还剩8页未读，继续阅读
本资源只提供10页预览，全部文档请下载后查看！喜欢就下载吧，查找使用更方便
文本内容:
分析资产负债表分析资金使用效率有所下降水平分析
一、资产负债表水平分析表的编制伊利股分资产负债表水平分析表金额单位万元变动情况对总额的项目年年变动额变动％影响％20222022流动资产货币资金应收票据
2182307138236579994257.872037应收账款
1636011436492443.
060.13预付款项
78614572142140037.
400.55应收利息
1192435583963404113.
551.61其他应收款
18845351415331436.28039存货
4466389357314.
720.01一年内到期的非流动
463999432578314217.
260.80资产03381-3381-
100.00-
0.09其他流动资产流动资产合计非流动100739690503168945X
90.81资产29845732022270965303-
47.80—
24.59可供出售金融资产
651826123639466.
440.10长期股权投资固定资产原值
176519163110134098.22034累计折旧
219850420816331168715.
612.98固定资产净值
86923876436710487113.
722.
6713292661317266120000.
910.31固定资产减值准备
362735191083.
070.00275固定资产在建程
13256391313746118930.91030工程物资J-
1887861343605442640.
511.39无形资产14215190-3769-
72.62-
0.10商誉5143699088-47652-
48.09-
1.21长期待摊费用
1068106800.
000.00递延所得税资产692010984-4064-
37.00-
0.10其他非流动资产
559955185841377.
980.11非流动资产合计
724986631761819.32016资产总计
19454621906957385052.
020.98流动负债
49300363926227100380925.
5725.57短期借款对付票据
786000150007710005140.
0019.64对付账款-12234-
36.24-0312152833762预收账款
725388675291500977.
421.28对付职薪酬
4125573591675339014.86136应交税费__________L
2603622315172884512.
460.73对付利息4040949023-8614-
17.57-
0.22对付股利
933792613228.
570.02其他对付款
73134993232046.
470.06一年内到期的
126901115515113869.
860.29非流动负债____________
2419024190.
000.06其他流动负债流动负债合计11936470-5277-
81.56-
0.13非流动负债
2385003149074589425859.992278长期借款长期对付款
292900.
000.00长期递延收益____
6404064040.
000.16非流动负彳责合14619111864r97245_-
86.93_-2,48计21051111893-90842-
81.19-
2.31负债合计股本权益
24060541602639803415501320.46实收资本或者股本
60784960648013690.
230.03资本公积减:库存股________
2765532476362891711.
680.74赢余公积
202290202290.
000.51未分配利润
2422651885905367528.
461.37归属于母公司股东
1410979122927518170414784.63权益合计
251033923081772022628.
765.15少数股东权益1364315412-1769-
11.48-
0.05股东权益合计
252398223235892003938.
625.10负债和股东权益总计
二、资产负债表变4动930情03况6的3分926析227评价
100380925.
5725.57一从投资或者筹资角度进行分析评价根据上表，可以对伊利股分有限公司总资产变动情况做出以下分析评价该公司总、资产本期增力口万元，增长幅度为说明伊^股分本年资产规模有较大幅度的增长进一步分析可以发现
79994257.87%,流动资产本期增加了万元，增长幅度为，使总资产增长了非流动资产本期增加了万元，增长幅度为，使总资产增长了两者合计使总资产本期增加
0196530347.8%
24.59%万元，增长幅度为o
385052.02%
0.98%1003809本期总资产的增长主要体现在流动资产的增长上如果仅这一变化来看，该公司资产的流动性有所增O
25.57%强尽管流动资产的各个项目有不同程度的增减变动，但其增长主要体现在以下几个方面2一是货币资金的大幅度增加货币资金的本期增长额为万元，增长的幅度为对总资产的影响为虽然，货币资金的增长对提高企业的偿还能力、满足资金流动性需要都是有利的；但是，
79994257.87%,货币资金的增加也可能会给管理人员提供更多的可支配资源，从而产生浪费和非效率投资行为，因此，对
20.37%于货币资金的这种变化，还应结合该公司现金需要量，从资金利用效果方面进行分析，这样才干做出恰当的评价二是应收票据的大幅度增加应收票据的本期增长额为万元，增长的幅度为,对总资产的影响为应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据是一种载有一定付款日期、
492443.06%付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭
0.13%证应收票据的增加代表公司资产的增加应收票据的增加有不少优点上市公司应收帐款因票据化，使帐款回收的可能性大为加大，大大降低了呆坏帐发生的可能性；应收票据不需要像应收帐款一样提取a,坏帐准备，减少了相关上市公司的管理费用；票据普通是附息的，应收帐款票据化，还能为相关上市公b,司带来〃额外〃的利息收入；相关上市公司还可以通过贴现的方式，于票据到期前提前取得现金，用于c,对付急需的周转三是应收账款的增加应收账款本期增加额为万元，增长幅度为,对总d,资产的影响为该项目的增加意味着该公司总额的增加但是应收账款的增加也增加了该公司收回
2140037.40%账款的风险，所幸，本期应收账款对总资产的影响不太大
0.55%非流动资产的变动主要体现在以下方面一是固定资产的增长固定资产本期增加了万元，增长幅度为,对总资产的影响为,是非流动资产中对总资产变动影响最大的项目固定资产的规311893模体现了一个企业的生产能力，但仅仅根据固定资产净值的变动并不能得出企业生产能力上升或者下降的
0.91%
0.3%结论固定资产净值反映了企业在固定资产项目上占用的资金，其既受固定资产原值变动的影响，也受固定资产折旧的影响本企业概念固定资产净值的增加一方面是经营规模增长购置机器设备增加及部份在建工程转入所致；另一方面，固定资产折旧使其价值减少，但这种变化对公司生产能力不会有太大影响总体看该公司的生产能力有所提高二是在建工程的增加在建工程本期增加了万元，增长幅度达对总资产的影响为正在建设尚未竣工投入使用的建设项目在建工程，指企业固定资54426产的新建、改建、扩建，或者技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出在建工程的增加o©
140.51%,
1.39%一方面体现资产的增加，另一方面体现企业经营规模的扩大三是长期待摊费用的减少长期待摊费用本期减少万元，减少幅度为对总资产的影响为“长期待摊费用〃用于核算企业已经支出，回难销期限在年以上不含年的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以406437%,
0.10%及摊销期限在年以上的其他待摊费用111二从筹资或者投资角度进行分析评价根据上表，可以对伊利股分有限公司的权益总额变动情况做出以下分析该公司权益总额本期较上期增加万元，增长幅度为说明伊^股分本年资产规模有较大幅
100380925.57%,度的增长进一步分析可以发现⑴负债本期增加了万元，增长的幅度为使权益总额增加了;股东权益本期增加了万元，增长的幅度为，使权益总额增加了两者合计使该公司权益总额本期较
80341550.13%,
20.46%上期增加万元，增长幅度为
2003938.62%
5.10%,本期权益总额增长主要体现在负债的增长上，流动负债增长是其主要方面流动负债本期增长
100380925.57%万元，增长幅度为，使权益总额增加了这种变动可能导致公司偿债压力的加大以及财2894258务风险的增加流动负债的增长主要有以下几个方面
59.99%
22.78%一是短期借款的增长短期借款本期增长了万元，增长的幅度为,使权益总额增加了公司会因此面临较大的偿债压力二是对付账款的增加对付账款本期增长了元，7710005140%增长的幅度为使权益总额增加了该项目的增长给公司带来了一定的偿债压力如果不能如
19.64%,59,075,
635.70期支付会给公司的信用带来不良影响
8.72%,
1.86%⑶股东权益本期增加了万元，增长的幅度为，使权益总额增加了其主要受未分配利润的增长的影响，本期增长了万元，增幅达,说明本期盈利状况好，企业快速发
2003938.62%
5.10%展其他各项的变动可能为企业会计政策造成
18170414.78%值得注意的是，权益各项目的变动既可能由于企业经营活动造成的，也可能是由于企业会计政策的变更造成的，或者是由会计的灵便性、随意性造成的，因此，惟独结合权益项目变动情况分析，才干揭示权益变动的真正原因止匕外，对资产负债表水平分析表的分析评价还应该结合资产负债表垂直分析、资产负债表附注分析和资产负债表项目分析进行，同时还应注意与利润表、现金流量表结合进行分析评价垂直分析伊利股分资产负债表垂直分析表金额单位万
一、资产负债表垂直分析表的编制兀项目年年年年变动情况%20222022流动资产2022%2022%货币资金应收票据
21823071382365442735.
219.06应收账款
16360114360.
330.
290.04预付款项
78614572141.
591.
460.14应收利息
119243558392.
421.
421.00其他应收款
1884535140.
380.
090.29存货
446638930.
090.10-
0.01一年内到期的非流
4639994325789.
4111.02-161动咨产_________________
033810.
000.09-
0.09其他流动资产2114L76流动资产合计
100739690500.28非流动资产
2984573202227060.
5451.
439.11可供出售金融资产长期股权投资
65182612361.
321.56-
0.24固定资产原值
1765191631103.
584.15-
0.57累计折旧
2198504208163344.
5953.02-
8.42固定资产净值
86923876436717.
6319.47-
1.84固定资产减值准备
1329266131726626.
9633.55-
6.59固定资产___________
362735190.
070.09-
0.
021325639131374626.
8933.46-6S7在建工程工程物资
1887861343603.
833.
420.41无形资产
142151900.
030.13-010商誉_______________
51436990881.
042.52-
1.48长期待摊费用
106810680.
020.03-001递延所得税资产
6920109840.
140.28-014其他非流动资产
55995518581.
141.32-019非流动资产合计
72498663171.
471.69-n妈产总计_______________
1945462190695739.
4648.57-
9.11流动负债
49300363926227100.
00100.
000.00短期借款__________对付票据
7860001500015.
940.
3815.56对付账款
21528337620.
440.86-
0.42预收账款
72538867529114.
7117.20-249对付职薪酬412557359167837915-078应交税费_L
2603622315175.
285.90-
0.62对付利息
40409490230.
821.25-043对付股利
93370.
020.
000.02其他对付款
731349930.
150.
130.02一年内到期的非流动
1269011155152.
572.94-0R7负债
241900.
050.
000.05其他流动负债流动台倩合计
119364700.
020.16-
0.14非流动负债
2385003149074548.
3837.
9710.41长期梏款长期对付款
29290.
000590.00074-
0.00015长期避证收益
640400.
130.
000.13非流动台信合计_______
146191118640302.85-
2.55优债合计
210511118930.
432.85z2,42股本权益
2406054160263948.
8040.
827.99实收资本（或者股本）咨本公积
607849606480123315.45-
3.12减:库存股
2765532476365.
616.31-
0.70赢余公积
2022900.
410.
000.41未分配利润
2422651885904.
914.
800.11归属于母公司股东权
1410979122927528.
6231.31-
2.69益合计
2510339230817750.
9258.79-
7.87少数股东权益股东权益合计
13643154120.
280.39-
0.12负债和股东权益总计
2523982232358951.
2059.18-
7.99
二、资产负债表结构变动情况的分析评价
49300363926227100.
00100.
000.00资产负债结构变动情况的分析评价可以从三个方面进行
（一）资产结构的分析评价（）从静态方面分析，普通而言，企业流动资产变现能力强，其资产风险较小;非流动资产变现能力较差，其资产风险较大所以，流动资产比重较大时，企业资产的流动性强而风险小，非流动资产比重高1时，企业资产弹性较差，不利于企业灵便调度资金，风险较大从上表可见，该公司本期流动资产比重高达,非流动资产的比重仅为根据该公司的资产结构，可以认为该公司资产流动性较强，资产风险较小
60.54%
39.46%⑵从动态方面分析本期该公司流动资产比重上升了,非流动资产比重下降了结合各资产项目的结构变动情况来看，除货币资金的比重上升了固定资产原值下降了外，其他项
9.11%
9.11%,目变动幅度不是很大，说明该公司的资产结构相对照较稳定
9.06%,
8.42%
（二）资本结构的分析评价）从静态角度看，该公司股东权益比重为负债比重,资产负债率还是比较高的，财务风险相对较大说明该公司财务实力上升，资本结构不是很稳定Q
51.20%,
48.80%⑵从动态方面分析，该公司股东权益比重下降了,负债比重上升了,各项目变动幅度不大，表明该公司资本结构还是比较稳定的，财务实力略有下降
7.99%
7.99%
（三）资产负债表整体结构的分析评价根据伊利股分公司的资产负债表垂直分析表可以发现，该公司本年流动资产的比重为,流动负债的比重为属于稳健型结构该公司上年流动资产的比重为流动负债的比重为
60.54%从动态方面看，相对与上年，虽然该公司资产结构和资本结构都有所改变，但该公司资产结构4838%,
51.43%,与资本结构适应程度的性质并未改变
40.82%
三、资产结构、负债结构和股东权益结构的具体分析评价
（一）资产结构的具体分析评价企业资产结构的具体分析评价应特殊关注以下几方面经营资产与非经营资产的比例关系
1.伊利股分经营资产与非经营资产结构分析表金额单位万元年年项目年年变动情况（%）2022202220222022经营资产%%货币资金预付款项
2182307138236544.
2735.
219.06存货
119243558392.
421.
421.00固定资产
4639994325789.
4111.02-
1.61在建程
1325639131374626.
8933.46-
6.57经营资产合_1_
1887861343603.
833.
420.41计
4279974331888886.
8284.
532.29非经营资产应收票据
16360114360330.
290.04应收账款其他应收款
78614572141.
591.
460.14长期股权投资
446638930.
090.10-
0.01递延所得税资
1765191631103.
584.15-
0.57产非经宫资产合计
55995518581.14132-
0.19资产总计
3319542875116.73732-
0.59根据上表可以看出，虽然伊利股分公司的经营资产与非经营资产有所9增
1.8长+，但由于经营资产的增长
4611928360639993.55170速度高于非经营资产的增长速度，经营资产的比重还是增加了,表明该公司的实际经营能力有所增长
2.29%固定资产与流动资产的比例关系根据垂直分析表的分析可以知道，伊利股分公司本年度流动资产比重为固定资产上僮为
2.固流比例大致为上年度流动资产比重为固定资产比重为固流比例大致为
60.54%,
26.89%,,固流比例匕破稳定1:
2.25,
51.43%,
33.46%,1:
1.
54.流动资产的内部结构根据垂直分析表可以看出，货币资产比重上升，有助于提高该公司的即期支付能力；存货资产比重也有3所提升，与固定资产的比例基本稳定仅仅通过先后两期的对照，只能说明流动资产结构变动情况，而不能说明这种变动是否合理
（一）负债结构的具体分析评价.典型负债结构分析评价）负债期限结构分析评价1流动咨产结，Q勾分析表金额（万元）结构（％）项目年年年年差异_____________流动负债合计,2022202220222022非流动负债合计
2385003149074599.
1393.
026.11负债合计
210511118930.
876.98-
6.11从上表可以看出，伊^股分公司本年流动负债比重高达比上期提高了,表明该公司在使用
240605416026381001000.00负债资金时，以短期资金为主由于流动负债时企业资产流动性要求较高，因此，该公司所奉行的负债筹
99.13%,
6.11%资政策虽然会增加公司的偿债压力，承担较大的财务风险，但同时也会降低公司的负债成本（）负债方式结构分析评价2根据垂直分析表说明，由于该公司本期通过发行可转换债券筹资，使其他融资渠道所筹资金的比重有所降低，但银行行用和商业信用仍然是该公司负债资金的最主要来源
（一）股东权益结构的具体分析评价股东权益方代结构分析表项目全额口元）结构％5差年年年年异2022202220222022实收资本（或者股本）-
2.0资本公积
60784960648024.
2126.
28627655324763611.
0210.
730.29库存股赢余公积-
0.80-202290-
0.
800.00未分配利润
2422651885909.
658.
171.48归属于母公司股东权益合计
1410979122927556.
2153.
262.95从上表可以看出，如果从静态方面分析，未分配利润是该公司股东权益的最主要来源从动就面分
25103392308177100.
2898.
431.85析，虽然未分配实收资本有所增加，但因为本年度留存收益的增加幅度大，使实收资本的比重下降了,说明该公司股东权益结构的这种变化主要是生产经营上的原因引起的2,06%项目分析固定资产年为万元，年为万元，净增加万元，同匕江曾加了,
1.增长了值得注意的是公司的固定资产占总资产总额的其是否符合理应结合行业平均2022132563920221313746118931%水平进行分析
0.91%
26.89%实收资本（或者股本）实收资本上年为万元，年为万元，较
2.年增长,结构上上升为股本增加主要是资6064802022607849本公积转增资本所致股本的增加，净资本越大，其物质基础
20220.23%1%就越雄厚，经济实力越强通过对资产负债表的分析，了解了伊利股分有限公司的经营状况，可以发现伊利股份盈利能力、成长能力、偿债能力维持稳定，运营能力和现金流有所加强，存货变现能力有所增强，。
个人认证
优秀文档
获得点赞 0
