收益为400万元（因被投资单位投资性房地产转换形成其他综合收益，对应确认享有份额）

（4）甲公司2021年8月20日销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的销售货款为500万元，该批产品的成本为400万元；9月3日领用本公司市场售价为100万元的自产产品发放给职工作为非货币性福利，产品成本为80万元；因更新改造生产线领用本企业生产的成本为120万元、售价为150万元的库存商品一■批

（5）甲公司于2021年11月制定了一项业务重组计划并已对外公布，该业务重组计划的主要内容从2022年1月1日关闭A产品生产线；从事A产品生产的员工共计150人，除部门主管及骨干等20人留用转入其他部分外，其他130人将被辞退甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计500万元；因撤销原厂房租赁合同将支付违约金80万元；留用员工进行转岗培训费20万元，因重组影响固定资产发生减值60万元要求根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第

（1）题至第

（6）题［不定项选择题］

7.根据事项

（3）,2021年7月5日，甲公司出售所持有的联营企业（丙公司）全部40%股权，影响其他综合收益的金额为（）A.0B.400C.-400D.-160正确答案C参考解析采用权益法核算的长期股权投资，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分【这个当时确认时金额400万元（因被投资单位投资性房地产转换形成其他综合收益，对应确认享有份额）分录借长投400贷其他综合收益400】按相应比例转入当期损益（投资收益）所以影响其他综合收益的金额为-400万元

（1）甲公司2021年1月1日从C公司购入一台不需要安装的N型机器作为固定资产使用，该机器已收到购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2021年12月31日支付1000万元，2022年12月31日支付600万元，2023年12月31日支付400万元假定甲公司3年期银行借款年利率为6%,不考虑固定资产折旧的计提等其他因素（P/F,6%,1）=

0.9434;（P/F,6%,2）=

0.8900;（P/F,6%,3）=

0.8396

（2）甲公司2021年4月与乙公司签订合同，将在2022年1月销售500吨商品给乙公司，合同售价为每吨

2.5万元，合同规定，如推迟交货售价将降低为每吨2万元，甲公司如中途终止合同将按照未交货部分货款10%计算违约金，2021年6月，甲公司因安全问题被要求停产整顿，2021年12月31日甲公司估计该合同只能按期提供库存150吨商品，成本为每吨2万元，其余尚未生产的350参考解析外币专门借款本金和利息的汇兑差额的计算与资产支出无关，不挂钩［单选题］

7.根据租赁准则的有关规定，下列有关租赁变更相关账务处理的表述中，不正确的是A.租赁变更未作为一项单独租赁处理的，承租人应当采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为折现率计算变更后租赁付款额的现值B.租赁变更未作为一项单独租赁处理的，租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，承租人应当调减使用权资产的账面价值，相关利得或损失计入当期损EC.原合同条款之外的租赁对价的变更未作为一项单独租赁处理的，承租人重新计量租赁负债时，相关利得或损失计入当期损益D.按照简化会计处理的短期租赁发生租赁变更的，承租人应当将其视为一项新租赁，重新判断该项新租赁是否可以选择简化会计处理正确答案C参考解析选项C,租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，承租人应当相应调减使用权资产的账面价值，并将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益；其他租赁变更如原合同条款之外的租赁对价的变更导致租赁负债重新计量的，承租人应当相应调整使用权资产的账面价值［单选题］

8.2X22年11月1日，甲公司接到法院的通知被乙公司起诉2X22年12月31日，法院尚未判决乙公司预计，如无特殊情况很可能在诉讼中获胜，假定乙公司估计将来很可能获得赔偿金额270万元在咨询了公司的法律顾问后，甲公司认为最终的法律判决很可能对自己不利假定甲公司预计将要支付的赔偿金额、诉讼等费用为260万元至280万元之间的某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中包含的诉讼费用为10万元则对于甲公司来说下列会计处理中正确的是A.借管理费用10,营业外支出260,贷预计负债270B.借营业外支出270,贷预计负债270C.借管理费用10,营业外支出270,贷预计负债280D.借营业外支出280,贷预计负债280正确答案A参考解析诉讼费用10万元是包含在了甲公司预计的赔偿金额在260万元至280万元之间，正确的处理应为借管理费用10,营业外支出260,贷预计负债270［单选题］

9.某公司于2022年1月1日对外发行3年期、面值总额为1000万元的公司债券，债券票面年利率为7%,分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款

1054.47万元该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%2022年12月31日，该公司该项应付债券的“利息调整”明细科目余额为万元吨估计在2022年3月交货，同时延期交货的350吨商品成本预计上升为每吨

2.5万元假定不考虑其他销售税费

（3）2021年7月5日，甲公司出售所持有的联营企业（丙公司）全部40%股权（2019年取得），出售所得款项4000万元出售时，该长期股权投资的账面价值为3500万元，其中投资成本为2200万元，损益调整为900万元，其他综合收益为400万元（因被投资单位投资性房地产转换形成其他综合收益，对应确认享有份额）

（4）甲公司2021年8月20日销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的销售货款为500万元，该批产品的成本为400万元；9月3日领用本公司市场售价为100万元的自产产品发放给职工作为非货币性福利，产品成本为80万元；因更新改造生产线领用本企业生产的成本为120万元、售价为150万元的库存商品一批

（5）甲公司于2021年11月制定了一项业务重组计划并已对外公布，该业务重组计划的主要内容从2022年1月1日关闭A产品生产线；从事A产品生产的员工共计150人，除部门主管及骨干等20人留用转入其他部分外，其他130人将被辞退甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计500万元；因撤销原厂房租赁合同将支付违约金80万元；留用员工进行转岗培训费20万元，因重组影响固定资产发生减值60万元要求根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第

（1）题至第

（6）题［不定项选择题］

8.根据事项

（4）,甲公司因该项业务应确认营业收入的金额为（）万元A.600B.750C.720D.700正确答案A参考解析甲公司因该项业务应确认营业收入的金额=500+100=600（万元）

（1）甲公司2021年1月1日从C公司购入一台不需要安装的N型机器作为固定资产使用，该机器已收到购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2021年12月31日支付1000万元，2022年12月31日支付600万元，2023年12月31日支付400万元假定甲公司3年期银行借款年利率为6%,不考虑固定资产折旧的计提等其他因素（P/F,6%,1）=

0.9434;（P/F,6%,2）=

0.8900;（P/F,6%,3）=

0.8396

（2）甲公司2021年4月与乙公司签订合同，将在2022年1月销售500吨商品给乙公司，合同售价为每吨

2.5万元，合同规定，如推迟交货售价将降低为每吨2万元，甲公司如中途终止合同将按照未交货部分货款10%计算违约金，2021年6月，甲公司因安全问题被要求停产整顿，2021年12月31日甲公司估计该合同只能按期提供库存150吨商品，成本为每吨2万元，其余尚未生产的350吨估计在2022年3月交货，同时延期交货的350吨商品成本预计上升为每吨

2.5万元假定不考虑其他销售税费

（3）2021年7月5日，甲公司出售所持有的联营企业（丙公司）全部40%股权（2019年取得），出售所得款项4000万元出售时，该长期股权投资的账面价值为3500万元，其中投资成本为2200万元，损益调整为900万元，其他综合收益为400万元（因被投资单位投资性房地产转换形成其他综合收益，对应确认享有份额）

（4）甲公司2021年8月20日销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的销售货款为500万元，该批产品的成本为400万元；9月3日领用本公司市场售价为100万元的自产产品发放给职工作为非货币性福利，产品成本为80万元；因更新改造生产线领用本企业生产的成本为120万元、售价为150万元的库存商品一批

（5）甲公司于2021年11月制定了一项业务重组计划并已对外公布，该业务重组计划的主要内容从2022年1月1日关闭A产品生产线；从事A产品生产的员工共计150人，除部门主管及骨干等20人留用转入其他部分外，其他130人将被辞退甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计500万元；因撤销原厂房租赁合同将支付违约金80万元；留用员工进行转岗培训费20万元，因重组影响固定资产发生减值60万元要求根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第

（1）题至第

（6）题［不定项选择题］

9.根据事项

（5）,甲公司针对该项重组义务处理正确的有（）A.应确认预计负债560万元B.应确认预计负债580万元C.应计入管理费用的金额为500万元D.对固定资产发生的减值损失不予以确认，不计入当期损益正确答案BC参考解析因重组计划发生的辞退员工支付的补偿款500万元，应计入管理费用；撤销厂房租赁合同支付的违约金80万元，应计入营业外支出因重组义务应确认的预计负债=500+80=580（万元）

（1）甲公司2021年1月1日从C公司购入一台不需要安装的N型机器作为固定资产使用，该机器已收到购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2021年12月31日支付1000万元，2022年12月31日支付600万元，2023年12月31日支付400万元假定甲公司3年期银行借款年利率为6%,不考虑固定资产折旧的计提等其他因素（P/F,6%,1）=

0.9434;（P/F,6%,2）=

0.8900;（P/F,6%,3）=

0.8396

（2）甲公司2021年4月与乙公司签订合同，将在2022年1月销售500吨商品给乙公司，合同售价为每吨

2.5万元，合同规定，如推迟交货售价将降低为每吨2万元，甲公司如中途终止合同将按照未交货部分货款10%计算违约金，2021年6月，甲公司因安全问题被要求停产整顿，2021年12月31日甲公司估计该合同只能按期提供库存150吨商品，成本为每吨2万元，其余尚未生产的350吨估计在2022年3月交货，同时延期交货的350吨商品成本预计上升为每吨

2.5万元假定不考虑其他销售税费

（3）2021年7月5日，甲公司出售所持有的联营企业（丙公司）全部40%股权（2019年取得），出售所得款项4000万元出售时，该长期股权投资的账面价值为3500万元，其中投资成本为2200万元，损益调整为900万元，其他综合收益为400万元（因被投资单位投资性房地产转换形成其他综合收益，对应确认享有份额）

（4）甲公司2021年8月20日销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的销售货款为500万元，该批产品的成本为400万元；9月3日领用本公司市场售价为100万元的自产产品发放给职工作为非货币性福利，产品成本为80万元；因更新改造生产线领用本企业生产的成本为120万元、售价为150万元的库存商品一批

（5）甲公司于2021年11月制定了一项业务重组计划并已对外公布，该业务重组计划的主要内容从2022年1月1日关闭A产品生产线；从事A产品生产的员工共计150人，除部门主管及骨干等20人留用转入其他部分外，其他130人将被辞退甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计500万元；因撤销原厂房租赁合同将支付违约金80万元；留用员工进行转岗培训费20万元，因重组影响固定资产发生减值60万元要求根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第

（1）题至第

（6）题［不定项选择题］

10.根据事项

（5）,影响甲公司2021年当期损益的金额为（）万A.-500B.-580C.-560D.-640正确答案D参考解析影响甲公司2021年当期损益的金额=-500-80-60二-640（万元）A.

54.74B.

71.75C.

37.19D.

17.28正确答案C参考解析借银行存款

1054.47贷应付债券一面值1000应付债券--利息调整

54.47借财务费用

52.72应付债券--利息调整

17.28贷应付利息70所以,利息调整明细=

54.47-

17.28=

37.19万元[单选题]

10.2020年1月1日，甲公司从乙公司购入一项固定资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项协议约定该固定资产作价2000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清假定银行同期贷款年利率为5%,5年期5%利率的年金现值系数为

4.3295不考虑其他因素，下列甲公司与该固定资产相关的会计处理中，正确的是（）A.2020年财务费用增加

84.59万元B.2021年财务费用增加

80.92万元C.2020年1月1日确认固定资产2000万元D.2020年12月31日长期应付款列报为

1089.31万元正确答案D参考解析2020年财务费用增加额=400X

4.3295X5%=

86.59（万元），选项A错误；2021年财务费用增加额=[

1731.8-（400-

86.59）]X5%=

70.92（万元），选项B错误；2020年1月1日确认固定资产二400X

4.3295二

1731.8（万元），选项C错误；2021年未确认融资费用摊销额为

70.92万元，2021年应付本金减少额=400-

70.92=

329.08（万元），该部分金额应在2020年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目反映2020年12月31日长期应付款列报金额二

1731.8-（400-

86.59）-

329.08【一年内到期的非流动负债”】=

1089.31（万元），选项D正确补充

（1）支付的租金等款项中包含的应缴纳的增值税不属于租赁付款额的范畴,不纳入租赁负债和使用权资产的计量

（2）承租人为使租赁资产达到企业计划用途所发生的运输、安装费用，与达成租赁无关，企业应按其他准则或基本准则进行处理

（3）通常租赁期开始日使用权资产即可供承租人使用，因此无论租赁资产本身是否达到企业计划用途，使用权资产于租赁开始日便达到预定可使用状态,租赁负债相关利息费用不应资本化计入使用权资产

（4）按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用（等于本期期初租赁负债余额乘以周期性利率，并计入当期损益,但按照《企业会计准则第17号-借款费用》等其他准则规定应当计入相关资产成本的，从其规定5通常租赁期开始日使用权资产即可供承租人使用，因此无论租赁资产本身是否达到企业计划用途，使用权资产于租赁开始日便达到预定可使用状态,租赁负债相关利息费用不应资本化计入使用权资产［单选题］

11.2X21年1月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产A产品，租赁期5年，每期租金100万元因A产品在使用过程中会产生严重的环境污染，甲公司自2X23年1月1日起停止生产该产品，当日A产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2X23年度损益的影响额为万元A.300B.200C.100D.0正确答案A参考解析该合同变为亏损合同，从停止之日起未来的全部租金支出全部计入当期损益的金额=100X3=300万元［单选题］

12.关于借款费用资本化期间和借款费用利息资本化金额的表述，下列说法中不正确的是0A.借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内B.借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额D.专门借款的利息资本化金额与资产支出无关正确答案B参考解析借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内［单选题］

13.M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为13万元，M公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，N公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债2X22年5月10日，经协商，双方签订债务重组协议，M公司同意免除13万元的应收账款，20万元延期收回，80万元用一批材料和长期股权投资予以抵偿已知，原材料的账面余额25万元，已提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元，适用的增值税税率为13%；长期股权投资的账面余额为

42.5万元，已提减值准备

2.5万元，公允价值为45万元不考虑其他因素，N公司应该计入其他收益的金额为0万元A.16B.

25.1C.

36.2D.0正确答案B参考解析N公司应该计入其他收益的金额=113—20—（25-1）-30X13%-（

42.5—

2.5）=

25.1（万元）债务人（N公司）的会计分录为借应付账款一一M（重组前）113,长期股权投资减值准备

2.5,存货跌价准备1,贷:原材料25应交税费一一应交增值税（销项税额）

3.9,长期股权投资

42.5,其他收益

25.1,应付账款一一M（重组后）20［单选题］

14.2020年1月1日，甲公司从银行取得年利率为8%的专门借款2000万元用于当日开工建设的厂房，2020年累计发生建造支出1800万元；2021年1月1日，甲公司又从银行取得年利率为6%的一般借款800万元，当天支付工程建造款600万元甲公司无其他一般借款，若不考虑其他因素，则甲公司2021年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额是（）万元A.2B.3C.6D.9正确答案C参考解析2021年第一季度资产支出加权平均数=（600-200）X3/3=400（万元），甲公司2021年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额=400X6%/4=6（万元）o［单选题］

15.下列关于债务重组中债权和债务终止确认的表述中，错误的是（）A.债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权B.债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务C.在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项D.债权人终止确认其他债权投资的，应将持有期间累计确认的利得或损失从其他综合收益中转出正确答案C参考解析债权人在判断是否具有收取债权现金流量的合同权利时,应基于资产负债表日已存在的、具有法律效力的协议及相关事实,审慎判断资产负债表日债权人是否取得合法有效的债权人资格、是否具有向债务人主张债权的权利债务人在判断相关债务的现时义务是否解除时,除非债务豁免协议后续不可撤销，且豁免债务附加的条件完全满足,否则债务人仍对该项债务负有现时义务,相关负债不得终止确认由于债权人与债务人之间进行的债务重组涉及债权和债务的认定，以及清偿方式和期限等的协商,通常需要经历较长时间,例如破产重整中进行的债务重组只有在符合上述终止确认条件时才能终止确认相关债权和债务,并确认债务重组相关损益在签署债务重组合同的时点,如果债务的现时义务尚未解除，债务人不能确认债务重组相关损益对于在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组,不属于资产负债表日后调整事项选项c错误［单选题］

16.发行一般公司债券时发生的发行费用应记入“”科目A.管理费用B.销售费用C.应付债券D.财务费用正确答案c参考解析发行一般公司债券时发生的发行费用应计入应付债券的初始成本［单选题］

17.A公司从乙银行取得贷款900万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的70%A公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息

97.5万元，会计期末尚未被乙银行起诉甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,则期末甲公司应确认的预计负债是万y LA.

900.00B.

800.25C.

803.25D.

1032.75正确答案C参考解析甲公司确认的预计负债二1050+

97.5X70%=

803.25万元［单选题］

18.甲公司生产并销售乙产品，2022年5月实现销售收入1000万元，根据产品质量保障条款，该产品售出后6个月内，如果出现质量问题可以免费进行维修，根据以往的经验估计，出现较大问题时的维修费用为销售收入的2%；出现较小问题时的维修费用为销售收入的1%,甲公司估计售出的产品中有90%不会出现质量问题，8%可能发生较小的质量问题，2%可能发生较大质量问题，则甲公司当月应确认的预计负债金额为万元A.

1.2B.

2.4C.

3.6D.

4.8正确答案A参考解析甲公司当月应确认的预计负债金额=1000X（2%X2%+l%X8%+90%X0）=

1.2（万元）o［单选题］

19.2022年1月1日，甲公司采用融资租赁方式出租一条生产线租赁合同规定

（1）租赁期为10年，每年收取固定租金20万元；

（2）除固定租金外，甲公司每年按该生产线所生产的产品销售额的5%提成，据测算平均每年提成约为1万元；

（3）承租人提供的租赁资产担保余值为10万元；

（4）与承租人和甲公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为8万元；

（5）签订租赁合同过程中甲公司发生的可归属于租赁项目的手续费、佣金1万元不考虑其他因素，甲公司租赁期开始日应确认的租赁收款额为（）万元A.200B.218C.219D.228正确答案B参考解析甲公司租赁期开始日应确认的租赁收款额=20x10+10+8=218（万元）［单选题］

20.下列关于预计负债最佳估计数的确定，不正确的是（）A.若所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当为该范围内的中间值B.若所需支出不存在一个连续范围，如果或有事项涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生金额确定C.若所需支出不存在一个连续范围，如果或有事项涉及单个项目，最佳估计数按照各种可能结果及相关概率计算确定D.若所需支出不存在一个连续范围，如果或有事项涉及多个项目，最佳估计数按照各种可能结果及相关概率计算确定正确答案C参考解析最佳估计数的确定应当分别两种情况处理

（1）所需支出存在一个连续范围（或区间，下同），且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定；

（2）所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，那么，如果或有事项涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生金额确定，如果或有事项涉及多个项目，最佳估计数按照各种可能结果及相关概率计算确定［单选题］

21.2022年12月31日，黄河公司存在一项未决诉讼根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%如果败诉，黄河公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但基本确定从第三方收到补偿款115万元2022年12月31日，黄河公司因此项未决诉讼影响利润总额的金额为（）万元A.90B.95C.100D.0正确答案D参考解析黄河公司预计需要承担的损失为105100+5万元，从第三方基本确定收到的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值借营业外支出100管理费用5贷预计负债105借其他应收款105贷营业外支出105［单选题］

22.采用修改其他条款方式进行债务重组，下列关于债权人会计处理的表述中，错误的是A.如果修改其他条款导致全部债权终止确认，债权人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量重组债权B.如果修改其他条款导致全部债权终止确认，重组债权的确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，计入“投资收益”科目C.对于以摊余成本计量的债权，如果修改其他条款未导致债权终止确认，债权人应当根据议定合同重新计算该重组债权的账面余额D.对于修改或重新议定合同所产生的成本或费用，债权人应当计入“投资收益”科目正确答案D参考解析对于修改或重新议定合同所产生的成本或费用，债权人应当调整修改后的重组债权的账面价值，并在修改后重组债权的剩余期限内摊销［单选题］

23.甲公司应收大华公司账款的账面余额为585万元，经双方协商同意进行债务重组甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产已对该应收账款提取坏账准备50万元，该应收账款的公允价值为530万元双方签订债务重组合同内容为大华公司以90万元现金和其200万股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价

2.2元，甲公司取得投资后作为交易性金融资产核算，且合同签订日与债权终止日期间，公允价值无变动不考虑其他因素，甲公司因该项债务重组确认的债务重组损失为万元A.5B.55C.100D.145正确答案A参考解析甲公司债务重组损失=585-50—530=5万元会计处理借银行存款90,交易性金融资产440,坏账准备50,投资收益5,贷应收账款585［单选题］

24.一年内到期的长期借款，在资产负债表上应A.作为流动负债，并入短期借款。