中级经济师-财政税收-基础练习题-第四章货物和劳务税制度-第二节消费税制

中级经济师-财政税收-基础练习题-第四章货物和劳务税制度-第二节消费税制［单选题］

1.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起日内缴纳税款A.3江南博哥B.7C.10D.15正确答案D参考解析纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款［单选题］

2.下列货物中，不属于消费税征税范围的是A.汽车轮胎B.档化妆品WI JC.小汽车D.电池、涂料正确答案A参考解析本题考查消费税征税范围消费税的征税范围包括烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池、涂料汽车轮胎不属于消费税的征税范围［单选题］

3.关于消费税的计税依据说法，错误的是A.酒类生产企业向商业销售单位收取“品牌使用费”应缴纳消费税B.用于投资入股的自产应税消费品，按同类产品的平均销售价格作为消费税计税依据C.用于职工福利的自产应税消费品，按同类产品的销售价格作为消费税计税依据D.一般情况下，自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的同类销售价格或组成计税价格正确答案B参考解析本题考查消费税的计税依据选项B错误，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据［单选题］

4.纳税人委托加工应税消费品，首先应该按照来确定其消费税的计税价格A.按照受托方同类消费品的销售价格B.按照委托方同类消费品的销售价格C.按照市场同类消费品的销售价格D.按照组成计税价格该企业无同类产品的销售价格3将自产的高档化妆品向某美容院长期投资，该批产品成本为60000元，该企业无同类产品销售价格4本月进口一批高档化妆品，关税完税价格14000元已知化妆品的全国平均成本利润率为10%,关税税率为50%,增值税率13%,消费税税率为15%［不定项选择题］

1.该企业自产自用和投资用的产品合计应纳消费税元A.

10500.42B.

11550.24C.

13588.24D.

21000.62正确答案C参考解析本题考查消费税的计算应纳消费税二组成计税价格义税率二成本X1+成本利润率/1-消费税税率X税率二10000+60000X1+10%/1-15%X15%=

13588.24元⑴生产成套高档化妆品礼品盒1000套全部售出，不含税销售单价为每套90元，外购原材料70000元，取得增值税专用发票，注明税款9100元⑵三八妇女节发给本厂职工一批自产高档化妆品，该批产品成本为10000元，该企业无同类产品的销售价格3将自产的高档化妆品向某美容院长期投资，该批产品成本为60000元，该企业无同类产品销售价格4本月进口一批高档化妆品，关税完税价格14000元已知化妆品的全国平均成本利润率为10%,关税税率为50%,增值税率13%,消费税税率为15%［不定项选择题］

2.该企业进口产品合计应纳消费税和增值税元A.

3705.88B.4200C.

6917.64D.

24705.88正确答案c参考解析:本题考查消费税的计算进口组成计税价格二关税完税价格+关税/1-消费税比例税率二14000X1+50%/1-15%二

24705.88元，应纳增值税二

24705.88X13%=

3211.76元,应纳消费税二

24705.88X15%=

3705.88元应纳的消费税和增值税合计二

3211.76+

3705.88=

6917.64元⑴生产成套高档化妆品礼品盒1000套全部售出，不含税销售单价为每套90元，外购原材料70000元，取得增值税专用发票，注明税款9100元⑵三八妇女节发给本厂职工一批自产高档化妆品，该批产品成本为10000元，该企业无同类产品的销售价格3将自产的高档化妆品向某美容院长期投资，该批产品成本为60000元，该企业无同类产品销售价格4本月进口一批高档化妆品，关税完税价格14000元已知化妆品的全国平均成本利润率为10%,关税税率为50%,增值税率13%,消费税税率为15%［不定项选择题］

3.该企业业务⑴合计应纳增值税和消费税元A.1600B.3400C.16100D.28800正确答案C参考解析本题考查消费税的计算应纳消费税二1000X90X15%=13500元应纳增值税二销项税额-进项税额=1000X90X13%-9100=2600元应纳增值税和消费税合计二13500+2600=16100元正确答案A参考解析本题考查委托加工应税消费品的计税依据委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税［单选题］

5.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为50%,消费税率为5%进口这些轿车应缴纳的消费税为0万元A.

61.6B.

88.42C.56D.80正确答案B参考解析本题考查消费税应纳税额的计算进口应税消费品的组成计税价格二（关税完税价格+关税）+（1—消费税比例税率）二140X（8+8X50%）/（1-5%）=

1768.42（万元）；应纳消费税二

1768.42X5%=

88.42（万元）［单选题］

6.某企业（增值税一般纳税人）委托A单位加工一批化妆品，发出原材料22600元（含税价），支付含税加工费用和代垫辅料费5650元，该企业没有同类商品的销售价格，消费税税率为10%,增值税税率为13%则消费税的组成计税价格为（）元A.32500B.29250C.

27777.78D.25000正确答案c参考解析本题考查消费税组成计税价格的计算委托加工消费税组成计税价格二（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）=（22600+5650）/（1+13%）/（1-10%）;

27777.78（元）［单选题］

7.企业发生视同销售行为，没有同类消费品销售价格时，消费税的计税价格为（）A.（成本-利润）/（「消费税税率）B.（成本-利润）/（1+消费税税率）C.（成本+利润）/（1-消费税税率）D.（成本+利润）/（1+消费税税率）正确答案c参考解析本题考查消费税的计税价格视同销售行为，没有同类消费品销售价格时，消费税的组成计税价格二（成本+利润）/（1-消费税税率）［单选题］

8.应税消费品的委托加工业务，实行从价定率办法计算纳税，其组成计税价格的计算公式是（）A.（材料成本+加工费）+（「消费税税率）B.（材料成本+加工费）+（1+消费税税率）C.（材料成本-加工费）+（1-消费税税率）D.（材料成本-加工费）+（1+消费税税率）正确答案A参考解析:本题考查消费税委托加工方式的检查委托加工业务，实行从价定率办法计算纳税的，其消费税组成计税价格二（材料成本+加工费）（1-消费税税率）・O［单选题］

9.某外资企业进口一批电池，海关核定关税完税价格为100万元已知关税税率为40%,消费税税率为4%该企业应纳的消费税为（）万元A.

5.6B.

5.83C.

1.6D.10正确答案B参考解析本题考查消费税应纳税额的计算组成计税价格二（关税完税价格+关税）/（1—消费税比例税率）二100X（1+40%）/（1—4%）=

145.83（万元），应纳消费税二

145.83X4%=

5.83（万元）［单选题］

10.纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是（）A.啤酒的包装物收取的押金时就征收增值税B.啤酒的包装物押金征收消费税C.黄酒的包装物押金征收消费税D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税正确答案D参考解析本题考查包装物押金的税务处理纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征收增值税从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税啤酒、黄酒的包装物押金于逾期时征收增值税啤酒、黄酒的包装物押金无论是否逾期、是否单独核算，均不征收消费税［单选题］

11.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）A.进口应税消费品的，为取得进口货物的当天B.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天C.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天正确答案B参考解析消费税纳税义务发生时间

（1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天4）采取其他结算方式的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天⑵纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天［单选题］

12.2017年6月某汽车厂将自产的5辆小汽车、10辆货车用于对外投资，同类小汽车最高不含税售价为

25.5万元/辆同类货车最高不含税售价为

8.6万元/辆该汽车厂上述业务中应缴纳的消费税税额是（）万元（以上价格均为不含税价格，小汽车消费税税率为12%）A.

14.10B.

15.30C.

23.70D.

25.62正确答案B参考解析消费税征税范围不包含货车，所以货车不用缴纳消费税小汽车的消费税税额

25.5X12%X5=

15.30（万元），故正确答案为选项B［单选题］

13.某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5%,消费税税率为15%企业计提消费税的正确会计分录为（）A.借应付职工薪酬3000贷应交税费一一应交消费税3000B.借管理费用3000贷应交税费一一应交消费税3000C.借税金及附加

3705.88贷应交税费——应交消费税

3705.88D.借应付职工薪酬

3705.88贷应交税费——应交消费税

3705.88正确答案c参考解析上述行为属于自产自用行为，按照税法的有关规定，企业要视同销售计算增值税、消费税该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算经查该产品生产成本为20000元成本利润率为5%,消费税税率为15%,其组成计税价格的计算公式为组成计税价格二（成本+利润）+（1-消费税税率）二（20000+20000X5%）+（1-15%）=210004-85%^

24705.88（元）应纳消费税二

24705.88X15%P

3705.88（元）［单选题］

14.下列商品中，不属于消费税征税范围的是（）A.原电池B.酒精C.成品油D.高尔夫球杆正确答案B参考解析本题考查消费税的征税范围消费税税目烟，酒，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池、涂料［单选题］

15.下列行为应同时征税增值税和消费税的是A.批发环节销售啤酒B.零售环节销售金银首饰C.生产环节销售普通护肤护发产品D.进口环节取得外国政府捐赠小汽车正确答案B参考解析本题考查增值税和消费税的征税范围批发环节销售的啤酒不征消费税普通护肤护发品不征消费税外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征关税、增值税、消费税［单选题］

16.企业生产的下列消费品，无须缴纳消费税的是A.卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝B.化妆品企业生产的用于交易会样品的高档化妆品C.汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车D.地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板正确答案A参考解析本题考查消费税的征税范围纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品选项BCD均是将应税消费品用于其他方面，应于移送使用时纳税［单选题］

17.关于消费税税率的说法，错误的是0A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算各自的销售额或销售数量的，按加权平均税率征税B.纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套应税消费品销售的，根据组合产制品的销售金额按应税消费品税率征税C.纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套应税消费品销售的，根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税D.纳税人兼营卷烟批发和零售业务未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税正确答案A参考解析本题考查消费税的税率选项A错误，纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算各自的销售额或销售数量的，按最高税率征税［单选题］

18.纳税人因销售应税消费品而收取的包装物押金，正确的计税方法是OoA.啤酒的包装物押金收取时征收增值税B.啤酒的包装物押金征收消费税C.黄酒的包装物押金征收消费税D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税正确答案D参考解析本题考查消费税的计税依据啤酒、黄酒的包装物押金收取时不征增值税，逾期时征收增值税；无论是否逾期，均不征收消费税销售白酒而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税、消费税［单选题］

19.下列情况属于委托加工应税消费品的是（）A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品正确答案D参考解析本题考查消费税的计税依据委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品O［单选题］

20.进口卷烟的消费税组成计税价格为（）A.（关税完税价格+关税）/（1-进口卷烟消费税适用比例税率）B.（关税完税价格+关税）/（1+进口卷烟消费税适用比例税率）C.（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1+进口卷烟消费税适用比例税率）D.（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-进口卷烟消费税适用比例税率）正确答案D参考解析:本题考查消费税的计税依据进口卷烟消费税组成计税价格二（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（一进口卷烟消费税适用比例税率）［单选题］

21.某公司今年6月进口10箱卷烟（5万支/箱），经海关审定，关税完税价格22万元/箱，关税税率50%,消费税税率56%,定额税率150元/箱今年6月该公司进口环节应纳消费税（）万元A.

1183.64B.

420.34C.

288.88D.

100.80正确答案B参考解析本题考查消费税的计算进口卷烟组成计税价格二（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-进口卷烟消费税适用比例税率）=10X（22+22X50%+

0.015/1-56%=

750.34万元，应纳消费税二

750.34X56%+

0.015义10=

420.34万元o［单选题］

22.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品.消费税纳税义务发生时间为A.销售合同签订的当天B.取得全部价款的当天C.每一期收取货款的当天D.销售合同约定的收款日期的当天正确答案D参考解析本题考查消费税的征收管理采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天［单选题］

23.消费税纳税人采取预收货款结算方式销售货物的，纳税义务的发生时间为A.发出应税消费品的当天B.合同约定的收款日期的当天C.收到代销单位代销清单的当天D.收讫销售额或取得销售额凭据的当天正确答案A参考解析本题考查消费税的征收管理采取预收货款结算方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天［单选题］

24.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税中扣除的是A.从工业企业购进已税柴油生产的燃料油B.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油C.从工业企业购进已税汽油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆正确答案D参考解析:本题考查消费税的计税依据以外购的已税汽油、柴油为原料连续生产的汽油、柴油，可以在销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税，选项ABC均不符合规定［多选题］

1.消费税的征税范围包括A.烟B.酒C.实木地板D.图书、报纸E.涂料正确答案ABCE参考解析本题考查消费税的征税范围消费税的征税范围包括烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池、涂料图书、报纸不属于消费税的征税范围［多选题］

2.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，允许扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的有A.用委托加工的已税烟丝连续生产卷烟B.用委托加工的已税化妆品连续生产化妆品C.用委托加工的已税高尔夫球具连续生产高尔夫球D.用委托加工的已税珠宝玉石连续生产贵重首饰及珠宝玉石E.用委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板正确答案ABDE参考解析本题考查消费税的计税依据选项C,以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆，销售额中允许扣除外购已税消费品已纳消费税用委托加工收回的已税高尔夫球具为原料生产的高尔夫球，销售额中不得扣除外购已税消费品已纳的消费税［多选题］

3.下列各项中，准予扣除外购消费品已纳消费税的有A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税啤酒连续生产的啤酒C.以已税润滑油为原料生产的润滑油D.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆正确答案ACDE参考解析本题考查消费税的计税依据选项ACDE均可扣除外购已税消费品已纳的消费税以已税啤酒连续生产的啤酒，不得扣除外购啤酒时已纳的消费税，选项B错误［多选题.关于卷烟消费税适用税率的说法，错误的有A.残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C.烟丝适用比例税率D,甲类卷烟适用复合税率E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率正确答案AB参考解析本题考查消费税的税率选项A错误，残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率选项B错误自产自用卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率［多选题］

5.下列应税消费品中，准予扣除外购已税消费品已纳消费税的有0A.以已税高档化妆品生产的高档化妆品B.以已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火C.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制筷子艺术品D.以外购的已税汽油、柴油为原料连续生产的汽油、柴油E.以已税石脑油为原料生产的应税消费品正确答案ABDE参考解析本题考查消费税的计税依据选项C错误，以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子，销售额中可扣除外购已税木制一次性筷子已纳的消费税［多选题］

6.关于消费税组成计税价格的说法，正确的有（）A.自产自用化妆品的组成计税价格二（成本+利润）/（1-消费税比例税率）B.委托加工白酒的组成计税价格二（材料成本+加工费）/（1-消费税比例税率）C.进口卷烟的组成计税价格二（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（「进口卷烟消费税比例税率）D.自产自用小汽车的组成计税价格二（成本+利润）/（1-消费税比例税率）E.进口涂料的组成计税价格二（关税完税价格+关税）/（1-消费税比例税率）正确答案ACDE参考解析本题考查消费税的计税依据选项B错误，白酒是复合征税，委托加工白酒的组成计税价格二（材料成本+加工费+消费税定额税）/（1-消费税比例税率）［多选题］

7.关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）A.自产自用应税消费品，为该货物生产的当天B.进口应税消费品，为报关进口的当天C.委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天D.采取分期收款结算方式的，为发出货物的当天E.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天正确答案BCE参考解析本题考查消费税的纳税义务发生时间选项A错误，纳税人自产自用应税消费品的，纳税义务发生时间为移送使用的当天选项D错误，采取分期收款结算方式的为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天共享题干题某日化厂为增值税一般纳税人，今年月发生以下业务8⑴生产成套高档化妆品礼品盒1000套全部售出，不含税销售单价为每套90元，外购原材料70000元，取得增值税专用发票，注明税款9100元⑵三八妇女节发给本厂职工一批自产高档化妆品，该批产品成本为10000元,。