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企业财务报表分析本报告选取的2家上市公司的2009年12月31日会计报表，仅对当年的财务状况进行分析，相关分析结论仅为学习探讨运用A、B公司的财务报表数据，在本文件的最终面（附录表）
一、财务指标分析现依据两个公司的会计报表从基本的财务数据与指标对2009年的财务状况进行分析，并结合两公司各自的状况进行对比表12009年12月31日A公司和B公司重要财务指标（单位人民币万元）指标/公司A B营业收入
72971.
20416606.00资产总额
133744.
00620905.00负债总额
41272.
00193616.00股东权益
92472.
20427289.00
（一）偿债实力指标分析两公司近期偿债实力如表2所示:表2偿债实力指标指标/公司A B流淌比率
2.
63642.1950速动比率
1.
80111.9372现金比率
1.
38011.
24611、流淌比率分析
2、速动比率分析
3、现金比率分析
（二）每股财务数据分析每股财务数据有每股收益、每股净资产、每股现金含量、每股负债比等表3每股财务数据指标/公司A B每股收益（元）
0.
460.68资产酬劳率％
18.6781销售毛利率％
70.6748三项费用比重
47.1047非主营比重0—主营利润比重
212.5345股息发放率％
0.0001投资收益率%—主营业务利润元
494527005.1净资产收益率％
25.43加权净资产收益率％
28.76扣除非经常性损益后的净利润元
170117150.8偿债及资本结构流淌比率％
2.6364速动比率％
1.8011现金比率%
138.0056利息支付倍数-
9266.5637长期债务与营运资金比率％
0.0892股东权益比率%
69.1411长期负债比率％
3.888股东权益与固定资产比率％
949.7573负债与全部者权益比率％
44.6317长期资产与长期资金比率%
40.8151资本化比率％
5.3239固定资产净值率％
70.9572资本固定化比率％
43.1102产权比率％
44.1311清算价值比率％
323.3001固定资产比重％
7.2799资产负债率％
30.8589总资产元1337441919其他指标短期股票投资元—短期债券投资元—短期其它经营性投资元—长期股票投资元
197406995.8长期债券投资兀0长期其它经营性投资元01年以内应收帐款元—年以内应收帐款元1-2——2-3年以内应收帐款元—3年以内应收帐款元—1年以内预付货款元—年以内预付货款元1-2——年以内预付货款（元）2-33年以内预付货款（元）—1年以内其它应收款（元）—1-2年以内其它应收款（元）—2-3年以内其它应收款（元）—3年以内其它应收款（元）——现金流量经营现金净流量对销售收入比率（％）
0.1547资产的经营现金流量回报率（％）
0.0844经营现金净流量与净利润的比率（％）
0.5376经营现金净流量对负债比率（％）
0.2735现金流量比率（％）
31.
7003、公司.资产负债表5B流淌资产流淌负债货币资金短期借款
1617970000.
000.00结算备付金向中心银行借款
0.
000.00拆出资金吸取存款及同业存放
0.
000.00交易性金融资产拆入资金
436360.
000.00衍生金融资产交易性金融负债
0.
000.00应收票据衍生金融负债
56402600.
000.00应收账款应付票据
729987000.
00127940000.00预付款项应付账款
37435200.
00483805000.00应收保费预收款项
0.
00297683000.00应收分保账款卖出回购金融资产款
0.
000.00应收分保合同准备金
0.00应付手续费及佣金
0.00应收利息应付职工薪酬
0.
00183095000.00应收股利应交税费
0.
0040490300.00其他应收款应付利息
99322500.
00275880.00应收出口退税应付股利
0.
000.00应收补贴款
0.00其他应交款
0.00应收保证金应付保证金
0.
000.00内部应收款内部应付款
0.
000.00买入返售金融资产其他应付款
0.
00156241000.00存货预提费用
297282000.
000.00待摊费用预料流淌负债
0.
000.00待处理流淌资产损益应付分保账款
0.
000.00一年内到期的非流淌资保险合同准备金
0.
000.00产其他流淌资产代理买卖证券款
11315600.
000.00流淌资产合计代理承销证券款
2850150000.
000.00国际票证结算非流淌资产
0.00发放贷款及垫款国内票证结算
0.
000.00可供出售金融资产递延收益
0.
000.00持有至到期投资应付短期债券
0.
000.00长期应收款一年内到期的非流淌负债
154338000.
000.00长期股权投资其他流淌负债
577887000.
008929270.00其他长期投资流淌负债合计
0.
001298460000.00投资性房地产非流淌负债
561656000.00固定资产原值长期借款
1843910000.
00152000000.00累计折旧应付债券
365471000.
000.00固定资产净值长期应付款
1478440000.
00306542000.00固定资产减值准备专项应付款
2603890.
000.00固定资产净额预料非流淌负债
1475830000.
0012428000.00在建工程递延所得税负债
6743940.
002642680.00工程物资其他非流淌负债
0.
00164085000.00固定资产清理非流淌负债合计
0.
00637697000.00生产性生物资产负债合计
0.
001936160000.00公益性生物资产全部者权益
0.00油气资产实收资本（或股本）
0.
00944303000.00无形资产
395903000.00资本公积
646366000.00开发支出库存股
0.
000.00商誉专项储备
101619000.
000.00长期盼摊费用盈余公积
51001500.
00500615000.00股权分置流通权一般风险准备
0.
000.00递延所得税资产未确定的投资损失
33915700.
000.00其他非流淌资产未支配利润
0.
001925100000.00非流淌资产合计拟支配现金股利
3358900000.
000.00资产总计外币报表折算差额
6209050000.
0018822200.00归属于母公司股东权益合计
3997560000.00少数股东权益
275328000.00全部者权益（或股东权益）合计
4272890000.00负债和全部者权益（或股东权益）
6209050000.00总计、公司•利润表6B利润表单位元
一、营业总收入
4166060000.00营业收入
4166060000.00利息收入
0.00己赚保费
0.00手续费及佣金收入
0.00房地产销售收入
0.00其他业务收入
0.00
三、营业利润
671688000.00营业外收入
67342300.00营业外支出
11273100.00非流淌资产处置损失
11179700.00利润总额
727757000.00所得税费用
76678800.00未确认投资损失
0.00
四、净利润
651078000.00归属于母公司全部者的净利润
640564000.00少数股东损益
10513900.00
五、每股收益基本每股收益
0.68稀释每股收益
0.68
六、其他综合收益
50545500.00
七、综合收益总额
600532000.00归属于母公司全部者的综合收益总额
590018000.00归属于少数股东的综合收益总额
10513900.00
二、营业总成本
3615780000.00营业成本
2711970000.00利息支出
0.00手续费及佣金支出
0.00房地产销售成本
0.00研发费用
0.00退保金
0.00赔付支出净额
0.00提取保险合同准备金净额
0.00保单红利支出
0.00分保费用
0.00其他业务成本
0.00营业税金及附加
54114000.00销售费用
284585000.00管理费用
534807000.00财务费用
17522500.00资产减值损失
12777400.00公允价值变动收益
9196500.00投资收益
112215000.00其中:对联营企业和合营企业的投资收益
37615100.00汇兑收益
0.00期货损益
0.00托管收益
0.00补贴收入
0.00其他业务利润
0.
00、公司.现金流量表7B单位元
一、经营活动产生的现金流量销售商品、供应劳务收到的现金
4352280000.00客户存款和同业存放款项净增加额
0.00向中心银行借款净增加额
0.00向其他金融机构拆入资金净增加额
0.00收到原保险合同保费取得的现金
0.00收到再保险业务现金净额
0.00保户储金及投资款净增加额
0.00处置交易性金融资产净增加额
0.00收取利息、手续费及佣金的现金
0.00拆入资金净增加额
0.00回购业务资金净增加额
0.00收到的税费返还
49857200.00收到的其他与经营活动有关的现金
107212000.00经营活动现金流入小计
4509350000.00购买商品、接受劳务支付的现金
1740690000.00客户贷款及垫款净增加额
0.00存放中心银行和同业款项净增加额
0.00支付原保险合同赔付款项的现金
0.00支付利息、手续费及佣金的现金
0.00支付保单红利的现金
0.00支付给职工以及为职工支付的现金
1321850000.00支付的各项税费
316395000.00支付的其他与经营活动有关的现金
357852000.00经营活动现金流出小计
3736790000.00经营活动产生的现金流量净额
772564000.00
二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金
103628000.
0035323600.00处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的
117528000.00现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
10390000.00收到的其他与投资活动有关的现金
15083600.00削减质押和定期存款所收到的现金
0.00投资活动现金流入小计
281953000.00购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的
351304000.00现金投资所支付的现金
0.00质押贷款净增加额
0.00取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
66982800.00支付的其他与投资活动有关的现金
395138.00现金流量表增加质押和定期存款所支付的现金
0.00投资活动现金流出小计
418682000.00投资活动产生的现金流量净额
136729000.00
三、筹资活动产生的现金流量吸取投资收到的现金
40000.00其中子公司吸取少数股东投资收到的现金
40000.00取得借款收到的现金
0.00发行债券收到的现金
0.00收到其他与筹资活动有关的现金
0.00筹资活动现金流入小计
40000.00偿还债务支付的现金
153000000.00支配股利、利润或偿付利息所支付的现金
15259600.00支付其他与筹资活动有关的现金
0.00筹资活动现金流出小计
168260000.00筹资活动产生的现金流量净额
168220000.
00、公司.财务指标分析8B每股指标摊薄每股收益（元）
0.6895加权每股收益（元）
0.68每股收益—调整后（元）
0.68扣除非经常性损益后的每股收益（元）
0.55每股净资产—调整前（元）
4.5249每股净资产一调整后（元）
4.23每股经营性现金流（元）
0.8181每股资本公积金（元）
0.6845每股未支配利润（元）
2.0386调整后的每股净资产（元）—成长实力主营业务收入增长率（％）
12.2519净利润增长率（％）
37.8494净资产增长率（％）
16.6428总资产增长率（％）
11.0151营运实力应收账款周转率（次）
5.8253应收账款周转天数（天）
61.7994存货周转天数（天）
42.2178存货周转率（次）
8.5272固定资产周转率（次）
3.1515总资产周转率（次）
0.706总资产周转天数（天）
509.915流淌资产周转率次
1.5988流淌资产周转天数天
225.1689股东权益周转率次
1.0499盈利实力总资产利润率％
10.486主营业务利润率%
33.6042总资产净利润率％
11.0333成本费用利润率％
20.1986营业利润率％
16.1229主营业务成本率％
65.0969销售净利率％
15.6282股本酬劳率％
107.6507净资产酬劳率％
23.7907资产酬劳率％
16.3721销售毛利率％
34.9031三项费用比重
20.0889非主营比重——主营利润比重
192.3676股息发放率％0投资收益率%
19.4927主营业务利润元1399968310净资产收益率％
16.02加权净资产收益率％
17.21扣除非经常性损益后的净利润元521794633每股收益扣除（元）
0.
380.55每股净资产（元）
1.
814.23每股资本公积金（元）
0.
12880.1828每股未支配利润（元）
0.
52610.6845每股经营活动现金流量（元）
0.
25340.
81811、每股收益分析
2、每股净资产分析
（三）资产运营实力分析资产运营实力财务指标有应收账款周转率、存货周转率、流淌资产周转率、非流淌资产周转率、总资产周转率等，数据如表4所示表4资产运营实力数据指标/公司A B应收账款周转率
12.
46095.8253存货周转率
1.
03348.5272流淌资产周转率
0.
96211.5988固定资产周转率
7.
53313.1515总资产周转率
0.
64880.
70601、应收账款周转率分析
2、存货周转率分析
3、总资产周转率分析
（四）盈利实力指标分析盈利实力指标包括经营净利率、经营毛利率、资产利润率、资产净利率、净利润率、净资产收益率、税前利润增长率、净资产收益率增长率等，公司近期盈利实力指标如表5表5盈利实力指标指标/公司A B经营净利率（%）
28.
772615.6282经营毛利率（给
70.
674834.9031资产酬劳率（%）
18.
678116.3721净资产酬劳率附
27.
014423.7907总资产利润率%
15.
698410.486净资产收益率给
25.
4316.
021、经营净利率分析
2、经营毛利率分析
3、总资产利润率分析五财务结构指标财务结构指标包括资产负债率、资本负债率、股东权益比率等等数据如表6所示表6财务结构指标指标/公司A B资产负债率盼
30.
858931.1829资本负债比率%
44.
631745.3127股东权益比率附
69.
141168.
81711、资产负债率分析
2、股东权益比率分析六财务风险指标表7财务结构指标指标/公司A B现金流淌负债比%
31.
700459.4985现金销售率%
15.
469418.
54421、现金流淌负债比分析
2、销售现金率分析
二、分析结论不少于500字附录A、B公司财务报表等资料
1、A公司-资产负债表资产负债表2009年12月31日单位元流淌资产流淌负债货币资金
491424000.00短期借款
0.00向中心银行借款结算备付金
0.
000.00拆出资金
0.00吸取存款及同业存放
0.00交易性金融资产
67437300.00拆入资金
0.00衍生金融资产
0.00交易性金融负债
0.00应收票据
0.00衍生金融负债
0.00应收账款
70483300.00应付票据
0.00预付款项
2022980.00应付账款
94898900.00应收保费
0.00预收款项
90165200.00应收分保账款
0.00卖出回购金融资产款
0.00应收分保合同准备金
0.00应付手续费及佣金
0.00应付职工薪酬应收利息
0.
0026745600.00应收股利
0.00应交税费
30316000.00其他应收款
9991930.00应付利息
115950.00应收出口退税
0.00应付股利
11081.10应收补贴款
0.00其他应交款
0.00应收保证金
0.00应付保证金
0.00内部应付款内部应收款
0.
000.00买入返售金融资产
0.00其他应付款
85702400.00存货
297432000.00预提费用
0.00待摊费用
0.00预料流淌负债
0.00待处理流淌资产损益
0.00应付分保账款
0.00一年内到期的非流淌资产
0.00保险合同准备金
0.00代理买卖证券款其他流淌资产
0.
000.00流淌资产合计
938792000.00代理承销证券款
0.00国际票证结算非流淌资产
0.00发放贷款及垫款
0.00国内票证结算
0.00可供出售金融资产
37524300.00递延收益
0.00持有至到期投资
0.00应付短期债券
0.00长期应收款
0.00一年内到期的非流淌负债
25000000.00长期股权投资
197407000.00其他流淌负债
3135000.00其他长期投资
0.00流淌负债合计
356090000.00投资性房地产
44256800.00非流淌负债固定资产原值
137215000.00长期借款
52000000.00累计折旧
39851200.00应付债券
0.00固定资产净值
97364100.00长期应付款
0.00固定资产减值准备
7290.13专项应付款
0.00固定资产净额
97356800.00预料非流淌负债
1879050.00在建工程
0.00递延所得税负债
2750400.00工程物资
0.00其他非流淌负债
0.00固定资产清理
0.00非流淌负债合计
56629500.00生产性生物资产
0.00负债合计
412720000.00公益性生物资产
0.00全部者权益油气资产
0.00实收资本（或股本）
445536000.00无形资产
18086100.00资本公积
57368400.00开发支出
0.00库存股
0.00专项储备商誉
0.
000.00长期盼摊费用
290030.00盈余公积
71344300.00股权分置流通权
0.00一般风险准备
0.00递延所得税资产
3728770.00未确定的投资损失
0.00其他非流淌资产
0.00未支配利润
234380000.00非流淌资产合计
398650000.00拟支配现金股利
0.00资产总计
1337440000.00外币报表折算差额-
181627.00归属于母公司股东权益合
808447000.00计少数股东权益
116275000.00全部者权益（或股东权益）
924722000.00合计负债和全部者权益（或股
1337440000.00东权益）总计、公司.利润表2A利润表单位元
一、营业总收入
729712000.00营业收入
729712000.00利息收入
0.00己赚保费
0.00手续费及佣金收入
0.00房地产销售收入
0.00其他业务收入
0.00
二、营业总成本
581619000.00营业成本
213989000.00利息支出
0.00手续费及佣金支出
0.00房地产销售成本
0.00研发费用
0.00退保金
0.00赔付支出净额
0.00提取保险合同准备金净额
0.00保单红利支出
0.00分保费用
0.00其他业务成本
0.00营业税金及附加
21195400.00销售费用
131220000.00管理费用
214992000.00财务费用
2484160.00资产减值损失
2705560.00公允价值变动收益
12110100.00投资收益
25197300.00其中:对联营企业和合营企业的投资收益
7246550.00汇兑收益
0.00期货损益
0.00托管收益
0.00补贴收入
0.00其他业务利润
0.00
三、营业利润
185400000.00营业外收入
48230200.00营业外支出
949505.00非流淌资产处置损失
149281.00利润总额
232681000.00所得税费用
22723700.00未确认投资损失
0.00
四、净利润
209957000.00归属于母公司全部者的净利润
205611000.00少数股东损益
4345860.00
五、每股收益基木每股收益
0.46稀释每股收益
0.46
六、其他综合收益
1099930.00
七、综合收益总额
211057000.00归属于母公司全部者的综合收益总额
206696000.00归属于少数股东的综合收益总额
4360650.00现金流量表单位元
一、经营活动产生的现金流量销售商品、供应劳务收到的现金
798177000.00客户存款和同业存放款项净增加额
0.00向中心银行借款净增加额
0.00向其他金融机构拆入资金净增加额
0.00收到原保险合同保费取得的现金
0.00收到再保险业务现金净额
0.00保户储金及投资款净增加额
0.00处置交易性金融资产净增加额
0.00收取利息、手续费及佣金的现金
0.00拆入资金净增加额
0.
00、公司.现金流量表3A回购业务资金净增加额
0.00收到的税费返还
34161000.00收到的其他与经营活动有关的现金
33117400.00经营活动现金流入小计
865455000.00购买商品、接受劳务支付的现金
318388000.00客户贷款及垫款净增加额
0.00存放中心银行和同业款项净增加额
0.00支付原保险合同赔付款项的现金
0.00支付利息、手续费及佣金的现金
0.00支付保单红利的现金
0.00支付给职工以及为职工支付的现金
194180000.00支付的各项税费
80521600.00支付的其他与经营活动有关的现金
159484000.00经营活动现金流出小计
752573000.00经营活动产生的现金流量净额
112882000.00
二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金
575608000.00取得投资收益所收到的现金
4319250.00处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
4590300.00处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
0.00收到的其他与投资活动有关的现金
30000000.00削减质押和定期存款所收到的现金
0.00投资活动现金流入小计
614518000.00购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
14351000.00投资所支付的现金
471089000.00质押贷款净增加额
0.00取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
13229700.00支付的其他与投资活动有关的现金
30000000.00增加质押和定期存款所支付的现金
0.00投资活动现金流出小计
528670000.00投资活动产生的现金流量净额
85848000.00
三、筹资活动产生的现金流量吸取投资收到的现金
82182700.00其中子公司吸取少数股东投资收到的现金
82182700.00取得借款收到的现金
50000000.00发行债券收到的现金
0.00收到其他与筹资活动有关的现金
0.00筹资活动现金流入小计
132183000.00偿还债务支付的现金
13000000.00支配股利、利润或偿付利息所支付的现金
32765500.
000.00支付其他与筹资活动有关的现金
0.00筹资活动现金流出小计
45765500.00筹资活动产生的现金流量净额
86417200.
00、公司.财务指标分析4A资产负债表2009年12月31日单位元每股指标摊薄每股收益（元）
0.4712加权每股收益（元）
0.46每股收益一调整后（元）
0.46扣除非经常性损益后的每股收益（元）
0.38每股净资产—调整前（元）
2.0755每股净资产—调整后（元）
1.81每股经营性现金流（元）
0.2534每股资本公积金（元）
0.1288每股未支配利润（元）
0.5261调整后的每股净资产（元）—成长实力主营业务收入增长率（％）
9.1269净利润增长率（％）
58.3467净资产增长率（％）
39.9188总资产增长率（％）
46.6375营运实力应收账款周转率（次）
12.4609应收账款周转天数（天）
28.8904存货周转天数（天）
348.3646存货周转率（次）
1.0334固定资产周转率（次）
7.5331总资产周转率（次）
0.6488总资产周转天数（天）
554.8705流淌资产周转率（次）
0.9621流淌资产周转天数（天）
374.1815股东权益周转率（次）
0.9204盈利实力总资产利润率（％）
15.6984主营业务利润率（％）
67.7702总资产净利润率（％）
18.6669成本费用利润率（％）
40.1927营业利润率（％）
25.4073主营业务成本率（％）
29.3252销售净利率（％）
28.7726股本酬劳率（％）
56.0692净资产酬劳率（％）
27.0144。
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