2022年-2023年中级会计职称之中级会计实务题库与答案

年年中级会计职称之中级会计实务题库2022-2023与答案单选题（共40题）

1、2乂19年1月1日，A公司以银行存款取得B公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时二公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元，A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，但无法对B公司实施控制B公司2X19年实现净利润800万元，A公司在2X19年6月销售给B公司一批存货,售价为500万元，成本为300万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，A公司2义19年度因该项投资增加当期损益的金额为（）万元A.180B.280C.100D.200【答案】B

2、2X18年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续期末甲企业按照1010万元的暂估价计入“固定资产”科目甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元2X19年3月28日甲企业拥有了比较完整的资产成本资料，实际资产成本为H00万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万元A.2B.0C.

0.67D.

0.13【答案】B

3、2018年12月，经董事会批准，甲公司自2019年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以

24、2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元该债券期限为5年，票面年利率为蜴，实际年利率为5肌每年年末支付利息，到期偿还本金甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万元A.120B.

147.5C.

145.5D.152【答案】B

25、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入（）A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.资产减值损失【答案】B

26、甲公司适用的所得税税率为25唬各年税前会计利润为10000万元按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除2020年年末“预计负债”的科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2020年年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）甲公司2021年实际支付保修费用400万元，在2021年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债2021年度因该业务确认的递延所得税费用为（）万元A.50B.-50C.2500D.0【答案】B

27、2X19年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理当日的公允价值为7800万元该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为1250万元则转换时应确认的公允价值变动损益为（）万元A.220B.50C.6720D.80【答案】B

28、2X16年12月底，A公司购入一项不需安装的管理用固定资产，该资产入账价值为40万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧2义18年末，该项固定资产出现减值迹象，经测试，该资产预计未来现金流量的现值为10万元，公允价值减处置费用后的净额为9万元，则2X18年末该项固定资产应计提的减值准备为（）万元A.13B.

15.6C.

14.6D.21【答案】B

29、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应于每年末进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产【答案】c

30、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为200万元，增值税进项税额为26万元，所购商品验收后发现短缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元A.

158.2B.200C.150D.140【答案】C

31、2义19年2月1日，甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价，取得乙公司25%股权甲公司发行的普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元，为发行股份支付佣金和手续费400万元设备账面价值为2000万元，公允价值为2200万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响，不考虑增值税等其他因素甲公司该项长期股权投资初始投资成本为（）万元A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D

32、2X19年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为7000万元，预计至开发完成尚需投入600万元该项目以前未计提减值准备由于市场上出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为5600万元，未扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为5900万元2X19年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为5000万元甲公司于2X19年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为（）万元A.200B.0C.1400D.1100【答案】C

33、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）oA.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.其他债权投资公允价值大于初始投资成本的差额【答案】D

34、甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1200元2X18年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的2X17年至2X19年会费共计3600元不考虑其他因素，2X18年甲社会团体应确认的会费收入为（）元A.1200B.3600C.2400D.0【答案】A

35、？2019年1月1日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的60%,能够控制乙公司2019年7月1日，甲公司从乙公司购入一批存货，该批存货成本为90万元（未计提减值准备），售价为110万元至年末甲公司对外出售80%乙公司按购买日公允价值持续计算的2019年度净利润为1300万元甲乙公司当年未发生其他内部交易不考虑其他相关因素，则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为O万元A.780B.768C.

777.6D.

770.4【答案】C

36、甲公司2017年10月23日向母公司定向增发普通股100万股，以此为对价自母公司取得乙公司60%的股份甲公司所发行股票的面值为1元/股，当日收盘价为50元/股，当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为10000万元甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费10万元不考虑其他因素，则下列关于甲公司账务处理的表述中，不正确的是（）oA.该项企业合并为同一控制下的企业合并B.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费10万元应计入管理费用C.甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为6000万元D.甲公司应确认资本公积4900万元【答案】D

37、2017年1月10日，甲公司以银行存款5110万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元2017年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为5600万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为（）万元A.580B.490C.500D.570【答案】D

38、2X20年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K两件商品合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分别为

1.2万元和

4.8万元合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品在7月10日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户不考虑增值税等相关税费及其他因素甲公司在交付H商品时应确认A.应收账款1万元B.合同资产1万元C.合同资产

1.2万元D.应收账款

1.2万元【答案】B

39、2018年1月1日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对2018年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是o A.实质重于形式B.权责发生制C.可比性D.会计主体【答案】C

40、甲企业是一家大型机床制造企业，2018年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销合同，约定于2019年4月1日以200万元的价格向乙公司销售大型机床一台若不能按期交货，甲企业需按照总价款的20%支付违约金至2018年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床的成本不可避免地升至220万元，甲企业拟继续履约假定不考虑其他因素，2018年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）A.确认预计负债20万元B.确认预计负债40万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备40万元【答案】A多选题（共20题）

1、下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”项目的有（）A.出售债权投资收到的现金B.向投资者支付现金股利C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款【答案】AD

2、下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有（）OA.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露B.调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不应调整报告年的应纳额D.调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目的金额【答案】ABC

3、下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，正确的有（）A.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本【答案】BCD

4、下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有（）A.账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资B.其他债权投资发生减值C.其他权益工具投资的公允价值发生变动D.权益法下收到被投资单位发放的现金股利【答案】AC

5、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化【答案】ABCD

6、下列各项中，符合会计要素收入定义的有（）A.工业企业销售原材料B.4S店销售小汽车C.商贸企业销售商品电脑D.无法查明原因的现金溢余【答案】ABC

7、企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回的委托加工存货入账价值的有（）A.支付的加工费B.发出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存货时支付的运输费D.支付给受托方的可抵扣增值税【答案】ABC

8、下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】AB

9、2义19年10月，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼，包括安装一部电梯，合同总金额为200万元甲公司预计的合同总成本为160万元，其中包括电梯的采购成本60万元2X19年12月，甲公司将电梯运达施工现场并经过客户验收，客户已取得对电梯的控制权，但是，根据装修进度，预计到2X20年2月才会安装该电梯截至2X19年12月，甲公司累计发生成本80万元，其中包括支付给电梯供应商的采购成本60万元以及因采购电梯发生的运输和人工等相关成本10万元假定该装修服务（包括安装电梯）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，电梯本身毛利率为零A.甲公司在计算履约进度时将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之外B.电梯部分的收入应在安装完毕检验合格之后确认C.至2X19年12月，该合同的履约进度为20%D.2X19年应确认收入88万元【答案】ACD

10、下列各项有关负债计税基础的说法中，不正确的有（）A.合同负债的账面价值与计税基础一定相等且不产生暂时性差异B.税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，对于不合理的职工薪酬，以后期间不允许税前扣除，相关应付职工薪酬的账面价值等于计税基础C.罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等D.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0,其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异【答案】AD n、在企业判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的迹象有（）A.客户就该商品负有现时付款义务下支出或损失因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生减值损失5万元该重组计划影响学公司2018年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万7L oA.120B.20C.25D.125【答案】B

4、2义19年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2X19年累计发生建造支出1800万元；2X20年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%,当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额2X20年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万元A.

1.5B.3C.

4.5D.

7.5【答案】A

5、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益2018年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元二

6.8元人民币2018年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元二

6.68元人民币2018年6月30日，即期汇率为1美元二

6.75元人民币甲公司因该外币应收票据在2018年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币A.-5B.12B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户已占用和接受该商品D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬【答案】ABCD

12、下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有（）A.净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值B.总额法下企业提前处置使用不需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认为递延收益的政府补助冲减所购资产的账面价值D.总额法下，企业收到政府补助时确认为递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益【答案】ABCD

13、下列不属于金融工具的有（）A.普通股股票B.预付账款C.债权投资D.应交企业所得税【答案】BD

14、2016年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付200000万元，该土地使用权尚可使用50年，采用直线法摊销，无残值，甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼2017年12月31日，该办公楼已经完工并达到预定可使用状态，总成本为160000万元（含建造期间土地使用权摊销）预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零甲公司下列会计处理中，正确的有（）oA.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C.2017年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元D.2018年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元【答案】BD

15、下列各项关于会费收入的表述中正确的有（）A,会费收入均属于限定性收入B.当期实际收取的会费收入记入“会费收入”的贷方C.会计期末应将“会费收入一一限定性收入”转入“业务活动成本”D.预收的会费收入计入预收账款核算【答案】BD

16、下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的有（）A.外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示，少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算C.资产负债表中固定资产项目年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算D.利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算【答案】ACD

17、下列各项中，关于递延所得税资产确认的说法正确的有（）oA.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益D.如果相关的可抵扣暂时性差异转回期间很长（超过三年），递延所得税资产应予以折现【答案】ABC

18、下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）A.支出B.收入C.费用D.净资产【答案】BCD

19、下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】AB

20、长江公司系甲公司母公司，2020年6月30日，长江公司将其2018年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，出售时该设备账面价值为850万元（购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值），相关款项已收存银行甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产，甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同不考虑其他因素长江公司2020年度合并财务报表中相关会计处理正确的有（）A.合并财务报表层面折旧额计入管理费用100万元B.抵销资产处置收益150万元C.抵销增值税税额130万元D.抵销固定资产150万元【答案】AB大题（共10题）

一、甲单位为事业单位，其涉及财政拨款的收支业务通过财政授权支付方式结算2018年度，甲单位发生的有关经济业务或事项如下资料一2018年3月15日，甲单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请财政授权支付用款额度3000万元4月8日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了2800万元用款额度4月10日，甲单位收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”资料二2018年1月3日，甲单位与乙软件公司签订合同，委托乙公司开发一套用于专业业务活动的业务管理系统合同约定，自合同签订后10日内甲单位预付开发费用200万元，开发完交付使用后甲单位支付剩余开发费用200万元1月10日，甲单位以银行存款支付了200万元预付费用6月10日，软件开发完成交付使用，甲单位以财政授权支付方式支付剩余开发费用200万元资料三2018年5月10日，甲事业单位某项技术项目开发获得成功并依法申请取得了专利权，在申请专利权过程中发生专利登记费3万元、律师费4万元，均用银行存款支付资料四2018年12月31日，甲单位经与代理银行提供的对账单核对无误后，将100万元零余额账户用款额度予以注销另外，2018年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为200万元2019年初，甲单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度除上述资料外，不考虑其他因素要求

（1）根据上述资料，编制甲单位2018年度和2019年度与预算会计相关的会计分录（无需编制年末结账的会计分录）

（2）根据资料二，编制甲单位与财务会计相关的会计分录【答案】

（1）资料一借资金结存一一零余额账户用款额度2800贷财政拨款预算收入2800资料二

①2018年1月10日支付预付开发费借事业支出200贷资金结存一一货币资金200

②2018年6月10日支付剩余开发费借事业支出200贷资金结存一一零余额账户用款额度200资料三借事业支出7贷资金结存一一货币资金7

二、2019年2义18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下资料一2X18年9月1日，甲公司向乙公司销售A产品2000件，单位销售价格为

0.4万元，单位成本为

0.3万元销售货款已收存银行根据销售合同约定，在2X18年10月31日之前乙公司有权退还A产品2X18年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10虬2X18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5虬2X18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款资料二2X18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2义19年购物时抵减1元根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80虬资料三2X18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行至2义18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售甲公司在2X17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同丙公司2X18年度实现净利润3050万元资料四2X18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2X18年第四季度销售的D产品计提保修费根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%2X18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元A产品、B产品、C产品转移给客户时，控制权随之转移本题不考虑增值税等相关税费及其他因素【答案】1根据资料一，分别编制甲公司2X18年9月1日确认A产品销售收入并结转成本、2X18年9月30日重新估计退货率和2义18年10月31日实际发生销售退回时的相关会计分录借银行存款2000X

0.4800贷主营业务收入2000X

0.4X90%720预计负债2000X

0.4X10%80借主营业务成本2000X0,3X90%540应收退货成本2000X0,3X10%60贷:库存商品2000X

0.36002X18年9月30日借预计负债2000X

0.4X5%40贷主营业务收入40借主营业务成本2000X

0.3X5%30贷应收退货成本302X18年10月31日借库存商品120X

0.336

三、某企业为上市公司，2X17年财务报表于2X18年3月23日对外报出，企业所得税汇算清缴在2X18年4月10日该企业2X18年日后期间对2X17年财务报表审计时发现如下问题资料一2X17年年末，该企业的一批存货已经完工成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件企业对该批存货计提了200万元的减值，并确认了递延所得税资料二该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年企业2X17年按照税法年限对其计提了摊销120万元其他资料该企业适用的所得税税率为25%,按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积要求判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录【答案】资料一，该企业的会计处理不正确理由签订合同的50件产品的可变现净值=（51-1）X50=2500（万元），成本为2400万元（50X48）,成本小于可变现净值，未发生减值未签订合同的150件产品的可变现净值二（47-1）X150=6900（万元），成本为7200万元（150X48）,成本大于可变现净值，应计提减值准备的金额为300万元，应确认递延所得税资产的金额为75万元（300X25%）o更正分录借以前年度损益调整100贷存货跌价准备100借递延所得税资产25贷以前年度损益调整25资料二，该企业的会计处理不正确理由使用寿命不确定的无形资产不计提摊销税法处理原则是计提摊销，因此，会计上无形资产账面价值大于计税基础120万元，应确认递延所得税负债30万元更正分录借累计摊销120贷以前年度损益调整120借以前年度损益调整30

四、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素

（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录

（2）编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录

（3）计算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录

（4）计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录

（5）编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录【答案】

（1）2017年5月20日收到政府补贴款借银行存款12贷递延收益12

（2）2017年6月20日，购入A环保设备借固定资产60贷银行存款60

（3）2017年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1（万元）借制造费用1贷累计折旧1

（4）2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=

0.2（万元）借递延收益

0.2贷其他收益

0.2

（5）2018年6月30日A环保设备报废借固定资产清理48

五、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%2019年6月30日，甲公司将自用房产出租且作为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产核算该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0;截止2019年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为1000万元2019年12月31日，其公允价值为1100万元假定税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同要求

（1）编制2019年6月30日自用房产转换为投资性房地产的相关会计分录（不考虑所得税相关的会计处理）

（2）计算该项投资性房地产2019年12月31日的账面价值和计税基础，并确认相应的所得税影响

（3）编制2019年12月31日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的会计分录【答案】

（1）至2019年6月30日该自用房产累计计提的折旧额=1000/10X3=300（万元），转换日应确认的其他综合收益=1000-（1000-300）二300（万元）2019年6月30日借投资性房地产一一成本1000累计折旧300贷固定资产1000其他综合收益300

（2）2019年12月31日该项投资性房地产的账面价值为1100万元，其计税基础=1000-300-1000/10X6/12=650（万元），形成应纳税暂时性差异二1100-650=450（万元），应确认递延所得税负债二450X25%=H

2.5（万元）

（3）2019年12月31日确认投资性房地产公允价值变动借投资性房地产一一公允价值变动100贷公允价值变动损益100确认暂时性差异相关的所得税借其他综合收益75所得税费用

37.5贷递延所得税负债

112.5

六、对甲上市公司（以下简称“甲公司”）2019年财务报表进行审计的注册会计师，在审计甲公司2019年度财务报表的过程中，对下列交易事项的会计处理产生疑问

（1）国家为支持M产品的推广使用，通过统一招标形式确定中标企业和中标协议供货价格甲公司作为中标企业，其所生产的M产品根据国家要求，必须以中标协议供货价格减去财政补贴资金后的价格将M产品销售给用户，同时按实际销量向政府申请财政补贴资金2019年度，甲公司将收到8000万元的上述财政补贴资金作为政府补助计入其他收益甲公司对上述交易事项的会计处理如下借银行存款8000贷其他收益8000

（2）2019年1月1日，甲公司经评估确认当地的房地产市场交易条件成熟，遂将其一栋对外出租的办公楼由成本模式变更为公允价值模式该办公楼原价为2000万元，已计提折旧800万元，预计使用年限为20年，未计提减值准备，当日该办公楼的公允价值为1600万元甲公司在进行会计处理时，将该投资性房地产的公允价值与账面价值之间的差额记入“其他综合收益”科目，并在2019年度计提折旧100万元

（3）2019年8月31日，甲公司做出了一项业务重组计划该业务重组计划的主要内容如下从2019年12月1日起，关闭西北事业部，撤出西北市场；西北事业部员工一共100人，除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他事业部外，其他80人将被辞退根据辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计300万元将撤销西北事业部办公楼租赁合约，预计将支付违约金100万元上述业务重组计划已经董事会批准，并对外公布至2019年12月31日，上述业务重组计划尚未实施，员工补偿等相关支出均未支付甲公司预计将发生如下支出将支付员工补偿款300万元；撤销办公楼租赁合约支付违约金100万元；对留用员工进行培训等将发生支出2万元，因处置相关办公设备，将发生减值损失30万元甲公司于2019年12月31日进行的会计处理为借管理费用432贷预计负债432其他有关资料不考虑提取盈余公积等利润分配事项和相关税费及其他因素要求根据上述资料，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明不正确的理由；对不正确的会计处理，编制更正甲公司2019年度个别财务报表的会计分录（涉及以前年度损益的不需要通过“以前年度损益调整”科目）【答案】

（1）甲公司的处理不正确，理由该财政补贴资金与甲公司销售M产品密切相关，且属于甲公司销售M产品对价的组成部分，甲公司应将收到的财政补贴资金确认为营业收入更正分录借其他收益8000贷主营业务收入8000

（2）甲公司的处理不正确，理由投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式，变更日，公允价值与账面价值之间的差额计入留存收益；公允价值模式后续计量的投资性房地产不应当计提折旧更正分录借其他综合收益400贷盈余公积40利润分配一一未分配利润360借投资性房地产累计折旧100贷其他业务成本100

（3）甲公司处理不正确，理由业务重组中，应支付给员工的补偿支出，记入“应付职工薪酬”科目；设备的减值损失应计入资产减值损失和固定资产减值准备；对留用员工进行培训等将发生的支出，不属于与重组义务相关的直接支出，不计入预计负债，应在实际发生时计入当期损益更正分录借预计负债332

七、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下

（1）2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为20000万元，票面年利率为7队发行所得20000万元存入银行

（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款一笔于2016年1月1日借入，本金为5000万元，年利率为6%,期限3年；另一笔于2017年1月1日借入，本金为3000万元，年利率为8%,期限5年

（3）厂房建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行有关建造支出情况如下2016年1月1日，支付建造商15000万元；2016年7月1日，支付建造商5000万元；2017年1月1日，支付建造商4000万元；2017年7月1日，支付建造商2000万元；

（4）2017年12月31日，该工程达到预定可使用状态甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为

0.3虬假定一年为360天，每月按30天算要求

（1）编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理

（2）计算2016年资本化的利息金额，并编制会计分录

（3）计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录【答案】

（1）借银行存款20000贷应付债券——面值20000

（2）2016年资本化的利息金额=20000X7%-（20000-15000）X

0.3%X6=1310（万元）；借在建工程1310应收利息90贷应付利息1400

（3）2017年专门借款的资本化金额=20000X7%=1400（万元）2017年一般借款资本化率二【5000X6%+3000X8%/5000+3000]X100%=

6.75%2017年一般借款的资本化金额O

八、（2016年）甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下资料一2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元资料二2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元，2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费资料三2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元

（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税

（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）

（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）

（4）计算确定甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用【答案】

（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税2015年的应纳税所得额=9520+500—200+180=10000（万元）2015年的应交所得税=10000X25%=2500（万元）

（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）资料一，属于非暂时性差异，对递延所得税无影响资料二，导致可抵扣暂时性差异减少200万元，应转回递延所得税资产50万元，对递延所得税的影响金额为50万元资料三，导致可抵扣暂时性差异增加180万元，应确认递延所得税资产45万元，对递延所得税的影响金额为一45万元

（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）资料二借所得税费用50（200X25%）贷递延所得税资产50资料

三九、甲公司系一家上市公司，甲公司与股权投资相关的交易或事项如下

（1）甲公司2018年3月2日自证券市场购入乙公司发行的100万股股票，共支付价款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算2018年4月8日，甲公司收到上述现金股利20万元2018年12月31日，乙公司股票每股市价为16元2019年12月31日，乙公司股票每股市价

14.5元，2020年12月31日，乙公司股票每股市价

9.5元

（2）2020年2月8日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票160万股，成交价为每股

3.2元（含已宣告但尚未发放的现金股利

0.3元），另支付交易费用2万元；2020年3月5日，甲公司收到购买价款中包含的现金股利；2020年12月31日，乙公司股票市价为每股

3.6元，甲公司将该项股权投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算

（3）2021年1月2日，因乙公司经营困难，股价持续下跌，经甲公司董事会研究认为其已失去战略投资的价值，遂将其对外出售，实际取得价款1020万元

（4）其他资料

①甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；

②不考虑所得税等其他因素要求

（1）根据资料

（1）编制甲公司相关会计分录

（2）根据资料

（2）编制甲公司相关会计分录

（3）根据资料

（3）编制甲公司相关会计分录

（4）计算甲公司因出售乙公司股权增加或减少的所有者权益金额（其他权益工具投资及交易性金融资产科目要求写出二级明细科目）【答案】

（1）2018年3月2日借其他权益工具投资一一成本1485应收股利20贷银行存款15052018年4月8日借银行存款20贷应收股利202018年12月31日借其他权益工具投资一一公允价值变动115贷其他综合收益1152019年12月31日借其他综合收益150贷其他权益工具投资一一公允价值变动1502020年12月31日

一十、2义15年1月1日至2义19年12月31日，甲公司A专利技术相关的交易或事项如下资料一2义15年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研C.-12D.7【答案】C

6、下列各项企业资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）A.发现报告年度的财务报表重要差错B.将资本公积转增资本C.自然灾害导致应收账款无法收回D.增发股票【答案】A

7、某公司于2X15年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自2X16年1月1日起按年限平均法计提折旧2X20年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元，所得税率为25%,税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除该项变更对2X20年度净利润的影响金额为（）元A.-81000B.-60750C.81000D.54270【答案】B

8、（2012年）某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房，年利率为5%,利息分季支付，借款期限2年2010年10月1日正式开始建设厂房，预计工期15个月，采用出包方式建设该公司于开始建设日、2010年12月31日和2011年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元由于可预见的冰冻气候，工程在2011年1月12日到3发A专利技术以生产新产品2X15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元资料二2X15年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段2*16年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途在开发阶段，发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元上述研发支出均满足资本化条件甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销资料三2X17年12月31日，A专利技术出现减值迹象经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销资料四2义19年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）

（1）编制甲公司2义15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录

（2）编制甲公司2义16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录

（3）计算甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录

（4）计算甲公司2X17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录

（5）计算甲公司2X19年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录【答案】

（1）借研发支出——费用化支出1000（500+300+200）贷原材料500应付职工薪酬300累计折旧200

（2）借无形资产1500（800+300+400）贷研发支出——资本化支出1500

（3）甲公司2义16年度A专利技术应摊销的金额=1500/10=150（万元）借制造费用150贷累计摊销150

（4）甲公司该项无形资产在2义17年12月31日计提减值前的账面价值二1500-1500/10X2=1200（万元），可收回金额为1000万元，故应计提减值准备的金额=1200-1000=200（万元）借资产减值损失200贷无形资产减值准备200月12日期间暂停2011年12月31日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为

0.蜴的固定收益债券若不考虑其他因素，该公司在2011年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元A.

121.93B.

163.60C.

205.20D.

250.00【答案】B

9、2义18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制2X19年6月1日，甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司至2义19年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40%o2X19年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元不考虑其他因素甲公司2X19年度合并利润表中少数股东损益的金额为（）万元A.147B.

148.2C.

148.8D.150【答案】D

10、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个月B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月【答案】c n、甲公司系增值税一般纳税人，2义18年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额L3万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元A.585B.596C.500D.510【答案】c

12、下列项目中，属于企业会计估计变更的是（）A.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法【答案】D

13、甲民办学校在2019年12月7日收到一笔200万元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生甲民办学校应将收到的款项确认为（）A.政府补助收入一非限定性收入B.政府补助收入一限定性收入C.捐赠收入一限定性收入D.捐赠收入一非限定性收入【答案】B

14、企业应当按照确定可变对价的最佳估计数A.固定价格B.公允价值C.期望值或最可能发生金额D.历史价格【答案】C

15、甲公司2X19年1月1日发行面值总额为10000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%,每年12月31日支付当年利息该债券实际年利率为8%债券发行价o格总额为

10662.10万元，款项已存入银行厂房于2X19年1月1日开工建造，2019年度累计发生建造工程支出4600万元经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元至2X19年12月31日工程尚未完工，该在建工程2X19年年末账面余额为万元A.

4692.97B.

4906.21C.

5452.97D.5600【答案】A

16、甲公司2019年1月1日自丙公司母公司处取得乙公司70%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3000万元，该股权系丙公司于2017年1月自公开市场购入，丙公司在购入乙公司85%股权时形成的商誉为500万元2019年1月1日，乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为6000万元不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股权投资的初始投资成本为万元A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C

17、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）A.存货B.固定资产C.实收资本D.未分配利润【答案】C

18、2X19年5月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券2000万份，面值总额为10000万元，票面利率为6%甲公司现金流充裕，没有出售计划，购买该债券的目的是收取本金和利息不考虑其他因素，甲公司应将取得的乙公司债券划分为（）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资【答案】B

19、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%o甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元完工收回时支付加工费60万元，另行支付增值税税额

7.8万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额

22.5万元甲公司收回后用于继续生产应税消费品则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元A.

382.5B.

390.3C.360D.

367.8【答案】C

20、2X18年1月1日，A公司以每股5元的价格购入B公司（上市公司）100万股股票，取得B公司2%的股权，A公司将对B公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算2X18年12月31日，B公司股价为每股6元2X19年1月10日，A公司以银行存款L75亿元为对价，向B公司大股东收购B公司50%的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并假设A公司购买B公司2%的股权和后续购买50%的股权不构成“一揽子”交易，A公司取得B公司控制权之日为2X19年1月10日，当日B公司股价为每股7元，A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响购买日A公司对B公司投资按成本法核算的初始投资成本为（）万元A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B

21、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权甲公司的固定资产原值为2400万元，已折旧500万元，未计提过减值准备取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3000万元，公允价值为3200万元假定甲公司和乙公司采用的会计政策相日，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万7L oA.500B.2400C.0D.-500【答案】A

22、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用D.采购人员的差旅费【答案】B

23、2X20年1月1日，甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产当日的账面余额为5000万元，已计提折旧500万元，已计提固定资产减值准备400万元，公允价值为4200万元甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为（）万元A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D。